Gewerbesteuer

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Bibliographische Detailangaben
Vorheriger Titel:	Alber, Matthias Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer
1. Verfasser:	Blankenhorn, Harald (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Weil im Schönbuch HDS-Verlag 2018
Schriftenreihe:	Steuern und Finanzen in Ausbildung und Praxis 14
Schlagworte:	Steuerrecht Gewerbesteuerrecht Gewerbesteuer Deutschland Steuerrechtliche Studiengänge an allen Arten von Hochschulen, Ausbildung zum Steuerfachangestellten, Fortbildung zum Steuerfachwirt und Bilanzbuchhalter, Ausbildungskurse zur Steuerberaterprüfung, Praktiker in der Steuerverwaltung und in der steuerlichen Beratung. Steuerberaterprüfung Prüfungsvorbereitung steuerrechtlichen Studiengänge Steuerfachangestellte Fortbildung zum Steuerfachwirt Steuerfachwirt Bilanzbuchhalter Vorbereitung auf die Steuerberaterprüfung Lehrbuch
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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS DER A U TO R....................................................................................................................................................V VORWORT......................................................................................................................................................VII ABKUERZUNGSVERZEICHNIS..........................................................................................................................XIII TEIL A ALLGEMEINES ZUR GEWERBESTEUER....................................................................................... L 1. A LLGEM EINES.................................................................................................................................. 1 1.1 UEBERBLICK............................................................................................................................1 1.1.1 BEDEUTUNG DER GEWERBESTEUER FUER DIE GEMEINDEN .......................................................... 1 1.1.2 BEGRUENDUNG FUER DIE ERHEBUNG DER GEWERBESTEUER .......................................................... 1 1.1.3 BEDEUTUNG DER GEWERBESTEUER FUER DIE GEWERBEBETRIEBE ................................................. 1 1.1.4 VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DER GEWERBESTEUER........................................................................2 1.1.5 GESETZE, VORSCHRIFTEN UND RECHTSPRECHUNG ..................................................................... 2 1.2 FESTSETZUNGSVERFAHREN BEI DER GEWERBESTEUER ................................................................. 2 1.2.1 AUFGABENTEILUNG ZWISCHEN FINANZAEMTERN UND GEMEINDEN.............................................2 1.2.2 SCHEMATISCHE UEBERSICHT UEBER DAS BESTEUERUNGSVERFAHREN DER GEWERBESTEUER ............. 3 1.2.3 VERFAHRENSRECHT.................................................................................................................. 3 1.2.4 RECHTSBEHELFSVERFAHREN.....................................................................................................6 1.2.5 HEBESATZ..............................................................................................................................7 2. STEUERGEGENSTAND............................................................................................................................7 2.1 ARTEN DES GEWERBEBETRIEBS.............................................................................................. 7 2.2 GEWERBEBETRIEB IM INLAND................................................................................................ 8 2.3 GEGENSTAND DER BESTEUERUNG IST DER GEWERBEBETRIEB (= OBJEKTSTEUER) ........................ 9 2.4 GEWERBESTEUER ALS BETRIEBSSTEUER..................................................................................... 9 2.5 FORMEN DER GEWERBEBETRIEBE (§ 2 GEWSTG).................................... 10 2.6 GEWERBEBETRIEB KRAFT GEWERBLICHER BETAETIGUNG ............................................................... 12 2.6.1 GEWERBLICHE BETAETIGUNG................................................................................................... 12 2.6.2 PERSONENGESELLSCHAFT........................................................................................................13 2.7 MEHRHEIT VON BETRIEBEN................................................................................................... 17 2.7.1 EINZELGEWERBE EINER NATUERLICHEN PERSON........................................................................ 17 2.7.2 GEWERBEBETRIEB EINER PERSONENGESELLSCHAFT .......................... 19 2.7.3 GEWERBEBETRIEB EINER JURISTISCHEN PERSON......................................................................20 2.8 ARBEITSGEMEINSCHAFTEN (§ 2A GEWSTG).......................................................................... 20 3. SACHLICHE STEUERPFLICHT.............................................................................................................. 20 3.1 BEGINN DER STEUERPFLICHT - R 2.5 GEWSTR........................................................................20 3.1.1 EINZELGEWERBETREIBENDE UND PERSONENGESELLSCHAFTEN....................................................20 3.1.2 STEUERPFLICHT KRAFT RECHTSFORM........................................................................................22 3.1.3 SONSTIGE JURISTISCHE PERSONEN DES PRIVATEN RECHTS UND NICHTRECHTSFAEHIGE VEREINE. . . 23 3.1.4 WEGFALL EINER GEWERBESTEUERBEFREIUNG.......................................................................... 23 3.2 ENDE DER STEUERPFLICHT - R 2.6 GEWSTR...........................................................................23 3.2.1 EINZELGEWERBETREIBENDE UND PERSONENGESELLSCHAFTEN....................................................23 3.2.2 STEUERPFLICHT KRAFT RECHTSFORM........................................................................................24 3.2.3 SONSTIGE JURISTISCHE PERSONEN DES PRIVATEN RECHTS UND NICHTRECHTSFAEHIGE VEREINE. . . 24 3.2.4 EINTRITT EINER GEWERBESTEUERBEFREIUNG ............................................................................ 24 3.2.5 BETRIEBSAUFGABE, AUFLOESUNG UND INSOLVENZ ................................................................... 25 3.3 VERGLEICH EINKOMMENSTEUER/GEWERBESTEUER ............................... 25 3.4 VERPACHTUNG EINES GEWERBEBETRIEBS IM GANZEN - R 2.2 GEWSTR..................................26 4. STEUERBEFREIUNGEN BEI DER GEWERBESTEUER...............................................................................26 4.1 STEUERBEFREIUNG NACH § 3 NR. 1 GEWSTG........................................................................26 4.2 STEUERBEFREIUNG NACH § 3 NR. 2 GEWSTG........................................................................26 4.3 STEUERBEFREIUNG NACH § 3 NR. 6 GEWSTG........................................................................26 4.4 STEUERBEFREIUNG NACH § 3 NR. 13 GEWSTG ......................................................................... 27 4.5 STEUERBEFREIUNG NACH § 3 NR. 20 GEWSTG......................................................................... 27 4.6 STEUERBEFREIUNG NACH § 3 NR. 24 GEWSTG.........................................................................27 4.7 STEUERBEFREIUNG NACH § 3 NR. 25 GEWSTG.........................................................................27 5. STEUERSCHULDNERSCHAFT - PERSOENLICHE STEUERPFLICHT .................................................................. 27 5.1 STEUERSCHULDNERSCHAFT DES UNTERNEHMERS (§ 5 ABS. 1 GEWSTG) .................................... 27 5.2 STEUERPFLICHT UND STEUERSCHULDNERSCHAFT BEIM UNTERNEHMERWECHSEL (§ 5 ABS. 2 GEWSTG)........................................................................................................28 TEIL B BERECHNUNG DER GEWERBESTEUER ............................................................................................... 30 1. BERECHNUNG DER GEWERBESTEUER................................................................................................. 30 1.1 BERECHNUNGSFORMEL (KURZ)............................................................................................... 30 1.2 BERECHNUNGSFORMEL (AUSFUEHRLICH)....................................................................................30 1.3 AUSGANGSGROESSE FUER DEN GEWERBEERTRAG...........................................................................30 1.4 ABWEICHENDES WIRTSCHAFTSJAHR................................................................................. 31 1.5 BILANZIERUNGSWAHLRECHTE ................................................................................................. 31 1.6 AENDERUNG DES GEWINNS NACH BEREITS ERLASSENEM STEUERMESSBESCHEID.........................32 1.7 ERSTATTUNG VON IN VORJAHREN HINZUGERECHNETEN AUFWENDUNGEN .................................... 32 1.8 WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART. . . . ..........................................................................33 1.9 DIE REGELUNG DES § 7 SATZ 2 GEWSTG.............................................................................33 1.9.1 ABWEICHUNGEN VOM EINKOMMENSTEUERLICHEN G EW INN..................................................34 1.9.2 SONDERFAELLE........................................................................................................................34 1.9.3 ZUSAMMENFASSENDE BEISPIELSFAELLE....................................................................................34 1.9.3.1 EINZELUNTERNEHMEN.......................................................................................................... 34 1.9.3.2 KAPITALGESELLSCHAFTEN........................................................................................................36 1.9.3.3 PERSONENGESELLSCHAFTEN................................................................................................... 38 2. HINZURECHNUNGEN UND KUERZUNGEN.............................................................................................39 2.1 HINZURECHNUNGEN NACH § 8 GEWSTG...............................................................................39 2.1.1 ALLGEMEINES..................................................................................................................... 39 2.1.2 HINZURECHNUNGEN NACH § 8 NR. 1 GEWSTG......................................................................40 2.1.2.1 ALLGEMEINES..................................................................................................................... 40 2.1.2.2 REGELUNG DER HINZURECHNUNGEN NACH § 8 NR. 1 GEWSTG ............................................... 41 2.1.2.3 BERECHNUNGSMATRIX FUER DIE REGELUNG DES § 8 NR. 1 GEWSTG.........................................41 2.1.2.4 DIE REGELUNG DES § 8 NR. 1 GEWSTG IM EINZELNEN ........................................................ 43 2.1.3 HINZURECHNUNGEN NACH § 8 NR. 5 GEWSTG......................................................................59 2.1.4 HINZURECHNUNGEN FUER VERLUSTE AUS BETEILIGUNGEN AN EINER PERSONENGESELLSCHAFT (§ 8 NR. 8 GEWSTG).......................................................................................................... 60 2.2 KUERZUNGEN NACH § 9 GEWSTG .................. 60 2.2.1 ALLGEMEINES..................................................................................................................... 60 2.2.2 KUERZUNG BEI ZUM BETRIEBSVERMOEGEN GEHOERENDEM GRUNDBESITZ (§ 9 NR. 1 GEWSTG) . 61 2.2.3 KUERZUNG FUER GEWINNE AUS BETEILIGUNGEN AN EINER PERSONENGESELLSCHAFT (§ 9 NR. 2 GEWSTG).......................................................................................................... 65 2.2.4 HINZURECHNUNGEN UND KUERZUNGEN BEI BETEILIGUNGEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN ......... 66 2.2.4.1 KUERZUNG FUER GEWINNE AUS BETEILIGUNGEN AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT (§ 9 NR. 2A GEWSTG)............................................................................................ 66 2.2.4.2 HINZURECHNUNG FUER GEWINNE AUS BETEILIGUNGEN AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT (§ 8 NR. 5 GEWSTG)..........................................................................................................67 2.2.4.3 FINANZIERUNGSAUFWENDUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT EINER BETEILIGUNG AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT............................................................................................68 2.2.4.4 ANTEILS VERAEUSSERUNGEN......................................................................................................69 2.2.5 KUERZUNG IM ZUSAMMENHANG MIT AUSLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTEN (§ 9 NR. 3 GEWSTG). 79 2.2.6 ZUWENDUNGEN ZUR FOERDERUNG STEUERBEGUENSTIGTER ZWECKE - GEWERBESTEUERLICHER SPENDENABZUG - KUERZUNG NACH § 9 NR. 5 GEWSTG UND HINZURECHNUNG NACH § 8 NR. 9 GEWSTG.............................................................................................................. 80 2.2.6.1 HERSTELLUNG EINER EINHEITLICHEN AUSGANGSLAGE............................................ 81 2.2.6.2 BETROFFENE SPENDEN - HOECHSTBETRAG ................................................................................ 81 3. MASSGEBENDER GEWERBEERTRAG (§ 10 GEWSTG) .......................................................................... 83 4. GEWERBEVERLUSTE (§ 10A GEWSTG)...............................................................................................85 4.1 ALLGEMEINES..................................................................................................................... 85 4.2 BESCHRAENKUNG DES VERLUSTABZUGS (MINDESTBESTEUERUNG).............................................87 4.3 VORAUSSETZUNGEN FUER DEN VERLUSTABZUG .......................................................................... 88 4.3.1 UNTERNEHMENSIDENTITAET (R 10A.2 GEWSTR)......................................................................89 4.3.2 UNTERNEHMERIDENTITAET (R 10A.3 GEWSTR)........................................................................ 89 4.4 VERLUSTANRECHNUNG BEI EINZELUNTERNEHMEN ................................................................... 89 4.5 VERLUSTANRECHNUNG BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN.............................................................91 4.5.1 GRUNDSAETZE........................................................................................................................91 4.6 VERLUSTANRECHNUNG BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN ................................................................. 97 4.7 VERLUSTABZUG BEI ORGANSCHAFTEN (§ 10A SATZ 3 GEWSTG)..............................................100 4.8 VERLUSTABZUG BEI BETRIEBSAUFSPALTUNG........................................................................... 100 5. STEUERMESSZAHL UND STEUERMESSBETRAG (§ 11 GEWSTG)......................................................... 100 5.1 UEBERSICHT........................................................................................................................100 5.2 GRUNDSATZ........................................................................................................................ 101 5.3 ABRUNDUNG...................................................................................................................... 101 5.4 FREIBETRAG........................................................................................................................ 101 5.5 STEUERMESSZAHL .............................................................................................................102 TEIL C DIE O RG AN SCH AFT........................................................................................................................104 1. GEWERBESTEUER UND O RGANSCHAFT............................................................................................ 104 1.1 ALLGEMEINES................................................................................................................... 104 1.2 VORAUSSETZUNGEN.............................................................................................................104 1.2.1 ORGANTRAEGER......................................................................................................................104 1.2.2 ORGANGESELLSCHAFT...........................................................................................................104 1.2.3 FINANZIELLE EINGLIEDERUNG............................................................................................... 105 1.2.4 GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG . .............................................................................................105 1.3 FOLGEN EINER GEWERBESTEUERLICHEN ORGANSCHAFT ............................................................ 106 1.3.1 ORGANGESELLSCHAFT GILT ALS BETRIEBSSTAETTE DES ORGANTRAEGERS ........................................... 106 1.3.2 GETRENNTE ERMITTLUNG DES JEWEILIGEN GEWERBEERTRAGS .................................................. 106 1.3.3 VERMEIDUNG DER DOPPELBELASTUNG IM ORGANKREIS (R 7.1 ABS. 5 GEWSTR) ................... 107 1.3.4 BEHANDLUNG VON DIVIDENDEN/AUSSCHUETTUNGEN BEI DER ORGANGESELLSCHAFT - BRUTTOMETHODE............................................................................................................... 107 1.3.5 VERAEUSSERUNG DER ORGANBETEILIGUNG - TEIL WERTABSCHREIBUNG AUF DIE ORGANBETEILIGUNG.............................................................................................................109 1.3.6 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG DER ORGANGESELLSCHAFT................................................109 1.3.7 ZERLEGUNG DES GEWERBESTEUER-MESSBETRAGS...................................................................110 1.3.8 GEWERBEVERLUSTE DER ORGANGESELLSCHAFT ......................................................................... 110 1.3.9 ORGANSCHAFT UND BETRIEBSAUFSPALTUNG ........................................................................... 110 1.3.10 GEWERBESTEUERUMLAGEVERFAHREN IM ORGANKREIS............................................................111 TEIL D DIE G EW ERBESTEUER-ZERLEGUNG...............................................................................................112 1. HINTERGRUND DER GEWERBEBESTEUER-ZERLEGUNG.......................................................................112 2. ANWENDUNGSFAELLE FUER EINE ZERLEGUNG...................................................................................... 112 3. ZERLEGUNGSMASSSTAB...................................................................................................................114 3.1 (HAUPT-) ZERLEGUNGSMASSSTAB............................................................................................ 114 3.2 ANDERE ZERLEGUNGSMASSSTAEBE.........................................................................................114 3.2.1 WINDKRAFTANLAGEN UND FOTOVOLTAIKANLAGEN (§ 29 ABS. 2 GEWSTG) .............................. 114 3.2.2 ZERLEGUNG BEI MEHRGEMEINDLICHEN BETRIEBSSTAETTEN (§ 30 GEWSTG) ............................ 115 3.2.3 ZERLEGUNG IN BESONDEREN FAELLEN (§ 33 GEWSTG) ......................................................... 115 3.3 KLEINBETRAGSREGELUNG........................................................................................................115 4. ZERLEGUNGSVERFAHREN.................................................................................................................116 TEIL E DIE GEWERBESTEUER IN DER HANDELS- UND S TE U ERB ILAN Z...................................................... 118 1. A LLGEM EINES................................................................................................................................118 2. GEWERBESTEUER VERBUCHEN........................................................................................................118 2.1 GEWERBESTEUER-VORAUSZAHLUNGEN B U CH E N ...................................................................... 118 2.2 GEWERBESTEUER-RUECKSTELLUNG B U C H E N ........................................................................... 119 2.3 GEWERBESTEUER-RUECKSTELLUNG IM FOLGEJAHR AUFLOESEN.....................................................119 3. MUSTER ZUR BERECHNUNG DER GEWERBESTEUER-RUECKSTELLUNG .................................................. 120 4. ANPASSUNG DER GEWERBESTEUER-RUECKSTELLUNG IM RAHMEN EINER BETRIEBSPRUEFUNG ............ 121 5. ANPASSUNG DER GEWERBESTEUER-RUECKSTELLUNG INNERHALB EINER BILANZSTEUERRECHTSKLAUSUR......................................................................................................123 6. UNTERSCHIEDLICHER GEWINNAUSWEIS IN HANDELS- UND STEUERBILANZ.......................................123 TEIL F ANRECHNUNG DER GEWERBESTEUER AUF DIE EINKOM M ENSTEUER ............................................ 125 1. STEUERERMAESSIGUNG BEI EINKUENFTEN AUS GEWERBEBETRIEB NACH § 35 ESTG ........................ 125 1.1 ALLGEMEINES....................................................................................................................125 1.2 BETROFFENER PERSONENBEREICH...........................................................................................125 1.3 GRUNDSAETZE DER STEUERERMAESSIGUNG NACH § 35 ESTG .................................................... 125 1.4 WIRKUNG DER STEUERERMAESSIGUNG.................................................................................... 125 1.5 AUSWIRKUNG DER STEUERERMAESSIGUNG NACH § 35 ESTG AUF DIE ANEXSTEUERN .................. 126 1.6 BERECHNUNG DER STEUERERMAESSIGUNG BEI EINZELUNTERNEHMEN.......................................126 1.7 BERECHNUNG DER STEUERERMAESSIGUNG BEI MITUNTERNEHMERSCHAFTEN..............................132 UEBUNGSKLAUSUREN.................................................................................................................................134 STICHWORTVERZEICHNIS 135
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