Homeoffice und das häusliche Arbeitszimmer Rechte und Pflichten - steuerliche Berücksichtigung

Homeoffice und das häusliche Arbeitszimmer Rechte und Pflichten - steuerliche Berücksichtigung

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Bibliographische Detailangaben
Hauptverfasser: Nolte, Anna M. (VerfasserIn), Cremer, Udo (VerfasserIn), Kanzler, Hans-Joachim 1946- (VerfasserIn)
Format: Buch
Sprache:German
Veröffentlicht: Herne NWB [2021]
Schlagworte:
Telearbeit
COVID-19
Pandemie
Steuerrecht
Arbeitsrecht
Lohnsteuerrecht
Arbeitszimmer
Deutschland
Online-Zugang:Inhaltstext
Inhaltsverzeichnis
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adam_text VORWORT V A. HEIKLE NEUE ARBEITSWELT MIT HOMEOFFICE, MOBILEM ARBEITEN UND BYOD 1 I. EINLEITUNG 1 II. KEINE GESETZLICHEN ANSPRUECHE AUF ARBEITEN IN NEUEN FORMEN 1 1. ARBEITEN IM HOMEOFFICE 1 2. BYOD 2 3. MOBILES ARBEITEN 2 III. NOTWENDIGE REGELUNGEN BEI EINRICHTUNG EINES HOMEOFFICE-ARBEITSPLATZES 3 1. ARBEITSORT UND -ZEIT SOWIE KONTROLLMECHANISMEN 3 2. VEREINBARUNGEN ZUR VERGUETUNG 4 3. ARBEITSRAUM UND BETRIEBSMITTEL 4 4. ARBEITSSICHERHEIT UND -SCHUETZ 5 5. BEENDIGUNG DES HOMEOFFICE-ARBEITSPLATZES 6 IV. REGELUNGSBEDUERFTIGE INHALTE BEI BYOD 7 V. DATENSCHUTZ, SCHUTZ VON BETRIEBS UND GESCHAEFTSGEHEIMNISSEN 7 VI. BETRIEBSVERFASSUNGSRECHTLICHE FRAGESTELLUNGEN 8 VII. GESETZLICHER UNFALLVERSICHERUNGSSCHUTZ 9 B. CORONA RUECKT HEIMARBEIT IN DEN FOKUS: DARAUF MUESSEN ARBEITGEBER UND ARBEITNEHMER ACHTEN 11 I. WELCHE FORMEN DER HEIMARBEIT GIBT ES? 11 II. WELCHE VOR UND NACHTEILE BIETET HEIMARBEIT? 11 1. VORTEILE 12 2. NACHTEILE 12 III. WELCHE VORAUSSETZUNGEN MUESSEN FUER DIE HEIMARBEIT ERFUELLT SEIN? 12 1. AUSSTATTUNG DES HEIMARBEITSPLATZES 12 2. ARBEITSZEIT 13 3. EINHALTUNG VON PAUSENZEITEN 13 4. ZEITEN ERFASSEN UND DOKUMENTIEREN 14 5. HAFTUNG BEI ARBEITSUNFAELLEN 14 6. ANPASSUNGEN IM ARBEITSVERTRAG SINNVOLL 14 IV. MANDANTEN-MERKBLATT 15 C. HOMEOFFICE UND VIDEOKONFERENZEN: KANZLEIALLTAG IN UNGEWOEHNLICHER UMGEBUNG 17 I. EINLEITUNG 17 II. BEACHTUNG DATENSCHUTZRECHTLICHER VORGABEN 17 III. DIE HOMEOFFICE-RICHTLINIE 17 IV. SONDERFALL DER VIDEOKONFERENZEN 18 D. ARBEITSMITTEL IM HOMEOFFICE - LOHNSTEUERLICHE BEHANDLUNG BEI UEBERLASSUNG, UEBEREIGNUNG ODER ZUSCHUESSEN DURCH DEN ARBEITGEBER 21 I. ALLGEMEINES 21 II. BETRIEBLICHE DATENVERARBEITUNGS UND TELEKOMMUNIKATIONSGERAETE 22 1. BEGRIFF DER DATENVERARBEITUNGSGERAETE 22 A) SYSTEM UND ANWENDUNGSPROGRAMME 22 B) ZUBEHOER 23 C) DIENSTLEISTUNG 23 2. UEBERLASSUNG VON DATENVERARBEITUNGSGERAETEN 23 3. UEBEREIGNUNG VON DATENVERARBEITUNGSGERAETEN 23 III. ERSTATTUNG VON MATERIALKOSTEN 24 IV. TELEFONKOSTEN 24 1. BETRIEBLICHE TELEKOMMUNIKATIONSGERAETE 25 A) ARBEITGEBER IST EIGENTUEMER UND UEBERLAESST DAS TELEKOMMUNIKATIONSGERAET SEINEM ARBEITNEHMER 25 B) ARBEITNEHMER MIETET DAS GERAET DES ARBEITGEBERS 25 C) DER ARBEITGEBER KAUFT DAS GERAET VOM ARBEITNEHMER UND UEBERLAESST ES DIESEM AUCH ZUR PRIVATEN NUTZUNG 26 2. AUSSCHLIESSLICHE BETRIEBLICHE NUTZUNG 26 3. PRIVATE MITBENUTZUNG/ARBEITGEBEREIGENES TELEFON 26 4. TELEFON WIRD AN DEN ARBEITNEHMER UEBEREIGNET 27 5. ZUSCHUESSE FUER EIN PRIVATES GERAET DES ARBEITNEHMERS 27 6. WERBUNGSKOSTENABZUG BEI STEUERFREIEM TELEFONKOSTENERSATZ 28 V. INTERNETGEBUEHREN 28 1. AUSSCHLIESSLICHE BERUFLICHE NUTZUNG 29 2. PRIVATE MITBENUTZUNG DES ARBEITGEBEREIGENEN ANSCHLUSSES 29 3. PAUSCHALIERUNG VON INTERNETZUSCHUESSEN 29 VI. KOSTEN FUER EINRICHTUNGSGEGENSTAENDE 31 VII. ERSTATTUNGEN VON AUFWENDUNGEN DES HAEUSLICHEN ARBEITSZIMMERS 31 VIII. ANMIETUNG DES HAEUSLICHEN ARBEITSZIMMERS 32 1. EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTSTAENDIGER ARBEIT 32 2. EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG 33 IX. FAZIT 34 E. DIE STEUERLICHE BEHANDLUNG DES HAEUSLICHEN ARBEITSZIMMERS - GRUNDLAGEN 35 A. PROBLEMANALYSE 36 VIII I. ALLGEMEINES 36 II. RECHTSENTWICKLUNG 37 1. GRUNDSATZ: ABZUGSVERBOT 37 2. AUSNAHMEN VOM ABZUGSVERBOT 37 III. BEDEUTUNG DER REGELUNG 38 IV. CHARAKTER DER AUFWENDUNGEN 39 1. BETRIEBSAUSGABEN/WERBUNGSKOSTEN/SONDERAUSGABEN 39 2. GEMISCHTE AUFWENDUNGEN/LEBENSHALTUNGSKOSTEN 40 V. ANWENDUNGSBEREICH DES § 4 ABS. 5 SATZ 1 NR. 6B ESTG 41 1. PERSON DES STEUERPFLICHTIGEN 41 2. ART DER AUFWENDUNGEN 41 3. BETROFFENE PERSONEN 42 4. BETROFFENE AUFWENDUNGEN 43 B. PROBLEMLOESUNGEN 43 I. BEGRIFF YYHAEUSLICHES ARBEITSZIMMER 43 1. ZUR WOHNUNG GEHOERENDER RAUM 43 2. TROTZZUGEHOERIGKEIT ZUR WOHNUNG KEIN HAEUSLICHES ARBEITSZIMMER 51 3. BETRIEBLICHER ODER BERUFLICHER BEREICH 51 4. AUSSCHLIESSLICHE NUTZUNG ZU ERWERBSZWECKEN 53 5. VERMIETUNG EINES ARBEITSZIMMERS ODER EINER ALS HOMEOFFICE GENUTZTEN WOHNUNG 55 II. AUFWENDUNGEN 57 1. ARBEITSZIMMER 57 2. AUSSTATTUNG UND ARBEITSMITTEL 60 3. ERMITTLUNG DER ANTEILIGEN RAUMKOSTEN 61 4. NICHT GANZJAEHRIGE NUTZUNG 66 5. VORWEGGENOMMENE BETRIEBSAUSGABEN ODER WERBUNGSKOSTEN 67 III. AUSNAHMEN VOM ABZUGSVERBOT 67 1. MITTELPUNKT DER GESAMTEN BETRIEBLICHEN UND BERUFLICHEN BETAETIGUNG 67 2. KEIN ANDERER ARBEITSPLATZ VERFUEGBAR 71 IV. AENDERUNG DER NUTZUNGSVERHAELTNISSE 77 V. AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 79 VI. ENTNAHME/VERAEUSSERUNG/AUFGABEDES BETRIEBS 79 C. KNOW-HOW 81 I. PRUEFSCHEMA ARBEITSZIMMER 81 II. BEISPIELSFAELLE AUS RECHTSPRECHUNG UND VERWALTUNGSANWEISUNGEN 81 1. MITTELPUNKT IM HAEUSLICHEN ARBEITSZIMMER 81 2. NICHT MITTELPUNKT, JEDOCH GGF. BESCHRAENKTER ABZUG, WENN KEIN ANDERER ARBEITSPLATZ ZUR VERFUEGUNG STEHT 84 3. KEIN HAEUSLICHES ARBEITSZIMMER, SONDERN BETRIEBLICH GENUTZTE RAEUME 88 4. HAEUSLICHES ARBEITSZIMMER IST NICHT MITTELPUNKT UND ES STEHT EIN ANDERER ARBEITSPLATZ ZUR VERFUEGUNG 88 III. WEITERE NUETZLICHE ARBEITSHILFEN 89 IX F. ARBEITSZIMMER, ANERKENNUNG UND UMFANG DES BETRIEBSAUSGABENABZUGS - KONTIERUNG 91 I. ZUSAMMENFASSUNG 91 II. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03, SKR 04 ODER IKR BENOETIGT? 91 1. SKR 03 91 2. SKR 04 92 3. IKR 93 III. RECHTSGRUNDLAGEN 93 IV. WELCHE UMSATZSTEUERLICHEN BESONDERHEITEN GELTEN? 93 V. WIE WIRD KONTIERT? 94 1. VORAUSSETZUNGEN ZUR ABZUGSFAEHIGKEIT 94 2. MITTELPUNKT DER GESAMTEN BETRIEBLICHEN UND BERUFLICHEN BETAETIGUNG 96 3. VORLIEGEN EINES AUSSERHAEUSLICHEN ARBEITSZIMMERS ODER BUEROUNTYPISCHER RAEUME 98 4. HAEUSLICHES ARBEITSZIMMER 99 5. ANDERER ARBEITSPLATZ 102 6. AUFWENDUNGEN, DIE VON DER 1.250 YY-DECKELUNG BETROFFEN SIND 104 7. PERSONENBEZOGENE ABZUGSBESCHRAENKUNG 105 VI. PRAXISBEISPIELE 105 1. PRAXISBEISPIEL 1: EIGENE PRAXISRAEUME 105 2. PRAXISBEISPIEL 2: KEIN ANDERER ARBEITSPLATZ 107 3. PRAXISBEISPIEL 3: AUFWENDUNGEN FUER DAS ARBEITSZIMMER - NICHT ABZUGSFAEHIG 108 4. PRAXISBEISPIEL 4: ANTEILIGE KOSTENERMITTLUNG 109 VII. BESONDERHEITEN BEI DER VERMIETUNG EINES HAEUSLICHEN ARBEITSZIMMERS 111 VIII. BESONDERHEIT BEI DEN AUSZEICHNUNGSPFLICHTEN 111 IX. VERWANDTE STICHWOERTER 112 G. ERSTMALIGE NUTZUNG EINES HAEUSLICHEN ARBEITSZIMMERS AUFGRUND DES CORONA-VIRUS 115 I. EINLEITUNG 115 II. EIN ANDERER ARBEITSPLATZ STEHT NICHT (MEHR) ZUR VERFUEGUNG 115 III. AUSSCHLUSS DER BISHERIGEN NUTZUNG DES RAUMES NOTWENDIG 116 H. HEIMARBEIT/HOMEOFFICE WAEHREND DER CORONA-KRISE 119 I. EINLEITUNG 119 II. ALLGEMEINES ZUM HAEUSLICHEN ARBEITSZIMMER 119 1. ARBEITSECKE KEIN HAEUSLICHES ARBEITSZIMMER 119 2. MITTELPUNKT DER TAETIGKEIT IM HOMEOFFICE 120 A) AUSSCHLIESSLICHES TAETIGWERDEN IM HOMEOFFICE 120 B) WECHSEL ZWISCHEN BUERO UND HOMEOFFICE 121 X 3. WENIGER ALS DREI TAGE IM HOMEOFFICE 121 4. NACHWEISPFLICHT UND BEWEISVORSORGE 122 III. BESONDERHEITEN BEI BUEROKOSTENZUSCHUSS 122 1. GRUNDSAETZLICHE INTERESSENLAGE 122 2. BUEROKOSTENZUSCHUSS IN DER ZEIT DER CORONA-KRISE 123 3. FOLGERUNGEN BEI UEBERWIEGEND BETRIEBLICHEM INTERESSE DES ARBEITGEBERS 123 I. JSTG 2020: HAEUSLICHE ARBEIT UND 5 YY-PAUSCHALE 125 I. EINLEITUNG 125 II. ARBEIT ZU HAUSE 125 III. ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH 125 IV. KEIN HAEUSLICHES ARBEITSZIMMER/OPTION ZUR KOSTEN PAUSCHALE 126 V. AUSSCHLIESSLICHE TAETIGKEITSAUSUEBUNG IN DER HAEUSLICHEN WOHNUNG 126 VI. PAUSCHALER KOSTENABZUG 127 VII. BETRIEBSVERMOEGENSEIGENSCHAFT 127 J. BETRIEBSSTAETTENAEHNLICHER RAUM TROTZ ZUGANGS DURCH PRIVATBEREICH 129 I. EINLEITUNG 129 II. AUGENAERZTIN MIT NOTBEHANDLUNGSRAUM IM EIGENEN WOHNHAUS 129 III. KEIN ABZUGSVERBOT FUER BETRIEBSSTAETTENAEHNLICHE RAEUME 129 IV. RECHTSPRECHUNG DES GROSSEN SENATS 130 K. WENN DAS HOME ZUM OFFICE WIRD? - BEDINGT JEDE TAETIGKEIT IM HOMEOFFICE EINE BETRIEBSSTAETTE IM ABKOMMENSRECHTLICHEN SINN? 131 I. EINLEITUNG 131 II. HOMEOFFICE IM ALLGEMEINEN 132 III. HOMEOFFICE IM NATIONALEN RECHT 132 IV. HOMEOFFICE ALS BETRIEBSSTAETTE IM ABKOMMENSRECHT 133 1. GESCHAEFTSEINRICHTUNGSBETRIEBSSTAETTE 133 A) AUSSCHLUSSTATBESTAENDE NACH ART. 5 ABS. 4 OECD-MA 2017 134 B) VERFUEGUNGSMACHT DES ARBEITGEBERS 135 2. VERTRETERBETRIEBSSTAETTE 139 3. GESCHAEFTSLEITUNGSBETRIEBSSTAETTE 141 L. GRENZUEBERSCHREITENDE MITARBEITEREINSAETZE UND CORONA? - ERLAEUTERUNGEN UND LOESUNGEN ANHAND EINES TYPISCHEN HOMEOFFICE-BEISPIELS 143 I. EINLEITUNG 143 XI II. ALLGEMEINES 143 1. DEFINITION UND BEDEUTUNG VON ENTSENDUNGEN 143 2. AUSGANGSSACHVERHALT 144 III. STEUERTHEMEN 144 1. UMFANG DER PERSOENLICHEN STEUERPFLICHT DES ARBEITNEHMERS 144 2. EINSCHRAENKUNGEN DURCH DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN (DBA) 145 3. ANWENDUNG AUF DEN AUSGANGSSACHVERHALT 147 4. VERPFLICHTUNG ZUM LOHNSTEUEREINBEHALT 148 5. BEGRUENDUNG EINER BETRIEBSSTAETTE 149 6. AUSWIRKUNGEN AUF DEN AUSGANGSSACHVERHALT 150 IV. THEMEN DER SOZIALVERSICHERUNG 150 1. ANWENDBARES SOZIALVERSICHERUNGSRECHT 150 2. AUSWIRKUNGEN AUF DEN AUSGANGSSACHVERHALT 152 M. BESTEUERUNG DES AUF EIN ARBEITSZIMMER ENTFALLENDEN GEWINNS BEI VERKAUF SELBSTGENUTZTER WOHNIMMOBILIEN 155 I. EINLEITUNG 155 II. DAS URTEIL DES FG KOELN V. 20.3.2018 - 8 K 1160/15 155 1. ENTSCHEIDUNGSERHEBLICHER SACHVERHALT 155 2. ENTSCHEIDUNGSGRUENDE 155 A) AUSSCHLIESSLICHKEITSKRITERIUM 155 B) WIRTSCHAFTSGUTEIGENSCHAFT DES HAEUSLICHEN ARBEITSZIMMERS 156 III. DAS HAEUSLICHE ARBEITSZIMMER IM PRIVATVERMOEGEN 157 1. DIE AUSNAHMEREGELUNG UND DAS AUSSCHLIESSLICHKEITSERFORDERNIS 157 2. DAS HAEUSLICHE ARBEITSZIMMER ALS EIGENSTAENDIGES WIRTSCHAFTSGUT IM RAHMEN DES § 23 ESTG 158 A) BEGRIFFLICHKEITEN 158 B) EINHEITLICHE AUSLEGUNG VON SCHLUESSEL BEGRIFFEN 158 C) VERKEHRSFAEHIGKEIT DER WIRTSCHAFTSGUETER 158 3. DIENT DAS HAEUSLICHE ARBEITSZIMMER WOHNZWECKEN? 159 4. ERMITTLUNG UND BESTEUERUNG DES PRIVATEN VERAEUSSERUNGSGEWINNS 160 IV. DAS HAEUSLICHE ARBEITSZIMMER IM BETRIEBSVERMOEGEN 162 1. ZUGEHOERIGKEIT ZUM BETRIEBSVERMOEGEN 162 A) BETRIEBLICHER NUTZUNGSANTEIL 162 B) HAEUSLICHES ARBEITSZIMMER IM SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 163 2. DIE EIGENSCHAFT ALS WIRTSCHAFTSGUT 163 3. BESTEUERUNGDER AUF DAS BETRIEBLICH GENUTZTE HAEUSLICHE ARBEITSZIMMER ENTFALLENDEN STILLEN RESERVEN 163 4. KRITIK AN DER BESTEUERUNG BETRIEBLICH GENUTZTER ARBEITSZIMMER 164 A) NACHVERSTEUERUNG NICHT ABGESETZTER AFA FUEHRT ZU SCHEINGEWINNBESTEUERUNG 164 XII B) GEMEINSAMKEITEN UND UNTERSCHIEDE BEI DER BESTEUERUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN, DIE ABZUGSVERBOTEN UNTERLIEGEN 165 C) ANALOGE ANWENDUNG DES § 23 ABS. 3 SATZ 4 ESTG AUF GEWINNE AUS DER VERAEUSSERUNG BETRIEBLICH GENUTZTER ARBEITSZIMMER 165 5. SONDERFALL DES HAEUSLICHEN ARBEITSZIMMERS ALS GRUNDSTUECKSTEIL VON UNTERGEORDNETEM WERT 166 N. NUETZLICHE ARBEITSHILFEN 169 I. CHECKLISTEN/MUSTER 169 II. BERECHNUNGSPROGRAMM 169 III. MANDANTEN-MERKBLAETTER 169 XM
adam_txt VORWORT V A. HEIKLE NEUE ARBEITSWELT MIT HOMEOFFICE, MOBILEM ARBEITEN UND BYOD 1 I. EINLEITUNG 1 II. KEINE GESETZLICHEN ANSPRUECHE AUF ARBEITEN IN NEUEN FORMEN 1 1. ARBEITEN IM HOMEOFFICE 1 2. BYOD 2 3. MOBILES ARBEITEN 2 III. NOTWENDIGE REGELUNGEN BEI EINRICHTUNG EINES HOMEOFFICE-ARBEITSPLATZES 3 1. ARBEITSORT UND -ZEIT SOWIE KONTROLLMECHANISMEN 3 2. VEREINBARUNGEN ZUR VERGUETUNG 4 3. ARBEITSRAUM UND BETRIEBSMITTEL 4 4. ARBEITSSICHERHEIT UND -SCHUETZ 5 5. BEENDIGUNG DES HOMEOFFICE-ARBEITSPLATZES 6 IV. REGELUNGSBEDUERFTIGE INHALTE BEI BYOD 7 V. DATENSCHUTZ, SCHUTZ VON BETRIEBS UND GESCHAEFTSGEHEIMNISSEN 7 VI. BETRIEBSVERFASSUNGSRECHTLICHE FRAGESTELLUNGEN 8 VII. GESETZLICHER UNFALLVERSICHERUNGSSCHUTZ 9 B. CORONA RUECKT HEIMARBEIT IN DEN FOKUS: DARAUF MUESSEN ARBEITGEBER UND ARBEITNEHMER ACHTEN 11 I. WELCHE FORMEN DER HEIMARBEIT GIBT ES? 11 II. WELCHE VOR UND NACHTEILE BIETET HEIMARBEIT? 11 1. VORTEILE 12 2. NACHTEILE 12 III. WELCHE VORAUSSETZUNGEN MUESSEN FUER DIE HEIMARBEIT ERFUELLT SEIN? 12 1. AUSSTATTUNG DES HEIMARBEITSPLATZES 12 2. ARBEITSZEIT 13 3. EINHALTUNG VON PAUSENZEITEN 13 4. ZEITEN ERFASSEN UND DOKUMENTIEREN 14 5. HAFTUNG BEI ARBEITSUNFAELLEN 14 6. ANPASSUNGEN IM ARBEITSVERTRAG SINNVOLL 14 IV. MANDANTEN-MERKBLATT 15 C. HOMEOFFICE UND VIDEOKONFERENZEN: KANZLEIALLTAG IN UNGEWOEHNLICHER UMGEBUNG 17 I. EINLEITUNG 17 II. BEACHTUNG DATENSCHUTZRECHTLICHER VORGABEN 17 III. DIE HOMEOFFICE-RICHTLINIE 17 IV. SONDERFALL DER VIDEOKONFERENZEN 18 D. ARBEITSMITTEL IM HOMEOFFICE - LOHNSTEUERLICHE BEHANDLUNG BEI UEBERLASSUNG, UEBEREIGNUNG ODER ZUSCHUESSEN DURCH DEN ARBEITGEBER 21 I. ALLGEMEINES 21 II. BETRIEBLICHE DATENVERARBEITUNGS UND TELEKOMMUNIKATIONSGERAETE 22 1. BEGRIFF DER DATENVERARBEITUNGSGERAETE 22 A) SYSTEM UND ANWENDUNGSPROGRAMME 22 B) ZUBEHOER 23 C) DIENSTLEISTUNG 23 2. UEBERLASSUNG VON DATENVERARBEITUNGSGERAETEN 23 3. UEBEREIGNUNG VON DATENVERARBEITUNGSGERAETEN 23 III. ERSTATTUNG VON MATERIALKOSTEN 24 IV. TELEFONKOSTEN 24 1. BETRIEBLICHE TELEKOMMUNIKATIONSGERAETE 25 A) ARBEITGEBER IST EIGENTUEMER UND UEBERLAESST DAS TELEKOMMUNIKATIONSGERAET SEINEM ARBEITNEHMER 25 B) ARBEITNEHMER MIETET DAS GERAET DES ARBEITGEBERS 25 C) DER ARBEITGEBER KAUFT DAS GERAET VOM ARBEITNEHMER UND UEBERLAESST ES DIESEM AUCH ZUR PRIVATEN NUTZUNG 26 2. AUSSCHLIESSLICHE BETRIEBLICHE NUTZUNG 26 3. PRIVATE MITBENUTZUNG/ARBEITGEBEREIGENES TELEFON 26 4. TELEFON WIRD AN DEN ARBEITNEHMER UEBEREIGNET 27 5. ZUSCHUESSE FUER EIN PRIVATES GERAET DES ARBEITNEHMERS 27 6. WERBUNGSKOSTENABZUG BEI STEUERFREIEM TELEFONKOSTENERSATZ 28 V. INTERNETGEBUEHREN 28 1. AUSSCHLIESSLICHE BERUFLICHE NUTZUNG 29 2. PRIVATE MITBENUTZUNG DES ARBEITGEBEREIGENEN ANSCHLUSSES 29 3. PAUSCHALIERUNG VON INTERNETZUSCHUESSEN 29 VI. KOSTEN FUER EINRICHTUNGSGEGENSTAENDE 31 VII. ERSTATTUNGEN VON AUFWENDUNGEN DES HAEUSLICHEN ARBEITSZIMMERS 31 VIII. ANMIETUNG DES HAEUSLICHEN ARBEITSZIMMERS 32 1. EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTSTAENDIGER ARBEIT 32 2. EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG 33 IX. FAZIT 34 E. DIE STEUERLICHE BEHANDLUNG DES HAEUSLICHEN ARBEITSZIMMERS - GRUNDLAGEN 35 A. PROBLEMANALYSE 36 VIII I. ALLGEMEINES 36 II. RECHTSENTWICKLUNG 37 1. GRUNDSATZ: ABZUGSVERBOT 37 2. AUSNAHMEN VOM ABZUGSVERBOT 37 III. BEDEUTUNG DER REGELUNG 38 IV. CHARAKTER DER AUFWENDUNGEN 39 1. BETRIEBSAUSGABEN/WERBUNGSKOSTEN/SONDERAUSGABEN 39 2. GEMISCHTE AUFWENDUNGEN/LEBENSHALTUNGSKOSTEN 40 V. ANWENDUNGSBEREICH DES § 4 ABS. 5 SATZ 1 NR. 6B ESTG 41 1. PERSON DES STEUERPFLICHTIGEN 41 2. ART DER AUFWENDUNGEN 41 3. BETROFFENE PERSONEN 42 4. BETROFFENE AUFWENDUNGEN 43 B. PROBLEMLOESUNGEN 43 I. BEGRIFF YYHAEUSLICHES ARBEITSZIMMER" 43 1. ZUR WOHNUNG GEHOERENDER RAUM 43 2. TROTZZUGEHOERIGKEIT ZUR WOHNUNG KEIN HAEUSLICHES ARBEITSZIMMER 51 3. BETRIEBLICHER ODER BERUFLICHER BEREICH 51 4. AUSSCHLIESSLICHE NUTZUNG ZU ERWERBSZWECKEN 53 5. VERMIETUNG EINES ARBEITSZIMMERS ODER EINER ALS HOMEOFFICE GENUTZTEN WOHNUNG 55 II. AUFWENDUNGEN 57 1. ARBEITSZIMMER 57 2. AUSSTATTUNG UND ARBEITSMITTEL 60 3. ERMITTLUNG DER ANTEILIGEN RAUMKOSTEN 61 4. NICHT GANZJAEHRIGE NUTZUNG 66 5. VORWEGGENOMMENE BETRIEBSAUSGABEN ODER WERBUNGSKOSTEN 67 III. AUSNAHMEN VOM ABZUGSVERBOT 67 1. MITTELPUNKT DER GESAMTEN BETRIEBLICHEN UND BERUFLICHEN BETAETIGUNG 67 2. KEIN ANDERER ARBEITSPLATZ VERFUEGBAR 71 IV. AENDERUNG DER NUTZUNGSVERHAELTNISSE 77 V. AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 79 VI. ENTNAHME/VERAEUSSERUNG/AUFGABEDES BETRIEBS 79 C. KNOW-HOW 81 I. PRUEFSCHEMA ARBEITSZIMMER 81 II. BEISPIELSFAELLE AUS RECHTSPRECHUNG UND VERWALTUNGSANWEISUNGEN 81 1. MITTELPUNKT IM HAEUSLICHEN ARBEITSZIMMER 81 2. NICHT MITTELPUNKT, JEDOCH GGF. BESCHRAENKTER ABZUG, WENN KEIN ANDERER ARBEITSPLATZ ZUR VERFUEGUNG STEHT 84 3. KEIN HAEUSLICHES ARBEITSZIMMER, SONDERN BETRIEBLICH GENUTZTE RAEUME 88 4. HAEUSLICHES ARBEITSZIMMER IST NICHT MITTELPUNKT UND ES STEHT EIN ANDERER ARBEITSPLATZ ZUR VERFUEGUNG 88 III. WEITERE NUETZLICHE ARBEITSHILFEN 89 IX F. ARBEITSZIMMER, ANERKENNUNG UND UMFANG DES BETRIEBSAUSGABENABZUGS - KONTIERUNG 91 I. ZUSAMMENFASSUNG 91 II. WELCHE KONTEN WERDEN IM SKR 03, SKR 04 ODER IKR BENOETIGT? 91 1. SKR 03 91 2. SKR 04 92 3. IKR 93 III. RECHTSGRUNDLAGEN 93 IV. WELCHE UMSATZSTEUERLICHEN BESONDERHEITEN GELTEN? 93 V. WIE WIRD KONTIERT? 94 1. VORAUSSETZUNGEN ZUR ABZUGSFAEHIGKEIT 94 2. MITTELPUNKT DER GESAMTEN BETRIEBLICHEN UND BERUFLICHEN BETAETIGUNG 96 3. VORLIEGEN EINES AUSSERHAEUSLICHEN ARBEITSZIMMERS ODER BUEROUNTYPISCHER RAEUME 98 4. HAEUSLICHES ARBEITSZIMMER 99 5. ANDERER ARBEITSPLATZ 102 6. AUFWENDUNGEN, DIE VON DER 1.250 YY-DECKELUNG BETROFFEN SIND 104 7. PERSONENBEZOGENE ABZUGSBESCHRAENKUNG 105 VI. PRAXISBEISPIELE 105 1. PRAXISBEISPIEL 1: EIGENE PRAXISRAEUME 105 2. PRAXISBEISPIEL 2: KEIN ANDERER ARBEITSPLATZ 107 3. PRAXISBEISPIEL 3: AUFWENDUNGEN FUER DAS ARBEITSZIMMER - NICHT ABZUGSFAEHIG 108 4. PRAXISBEISPIEL 4: ANTEILIGE KOSTENERMITTLUNG 109 VII. BESONDERHEITEN BEI DER VERMIETUNG EINES HAEUSLICHEN ARBEITSZIMMERS 111 VIII. BESONDERHEIT BEI DEN AUSZEICHNUNGSPFLICHTEN 111 IX. VERWANDTE STICHWOERTER 112 G. ERSTMALIGE NUTZUNG EINES HAEUSLICHEN ARBEITSZIMMERS AUFGRUND DES CORONA-VIRUS 115 I. EINLEITUNG 115 II. EIN ANDERER ARBEITSPLATZ STEHT NICHT (MEHR) ZUR VERFUEGUNG 115 III. AUSSCHLUSS DER BISHERIGEN NUTZUNG DES RAUMES NOTWENDIG 116 H. HEIMARBEIT/HOMEOFFICE WAEHREND DER CORONA-KRISE 119 I. EINLEITUNG 119 II. ALLGEMEINES ZUM HAEUSLICHEN ARBEITSZIMMER 119 1. ARBEITSECKE KEIN HAEUSLICHES ARBEITSZIMMER 119 2. MITTELPUNKT DER TAETIGKEIT IM HOMEOFFICE 120 A) AUSSCHLIESSLICHES TAETIGWERDEN IM HOMEOFFICE 120 B) WECHSEL ZWISCHEN BUERO UND HOMEOFFICE 121 X 3. WENIGER ALS DREI TAGE IM HOMEOFFICE 121 4. NACHWEISPFLICHT UND BEWEISVORSORGE 122 III. BESONDERHEITEN BEI BUEROKOSTENZUSCHUSS 122 1. GRUNDSAETZLICHE INTERESSENLAGE 122 2. BUEROKOSTENZUSCHUSS IN DER ZEIT DER CORONA-KRISE 123 3. FOLGERUNGEN BEI UEBERWIEGEND BETRIEBLICHEM INTERESSE DES ARBEITGEBERS 123 I. JSTG 2020: HAEUSLICHE ARBEIT UND 5 YY-PAUSCHALE 125 I. EINLEITUNG 125 II. ARBEIT ZU HAUSE 125 III. ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH 125 IV. KEIN HAEUSLICHES ARBEITSZIMMER/OPTION ZUR KOSTEN PAUSCHALE 126 V. AUSSCHLIESSLICHE TAETIGKEITSAUSUEBUNG IN DER HAEUSLICHEN WOHNUNG 126 VI. PAUSCHALER KOSTENABZUG 127 VII. BETRIEBSVERMOEGENSEIGENSCHAFT 127 J. BETRIEBSSTAETTENAEHNLICHER RAUM TROTZ ZUGANGS DURCH PRIVATBEREICH 129 I. EINLEITUNG 129 II. AUGENAERZTIN MIT NOTBEHANDLUNGSRAUM IM EIGENEN WOHNHAUS 129 III. KEIN ABZUGSVERBOT FUER BETRIEBSSTAETTENAEHNLICHE RAEUME 129 IV. RECHTSPRECHUNG DES GROSSEN SENATS 130 K. WENN DAS HOME ZUM OFFICE WIRD? - BEDINGT JEDE TAETIGKEIT IM HOMEOFFICE EINE BETRIEBSSTAETTE IM ABKOMMENSRECHTLICHEN SINN? 131 I. EINLEITUNG 131 II. HOMEOFFICE IM ALLGEMEINEN 132 III. HOMEOFFICE IM NATIONALEN RECHT 132 IV. HOMEOFFICE ALS BETRIEBSSTAETTE IM ABKOMMENSRECHT 133 1. GESCHAEFTSEINRICHTUNGSBETRIEBSSTAETTE 133 A) AUSSCHLUSSTATBESTAENDE NACH ART. 5 ABS. 4 OECD-MA 2017 134 B) VERFUEGUNGSMACHT DES ARBEITGEBERS 135 2. VERTRETERBETRIEBSSTAETTE 139 3. GESCHAEFTSLEITUNGSBETRIEBSSTAETTE 141 L. GRENZUEBERSCHREITENDE MITARBEITEREINSAETZE UND CORONA? - ERLAEUTERUNGEN UND LOESUNGEN ANHAND EINES TYPISCHEN HOMEOFFICE-BEISPIELS 143 I. EINLEITUNG 143 XI II. ALLGEMEINES 143 1. DEFINITION UND BEDEUTUNG VON ENTSENDUNGEN 143 2. AUSGANGSSACHVERHALT 144 III. STEUERTHEMEN 144 1. UMFANG DER PERSOENLICHEN STEUERPFLICHT DES ARBEITNEHMERS 144 2. EINSCHRAENKUNGEN DURCH DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN (DBA) 145 3. ANWENDUNG AUF DEN AUSGANGSSACHVERHALT 147 4. VERPFLICHTUNG ZUM LOHNSTEUEREINBEHALT 148 5. BEGRUENDUNG EINER BETRIEBSSTAETTE 149 6. AUSWIRKUNGEN AUF DEN AUSGANGSSACHVERHALT 150 IV. THEMEN DER SOZIALVERSICHERUNG 150 1. ANWENDBARES SOZIALVERSICHERUNGSRECHT 150 2. AUSWIRKUNGEN AUF DEN AUSGANGSSACHVERHALT 152 M. BESTEUERUNG DES AUF EIN ARBEITSZIMMER ENTFALLENDEN GEWINNS BEI VERKAUF SELBSTGENUTZTER WOHNIMMOBILIEN 155 I. EINLEITUNG 155 II. DAS URTEIL DES FG KOELN V. 20.3.2018 - 8 K 1160/15 155 1. ENTSCHEIDUNGSERHEBLICHER SACHVERHALT 155 2. ENTSCHEIDUNGSGRUENDE 155 A) AUSSCHLIESSLICHKEITSKRITERIUM 155 B) WIRTSCHAFTSGUTEIGENSCHAFT DES HAEUSLICHEN ARBEITSZIMMERS 156 III. DAS HAEUSLICHE ARBEITSZIMMER IM PRIVATVERMOEGEN 157 1. DIE AUSNAHMEREGELUNG UND DAS AUSSCHLIESSLICHKEITSERFORDERNIS 157 2. DAS HAEUSLICHE ARBEITSZIMMER ALS EIGENSTAENDIGES WIRTSCHAFTSGUT IM RAHMEN DES § 23 ESTG 158 A) BEGRIFFLICHKEITEN 158 B) EINHEITLICHE AUSLEGUNG VON SCHLUESSEL BEGRIFFEN 158 C) VERKEHRSFAEHIGKEIT DER WIRTSCHAFTSGUETER 158 3. DIENT DAS HAEUSLICHE ARBEITSZIMMER WOHNZWECKEN? 159 4. ERMITTLUNG UND BESTEUERUNG DES PRIVATEN VERAEUSSERUNGSGEWINNS 160 IV. DAS HAEUSLICHE ARBEITSZIMMER IM BETRIEBSVERMOEGEN 162 1. ZUGEHOERIGKEIT ZUM BETRIEBSVERMOEGEN 162 A) BETRIEBLICHER NUTZUNGSANTEIL 162 B) HAEUSLICHES ARBEITSZIMMER IM SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 163 2. DIE EIGENSCHAFT ALS WIRTSCHAFTSGUT 163 3. BESTEUERUNGDER AUF DAS BETRIEBLICH GENUTZTE HAEUSLICHE ARBEITSZIMMER ENTFALLENDEN STILLEN RESERVEN 163 4. KRITIK AN DER BESTEUERUNG BETRIEBLICH GENUTZTER ARBEITSZIMMER 164 A) NACHVERSTEUERUNG NICHT ABGESETZTER AFA FUEHRT ZU SCHEINGEWINNBESTEUERUNG 164 XII B) GEMEINSAMKEITEN UND UNTERSCHIEDE BEI DER BESTEUERUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN, DIE ABZUGSVERBOTEN UNTERLIEGEN 165 C) ANALOGE ANWENDUNG DES § 23 ABS. 3 SATZ 4 ESTG AUF GEWINNE AUS DER VERAEUSSERUNG BETRIEBLICH GENUTZTER ARBEITSZIMMER 165 5. SONDERFALL DES HAEUSLICHEN ARBEITSZIMMERS ALS GRUNDSTUECKSTEIL VON UNTERGEORDNETEM WERT 166 N. NUETZLICHE ARBEITSHILFEN 169 I. CHECKLISTEN/MUSTER 169 II. BERECHNUNGSPROGRAMM 169 III. MANDANTEN-MERKBLAETTER 169 XM
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Nolte (Dipl.-Finanzwirtin (FH), Oberamtsrätin i.R.), Udo Cremer (Dipl.-Kaufmann FH), Prof. Dr. Hans-Joachim Kanzler (Rechtsanwalt und Steuerberater) u.a.</subfield></datafield><datafield tag="264" ind1=" " ind2="1"><subfield code="a">Herne</subfield><subfield code="b">NWB</subfield><subfield code="c">[2021]</subfield></datafield><datafield tag="264" ind1=" " ind2="4"><subfield code="c">© 2021</subfield></datafield><datafield tag="300" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">XIV, 169 Seiten</subfield><subfield code="c">24 cm x 16.8 cm</subfield></datafield><datafield tag="336" ind1=" " ind2=" "><subfield code="b">txt</subfield><subfield code="2">rdacontent</subfield></datafield><datafield tag="337" ind1=" " ind2=" "><subfield code="b">n</subfield><subfield code="2">rdamedia</subfield></datafield><datafield tag="338" ind1=" " ind2=" "><subfield code="b">nc</subfield><subfield code="2">rdacarrier</subfield></datafield><datafield tag="500" ind1=" " ind2=" "><subfield code="a">Online-Version 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Homeoffice und das häusliche Arbeitszimmer Rechte und Pflichten - steuerliche Berücksichtigung von Anna M. Nolte (Dipl.-Finanzwirtin (FH), Oberamtsrätin i.R.), Udo Cremer (Dipl.-Kaufmann FH), Prof. Dr. Hans-Joachim Kanzler (Rechtsanwalt und Steuerberater) u.a.
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