Richtlinie über eine Gemeinsame Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage - mehr als eine Harmonisierung der steuerlichen Gewinnermittlung
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Berlin
Institut Finanzen und Steuern e.V.
[2017]
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INHALTSVERZEICHNIS
DAS WICHTIGSTE AUF EINEN BLICK 9
I. EINORDNUNG DES GKB-RLE IN DIE STEUERPOLITIK DER EU 11
II. LITERATURUEBERBLICK ZUR HARMONISIERUNG
DER GEWINNERMITTLUNG 14
III. GELTUNGSBEREICH DES GKB-RLE 25
IV. REGELUNGEN ZUR STEUERLICHEN GEWINNERMITTLUNG. 29
1. GRUNDLAGEN DER GEWINNERMITTLUNG . 29
A. GEWINNBEGRIFF . 29
B. GRUNDSAETZE DER GEWINNERMITTLUNG 36
2. ANSATZ VON AKTIVA 41
3. BEWERTUNGSMASSSTAEBE 44
A. ANSCHAFFUNGSKOSTEN 44
B. HERSTELLUNGSKOSTEN 45
C. BEWERTUNGSVEREINFACHUNGEN 46
D. MARKTWERT 47
4. FOLGEBEWERTUNG BEI ABNUTZBAREN WIRTSCHAFTSGUETERN
DES ANLAGEVERMOEGENS 47
A. EINZELABSCHREIBUNG BEI LANG- UND MITTELLEBIGEN SACHANLAGEN
UND IMMATERIELLEN WIRTSCHAFTSGUETERN. 48
AA. EINTEILUNG DER WIRTSCHAFTSGUETER NACH IHRER NUTZUNGSDAUER . 48
BB. ABSCHREIBUNGSSUMME 51
CC. ABSCHREIBUNGSMETHODE 53
DD. WEITERE REGELUNGEN 53
EE. KEINE AUSSERPLANMAESSIGE ABSCHREIBUNG 55
B. POOLABSCHREIBUNG BEI KURZLEBIGEN WIRTSCHAFTSGUETEM 56
5. FOLGEBEWERTUNG BEI NICHT ABNUTZBAREN WIRTSCHAFTSGUETEM 58
A. NICHT ABNUTZBARE WIRTSCHAFTSGUETER DES ANLAGEVERMOEGENS 59
B. VORRAETE UND UNFERTIGE ERZEUGNISSE
EINSCHLIESSLICH LANGFRISTIGE FERTIGUNG 61
C. FINANZANLAGEVERMOEGEN UND FINANZIELLE VERBINDLICHKEITEN,
DIE ZU HANDELSZWECKEN GEHALTEN WERDEN (WERTPAPIERHANDEL) . 63
D. FORDERUNGEN 64
6. UEBERTRAGUNG VON VERAEUSSERUNGSGEWINNEN 66
7. PASSIVE WIRTSCHAFTSGUETER (VERBINDLICHKEITEN, RUECKSIELLUNGEN) 70
A. ANSATZ DEM GRUNDE NACH 70
B. ANSATZ DER HOEHE NACH 75
8. UEBERGREIFENDE REGELUNGEN 79
A. WAEHRUNGSUMRECHNUNG 79
B. SICHERUNGSGESCHAEFTE 79
C. BETEILIGUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN AN EINER
KAPITALGESELLSCHAFT SO
AA. BETEILIGUNG VON MINDESTENS 10 % 80
BB. BETEILIGUNG VON WENIGER ALS 10 % 81
D. BETEILIGUNG AN EINER PERSONENGESELLSCHAFT 82
E. ABZUG VON FREMDKAPITALAUFWENDUNGEN (ZINSSCHRANKE) 83
F. STEUERFREIE ERTRAEGE UND NICHT ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN 87
G. VERLUSTABZUG 90
9. UEBERGANGSREGELUNGEN 91
A. EINFUEHRUNG DER GKB ALS WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART. 91
B. MERKMALE DER UEBERGANGSREGELUNGEN DES RICHTLINIENENTWURFS. 92
10. KURZVERGLEICH MIT DEM DEUTSCHEN GEWINNERMITTLUNGSRECHT 94
V. ERGAENZENDE STEUERPOLITISCHE ZIELE 100
1. SCHAFFUNG VON ANREIZEN ZUR EIGENFINANZIERUNG 100
2. FOERDERUNG VON FORSCHUNG UND ENTWICKLUNG 101
VI. VORSCHRIFTEN ZU GRENZUEBERSCHREITENDEN SACHVERHALTEN 104
1. BETRIEBSSTAETTENBEGRIFF 104
2. GRENZUEBERSCHREITENDE VERLUSTVERRECHNUNG 106
3. AUFTEILUNG DER BESTEUERUNGSRECHTE
BEI GRENZUEBERSCHREITENDEN GESCHAEFTSVORGAENGEN 110
A. ZWISCHENSTAATLICHE ERFOLGSABGRENZUNG AUF DER GRUNDLAGE
DES DRITTVERGLEICHS 110
B. ENT- UND VERSTRICKUNG (WEGZUGSBESTEUERUNG) 111
4. VERMEIDUNG VON ALS UNANGEMESSEN ANGESEHENEN GESTALTUNGEN . 114
5. ANRECHNUNGSMETHODE 115
VII. REALISIERUNGSCHANCEN DES GKB-RLE
LITERATURHINWEISE
117
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