Der Steuererlass aus Verfassungsgründen über den Gehalt einer dogmatischen Kategorie in der Rechtsprechung in Steuersachen

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Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Peter, Sarah ca. 20./21. Jh (VerfasserIn)
Format:	Abschlussarbeit Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Berlin Duncker & Humblot [2019]
Schriftenreihe:	Schriften zum Steuerrecht Band 146
Schlagworte:	Steuererlass Verfassungsrecht Grundrechtsverletzung Steuerrecht Dispens Billigkeitserlass Deutschland Hochschulschrift
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adam_text	INHALTSUEBERSICHT 1. KAPITEL EINLEITUNG 19 A. PROBLEMDARSTELLUNG . 19 B. GANG DER UNTERSUCHUNG . 22 2. KAPITEL DISKUSSIONSSTAND IN RECHTSPRECHUNG UND LITERATUR 24 A. DER BILLIGKEITSERLASS BEI STEUERLICHEN NEBENLEISTUNGEN . 24 I. RECHTSNATUR DES SAEUMNISZUSCHLAGS . 24 II. ERLASS BEI ZAHLUNGSUNFAEHIGKEIT UND/ODER UEBERSCHULDUNG DES STEUERPFLICHTIGEN . 25 III. ERLASS BEI FEHLENDEM VERSCHULDEN DES STEUERPFLICHTIGEN . 26 IV. KEIN ERLASS BEI AUSNUTZUNG DER SCHONFRIST . 26 B. DER BILLIGKEITSERLASS BEI BESTANDSKRAEFTIGEN STEUERBESCHEIDEN . 27 I. KEINE ENTGEGENSTEHENDE FRISTBESTIMMUNG . 27 II. AUSGANGSPUNKT: BESONDERE UMSTAENDE . 28 III. ZUSAMMENFASSUNG . 39 C. DER BILLIGKEITSERLASS IM FESTSETZUNGS- UND ERHEBUNGSVERFAHREN . 41 I. STAND DER RECHTSPRECHUNG . 41 II. STAND DER LITERATUR . 55 3. KAPITEL GRUNDLAGEN DER DISPENSATION 58 A. GRUNDLEGUNG . 58 B. DIE BEDEUTUNG DES DISPENSES IM STEUERRECHT . 62 I. STEUERVEREINFACHUNGEN UND DIE PRAKTIKABILITAET VON STEUERGESETZEN . 63 II. STEUERGERECHTIGKEIT ALS TYPENGERECHTIGKEIT . 66 HI. DIE BILLIGKEIT ALS EINZELFALLGERECHTIGKEIT . 68 IV. PRAKTIKABILITAET DER STEUERGESETZE UND BESONDERHEITEN DES EINZELFALLES . 70 V. GESETZLICHE LEGITIMATION DES ERLASSES . 72 8 INHALTSUEBERSICHT 4. KAPITEL DIE AUSWIRKUNGEN DER VERFASSUNG AUF DAS STEUERRECHT 73 A. ALLGEMEINES . 73 I. DAS BESONDERE STEUERRECHTSVERHAELTNIS . 73 II. DIE GRUNDRECHTE ALS WERTEORDNUNG . 74 III. EINE KONSTITUTIONALISIERUNG DES STEUERRECHTS? . 76 B. VERFASSUNGSRECHTLICHE BINDUNGEN DES STEUERGESETZGEBERS . 79 I. DER GRUNDSATZ DER GESETZMAESSIGKEIT DER BESTEUERUNG . 79 II. DAS PRINZIP DER STEUERGERECHTIGKEIT . 79 III. DAS VERHAELTNISMAESSIGKEITSPRINZIP . 91 C. DIE ANWENDUNG UND AUSLEGUNG DES EINFACHEN RECHTS DURCH DIE VERWALTUNG . 94 I. GRUNDLEGUNG . 94 II. DIE AUSLEGUNG VON RECHTSNORMEN . 95 III. BESONDERHEITEN DES STEUERRECHTS . 101 5. KAPITEL DER ERLASSTATBESTAND IN SEINER PRAKTISCHEN ANWENDUNG 105 A. DIE ANWENDUNG DER STEUERTATBESTAENDE DURCH DIE VERWALTUNG . 105 I. DIE ENTWICKLUNG DER AUSLEGUNGSMASSSTAEBE VON STEUERGESETZEN . 106 II. HEUTIGE METHODISCHE GRENZEN DER NORMAUSLEGUNG IM STEUERRECHT . 107 III. DAS VERHAELTNISMAESSIGKEITSPRINZIP ALS GRUNDLAGE RESTRIKTIVER AUSLEGUNG - BAGATELLGRENZEN . 109 IV. BESTANDSKRAFT . 112 B. UEBERHANG DES GESETZLICHEN TATBESTANDES UEBER DIE WERTUNGEN DES GESETZGEBERS . 113 C. DISPENSATION AUFGRUND VERFASSUNGSRECHTS . 115 I. DIE BEDEUTUNG DES VERFASSUNGSRECHTS FUER DEN BILLIGKEITSERLASS . 115 II. DER GLEICHHEITSSATZ DES ART. 3 ABS. 1 GG . 115 III. DAS VERHAELTNISMAESSIGKEITSPRINZIP DER FREIHEITSRECHTE . 118 IV. INSBESONDERE: DIE ABSOLUTE UND RELATIVE BESTEUERUNGSGRENZE AUS VERFASSUNGSGRUENDEN . 119 V. BILLIGKEITSERWAEGUNGEN BEI ABWAELZBAREN STEUERN . 127 VI. BILLIGKEITSERLASS BEI BESTANDSKRAEFTIGEN STEUERBESCHEIDEN . 132 D. DAS VERHAELTNIS ZWISCHEN DEN FALLGRUPPEN DES ERLASSES AUS VERFASSUNGSGRUENDEN UND DES ERLASSES WEGEN UEBERHANGS DES GESETZLICHEN TATBESTANDES UEBER DIE WERTUNGEN DES GESETZGEBERS . 141 I. GRUNDLEGUNG . 141 II. DIE EINORDNUNG DER VON DER RECHTSPRECHUNG ENTSCHIEDENEN FAELLE . 144 III. ERGEBNIS UND FAZIT . 161 6. KAPITEL ZUSAMMENFASSUNG UND THESEN 167 INHALTSUEBERSICHT 9 LITERATURVERZEICHNIS . 173 SACHVERZEICHNIS . 192 INHALTSVERZEICHNIS 1. KAPITEL EINLEITUNG 19 A. PROBLEMDARSTELLUNG . 19 B. GANG DER UNTERSUCHUNG . 22 2. KAPITEL DISKUSSIONSSTAND IN RECHTSPRECHUNG UND LITERATUR 24 A. DER BILLIGKEITSERLASS BEI STEUERLICHEN NEBENLEISTUNGEN . 24 I. RECHTSNATUR DES SAEUMNISZUSCHLAGS . 24 II. ERLASS BEI ZAHLUNGSUNFAEHIGKEIT UND/ODER UEBERSCHULDUNG DES STEUERPFLICHTIGEN 25 III. ERLASS BEI FEHLENDEM VERSCHULDEN DES STEUERPFLICHTIGEN . 26 IV. KEIN ERLASS BEI AUSNUTZUNG DER SCHONFRIST . 26 B. DER BILLIGKEITSERLASS BEI BESTANDSKRAEFTIGEN STEUERBESCHEIDEN . 27 I. KEINE ENTGEGENSTEHENDE FRISTBESTIMMUNG . 27 II. AUSGANGSPUNKT: BESONDERE UMSTAENDE . 28 1. OFFENSICHTLICHE UND EINDEUTIGE FEHLERHAFTIGKEIT DES BESTANDSKRAEFTIGEN STEUER BESCHEIDS . 29 A) OFFENSICHTLICHE UND EINDEUTIGE FEHLERHAFTIGKEIT . 29 B) UNZUMUTBARKEIT . 30 2. DER GRUNDSATZ VON TREU UND GLAUBEN . 31 3. VERTRAUENSSCHUTZ . 33 A) AENDERUNGEN ZUGUNSTEN DES STEUERPFLICHTIGEN . 33 B) AENDERUNGEN ZUM NACHTEIL DES STEUERPFLICHTIGEN . 34 C) VERBINDLICHE AUSKUENFTE DER VERWALTUNG . 36 D) GUTGLAEUBIGKEIT DES STEUERPFLICHTIGEN . 38 III. ZUSAMMENFASSUNG . 39 C. DER BILLIGKEITSERLASS IM FESTSETZUNG^ UND ERHEBUNGSVERFAHREN . 41 I. STAND DER RECHTSPRECHUNG . 41 1. EINTEILUNG DER RECHTSPRECHUNG . 41 12 INHALTSVERZEICHNIS 2. BILLIGKEITSERLASS BEI FISKALZWECK- UND LENKUNGSSTEUEM . 42 A) FISKALZWECKSTEUERN . 42 AA) UMSATZSTEUER . 42 (1) HOEHERE GEWALT, BFHE 124, 94 FF . 42 (2) GUTER GLAUBE, FG MUENSTER, EFG 1994, 813 FF. . 43 BB) ERBSCHAFTSTEUER . 44 (1) BEWERTUNG EINER KOMMANDITGESELLSCHAFT, FG KOELN, EFG 2009, 1523 FF . 44 (2) AUSFALL VON RENTENZAHLUNGEN, BFHE 247, 170 FF. . 44 CC) KIRCHENSTEUER, FG KOELN, EFG 2000, 1092 FF . 45 DD) EINKOMMENSTEUER, BFHE 166, 272 FF. . 46 B) LENKUNGSSTEUEM . 47 AA) WERKFEMVERKEHR, BVERFGE 16, 147 FF. . 47 BB) ENERGIESTEUER, BVERFG (K), NVWZ 1995, 989 F. . 48 (1) DIE AUSGANGSSITUATION . 48 (2) QUALIFIZIERUNG DER ENERGIESTEUER . 48 (3) MINERALOELSTEUER, BVERFG (K), NVWZ 1995, 989 F. . 49 (4) WEITERE ENTSCHEIDUNGEN ZUR ENERGIESTEUER . 49 (AA) FG HAMBURG, URTEIL V. 26.11.2010-4 K 287/09-, JURIS . 49 (BB) BFH/NV 2014, 7 FF . 50 (5) ZUSAMMENFASSUNG . 51 C) WEITERE KRITERIEN UND FALLKONSTELLATIONEN . 51 3. BILLIGKEITSERLASS BEI ABWAELZBAREN STEUERN . 53 A) GRUNDSTEUER, HESSISCHER VGH, URTEIL VOM 13. FEBRUAR 1980- V OE 23/78-, JURIS . 53 B) UMSATZSTEUER (VORSTEUER), BFHE 250, 34 FF. . 54 4. ZWISCHENERGEBNIS . 54 II. STAND DER LITERATUR . 55 3. KAPITEL GRUNDLAGEN DER DISPENSATION 58 A. GRUNDLEGUNG . 58 B. DIE BEDEUTUNG DES DISPENSES IM STEUERRECHT . 62 I. STEUERVEREINFACHUNGEN UND DIE PRAKTIKABILITAET VON STEUERGESETZEN . 63 II. STEUERGERECHTIGKEIT ALS TYPENGERECHTIGKEIT . 66 III. DIE BILLIGKEIT ALS EINZELFALLGERECHTIGKEIT . 68 IV. PRAKTIKABILITAET DER STEUERGESETZE UND BESONDERHEITEN DES EINZELFALLES . 70 V. GESETZLICHE LEGITIMATION DES ERLASSES . 72 INHALTSVERZEICHNIS 13 4. KAPITEL DIE AUSWIRKUNGEN DER VERFASSUNG AUF DAS STEUERRECHT 73 A. ALLGEMEINES . 73 I. DAS BESONDERE STEUERRECHTSVERHAELTNIS . 73 II. DIE GRUNDRECHTE ALS WERTEORDNUNG . 74 III. EINE KONSTITUTIONALISIERUNG DES STEUERRECHTS? . 76 B. VERFASSUNGSRECHTLICHE BINDUNGEN DES STEUERGESETZGEBERS . 79 I. DER GRUNDSATZ DER GESETZMAESSIGKEIT DER BESTEUERUNG . 79 II. DAS PRINZIP DER STEUERGERECHTIGKEIT . 79 1. GRUNDLEGUNG . 79 2. DIE GLEICHHEIT DER LASTENVERTEILUNG . 82 3. DAS LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP . 83 A) RECHTSDOGMATISCHE BEDEUTUNG DES LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS FUER EINE GE RECHTE BESTEUERUNG . 83 B) DER INHALT DES LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS . 85 C) DIE KONKRETISIERUNG DER LEISTUNGSFAEHIGKEIT . 86 D) ANWENDBARKEIT UND RESTRIKTION DES PRINZIPS DER BESTEUERUNG NACH DER LEISTUNGSFAEHIGKEIT . 88 4. DAS GEBOT DER FOLGERICHTIGKEIT IN DER RECHTSPRECHUNG DES BUNDESVERFAS SUNGSGERICHTS . 90 III. DAS VERHAELTNISMAESSIGKEITSPRINZIP . 91 1. VORAUSSETZUNGEN . 91 2. FISKALZWECKSTEUEM . 92 3. LENKUNGSSTEUERN . 93 C. DIE ANWENDUNG UND AUSLEGUNG DES EINFACHEN RECHTS DURCH DIE VERWALTUNG . 94 I. GRUNDLEGUNG . 94 II. DIE AUSLEGUNG VON RECHTSNORMEN . 95 1. ZIEL DER AUSLEGUNG . 95 2. GRAMMATISCHE AUSLEGUNG (WORTLAUTAUSLEGUNG) . 96 3. SYSTEMATISCHE AUSLEGUNG . 97 4. HISTORISCHE AUSLEGUNG . 98 5. IDEOLOGISCHE AUSLEGUNG . 99 III. BESONDERHEITEN DES STEUERRECHTS . 101 1. DIE ANWENDUNG DER AUSLEGUNGSMETHODEN IM STEUERRECHT . 101 2. UNTERSCHEIDUNG NACH DEM ZWECK DES STEUERGESETZES . 101 3. DIE WIRTSCHAFTLICHE BETRACHTUNGSWEISE . 103 4. TYPISIERENDE RECHTSANWENDUNG . 103 14 INHALTSVERZEICHNIS 5. KAPITEL DER ERLASSTATBESTAND IN SEINER PRAKTISCHEN ANWENDUNG 105 A. DIE ANWENDUNG DER STEUERTATBESTAENDE DURCH DIE VERWALTUNG . 105 I. DIE ENTWICKLUNG DER AUSLEGUNGSMASSSTAEBE VON STEUERGESETZEN . 106 II. HEUTIGE METHODISCHE GRENZEN DER NORMAUSLEGUNG IM STEUERRECHT . 107 III. DAS VERHAELTNISMAESSIGKEITSPRINZIP ALS GRUNDLAGE RESTRIKTIVER AUSLEGUNG - BAGA TELLGRENZEN . 109 IV. BESTANDSKRAFT . 112 B. UEBERHANG DES GESETZLICHEN TATBESTANDES UEBER DIE WERTUNGEN DES GESETZGEBERS . 113 C. DISPENSATION AUFGRUND VERFASSUNGSRECHTS . 115 I. DIE BEDEUTUNG DES VERFASSUNGSRECHTS FUER DEN BILLIGKEITSERLASS . 115 II. DER GLEICHHEITSSATZ DES ART. 3 ABS. 1 GG . 115 III. DAS VERHAELTNISMAESSIGKEITSPRINZIP DER FREIHEITSRECHTE . 118 IV. INSBESONDERE: DIE ABSOLUTE UND RELATIVE BESTEUERUNGSGRENZE AUS VERFASSUNGS GRUENDEN . 119 1. DIE STEUER ALS EINGRIFF IN DIE EIGENTUMSFREIHEIT . 119 2. DIE STEUERFREIHEIT DES EXISTENZMINIMUMS ALS ABSOLUTE BESTEUERUNGSGRENZE . 120 3. INSBESONDERE: DIE ERDROSSELUNGSSTEUER ALS RELATIVE BESTEUERUNGSGRENZE . 123 V. BILLIGKEITSERWAEGUNGEN BEI ABWAELZBAREN STEUERN . 127 1. SACHLICHE UND PERSOENLICHE BILLIGKEITSGRUENDE . 127 2. ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN DES BILLIGKEITSERLASSES BEI ABWAELZBAREN STEUERN 129 3. BESONDERE ERSTATTUNGSREGELUNGEN IM ENERGIESTEUERRECHT . 131 VI. BILLIGKEITSERLASS BEI BESTANDSKRAEFTIGEN STEUERBESCHEIDEN . 132 1. DIE BESTANDSKRAFT VON VERWALTUNGSAKTEN, INSBESONDERE STEUERBESCHEIDEN . 132 2. NICHTIGKEIT DES STEUERBESCHEIDS . 134 3. KORREKTUR VOR BESTANDSKRAFT . 134 4. KORREKTUR NACH BESTANDSKRAFT DURCH BILLIGKEITSERLASS . 135 A) GRUNDLEGUNG . 135 B) AUSWIRKUNGEN EINES ERLASSES AUF DIE BESTANDSKRAFT DER STEUERBESCHEIDE . 136 C) VERFASSUNGSRECHTLICHER HINTERGRUND . 136 AA) RECHTSSICHERHEIT . 137 BB) VORBEHALT DES GESETZES . 137 CC) ANWENDUNGSVORRANG . 139 DD) GRUNDRECHTE UND ANDERE RECHTSSTAATLICHE GESICHTSPUNKTE, INSBESONDERE DIE GLEICHMAESSIGKEIT DER BESTEUERUNG . 139 D) ERGEBNIS . 140 INHALTSVERZEICHNIS 15 D. DAS VERHAELTNIS ZWISCHEN DEN FALLGRUPPEN DES ERLASSES AUS VERFASSUNGSGRUENDEN UND DES ERLASSES WEGEN UEBERHANGS DES GESETZLICHEN TATBESTANDES UEBER DIE WERTUNGEN DES GESETZGEBERS . 141 I. GRUNDLEGUNG . 141 1. DIE BEDEUTUNG DES VERFASSUNGSRECHTS FUER DEN STEUERERLASS . 141 2. DIE BEDEUTUNG ALLGEMEINER RECHTSGRUNDSAETZE IM STEUERRECHT . 142 3. ZWISCHENERGEBNIS . 144 II. DIE EINORDNUNG DER VON DER RECHTSPRECHUNG ENTSCHIEDENEN FAELLE . 144 1. BILLIGKEITSERLASS BEI BESTANDSKRAEFTIGEN STEUERBESCHEIDEN . 145 2. BILLIGKEITSERLASS VON SAEUMNISZUSCHLAEGEN . 146 3. BILLIGKEITSERLASS IM FESTSETZUNG^ UND ERHEBUNGSVERFAHREN . 146 A) ENTSCHEIDUNGEN ZUR FALLGRUPPE DES STEUERERLASSES WEGEN UEBERHANGS DES GESETZLICHEN TATBESTANDES UEBER DIE WERTUNGEN DES GESETZGEBERS . 147 AA) EINKOMMENSTEUER, BFHE 166, 272 FF . 147 BB) ERBSCHAFTSTEUER, BFHE 247, 170 FF. . 149 CC) ENERGIESTEUER, BVERFG (K), NVWZ 1995, 989 . 151 B) ENTSCHEIDUNGEN ZUR FALLGRUPPE DES STEUERERLASSES AUS VERFASSUNGSGRUENDEN 152 AA) WERKFEMVERKEHR, BVERFGE 16, 147 FF. . 152 BB) EINKOMMENSTEUER, BVERFGE 50, 57 FF. . 153 CC) ERBSCHAFTSTEUER, FG KOELN, EFG 2009, 1523 FF. . 155 DD) UMSATZSTEUER, BFHE 124, 94 FF . 156 EE) GRUNDSTEUER, HESSISCHER VGH, URTEIL VOM 13. FEBRUAR 1980 - V OE 23/78 . 158 FF) KIRCHENSTEUER, FG KOELN, EFG 2000, 1092 FF. . 158 C) ZWISCHENERGEBNIS . 159 III. ERGEBNIS UND FAZIT . 161 1. DIE GRENZE ZWISCHEN DER AUSLEGUNG EINER STEUERNORM UND DER ANWENDUNG EINES STEUERERLASSES . 161 2. DIE FALLGRUPPE DES UEBERHANGS DES GESETZLICHEN TATBESTANDES UEBER DIE WERTUN GEN DES GESETZGEBERS . 163 3. DIE FALLGRUPPE DES STEUERERLASSES AUS VERFASSUNGSGRUENDEN . 165 6. KAPITEL ZUSAMMENFASSUNG UND THESEN 167 LITERATURVERZEICHNIS . 173 SACHVERZEICHNIS . 192
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Der Steuererlass aus Verfassungsgründen über den Gehalt einer dogmatischen Kategorie in der Rechtsprechung in Steuersachen

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