Finanzstrafrechtlicher Betrug

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Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Brenter, Sabina (VerfasserIn)
Format:	Abschlussarbeit Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Wien Linde 2023
Schlagworte:	Betrug Finanzstrafrecht Österreich Abgabenbetrug Karusselbetrug Grenzüberschreitender Umsatzsteuerbetrug Hochschulschrift
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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ........................................................................................................... V ABKUERZUNGSVERZEICHNIS ................................................................................. XIII LITERATUR UND JUDIKATURVERZEICHNIS ............................................................. XVII 1. EINLEITUNG ................................................................................................. 1 1.1. BEGRIFF DES BETRUGS ........................................................................ 1 1.1.1. ALLGEMEINES ................................................................. 1 1.1.2. STRAFRECHTLICHES VERSTAENDNIS DES BETRUGS .................. 1 1.1.3. FINANZSTRAFRECHTLICHES VERSTAENDNIS DES BETRUGS ........ 2 1.1.3.1. GESCHUETZTES RECHTSGUT ................................................ 2 1.1.3.2. BETRUGSBEGRIFF DES § 39 FINSTRG .................................. 3 1.1.3.3. BETRUGSBEGRIFF DES § 40 FINSTRG .................................. 4 1.1.3.3.1. DEFINITION DES BETRUGS IN DER PIF-RL ........................ 4 1.1.3.3.2. VERSTAENDNIS IN DER OESTERREICHISCHEN RECHTS ORDNUNG ...................................................................... 5 1.2. AUSSCHLUSS DES BETRUGS NACH §§ 146 FF STGB ............................... 5 1.3. NOTWENDIGKEIT VON YYFINANZSTRAFRECHTLICHEN BETRUGSTATBESTAENDEN .... 7 1.4. GERICHTLICHE ZUSTAENDIGKEIT FUER DEN YYFINANZSTRAFRECHTLICHEN BETRUG ............................................................................... 8 1.5. DISKUTIERTE PROBLEMSTELLUNGEN ..................................................... 10 2. DER ABGABENBETRUG ALS ERSTE SEITE DES YYFINANZSTRAFRECHTLICHEN BETRUGS .................................................... 13 2.1. GRUNDLAGEN DES ABGABENBETRUGS ................................................. 13 2.1.1. ENTWICKLUNG DES § 39 FINSTRG ................................... 13 2.1.1.1. STAMMFASSUNG GEMAESS FINANZSTRAFGESETZ NOVELLE 2010 ............................................................... 13 2.1.1.2. ABGABENAENDERUNGSGESETZ 2012 ................................... 16 2.1.1.3. STEUERREFORMGESETZ 2015/2016 .................................... 16 2.1.1.4. EU-FINANZANPASSUNGSGESETZ 2019 ............................. 17 2.1.2. RECHTSVERGLEICH ........................................................... 18 2.1.2.1. RECHTSLAGE IN DEUTSCHLAND ......................................... 18 2.1.2.1.1. STEUERHINTERZIEHUNG NACH § 370 DAO ......................... 18 2.1.2.1.2. AUSSCHLUSS DES BETRUGS NACH § 263 DSTGB ................. 21 2.1.2.2. RECHTSLAGE IN DER SCHWEIZ ........................................... 22 2.1.2.2.1. STEUERBETRUG NACH ART 186 ABS 1 SDBG BZW NACH ART 59 ABS 1 SSTHG ................................................... 22 2.I.2.2.2. ABGABENBETRUG NACH ART 14 ABS 2 SVSTRR ............... 24 2.1.2.2.3. AUSSCHLUSS DES BETRUGS NACH ART 146 SSTGB UND URKUNDENFAELSCHUNG NACH ART 251 FF SSTGB . 27 BRENTER, FINANZSTRAFRECHTLICHER BETRUG, LINDE VII 2.2. AUSGESTALTUNG VON § 39 FINSTRG ................................................... 27 2.2.1. GRUNDLAGEN .................................................................. 27 2.2.1.1. DELIKTSTYP ..................................................................... 27 2.2.1.2. TAETER ............................................................................ 29 2.2.2. SPEZIELLE ASPEKTE DES § 39 FINSTRG ............................. 31 2.2.2.1. SUBSUMTIONSEINHEIT SUI GENERIS ................................. 31 2.2.2.2. AUSSCHLUSS VON UNRICHTIGEN NACH ABGABEN-, MONOPOL UND ZOLLRECHTLICH ZU ERSTELLENDEN ABGABENERKLAERUNGEN, ANMELDUNGEN, ANZEIGEN, AUFZEICHNUNGEN UND GEWINNERMITTLUNGEN IN § 39 ABS 1 LIT A FINSTRG .............................................. 43 2.2.2.3. EINSCHRAENKUNG DES § 39 ABS 1 LIT B FINSTRG AUF SCHEINGESCHAEFTE UND ANDERE SCHEINHANDLUNGEN ...... 46 2.2.2.4. AUSLEGUNG DER YYBETRUEGERISCHEN TATMODALITAET NACH § 39 ABS 1 LIT C FINSTRG .............................................. 54 2.2.2.5. AUSLEGUNG DES BEGRIFFS YYUNTER VERWENDUNG ........... 63 2.2.2.6. ANTEIL DER YYBETRUEGERISCHEN TATMODALITAET ................ 78 2.2.2.7. NACHGELAGERTE YYBETRUEGERISCHE TATMODALITAET ........... 83 2.2.2.8. ANWENDUNGSBEREICH DES § 39 ABS 2 FINSTRG ........... 89 2.2.2.9. VORSATZERFORDERNIS IN BEZUG AUF DIE WERTGRENZE IN § 39 ABS 3 LIT B FINSTRG .............................................. 94 2.2.2.10. ABGABENBETRUG ALS UNTERLASSUNGSDELIKT? .................. 97 2.2.3. SANKTIONIERUNG ............................................................ 100 2.2.4. RESUEMEE ....................................................................... 101 3. DER GRENZUEBERSCHREITENDE UMSATZSTEUERBETRUG ALS ZWEITE SEITE DES YYFINANZSTRAFRECHTLICHEN BETRUGS .................................................... 105 3.1. GRUNDLAGEN DES GRENZUEBERSCHREITENDEN UMSATZSTEUERBETRUGS 105 3.1.1. ENTWICKLUNG DES § 40 FINSTRG ................................... 105 3.1.1.1. PIF-RL ......................................................................... 105 3.1.1.2. EU-FINANZANPASSUNGSGESETZ ...................................... 106 3.1.2. RECHTSVERGLEICH ........................................................... 108 3.1.2.1. RECHTSLAGE IN DEUTSCHLAND ......................................... 108 3.1.2.2. RECHTSLAGE IN DER SCHWEIZ ........................................... 108 3.2. AUSGESTALTUNG DES § 40 FINSTRG .................................................... 109 3.2.1. GRUNDLAGEN .................................................................. 109 3.2.1.1. ABGABENBEGRIFF DES § 40 FINSTRG .............................. 109 3.2.1.2. DELIKTSTYP ..................................................................... 110 3.2.I.3. TAETER ............................................................................ 111 3.2.2. GRENZUEBERSCHREITENDES BETRUGSSYSTEM ...................... 112 3.2.2.1. UMSATZSTEUERLICHE REGELUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT GRENZUEBERSCHREITENDEN SACHVERHALTEN ............... 113 3.2.2.1.1. UMSATZSTEUERLICHE REGELUNGEN ZWISCHEN OESTERREICH UND NICHT-EU-STAATEN ............................................... 114 VIII BRENTER, FINANZSTRAFRECHTLICHER BETRUG, LINDE 3.2.2.1.2. UMSATZSTEUERLICHE REGELUNGEN ZWISCHEN OESTERREICH UND EU - STAATEN ....................................... 116 3.2.2.2. BEGRIFF DES BETRUGSSYSTEMS ......................................... 118 3.2.2.2.1. KARUSSELLBETRUG ........................................................... 118 3.2.2.2.2. ABWANDLUNGEN VOM KARUSSELLBETRUG ............... 123 3.2.2.2.3. UMSATZSTEUERBETRUG IM RAHMEN EINER KRIMINELLEN VEREINIGUNG ................................................................ 124 3.2.2.2.4. VERHAELTNIS BETRUGSSYSTEM ZU § 12 ABS 14 USTG ....... 125 3.2.2.2.5. EIGENE UEBERLEGUNGEN ZUM BEGRIFF YYBETRUGSSYSTEM .... 127 3.2.2.3. AUSGESTALTUNG DES BETRUGSSYSTEMS ............................ 128 3.2.2.3.I. LIEFERUNG ISD § 3 USTG .............................................. 128 3.2.2.3.2. SONSTIGE LEISTUNG ISD § 3A USTG ................................ 129 3.2.2.3.3. AUSFUEHREN ODER VORTAEUSCHEN VON LIEFERUNGEN ODER SONSTIGEN LEISTUNGEN .............................. 130 3.2.2.3.4. EIGENE UEBERLEGUNGEN ZUR AUSGESTALTUNG DES BETRUGSSYSTEMS ........................................ 130 3.2.2.4. EINSCHRAENKUNG AUF GRENZUEBERSCHREITENDE BETRUGSSYSTEME ........................................................... 132 3.2.2.4.I. BISHERIGE LITERATURMEINUNGEN ZUR EINSCHRAENKUNG ...... 132 3.2.2.4.2. EIGENE UEBERLEGUNGEN ZUR EINSCHRAENKUNG ................ 132 3.2.3. TATHANDLUNG ................................................................ 134 3.2.3.1. BISHERIGE LITERATURMEINUNGEN ZU DEN TATHANDLUNGEN ........................................................... 135 3.2.3.2. EIGENE UEBERLEGUNGEN ZU DEN TATHANDLUNGEN ........... 135 3.2.4. YYBETRUEGERISCHE TATMODALITAET .................................... 137 3.2.4.I. VERWENDEN ODER VORLEGEN FALSCHER/UNRICHTIGER/ UNVOLLSTAENDIGER UMSATZSTEUERKLAERUNGEN ODER UNTERLAGEN NACH § 40 ABS 1 LIT A FINSTRG ................. 138 3.2.4.1.1. BISHERIGE LITERATURMEINUNGEN ZU § 40 ABS 1 LIT A FINSTRG .............................................. 138 3.2.4.1.2. EIGENE UEBERLEGUNGEN ZU § 40 ABS 1 LIT A FINSTRG ..... 139 3.2.4.2. VERSCHWEIGEN UMSATZSTEUERRELEVANTER INFORMATIONEN NACH § 40 ABS 1 LIT B FINSTRG ................. 143 3.2.4.2. 1. BISHERIGE LITERATURMEINUNGEN ZU § 40 ABS 1 LIT B FINSTRG .............................................. 143 3.2.4.2.2. EIGENE UEBERLEGUNGEN ZU § 40 ABS 1 LIT B FINSTRG .... 144 3.2.4.3. BETRUEGERISCHES HERBEIFUEHREN EINES EINNAHMEN AUSFALLS UNTER EINREICHUNG VON RICHTIGEN UMSATZ STEUERERKLAERUNGEN GERN § 40 ABS 1 LIT C FINSTRG ....... 145 3.2.4.3.I. BISHERIGE LITERATURMEINUNGEN ZU § 40 ABS 1 LIT C FINSTRG .............................................. 146 3.2.4.3.2. EIGENE UEBERLEGUNGEN ZU § 40 ABS 1 LIT C FINSTRG 147 3.2.4.4. UEBERSICHT ZU AUSGEWAEHLTEN FALLKATEGORIEN ................. 150 BRENTER, FINANZSTRAFRECHTLICHER BETRUG, LINDE IX 3.2.5. EINNAHMENAUSFALL AN UMSATZSTEUER IM GEMEINSCHAFTSGEBIET .................................................. 151 3.2.5.1. BISHERIGE LITERATURMEINUNGEN ZUM EINNAHMEN AUSFALL ........................................................................... 152 3.2.5.2. EIGENE UEBERLEGUNGEN ZUM EINNAHMENAUSFALL ......... 154 3.2.5.2.1. BEGRIFF DES EINNAHMENAUSFALLS ................................... 155 3.2.5.2.2. VORSATZERFORDERNIS HINSICHTLICH DES EINNAHMEN AUSFALLS ..................................................... 156 3.2.5.2.3. BERECHNUNG DES EINNAHMENAUSFALLS NACH § 40 ABS 3 FINSTRG ...................................................... 160 3.2.6. GRENZUEBERSCHREITENDER UMSATZSTEUERBETRUG ALS UNTERLASSUNGSDELIKT? ............................................. 163 3.2.7. ABGRENZUNG ZWISCHEN VORBEREITUNGSHANDLUNG, VERSUCH UND VOLLENDUNG .......................................... 164 3.2.8. SANKTIONIERUNG ............................................................ 165 3.2.9. RESUEMEE ....................................................................... 166 4. BETRUG NACH §§ 146 FF STGB ALS DRITTE SEITE DES YYFINANZSTRAFRECHTLICHEN BETRUGS .......................................................... 170 4.1. GRUNDLAGEN DES YYFINANZSTRAFRECHTLICHEN BETRUGS ...................... 170 4.1.1. ENTWICKLUNG DES YYFINANZSTRAFRECHTLICHEN BETRUGS NACH §§ 146 FF STGB .................................................... 170 4.1.2. RECHTSVERGLEICH ........................................................... 171 4.1.2.1. RECHTSLAGE IN DEUTSCHLAND ......................................... 171 4.1.2.2. RECHTSLAGE IN DER SCHWEIZ ........................................... 172 4.2. SPEZIELLE ASPEKTE DES YYFINANZSTRAFRECHTLICHEN BETRUGS NACH §§ 146 FF STGB ....................................................................... 173 4.2.1. DELIKTSTYP ..................................................................... 173 4.2.2. TAETER ............................................................................ 175 4.2.2.1. PERSON OHNE ABGABENPFLICHT ...................................... 175 4.2.2.1.1. BISHERIGE LITERATURMEINUNGEN BEZUEGLICH NICHT ABGABENPFLICHTIGEN ..................................................... 175 4.2.2.1.2. EIGENE UEBERLEGUNGEN BEZUEGLICH NICHT ABGABENPFLICHTIGEN ..................................................... 177 4.2.2.2. TAETER EINER FINANZORDNUNGSWIDRIGKEIT ...................... 185 4.2.2.2. 1. BISHERIGE LITERATURMEINUNGEN ZU FINANZORDNUNGS WIDRIGKEITEN UND § 146 STGB .................................... 185 4.2.2.2.2. EIGENE UEBERLEGUNGEN ZU FINANZORDNUNGS WIDRIGKEITEN UND § 146 STGB .................................... 186 4.2.2.3. BETRUEGERISCHE VORLAGE VON EINER ABGABENERKLAERUNG/ STEUERRELEVANTEN UNTERLAGEN BEI DRITTEN .................. 189 4.2.2.3.1. BISHERIGE LITERATURMEINUNGEN ZUR BETRUEGERISCHEN VORLAGE BEI DRITTEN ..................................................... 189 X BRENTER, FINANZSTRAFRECHTLICHER BETRUG, LINDE 4.2.2.3.2. EIGENE UEBERLEGUNGEN ZUR BETRUEGERISCHEN VORLAGE BEI DRITTEN ................................................................... 190 4.2.3. SANKTIONIERUNG ............................................................ 192 4.2.4. RESUEMEE ...................................................................... 192 5. EINGLIEDERUNG DES YYFINANZSTRAFRECHTLICHEN BETRUGS IN DIE RECHTSORDNUNG ........................................................................ 195 5.1. GRUNDLAGEN ZU KONKURRENZEN ...................................................... 195 5.2. VERHAELTNIS YYFINANZSTRAFRECHTLICHER BETRUGSTATBESTAENDE UNTEREINANDER 196 5.2.1. VERHAELTNIS ZWISCHEN § 39 FINSTRG UND §40 FINSTRG ................................................................ 196 5.2.2. VERHAELTNIS ZWISCHEN § 39 BZW § 40 FINSTRG UND §146 STGB .......................................................... 198 5.3. VERHAELTNIS ZU ANDEREN FINANZSTRAFRECHTLICHEN NORMEN ............. 199 5.3.1. ZUR ABGABENHINTERZIEHUNG NACH § 33 FINSTRG ........ 199 5.3.2. ZUM SCHMUGGEL UND ZUR HINTERZIEHUNG VON EINGANGS UND AUSGANGSABGABEN NACH § 35 FINSTRG ................................................................ 200 5.3.3. ZUR ABGABENHEHLEREI NACH § 37 ABS 1 FINSTRG ......... 201 5.3.4. ZUR FINANZORDNUNGSWIDRIGKEIT NACH § 51A FINSTRG ..... 202 5.3.5. ZUR FINANZORDNUNGSWIDRIGKEIT NACH § 49 FINSTRG ..... 204 5.4. VERHAELTNIS ZU SONSTIGEN DELIKTEN DES STGB ................................. 205 5.4.1. ANDERE YYBETRUEGERISCHE DELIKTE DES STGB ................. 205 5.4.1.1. TAEUSCHUNG GERN § 108 STGB ....................................... 205 5.4.1.2. BETRUEGERISCHER DATENVERARBEITUNGSMISSBRAUCH GERN § 148A STGB ........................................................ 206 5.4.1.3. BETRUEGERISCHES ANMELDEN ZUR SOZIALVERSICHERUNG ETC GERN § 153D STGB UND BETRUEGERISCHE KRIDA GERN § 156 STGB 208 5.4.1.4. BILANZDELIKTE GERN § 163A UND § 163B STGB ............... 209 5.4.2. URKUNDENFAELSCHUNG GERN §§ 223 F STGB UND FAELSCHUNG EINES BEWEISMITTELS GERN § 293 STGB ....... 212 5.4.3. KRIMINELLE VEREINIGUNG NACH § 278 STGB ................. 213 6. ZUSAMMENFASSUNG UND THESEN ............................................................. 215 STICHWORTVERZEICHNIS ...................................................................................... 223 BRENTER, FINANZSTRAFRECHTLICHER BETRUG, LINDE XI
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