注册会计师“专职执业”：价值衡量与立法选择

《修订草案》新增了注册会计师专职执业的规定，并对在其他机构获取工资性收入的注册会计师给予行政处罚。《修订草案》对“专职执业”的规制，与现实情况不符，与基本逻辑相悖，也与历史传统相左；其相关规定偏离了立法价值，在立法选择上存在重大缺陷。专职执业应当指“专门”且“独自”地执行注册会计师法定审计业务，《修订草案》应当从“专门”和“独自”两个方面对其进行规制。“专职执业”的立法规定应当借鉴历史传统，立足现实，兼顾各方权益，在维护行业秩序价值的同时，兼顾职业自由。为弱化《修订草案》对“专门”执业的过度追求，建议限缩“专职执业”的内涵，删除“其他机构获取工资性收入”规定，增设注册会计师的职业回避；为补正《修订草案》对“独自”执业的偏离，建议禁止公权力在注册会计师行业寻租，为退休人员从事注册会计师执业增设入职禁止期。