以財稅資料分析台灣不動產稅制公平性

本文使用財政部財稅資料庫2004至2017年之個人資料檔、所得明細檔、財產登錄檔等資料，分析我國不動產交易價值、課稅價值與持有人所得、財富之關係，並探討現有不動產持有税制之公平性。研究結果顯示現行稅制長期低估不動產課稅現值，且偏離市場價值之現象在高價值物件更為明顯。因此，我國的不動產估價比率（assessment-sales ratio）雖在持有人所得上具微幅累進性，但在資產價值上卻呈現明顯的累退性，即資產價值較高者在持有不動產時，反而享有更多因課稅現值偏低而產生的租稅優惠。我們也發現估價比率對資產價值的累退性僅限於不動產，對不動產持有人之金融資產或間接持有之資產反而具有累進性，這意味著現有稅制較有利將資產配置集中於不動產。我們認為若能縮小課稅現值與市場價值之差距，將能強化稅制公平性並降低經濟效率損失。