Falltraining Internationales Steuerrecht

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Bibliographische Detailangaben
Hauptverfasser:	Maier, Hartwig 19XX- (VerfasserIn), Metzing, Julia (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Weil im Schönbuch HDS-Verlag 2024
Ausgabe:	2. Auflage
Schriftenreihe:	Fälle und Lösungen zum Steuerrecht 8
Schlagworte:	Internationales Steuerrecht Fälle zum internationalen Steuerrecht IStR Prüfungsvorbereitung für steuerrechtliche Studiengänge Falltraining Vorbereitung auf die Steuerberaterprüfung Falltraining Internationales Steuerrecht Ausbildung zum Steuerfachangestellten Steuerberaterprüfung Steuerberater Steuerfachwirt Fallsammlung
Online-Zugang:	Inhaltstext Inhaltsverzeichnis Inhaltsverzeichnis
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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS DIE AUTOREN . V VORWORT ZUR 2. AUFLAGE . VII ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XV 1. EINFUEHRUNG . 1 1.1 ZIELE DES INTERNATIONALEN STEUERRECHTS . 1 1.2 AKTUELLE ENTWICKLUNGEN IM INTERNATIONALEN STEUERRECHT . 5 1.2.1 BEPS - BASE EROSION AND PROFIT SHIFTING . 5 1.2.2 DAS MULTILATERALE INSTRUMENT . 7 2. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT IM INLAND - GRUNDLAGEN. 8 2.1 PERSOENLICHE STEUERPFLICHT . 8 2.1.1 UNBESCHRAENKTE UND BESCHRAENKTE PERSOENLICHE STEUERPFLICHT . 9 2.1.2 WOHNSITZ, § 8 AO UND AEAO ZU § 8 . 10 2.1.3 GEWOEHNLICHER AUFENTHALT, § 9 AO UND AEAO ZU § 9 . 10 2.1.4 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . 11 2.1.5 GRUNDTATBESTAND, § 1 ABS. 1 ESTG . 11 2.1.6 ERWEITERTE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT, § 1 ABS. 2 ESTG . 12 2.1.7 FIKTIVE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT, § 1 ABS. 3 ESTG . 12 2.1.8 UNBESCHRAENKTE EINKOMMENSTEUERPFLICHT AUF ANTRAG VON EU/EWR-STAATSANGEHOERIGEN, § LA ESTG . 14 2.1.9 BESCHRAENKTE EINKOMMENSTEUERPFLICHT, § 1 ABS. 4 ESTG . 14 2.1.10 UNTERJAEHRIGER WECHSEL VON BESCHRAENKTER UND UNBESCHRAENKTER STEUERPFLICHT, § 2 ABS. 7 ESTG . 15 2.2 SACHLICHE STEUERPFLICHT . 16 2.2.1 AUSLAENDISCHE UND INLAENDISCHE EINKUENFTE, §§ 34D UND 49 ESTG . 17 2.2.2 VERTRETER UND BETRIEBSSTAETTE, § 34D NR. 2 UND § 49 ABS. 1 NR. 2 ESTG . 21 2.2.3 DARBIETUNG UND VERWERTUNG I.S.D. § 49 ABS. 1 NR. 2 BUCHST, D) ESTG . 22 2.2.4 VERMIETUNG BZW. VERAEUSSERUNG I.S.D. § 49 ABS. 1 NR. 2 BUCHST, F) ESTG . 22 2.2.5 EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER UND NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT I.S.D. § 34D NR. 3 UND NR. 5 UND § 49 ABS. 1 NR. 3 UND 4 ESTG . 22 2.2.6 EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN I.S.D. § 49 ABS. 1 NR. 5 ESTG . 23 2.2.7 VERMIETUNG VON SACHINBEGRIFFEN UND RECHTEN I.S.D. § 34D NR. 7 UND § 49 ABS. 1 NR. 6 ESTG . 23 2.2.8 ISOLIERENDE BETRACHTUNGSWEISE . 23 2.3 ERHEBUNG DER STEUER . 25 2.3.1 STEUERABZUG, § 50A ESTG . 25 2.3.2 ABGELTUNGSWIRKUNG UND AUSNAHMEN VON DERSELBEN, § 50 ABS. 2 ESTG . 26 2.3.3 VERANLAGUNG NACH § 50 ABS. 1 UND LA ESTG . 26 2.3.4 STEUERANRECHNUNG FUER EINKUENFTE AUS EINEM DRITTEN STAAT, § 50 ABS. 3 ESTG . 27 2.3.5 PAUSCHALIERTER STEUERABZUG, § 50 ABS. 4 ESTG . 27 3. STEUERPFLICHT IM INLAND - FAELLE . 28 3.1 FALL 1: DEUTSCHER INGENIEUR . 28 3.2 FALL 2: UNGARISCHE INGENIEURIN . 28 3.3 FALL 3: WIEN . 28 X INHALTSVERZEICHNIS 3.4 FALL 4: IMMOBILIENCHEF USA. 28 3.5 FALL 5: HOTEL IN ANNABERG . 28 3.6 FALL 6: EHESCHEIDUNG I .28 3.7 FALL 7: EHESCHEIDUNG II . 29 3.8 FALL 8: SPANISCHER ARZT . 29 3.9 FALL 9: SPANISCHER ARZT (VARIANTE) . 29 3.10 FALL 10: WEGZUG LUXEMBURG . 29 3.11 FALL 11: INVESTOREN-SPRL . 29 3.12 FALL 12: ANTEILSVERAEUSSERUNG . 29 3.13 FALL 13: PIANISTIN . 30 3.14 FALL 14: SPONSOR . 30 3.15 FALL 15: OLYMPIA . 30 3.16 FALL 16: OLYMPIA (FORTSETZUNG) . 30 3.17 FALL 17: ERFINDER . 30 3.18 FALL 18: DAENE . 31 3.19 FALL 19: ERNTEHELFER . 31 3.20 FALL 20: BAECKEREI . 31 3.21 FALL 21: UNTERNEHMENSBERATERIN . 31 4. STEUERPFLICHT IM INLAND - LOESUNGEN . 32 4.1 LOESUNG FALL 1: DEUTSCHER INGENIEUR . 32 4.1.1 PERSOENLICHE STEUERPFLICHT . 32 4.1.2 SACHLICHE STEUERPFLICHT . 32 4.1.3 HINWEIS ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG . 32 4.2 LOESUNG FALL 2: UNGARISCHE INGENIEURIN . 32 4.3 LOESUNG FALL 3: WIEN . 32 4.4 LOESUNG 4: IMMOBILIENCHEF USA . 33 4.5 LOESUNG FALL 5: HOTEL IN ANNABERG . 33 4.5.1 PERSOENLICHE UND SACHLICHE STEUERPFLICHT . 33 4.5.2 FIKTIVE UNBESCHRAENKTE EINKOMMENSTEUER NACH § 1 ABS. 3 ESTG . 34 4.5.3 ANTRAG AUF VERANLAGUNG NACH § 50 ABS. 2 NR. 4 BUCHST, B) ESTG . 34 4.6 LOESUNG FALL 6: EHESCHEIDUNG 1 .34 4.6.1 VARIANTE A: M IST US-AMERIKANISCHER STAATSBUERGER .34 4.6.2 VARIANTE B: M IST FRANZOESISCHER STAATSBUERGER . 35 4.7 LOESUNG FALL 7: EHESCHEIDUNG II . 35 4.8 LOESUNG FALL 8: SPANISCHER ARZT . 35 4.9 LOESUNG FALL 9: SPANISCHER ARZT (VARIANTE) . 36 4.10 LOESUNG FALL 10: WEGZUG LUXEMBURG . 36 4.11 LOESUNG FALL 11: INVESTOREN-SPRL . 37 4.11.1 NATIONALE STEUERPFLICHT . 37 4.11.2 ABKOMMENSRECHT . 37 4.12 LOESUNG FALL 12: ANTEILSVERAEUSSERUNG . 37 4.13 LOESUNG FALL 13: PIANISTIN . 38 4.14 LOESUNG FALL 14: SPONSOR . 38 4.15 LOESUNG FALL 15: OLYMPIA . 38 4.16 LOESUNG FALL 16: OLYMPIA (FORTSETZUNG) . 39 4.16.1 VARIANTE A) WOHNORT IN RUSSLAND . 39 4.16.2 VARIANTE A) WOHNORT IN FRANKREICH . 39 4.17 LOESUNG FALL 17: ERFINDER . 39 INHALTSVERZEICHNIS XI 4.17.1 NATIONALE STEUERPFLICHT . 39 4.17.2 ABKOMMENSRECHT . 39 4.18 LOESUNG FALL 18: DAENE . 40 4.19 LOESUNG FALL 19: ERNTEHELFER .40 4.19.1 FIKTIV UNBESCHRAENKTE EINKOMMENSTEUER NACH § 1 ABS. 3 ESTG . 40 4.19.2 ANTRAG NACH § 50 ABS. 2 S. 2 NR. 4 BUCHST, B) ESTG . 41 4.20 LOESUNG FALL 20: BAECKEREI . 41 4.20.1 VERANLAGUNG NACH § 50 ABS. 2 S. 2 NR. 4 BUCHST, B) ESTG . 41 4.20.2 VERANLAGUNG NACH § 1 ABS. 3 ESTG . 41 4.20.3 ZUSAMMENVERANLAGUNG NACH § LA ESTG . 41 4.21 LOESUNG FALL 21: UNTERNEHMENSBERATERIN . 42 5. NATIONALE VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG - GRUNDLAGEN . 43 5.1 ERLAEUTERUNG ZU DEN VORAUSSETZUNGEN . 46 5.2 AUFFANGVORSCHRIFT: ABZUGSMETHODE, § 34C ABS. 3 ESTG .47 5.3 PAUSCHALIERUNGS UND ERLASSMETHODE, § 34C ABS. 5 ESTG. 47 5.3.1 PAUSCHALIERUNGSERLASS, BMF VOM 10.04.1984, BSTBL 1 1984, 2 5 2 . 47 5.3.2 AUSLANDSTAETIGKEITSERLASS (ATE), BMF VOM 10.06.2022, GUELTIG AB 2023, BSTBL 12022, 997 .48 5.3.3 ERHOEHTE MITWIRKUNGSPFLICHT, § 90 ABS. 2 AO .48 5.4 EINKUENFTE NACH § 32D ABS. 1 UND ABS. 3-6 ESTG .48 5.5 EINKUENFTE NACH § 32D ABS. 2 ESTG .49 5.6 GUENSTIGERPRUEFUNG, § 32D ABS. 6 ESTG . 49 5.7 ANLAGEFORMEN UND ABZUGSSTEUERN . .49 6. NATIONALE VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG FAELLE . 51 6.1 FALL 1: FERIENHAUS IN SPANIEN . 51 6.2 FALL 2: FERIENHAUS IN SPANIEN (VARIANTE) . 51 6.3 FALL 3: SPEKULATIONSGEWINN . 51 6.4 FALL 4: MONTAGE . 51 6.5 FALL 5: KANADISCHE BETEILIGUNG . 51 7. NATIONALE VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG -LOESUNGEN . 52 7.1 LOESUNG FALL 1: FERIENHAUS IN SPANIEN . 52 7.2 LOESUNG FALL 2: FERIENHAUS IN SPANIEN (VARIANTE) . 52 7.3 LOESUNG FALL 3: SPEKULATIONSGEWINN . 52 7.4 LOESUNG FALL 4: MONTAGE . 53 7.5 LOESUNG FALL 5: KANADISCHE BETEILIGUNG . 53 8. DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN - GRUNDLAGEN . 54 8.1 DAS OECD-MUSTERABKOMMEN . 54 8.1.1 PERSOENLICHER GELTUNGSBEREICH . 56 8.1.2 ANSAESSIGKEIT, ART. 4 OECD-MA . 56 8.1.3 IM ABKOMMEN NICHT DEFINIERTE BEGRIFFE . 57 8.1.4 WIRKUNGSWEISE DER DBA . 58 8.1.5 VERTEILUNGSNORMEN . 59 8.1.6 METHODENARTIKEL . 59 8.1.7 FREISTELLUNGSMETHODE, ART. 2 3A OECD-MA . 59 8.1.8 ANRECHNUNGSMETHODE, ART. 23B OECD-MA . 60 XN INHALTSVERZEICHNIS 8.2 MISSBRAUCHSREGELUNGEN .60 8.2.1 TREATY OVERRIDES . 63 8.2.2 §50DABS.8ESTG . 63 8.2.3 § 50D ABS. 9 ESTG . 63 9. DBA: (LAUFENDE) EINKUENFTE AUS UNBEWEGLICHEM VERMOEGEN - GRUNDLAGEN . 64 10. DBA: (LAUFENDE) EINKUENFTE AUS UNBEWEGLICHEM VERMOEGEN - FAELLE . 65 10.1 FALL 1: WOHNUNGEN IN BERLIN .65 10.2 FALL 2: FERIENHAUS IN KANADA .65 10.3 FALL 3: GRUNDSTUECK IN SPANIEN . 65 10.4 FALL 4: HOTEL AG . 65 10.5 FALL 5: KONSTANZ .65 11. DBA: (LAUFENDE) EINKUENFTE AUS UNBEWEGLICHEM VERMOEGEN - LOESUNGEN . 66 11.1 LOESUNG FALL 1: WOHNUNGEN IN BERLIN . 66 11.1.1 NATIONALE STEUERPFLICHT . 66 11.1.2 ABKOMMENSRECHT . 66 11.2 LOESUNG FALL 2: FERIENHAUS IN KANADA .66 11.2.1 NATIONALE STEUERPFLICHT . 66 11.2.2 VORJAHR . 66 11.2.3 LAUFENDESJAHR . 66 11.2.4 FOLGEJAHR . 66 11.3 LOESUNG FALL 3: GRUNDSTUECK SPANIEN . 67 11.3.1 NATIONALE STEUERPFLICHT .67 11.3.2 ABKOMMENSRECHT .67 11.4 LOESUNG FALL 4: HOTEL AG . 67 11.4.1 NATIONALE STEUERPFLICHT .67 11.4.2 ABKOMMENSRECHT . 67 11.5 LOESUNG FALL 5: KONSTANZ . 67 11.5.1 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT: 01.01. BIS 31.05 .68 11.5.2 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT: 01.06. BIS 31.12 . 68 12. DBA: BESTEUERUNG VON KAPITALEINKUENFTEN - GRUNDLAGEN . 69 12.1 DIVIDENDEN NACH ART 10 OECD-MA . 69 12.1.1 BESONDERHEIT DER SCHACHTELDIVIDENDEN . 69 12.2 ZINSEN, ART. 11 OECD-MA . 70 13. DBA: BESTEUERUNG VON KAPITALEINKUENFTEN - FAELLE . 72 13.1 FALL 1: DIVIDENDE EINZELUNTERNEHMEN . 72 13.2 FALL 2: DIVIDENDE NIEDERLANDE . 72 13.3 FALL 3: DIVIDENDE BELGIEN . 72 13.4 FALL 4: DIVIDENDE OESTERREICH . 72 13.5 FALL 5: DIVIDENDE LUXEMBURG . 72 13.6 FALL 6: SLOWAKEI . 73 13.7 FALL 7: ANSAESSIGKEIT . 73 14. DBA: BESTEUERUNG VON KAPITALEINKUENFTEN - LOESUNGEN . 74 14.1 LOESUNG FALL 1: DIVIDENDE EINZELUNTERNEHMEN . 74 INHALTSVERZEICHNIS XM 14.1.1 DIVIDENDEAUSOESTERREICH . 74 14.1.2 DIVIDENDE AUS DEN USA .74 14.2 LOESUNG FALL 2: DIVIDENDE NIEDERLANDE . 74 14.2.1 VARIANTE! . 74 14.2.2 VARIANTE2 . 75 14.3 LOESUNG FALL 3: DIVIDENDE BELGIEN . 75 14.4 LOESUNG FALL 4: DIVIDENDE OESTERREICH . 76 14.5 LOESUNG FALL 5: DIVIDENDE LUXEMBURG .76 14.6 LOESUNG FALL 6: SLOWAKEI . 77 14.7 LOESUNG FALL 7: ANSAESSIGKEIT . 77 14.7.1 NATIONALE STEUERPFLICHT . 77 14.7.1 ABKOMMENSRECHT . 77 15. DBA: VERAEUSSERUNGSGEWINNE - GRUNDLAGEN . 78 16. DBA: VERAEUSSERUNGSGEWINNE - FAELLE . 79 16.1 FALL 1: SCHWEIZER FEINWERKTECHNIK AG . 79 16.2 FALL 2: HAUSEN B.V. . 79 17. DBA: VERAEUSSERUNGSGEWINNE - LOESUNGEN . 80 17.1 LOESUNG FALL 1: SCHWEIZER FEINWERKTECHNIK AG . 80 17.2 LOESUNG FALL 2: HAUSEN B.V. .80 18. DBA: BESTEUERUNG VON UNSELBSTAENDIGER ARBEIT - GRUNDLAGEN . 81 19. DBA: BESTEUERUNG VON UNSELBSTAENDIGER ARBEIT - FAELLE . 83 19.1 FALL 1: THOR . 83 19.2 FALL 2: MONTEUR . 83 19.3 FALL 3: DIREKTOR . 83 19.4 FALL 4: ANWAELTIN . 83 19.5 FALL 5: GESCHAEFTSFUEHRER . 83 19.6 FALL 6: IT-BERATERIN - CORONA . 83 19.7 FALL 7: ABFINDUNG . 84 19.8 FALL 8: ARZT . 84 19.9 FALL 9: ARZT (VARIANTE) . 84 20. DBA: BESTEUERUNG VON UNSELBSTAENDIGER ARBEIT - LOESUNGEN . 85 20.1 LOESUNG FALL 1: THOR . 85 20.1.1 NATIONALE STEUERPFLICHT . 85 20.1.2 ABKOMMENSRECHT . 85 20.1.3 VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG . 85 20.2 LOESUNG FALL 2: MONTEUR . 85 20.3 LOESUNG FALL 3: DIREKTOR . 86 20.3.1 NATIONALE STEUERPFLICHT . 86 20.3.2 ABKOMMENSRECHT .86 20.3.3 RUECKFALLKLAUSEL .86 20.4 LOESUNG FALL 4: ANWAELTIN .86 20.4.1 NATIONALE STEUERPFLICHT .86 20.4.2 ABKOMMENSRECHT .86 XIV INHALTSVERZEICHNIS 20.4.3 NATIONALE FOLGE.86 20.4.4 HINWEIS .87 20.5 LOESUNG FALL 5: GESCHAEFTSFUEHRER . 87 20.5.1 ABKOMMENSRECHT . 87 20.5.2 ARBEITSTAGE KANADA .87 20.5.3 ARBEITSTAGE USA UND JAPAN .87 20.5.4 ARBEITSTAGE DEUTSCHLAND . 87 20.6 LOESUNG FALL 6: IT-BERATERIN . 87 20.6.1 NATIONALE STEUERPFLICHT .87 20.6.2 ABKOMMENSRECHT . 88 20.6.3 VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG .88 20.6.4 ARBEITSTAGE IN DEUTSCHLAND .88 20.6.5 KONSULTATIONSVEREINBARUNG YYCORONA" .88 20.6.6 LOESUNG OHNE ANWENDUNG DER KONSULTATIONSVEREINBARUNG . 89 20.6.7 LOESUNG MIT ANWENDUNG DER KONSULTATIONSVEREINBARUNG . 89 20.7 LOESUNG FALL 7: ABFINDUNG . 89 20.8 LOESUNG FALL 8: ARZT . 89 20.8.1 NATIONALE STEUERPFLICHT . 89 20.8.2 ABKOMMENSRECHT . 89 20.9 LOESUNG FALL 9: ARZT (VARIANTE) . 90 21. DBA: RUHEGEHAELTER - FAELLE.91 21.1 FALL 1: PROFESSOR . 91 21.2 FALL 2: RENTNER I . 91 21.3 FALL 3: RENTNER II . 91 21.4 FALL 4: RENTNER III . 91 22. DBA: RUHEGEHAELTER - LOESUNGEN . 92 22.1 LOESUNG FALL 1: PROFESSOR . 92 22.1.1 NATIONALE STEUERPFLICHT . 92 22.1.2 ABKOMMENSRECHT . 92 22.2 LOESUNG FALL 2: RENTNER 1 . 92 22.2.1 NATIONALE STEUERPFLICHT . 92 22.2.2 ABKOMMENSRECHT . 92 22.2.3 ANWENDUNG AUF DEN FALL . 92 22.2.4 VERGLEICH MIT EINKUENFTEN NACH § 22 ESTG . 93 22.2.5 VERANLAGUNG NACH § 50 ESTG . 93 22.3 LOESUNG FALL 3: RENTNER II . 93 22.3.1 NATIONALE STEUERPFLICHT . 93 22.3.2 ABKOMMENSRECHT . 93 22.4 LOESUNG FALL 4: RENTNER III . 93 23. DBA: UNTERNEHMENSGEWINNE - GRUNDLAGEN . 95 23.1 GRUNDSATZ . 95 23.1.1 DEFINITION EINER BETRIEBSSTAETTE, § 12 AO . 95 23.1.2 STAENDIGER VERTRETER, § 13 AO . 96 23.1.3 BETRIEBSTAETTE NACH ART. 5 OECD-MA .96 23.1.4 VERGLEICH OECD-MA/AO .97 23.2 ABGRENZUNG DER GEWINNE ZWISCHEN STAMMHAUS UND BETRIEBSSTAETTE .98 INHALTSVERZEICHNIS XV 23.3 PERSONENGESELLSCHAFTEN ALS UNTERNEHMEN I.S.D. ART. 7 OECD-MA .98 23.3.1 QUALIFIKATIONSPROBLEME . 99 23.3.2 BESONDERHEITEN DEUTSCHER RECHTSFORMEN . 100 24. DBA: UNTERNEHMENSGEWINNE - FAELLE . 102 24.1 FALL 1: MASCHINENBAU GMBH . 102 24.2 FALL 2: HAMA MOEBEL GMBH . 102 24.3 FALL 3: SCHREINEREI HOLZWURM . 103 24.4 FALL 4: HOLZWURM (FORTFUEHRUNG) . 103 24.5 FALL 5: EXPORTFIRMA . 103 24.6 FALL 6: KAUFHAUS . 103 25. DBA: UNTERNEHMENSGEWINNE - LOESUNGEN . 104 25.1 LOESUNG FALL 1: MASCHINENBAU GMBH .104 25.2 LOESUNG FALL 2: HAMA MOEBEL GMBH . 104 25.2.1 GEWINN DER BETRIEBSSTAETTE . 104 25.2.2 GEWINN STAMMHAUS . 105 25.3 LOESUNG FALL 3: SCHREINEREI HOLZWURM . 105 25.4 LOESUNG FALL 4: HOLZWURM (FORTFUEHRUNG) . 105 25.5 LOESUNG FALL 5: EXPORTFIRMA .106 25.5.1 NATIONALE STEUERPFLICHT . 106 25.5.2 ABKOMMENSRECHT . 106 25.6 LOESUNG FALL 6: KAUFHAUS .106 26. DBA: PERSONENGESELLSCHAFTEN - FAELLE . 107 26.1 FALL 1: BETEILIGUNG AN EINER LLC . 107 26.2 FALL 2: INTERIOR DESIGN . 107 26.3 FALL 3: STILLE BETEILIGUNG .107 26.4 FALL 4: WEGZUG EINES MITUNTERNEHMERS . 107 26.5 FALL 5: WEGZUG EINES MITUNTERNEHMERS (VARIANTE) . 107 26.6 FALL 6: SITZVERLEGUNG . 107 26.7 FALL 7: SONDERBETRIEBSEINAHMEN .108 26.8 FALL 8: SONDERBETRIEBSAUSGABEN . 108 26.9 FALL 9: SONDERBETRIEBSAUSGABEN (VARIANTE) .108 26.10 FALL 10: BETRIEBSAUFSPALTUNG . 108 26.11 FALL 11: SPIELHALLEN-OHG .108 27. DBA: PERSONENGESELLSCHAFTEN - LOESUNGEN . 109 27.1 LOESUNG FALL 1: BETEILIGUNG AN EINER LLC . 109 27.2 LOESUNG FALL 2: INTERIOR DESIGN . 109 27.2.1 ABKOMMENSBERECHTIGUNG . 109 27.2.2 ABKOMMENSRECHT . 109 27.2.3 VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG . 110 27.2.4 WARENZEICHEN . 110 27.2.5 DARLEHEN . 110 27.3 LOESUNG FALL 3: STILLE BETEILIGUNG . 110 27.4 LOESUNG FALL 4: WEGZUG EINES MITUNTERNEHMERS . 111 27.5 LOESUNG FALL 5: WEGZUG EINES MITUNTERNEHMERS (VARIANTE) . 111 27.6 LOESUNG FALL 6: SITZVERLEGUNG . 112 XVI INHALTSVERZEICHNIS 27.7 LOESUNG FALL 7: SONDERBETRIEBSEINAHMEN . 112 27.8 LOESUNG FALL 8: SONDERBETRIEBSAUSGABEN . 113 27.9 LOESUNG FALL 9: SONDERBETRIEBSAUSGABEN (VARIANTE) . 113 27.10 LOESUNG FALL 10: BETRIEBSAUFSPALTUNG .114 27.11 LOESUNG FALL 11: SPIELHALLEN-OHG . 114 27.11.1 IMMOBILIE . 115 27.11.2 BEWEGLICHE WIRTSCHAFTSGUETER . 115 28. DBA: BESTEUERUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN - FAELLE . 116 28.1 FALL 1: BAU AG .116 28.2 FALL 2: MEDIZINGERAETE-AG .116 28.3 FALL 3: MEDIZINGERAETE-AG (VARIANTE) .116 28.4 FALL 4: VERSCHMELZUNG .116 28.5 FALL 5: SITZVERLEGUNG (GMBH) .116 28.6 FALL 6: SITZVERLEGUNG (SE) .116 28.7 FALL 7: UMWANDLUNG .117 28.8 FALL 8: UMWANDLUNG (VARIANTE 1) .117 28.9 FALL 9: UMWANDLUNG (VARIANTE 2) .117 29. DBA: BESTEUERUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN - LOESUNGEN . 118 29.1 LOESUNG FALL 1: BAU AG .118 29.2 LOESUNG FALL 2: MEDIZINGERAETE-AG .118 29.3 LOESUNG FALL 3: MEDIZINGERAETE-AG (VARIANTE) . 119 29.3.1 NATIONALE STEUERPFLICHT .119 29.3.2 ABKOMMENSRECHT . 119 29.4 LOESUNG FALL 4: VERSCHMELZUNG . 119 29.5 LOESUNG FALL 5: SITZVERLEGUNG (GMBH) . 119 29.6 LOESUNG FALL 6: SITZVERLEGUNG (SE) .120 29.6.1 GESELLSCHAFTSRECHT . 120 29.6.2 STEUERRECHT . 120 29.6.3 EBENEDERSE .120 29.6.4 EBENE DER GESELLSCHAFTER . 121 29.7 LOESUNG FALL 7: UMWANDLUNG . 121 29.8 LOESUNG FALL 8: UMWANDLUNG (VARIANTE 1) . 122 29.9 LOESUNG FALL 9: UMWANDLUNG (VARIANTE 2) . 122 30. BERUECKSICHTIGUNG VON VERLUSTEN - GRUNDLAGEN .123 30.1 ALLGEMEINES . 123 30.1.1 PRUEFUNGSREIHENFOLGE . 123 30.1.2 PRODUKTIVITAETSKLAUSEL, § 2A ABS. 2 ESTG . 124 30.1.3 BERUECKSICHTIGUNG AUSLAENDISCHER BETRIEBSSTAETTENVERLUSTE/BEGRIFF DER SOG. YYFINALEN VERLUSTE" . 125 31. BERUECKSICHTIGUNG VON VERLUSTEN - FAELLE . 126 31.1 FALL 1: PRODUKTIONSSTAETTE IN DER TUERKEI .126 31.2 FALL 2: BETEILIGUNG CHINA: BODENSCHAETZE .126 31.3 FALL 3: BETEILIGUNG CHINA: WAFFEN (VARIANTE) . 126 31.4 FALL 4: HOTELANLAGE IN DEN USA .126 31.5 FALL 5: HOTELANLAGE IN FRANKREICH . 126 INHALTSVERZEICHNIS XVII 31.6 FALL 6: DE SLAPENDE NEDERLANDER .126 31.7 FALL 7: SCHLECHTES INVESTMENT JAPAN . 127 31.8 FALL 8: SCHLECHTES INVESTMENT FRANKREICH . 127 31.9 FALL 9: SCHLECHTES INVESTMENT FRANKREICH (VARIANTE) . 127 31.10 FALL 10: VERLUSTREICHE BETRIEBSSTAETTE . 127 32. BERUECKSICHTIGUNG VON VERLUSTEN - LOESUNGEN . 128 32.1 LOESUNG FALL 1: PRODUKTIONSSTAETTE IN DER TUERKEI . 128 32.1.1 NATIONALE STEUERPFLICHT . 128 32.1.2 ABKOMMENSRECHT . 128 32.1.3 NATIONALE VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG .128 32.2 LOESUNG FALL 2: BETEILIGUNG CHINA: BODENSCHAETZE .128 32.2.1 NATIONALE STEUERPFLICHT . 128 32.2.2 ABKOMMENSRECHT . 128 32.2.3 NATIONALE VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG .128 32.3 LOESUNG FALL 3: BETEILIGUNG CHINA: WAFFEN (VARIANTE) . 129 32.4 LOESUNG FALL 4: HOTELANLAGE IN DEN USA . 129 32.4.1 NATIONALE STEUERPFLICHT . 129 32.4.2 ABKOMMENSRECHT . 129 32.4.3 NATIONALE VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG . 129 32.5 LOESUNG FALL 5: HOTELANLAGE IN FRANKREICH . 129 32.5.1 NATIONALE STEUERPFLICHT . 129 32.5.2 ABKOMMENSRECHT . 129 32.5.3 NATIONALE BESONDERHEIT BEIM PROGRESSIONSVORBEHALT . 129 32.6 LOESUNG FALL 6: DE SLAPENDE NEDERLANDER . 130 32.7 LOESUNG FALL 7: SCHLECHTES INVESTMENT JAPAN . 130 32.8 LOESUNG FALL 8: SCHLECHTES INVESTMENT FRANKREICH . 130 32.9 LOESUNG FALL 9: SCHLECHTES INVESTMENT FRANKREICH (VARIANTE) . 131 32.10 LOESUNG FALL 10: VERLUSTREICHE BETRIEBSSTAETTE . 131 33. AUSSENSTEUERGESETZ - GRUNDLAGEN .132 33.1 HINTERGRUND . 132 33.2 BERICHTIGUNG VON EINKUENFTEN, § 1 ASTG . 133 33.2.1 KORREKTURMASSSTAB FUER SCHULDRECHTLICHE BEZIEHUNGEN . 134 33.2.2 VERRECHNUNGSPREISE, § 1 ABS.3-3C,§ LA ASTG . 134 33.2.3 FUNKTIONSVERLAGERUNG . 136 33.2.4 BERICHTIGUNG VON EINKUENFTEN ZWISCHEN STAMMHAUS UND BETRIEBSSTAETTE, § 1 ABS. 5 ASTG . 136 33.3 WOHNSITZWECHSEL . 138 33.4 ERWEITERTE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT .138 33.4.1 VORAUSSETZUNGEN .138 33.4.2 DER UMFANG DER BESTEUERUNG . 139 33.4.3 VERFAHREN . 140 33.5 WEGZUGBESTEUERUNG . 140 33.5.1 VORAUSSETZUNGEN . 140 33.5.2 RECHTSFOLGE . 141 33.5.3 VORUEBERGEHENDE ABWESENHEIT, § 6 ABS. 3 ASTG. 141 33.5.4 STUNDUNG, § 6 ABS. 4 ASTG . 142 33.5.5 TATSAECHLICHE VERAEUSSERUNG NACH WEGZUG . 142 XVIII INHALTSVERZEICHNIS 33.6 HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG . 142 34. AUSSENSTEUERGESETZ - FAELLE . 144 34.1 FALL 1: DARLEHENSGEWAEHRUNG . 144 34.2 FALL 2: GRENZUEBERSCHREITENDES DARLEHEN .144 34.3 FALL 3: DARLEHEN ZWISCHEN SCHWESTERGESELLSCHAFTEN .144 34.4 FALL 4: HOLLAND-KONZERN . 144 34.5 FALL 5: FIRMEN-LOGO I . 145 34.6 FALL 6: FIRMEN-LOGO II . 145 34.7 FALL 7: BETRIEBSSTAETTE . 145 34.8 FALL 8: ERWEITERTE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT I . 145 34.9 FALL 9: ERWEITERTE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT II . 145 34.10 FALL 10: ERWEITERTE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT III .146 34.11 FALL 11: AUSLAENDISCHER ERBE .146 34.12 FALL 12: SCHWEIZER UHREN AG . 146 34.13 FALL 13: DETROIT .146 34.14 FALL 14: DETROIT (VARIANTE) .146 34.15 FALL 15: PATENT .146 34.16 FALL 16: WARENZEICHEN .147 34.17 FALL 17 WARENZEICHEN (FORTSETZUNG) .147 35. AUSSENSTEUERGESETZ - LOESUNGEN . 148 35.1 LOESUNG FALL 1: DARLEHENSGEWAEHRUNG .148 35.2 LOESUNG FALL 2: GRENZUEBERSCHREITENDES DARLEHEN .148 35.2.1 ZINSENLAUFENDESJAHR .148 35.2.2 ZINSEN FOLGEJAHRE . 149 35.3 LOESUNG FALL 3: DARLEHEN ZWISCHEN SCHWESTERGESELLSCHAFTEN . 149 35.4 LOESUNG FALL 4: HOLLAND-KONZERN . 150 35.5 LOESUNG FALL 5: FIRMEN-LOGO 1 . 151 35.6 LOESUNG FALL 6: FIRMEN-LOGO II . 151 35.7 LOESUNG FALL 7: BETRIEBSSTAETTE . 152 35.8 LOESUNG FALL 8: ERWEITERTE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 1 . 152 35.9 LOESUNG FALL 9: ERWEITERTE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT II . 152 35.10 LOESUNG FALL 10: ERWEITERTE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT III . 152 35.11 LOESUNG FALL 11: AUSLAENDISCHER ERBE . 153 35.12 LOESUNG FALL 12: SCHWEIZER UHREN AG . 153 35.13 LOESUNG FALL 13: DETROIT . 154 35.13.1 ABKOMMENSBERECHTIGUNG DER M-GMBH & CO. KG .154 35.13.2 ABKOMMENSRECHT . 154 35.14 LOESUNG FALL 14: DETROIT (VARIANTE) . 155 35.15 LOESUNG FALL 15: PATENT . 155 35.16 LOESUNG FALL 16: WARENZEICHEN . 155 35.17 LOESUNG FALL 17: WARENZEICHEN (FORTSETZUNG) . 156 36. UEBUNGSKLAUSUREN . 157 STICHWORTVERZEICHNIS . 159 WEITERE TITEL DES HDS-VERLAGS . 161
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