Horizontal equity, equal progression: an utilitarian approach

ABSTRACT IN SPANISH: Se considera una población heterogénea en la que se realiza una partición en dos grupos homogéneos respecto a las caracteristicas con incidencia fiscal distintas de la renta. Las diferencias entre ambos grupos se incorporan mediante un perfil de funciones de utilidad y el sistema fiscal está formado por dos tarifas, una sobre cada grupo. En este contexto, considerando iguales a quienes su renta les proporciona el mismo nivel de utilidad, definimos una escala de equivalencia y proponemos distintas definiciones del principio de equidad horizontal. Caracterizamos los sistemas fiscales que satisfacen dicho principio en términos de pérdida de utilidad, lo que permite incorporar al análisis el principio de igual sacrificio. Además, se obtienen las condiciones bajo las cuales los iguales se enfrentan a la misma progresión. Por último, particularizamos los resultados obtenidos al caso de funciones de utilidad isoelaásticas. // ABSTRACT IN ENGLISH: We consider an heterogeneous population in which we make a partition into two groups that are homogeneous with respect to the characteristics, other than the income, with fiscal incidence. The differences between both groups are taken into account by means of a profile of utility functions and the fiscal system is constituted by two tax schedules, one for each group. In this context, taking as equal those tax payers with the same level of utility, we define a scale of equivalence and we give several definitions of the horizontal equity principle. We characterize the fiscal systems which satisfy it in terms of utility loss, it allows us the incorporation of the equal sacrifice principle to the analysis. Furthermore, we obtain the conditions under which the equal face the same degree of progression. Finally, we particularize our results to the case of isoelastic utility functions. Reprinted by the permission of the Instituto de Estudios Fiscales (Ministerio de Hacienda, España)