“特殊损失项目”与“核心费用”之间的归类变更盈余管理研究

文章借鉴McVay（2006）的理论模型,考察了A股公司在新会计准则颁布之后是否会实施＂特殊损失项目＂与＂核心费用＂之间的归类变更盈余管理。研究发现,运用全样本和微利公司全样本都不能通过归类变更盈余管理的检验;而某类特殊微利公司却具有将利润表中的部分＂核心费用＂转移到＂营业外支出＂项目的归类变更盈余管理行为,该类公司当期的＂未预期核心收益＂与当期＂营业外支出＂正相关;下一期的＂未预期核心收益变化＂与当期＂营业外支出＂负相关。