Steuerlehre und Bilanzierung für das Bachelor-Studium

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Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Spångberg Zepezauer, Anna Karin (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Wiesbaden Springer Gabler 2021
Ausgabe:	3., überarbeitete und aktualisierte Auflage
Schlagworte:	Steuerlehre Bilanz Bilanzanalyse Steuersystem Bilanzierung BilmoG IFRS Steuern Lehrbuch
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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ................................................................................................................................ 5 EINLEITUNG: STEUERLEHRE UND BILANZIERUNG ............................................................................ 15 BUCHGLIEDERUNG: STEUERLEHRE UND BILANZIERUNG ..................................................................... 15 SUBSUMTIONSTECHNIK ................................................................................................................. 16 TEIL I: STEUERLEHRE 1 UEBERSICHT STEUERLEHRE ................................................................ 21 1.1 BEDEUTUNG VON UNTERNEHMENSSTEUERN ............................................................... 21 1.1.1 AUSWIRKUNGEN AUF AUFWENDUNGEN UND KOSTEN ............................................... 25 1.1.2 AUSWIRKUNG AUF DIE FINANZWIRTSCHAFT ................................................................ 26 1.2 FREIBETRAG UND FREIGRENZE ................................................................................... 28 1.3 SUPRANATIONALE AUSWIRKUNGEN ........................................................................... 29 1.4 GRENZUEBERSCHREITENDE FUNKTIONSVERLAGERUNGEN ............................................... 29 1.5 DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN ......................................................................... 31 2 EINKOMMENSTEUER ............................................................................................... 34 2.1 PERSOENLICHE UND SACHLICHE STEUERPFLICHT § 1 ESTG .............................................. 34 2.2 WERBUNGSKOSTEN § 9 ESTG I.V. MIT R 9.1 LSTR .................................................... 37 2.3 SONDERAUSGABEN § 10 ESTG .................................................................................. 40 2.4 AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN § 33 FF. ESTG .................................................... 41 2.5 GEWERBLICHE EINKUENFTE § 15 ESTG ....................................................................... 45 2.6 ABGELTUNGSTEUER § 32D ESTG ................................................................................ 45 2.7 WISSENSTEST ZUM KAPITEL EINKOMMENSTEUER ...................................................... 47 2.8 MEIN WISSENS-ABC ZUM THEMA EINKOMMENSTEUER .......................................... 48 3 KOERPERSCHAFTSTEUER .............................................................................................. 49 3.1 PERSOENLICHE UND SACHLICHE STEUERPFLICHT § IFF. KSTG .......................................... 49 3.2 GRUENDUNG EINER KAPITALGESELLSCHAFT ................................................................... 50 3.3 ZU VERSTEUERNDES EINKOMMEN ............................................................................ 51 3.4 OFFENE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN ........................................................................... 52 3.5 BESONDERHEIT VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG § 8 ABS. 3 S. 2 KSTG .................. 52 3.6 VERLUSTBEHANDLUNG § LOD ESTG ........................................................................... 54 3.7 ZUSAMMENFASSUNG UND WIEDERHOLUNG .............................................................. 59 3.8 WISSENSTEST ZUM KAPITEL KOERPERSCHAFTSTEUER ..................................................... 60 3.9 MEIN WISSENS-ABC ZUM THEMA KOERPERSCHAFTSTEUER ......................................... 61 8 INHALTSVERZEICHNIS 4 GEWERBESTEUER ...................................................................................................... 62 4.2 ERMITTLUNG GEWERBEERTRAG UND GEWERBESTEUER .................................................. 63 4.3 GEWERBESTEUER UND GEWERBESTEUERMESSBESCHEID ............................................ 66 4.4 GEWERBESTEUERZERLEGUNG § 28 GEWSTG ............................................................... 67 4.5 STEUERERMAESSIGUNG GERN. § 35 ESTG ....................................................................... 68 4.6 WISSENSTEST ZUM KAPITEL GEWERBESTEUER ............................................................ 71 4.7 MEIN WISSENS-ABC ZUM THEMA GEWERBESTEUER ................................................ 72 5 UMSATZSTEUER ......................................................................................................... 73 5.1 STEUERBAR ODER NICHT STEUERBAR? ........................................................................... 79 5.2 UMKEHR DER STEUERSCHULDNERSCHAFT § 13B USTG ................................................. 79 5.3 STEUERSATZ § 12 USTG ............................................................................................. 81 5.4 RECHNUNG § 14 USTG ............................................................................................. 81 5.5 ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG § 18A USTG .......................................................... 84 5.6 KLEINUNTERNEHMER § 19 ABS. 1 USTG .................................................................... 87 5.7 WISSENSTEST ZUM KAPITEL UMSATZSTEUER .............................................................. 88 5.8 MEIN WISSENS-ABC ZUM THEMA UMSATZSTEUER ................................................. 89 6 BESTEUERUNGSPRINZIPIEN UND RECHTSFORMEN ..................................................... 90 6.1 STEUERN UND STANDORTENTSCHEIDUNGEN ................................................................. 90 6.2 EINZELUNTERNEHMER ................................................................................................ 91 6.3 PERSONENGESELLSCHAFT Z.B. OHG ........................................................................... 91 6.4 KAPITALGESELLSCHAFTEN Z.B. GMBH UND UG .......................................................... 92 6.5 BESTEUERUNGSPRINZIPIEN ........................................................................................ 93 6.5.1 GEWINNERMITTLUNGSMETHODEN ............................................................................. 93 6.5.2 TRANSPARENZ UND TRENNUNGSPRINZIP .................................................................. 94 6.5.3 ADDITIVE ODER ZWEISTUFIGE GEWINNERMITTLUNG ................................................... 95 7 ABGABENORDNUNG ............................................................................................... 103 7.1 GRUNDZUEGE DER ABGABENORDNUNG (AO) ............................................................ 103 7.2 DER VERWALTUNGSAKT § 118 AO ............................................................................ 103 7.3 DIE BEKANNTGABE § 119 FF. AO EINES VA ............................................................ 105 7.4 WIRKSAMKEIT DES VERWALTUNGSAKTES § 124 AO .................................................. 106 7.5 OERTLICHE ZUSTAENDIGKEITEN § 18 FF. AO ................................................................. 107 7.6 BESTEUERUNGSVERFAHREN ....................................................................................... 109 7.7 FRISTEN UND TERMINE IN DER AO .......................................................................... 110 7.8 RECHTSBEHELFSVERFAHREN EINSPRUCH § 347 FF. AO ................................................ 114 7.9 WISSENSTEST ZUM KAPITEL ABGABENORDNUNG ..................................................... 117 7.10 MEIN WISSENS-ABC ZUM THEMA ABGABENORDNUNG ......................................... 118 INHALTSVERZEICHNIS 9 8 STEUERETHIK ......................................................................................................... 119 8.1 ALLGEMEINES ......................................................................................................... 119 8.2 AKTUELLE THEMEN ZUR DISKUSSION ....................................................................... 119 9 UEBUNGSKLAUSUR ZUR STEUERLEHRE ....................................................................... 121 9.1 AUFGABE 1 ............................................................................................................ 121 9.2 AUFGABE 2 ............................................................................................................ 121 9.3 AUFGABE 3 ............................................................................................................ 121 9.4 AUFGABE 4 ............................................................................................................ 122 9.5 AUFGABE 5 ............................................................................................................ 122 9.6 AUFGABE 6 ............................................................................................................ 122 9.7 AUFGABE 7 ............................................................................................................ 123 9.8 AUFGABE 8 ............................................................................................................ 123 9.9 AUFGABE 9 ............................................................................................................ 124 9.10 AUFGABE 1: BEGRIFFSDEFINITION ............................................................................. 126 9.11 AUFGABE 2: DOPPELBESTEUERUNG, METHODEN ...................................................... 126 9.12 AUFGABE 3: EINFLUSS VON STEUERN ....................................................................... 127 9.13 AUFGABE 4: GEWERBESTEUER UND ZERLEGUNG ....................................................... 128 9.14 AUFGABE 5: STANDORTENTSCHEIDUNG ...................................................................... 129 9.15 AUFGABE 6: GEWINN UND UEBERSCHUSSEINKUENFTE ............................................... 130 9.16 AUFGABE 7: ABGELTUNGSTEUER .............................................................................. 131 9.17 AUFGABE 8: UNTERNEHMENSSTEUERN ..................................................................... 132 9.18 AUFGABE 9: DIVERSE ABBILDUNGEN ...................................................................... 133 TEIL II: BILANZIERUNG 1 UEBERSICHT BILANZIERUNG ..................................................................................... 137 1.1 GRUNDLAGEN DER BILANZIERUNG ............................................................................ 138 1.2 TECHNIK DES BILANZIERENS ..................................................................................... 138 2 HANDELSGESETZBUCH - HANDELSBILANZ ............................................................... 140 2.1 DAS MASSGEBLICHKEITSPRINZIP § 5 ABS. 1 ESTG .................................................... 142 2.2 HANDELSRECHTLICHE GOB ....................................................................................... 143 2.3 ZIELKONFLIKT STEUER UND BILANZPOLITIK ............................................................... 144 2.4 STILLE RESERVEN ..................................................................................................... 145 2.5 HANDELSRECHTLICHE WAHLRECHTE ........................................................................... 146 2.5.1 IMMATERIELLES VERMOEGEN - ENTWICKLUNGSKOSTEN .............................................. 147 2.5.2 AKTIVE RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN § 250 HGB ........................................... 148 2.5.2.1 ZINSSTAFFELMETHODE (DIGITALE VERTEILUNGSMETHODE) ........................................... 151 2.5.3 AKTIVE LATENTE STEUERN § 274 ABS. 1 SATZ 2 HGB ............................................... 152 2.5.4 ANSCHAFFUNGSKOSTEN § 255 HGB; § 6 ESTG ........................................................ 155 2.5.5 HERSTELLUNGSKOSTEN § 255 HGB; § 6 ABS. 1 ESTG .............................................. 156 10 INHALTSVERZEICHNIS 2.5.6 PLANMAESSIGE ABSCHREIBUNG § 253 HGB; § 7 ESTG ............................................... 160 2.5.7 GESCHAEFTS- ODER FIRMENWERT § 246 HGB ............................................................ 165 2.5.8 VERBRAUCHSFOLGEVERFAHREN - VORRAETE § 256 HGB ............................................... 166 2.5.9 GRENZEN DER BILANZIERUNGSGRUNDSAETZE .............................................................. 170 2.6 MEIN WISSENS-ABC ZUM THEMA HANDELSBILANZ ................................................ 171 3 ESTG - STEUERBILANZ ............................................................................................ 172 3.1 DIE STEUERBILANZ - E-BILANZ.................................................................................. 172 3.2 UEBERTRAGUNG VON STILLEN RESERVEN GERN. § 6B ESTG ........................................... 173 3.3 UEBERTRAGUNG STILLER RESERVEN BEI ERSATZBESCHAFFUNG R 6.6. ESTR ..................... 174 3.4 INVESTITIONSABZUG GERN. § 7G ESTG ...................................................................... 174 3.5 ERFOLGSNEUTRALE BEHANDLUNG VON ZUSCHUESSEN GERN. R 6.5 ESTR ....................... 175 3.6 GERINGWERTIGE WIRTSCHAFTSGUETER § 6 ESTG ......................................................... 176 3.7 MEIN WISSENS-ABC ZUM THEMA STEUERBILANZ ................................................... 180 4 UNTEMEHMENSBETEILIGUNGEN UND ORGANSCHAFT .............................................. 181 4.1 ORGANSCHAFTSFORMEN ............................................................................................ 182 4.2 KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE ORGANSCHAFT § 14 KSTG ............................................... 183 4.3 UMSATZSTEUERLICHE ORGANSCHAFT .......................................................................... 186 4.4 GEWERBESTEUERLICHE ORGANSCHAFT ....................................................................... 187 4.5 FOLGEN DER ORGANSCHAFT ...................................................................................... 187 4.6 MEIN WISSENS-ABC ZUM KAPITEL BILANZIERUNG .................................................. 188 5 UEBUNGSKLAUSUR ZUM KAPITEL BILANZIERUNG ...................................................... 189 5.1 AUFGABE 1 ............................................................................................................. 189 5.2 AUFGABE 2 ............................................................................................................ 189 5.3 AUFGABE 3 ............................................................................................................. 190 5.4 AUFGABE 4 ............................................................................................................. 191 5.5 AUFGABE 5 ............................................................................................................. 191 5.6 AUFGABE 6 ............................................................................................................. 191 5.7 AUFGABE 7 ............................................................................................................ 192 5.8 AUFGABE 8 ............................................................................................................ 192 5.9 AUFGABE 9 ............................................................................................................ 193 6 LOESUNG ZUR UEBUNGSKLAUSUR KAPITEL II ............................................................. 194 6.1 AUFGABE 1: ABNUTZBARE SACHANLAGEN ................................................................. 194 6.2 AUFGABE 2: UMLAUFVERMOEGEN NIEDERSTWERTPRINZIP ......................................... 196 6.3 AUFGABE 3: MASSGEBLICHKEITSPRINZIP § 5 ESTG .................................................... 196 6.4 AUFGABE 4: STILLE RESERVEN .................................................................................. 197 6.5 AUFGABE 5: HERSTELLUNGSKOSTEN ........................................................................... 198 6.6 AUFGABE 6: ORGANSCHAFT ...................................................................................... 199 6.7 AUFGABE 7: RUECKSTELLUNG UND RUECKLAGE ............................................................ 200 INHALTSVERZEICHNIS 11 6.8 AUFGABE 8: RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN ....................................................... 201 6.9 AUFGABE 9: ABSCHREIBUNG § 6 ABS. 2 UND 2A ESTG ............................................ 202 TEIL III: KONZERN UND INTERNATIONALE RECHNUNGSLEGUNG 1 INTERNATIONALE RECHNUNGSLEGUNGSVORSCHRIFTEN .............................................. 205 1.1 RECHNUNGSLEGUNGSVORSCHRIFTEN .......................................................................... 206 1.2 RECHTSSYSTEME DES EXTERNEN RECHNUNGSWESENS ............................................... 208 1.3 RECHTSLAGE INNERHALB DER EU .............................................................................. 210 1.4 AUSGEWAEHLTE UNTERSCHIEDE ZWISCHEN HGB UND IAS/IFRS .............................. 211 1.4.1 ANSCHAFFUNGSKOSTEN - COSTS OF PURCHASE ........................................................... 211 1.4.2 HERSTELLUNGSKOSTEN - COSTS OF CONVERSION ......................................................... 212 1.4.3 IMMATERIELLE VERMOEGENSGEGENSTAENDE - INTANGIBLE ASSETS IAS 38 .................... 214 1.4.3.1 FORSCHUNG UND ENTWICKLUNG - RESEARCH AND DEVELOPMENT COSTS ..................... 214 1.4.4 SACHANLAGEN - PROPERTY, PLANT AND EQUIPMENT IAS 16 ....................................... 216 1.4.5 ANSCHAFFUNGSKOSTEN UND NEUBEWERTUNGSMODELL IAS 16.29 FF ....................... 217 1.4.6 VORRAETE - INVENTORIES U.A. IAS 2 ......................................................................... 218 1.4.7 LEASING-LEASE IFRS 16 ....................................................................................... 222 1.4.7.1 RUECKSTELLUNGEN - NON FINANCIAL LIABILITIES IAS 37 .............................................. 226 1.4.8 FERTIGUNGSAUFTRAEGE IAS 11 UND POC-METHODE ................................................ 230 1.4.9 SONSTIGE UNTERSCHIEDE UND MEHR ....................................................................... 232 1.5 MEIN WISSENS-ABC ZUM KAPITEL IAS/ IFRS....................................................... 234 2 UEBUNGSKLAUSUR ZU KONZERN UND INTERNATIONALE RECHNUNGSLEGUNG ........... 235 2.1 AUFGABE 1 ............................................................................................................ 235 2.2 AUFGABE 2 ............................................................................................................ 235 2.3 AUFGABE 3 ............................................................................................................ 236 2.4 AUFGABE 4 ............................................................................................................ 236 2.5 AUFGABE 5 ............................................................................................................ 237 2.6 AUFGABE 6 ............................................................................................................ 237 3 LOESUNG ZUR UEBUNGSKLAUSUR .............................................................................. 239 3.1 AUFGABE 1: INTANGIBLE ASSETS ............................................................................... 239 3.2 AUFGABE 2: KONZERNRECHNUNGSLEGUNG ............................................................... 240 3.3 AUFGABE 3: PROVISIONS ......................................................................................... 241 3.4 AUFGABE 4: COSTS OF CONVERSION .......................................................................... 242 3.5 AUFGABE 5: ACQUIRED GOODWILL ........................................................................... 242 3.6 AUFGABE 6: JAHRESABSCHLUSS IFRS ALLGEMEIN ...................................................... 243 12 INHALTSVERZEICHNIS TEIL IV: JAHRESABSCHLUSSANALYSE 1 JAHRESABSCHLUSSANALYSE ..................................................................................... 247 1.1 BEGRIFF BILANZANALYSE .......................................................................................... 248 1.2 ZIEL DER BILANZANALYSE ......................................................................................... 248 1.3 ADRESSATEN DER BILANZANALYSE ............................................................................ 249 1.3.1 ANWENDUNGSGEBIET MANAGEMENT ...................................................................... 249 1.3.2 ANWENDUNGSGEBIET RATING ................................................................................ 251 1.3.2.1 RATING UND BASEL I, II UND III ............................................................................ 253 1.3.2.2 MASSNAHMEN ZUR VERBESSERUNG DES RATINGS ..................................................... 254 1.3.3 ANWENDUNGSGEBIET DUE DILIGENCE ..................................................................... 254 1.4 METHODEN DER BILANZANALYSE ............................................................................. 256 1.5 QUALITATIVE ABSCHLUSSANALYSE ............................................................................. 256 1.5.1 INHALT UND ZIEL DER QUALITATIVEN BILANZANALYSE ................................................. 257 1.5.2 INSTRUMENTE DER QUALITATIVEN BILANZANALYSE ....................................................... 258 1.6 QUANTITATIVE ABSCHLUSSANALYSE .......................................................................... 258 2 BILANZKENNZAHLEN ............................................................................................... 259 2.1 BILANZGLIEDERUNG § 266 HGB .............................................................................. 259 2.2 STRUKTURBILANZ ...................................................................................................... 261 2.3 BILANZKENNZAHLEN ERMITTELN UND INTERPRETIEREN ................................................ 267 2.3.1 LIQUIDITAETSANALYSE ............................................................................................... 267 2.3.2 KENNZAHLEN ZUR ANLAGENFINANZIERUNG .............................................................. 270 2.3.3 VERMOEGENS UND INVESTITIONSANALYSEANALYSE ................................................... 270 2.3.4 KAPITALANALYSE ..................................................................................................... 271 2.3.5 RICHTWERTE UND FINANZIERUNGSREGELN ................................................................ 272 2.3.6 VERTIKALE UND HORIZONTALE FINANZIERUNGSREGELN .............................................. 272 3 GEWINN UND VERLUST-KENNZAHLEN ................................................................... 275 3.1 GESAMT UND UMSATZKOSTENVERFAHREN § 275 HGB ............................................ 275 3.2 GUV KENNZAHLEN ERMITTELN UND INTERPRETIEREN ................................................. 281 3.3 STRUKTUR GUV ERSTELLEN ........................................................................................ 281 3.3.1 ERFOLGSQUELLENANALYSE ......................................................................................... 282 3.3.2 RENTABILITAETSANALYSE ............................................................................................ 283 3.3.3 GESAMTKAPITALRENTABILITAET - LEVERAGE EFFEKT .................................................... 284 3.3.4 RETURN ON INVESTMENT ......................................................................................... 285 3.3.5 CASHFLOW ANALYSE ............................................................................................... 285 4 GRENZEN DER BILANZANALYSE ................................................................................ 289 5 MEIN WISSENS-ABC ZUM THEMA JAHRESABSCHLUSSANALYSE ............................ 291 INHALTSVERZEICHNIS 13 6 UEBUNGSKLAUSUR ZUM JAHRESABSCHLUSS .............................................................. 292 6.1 AUFGABE 1 ............................................................................................................ 292 6.2 AUFGABE 2 ............................................................................................................ 292 6.3 AUFGABE 3 ............................................................................................................ 293 6.4 AUFGABE 4 ............................................................................................................ 293 6.5 AUFGABE 5 ............................................................................................................ 294 6.6 AUFGABE 6 ............................................................................................................ 295 6.7 AUFGABE 7 ............................................................................................................ 296 6.8 ANHANG ZUR KLAUSUR KAPITEL IV ......................................................................... 297 7 LOESUNG ZUR UEBUNGSKLAUSUR KAPITEL IV ........................................................... 299 7.1 AUFGABE 1: STRUKTURBILANZ .................................................................................. 299 7.2 AUFGABE 2: RATING ............................................................................................... 301 7.3 AUFGABE 3: KENNZAHLENSYSTEME ........................................................................ 302 7.4 AUFGABE 4: BILANZANALYSE ................................................................................... 305 7.5 AUFGABE 5: BEWEGUNGSBILANZ ............................................................................ 308 7.6 AUFGABE 6: EBITDA ............................................................................................ 309 7.7 AUFGABE 7: JAHRESABSCHLUSSANALYSE ................................................................... 310 8 SYSTEMATISCHE UEBERSICHTEN UND ALLGEMEINE PRUEFUNGSHINWEISE ................... 311 8.1 SCHRIFTLICHE KLAUSUR ............................................................................................ 311 8.2 LERNCHECKLISTE ZUM CURRICULUM ........................................................................ 313 8.3 DIE WICHTIGSTEN PARAGRAPHEN FUER GESETZESMARKIERUNGEN ............................... 324 8.3.1 EINKOMMENSTEUERGESETZ ESTG § ........................................................................ 324 8.3.2 KOERPERSCHAFTSTEUERGESETZ KSTG § ...................................................................... 326 8.3.3 GEWERBESTEUERGESETZ GEWSTG § ........................................................................ 326 8.3.4 HANDELSGESETZBUCH HGB § ................................................................................. 327 8.3.5 ABGABENORDNUNG AO § ..................................................................................... 328 8.3.6 GRUNDGESETZ GG ARTIKEL .................................................................................... 328 8.3.7 UMSATZSTEUERGESETZ USTG § ............................................................................... 328 8.3.8 IFRS ..................................................................................................................... 329 ABBILDUNGSVERZEICHNIS 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Steuerlehre und Bilanzierung für das Bachelor-Studium

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