Unterhaltsrechtlich relevantes Einkommen bei Selbständigen
Gespeichert in:
1. Verfasser: | |
---|---|
Format: | Buch |
Sprache: | German |
Veröffentlicht: |
München
C.H. Beck
2017
|
Ausgabe: | 5. Auflage |
Schriftenreihe: | C. H. Beck Familienrecht
|
Schlagworte: | |
Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
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SEITE
VORWORT
...............................................................................................
V
LITERATURVERZEICHNIS..............................................................................
XV
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
...........................................................................
XIX
TEIL I. DAS EINKOMMEN
........................................................................
1
1. DIE ERWIRTSCHAFTUNG VON EINKUENFTEN
DURCH SELBSTAENDIGE T
AETIGKEIT............................................................. 1
1.1 DAS EINKOMMEN
.....................................................................
1
A) DER EINKOMMENSBEGRIFF DES BUERGERLICHEN GESETZBUCHS . . 1
B) DER EINKOMMENSBEGRIFF DES SOZIALHILFERECHTS
....................
3
C) DER EINKOMMENSBEGRIFF IN DER GRUNDSICHERUNG FUER
ARBEITSSUCHENDE
..................................................................
5
D) VERGLEICH DES EINKOMMENSBEGRIFFS IM UNTERHALTSRECHT
UND
SOZIALHILFERECHT.............................................................
5
E) ZEITIDENTITAET
........................................................................
5
1.2 DIE SELBSTAENDIGE TAETIGKEIT
....................................................... 7
A) ORIENTIERUNG IN DER EINKOMMENSERFASSUNG
.......................
7
B) DEFINITION DES
SELBSTAENDIGENBEGRIFFS................................... 8
AA) EINKUENFTE AUS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT,
§§ 2 ABS. 1 NR. 1,13 F. E S TG
........................................
8
BB) EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB, § 2 ABS. 1 NR. 2,
15 F. ESTG
.....................................................................
8
CC) EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER ARBEIT, §§ 2 ABS. 1 NR. 3,
18 F. ESTG
.....................................................................
9
DD) EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN, §§ 2 ABS. 1 NR. 5,
20 ESTG
........................................................................
10
EE) EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG,
§§ 2 ABS. 1 NR. 6, 21 E S T G
...........................................
11
FF) SONSTIGE EINKUENFTE, §§ 2 ABS. 1 NR. 7, 22 ESTG .... 12
GG) ABGRENZUNG ZUR LIEBHABEREI
........................................
12
HH) ABGRENZUNG ZUR NICHTSELBSTAENDIGEN ARBEIT
.................
13
C) FORMEN DER SELBSTAENDIGEN TAETIGKEIT
................................... 15
AA) K AU FM AN N
.....................................................................
17
BB) PERSONENGESELLSCHAFTEN
.................................................
17
CC) KAPITALGESELLSCHAFTEN
.................................................... 19
DD) MITUNTERNEHMERSCHAFT
.................................................
24
EE) DIE BETRIEBSAUFSPALTUNG
..............................................
25
FF) DAS UMWANDLUNGSGESETZ
...........................................
26
GG) STIMMRECHTSFRAGEN BEI MEHRHEIT VON GESELLSCHAFTERN . 27
HH)
TREUHANDVERHAELTNIS.......................................................
28
II) BETRIEBSVERAEUSSERUNG, BETRIEBSVERLAGERUNG,
BETRIEBSAUFGABE.............................................................
28
D) STAATLICHE FOERDERUNG DER SELBSTAENDIGEN TAETIGKEIT
............
30
2. STEUER- UND HANDELSRECHTLICHE ARTEN DER EINKOMMENSERMITTLUNG . 31
2.1 PROBLEMSTELLUNG
.....................................................................
31
2.2 DIE STEUERRECHTLICHE EINKOMMENSERMITTLUNG
........................
32
2.3 DIE ARTEN DER EINKOMMENSERMITTLUNG IM
EINKOMMENSTEUERRECHT
.......................................................... 39
A) DIE ERMITTLUNG DES GEWINNS ISD § 2 ABS. 2 NR. 1 ESTG . . . 39
AA) BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH NACH
§ 4 ABS. 1 S. 1 ESTG
....................................................
39
BB) BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH NACH § 5 ABS. 1 ESTG . . . 39
CC) UEBERSCHUSSRECHNUNG NACH § 4 ABS. 3 E S T G
...............
39
B) DIE ERMITTLUNG DES UEBERSCHUSSES DER EINNAHMEN UEBER
DIE WERBUNGSKOSTEN ISD § 2 ABS. 2 NR. 2 ESTG ............... 40
C)
GEWINNSCHAETZUNG................................................................
40
AA) SCHAETZUNG NACH § 13A ESTG .........................................
40
BB) SCHAETZUNG AUS ABGABERECHTLICHEN G RUENDEN
.................
41
2.4 DIE HANDELSRECHTLICHE GEWINNERMITTLUNG
.............................
42
2.5 KRITERIEN FUER DIE ART DER STEUERLICHEN
EINKOMMENSERMITTLUNG..........................................................
43
A) DIE B
UCHFUEHRUNG................................................................
43
B) DIE DOPPELTE BUCHFUEHRUNG
.................................................
45
C) DIE BUCHFUEHRUNGSPFLICHT
....................................................
47
D) DIE FREIWILLIGE B UCHFUEHRUNG
..............................................
48
2.6
AUFBEWAHRUNGSFRISTEN.............................................................
48
3. AUFBAU UND INHALT DER BILANZ UND
DER GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG
............................................
49
3.1 DIE B
ILANZ.................................................................................
49
A) STICHTAGSBEZUG
................................................................... 50
B) AKTIVA UND PASSIVA
............................................................. 50
C) GRUNDZUEGE DER RECHNUNGSLEGUNG......................................
50
D) GROESSENKLASSEN
................................................................... 51
3.2 ENTWICKLUNG EINER BILANZ AN EINEM B E ISP IE L
..........................
51
3.3 BILANZSTRUKTUR
........................................................................
53
3.4 GRUNDREGELN DER BILANZIERUNG
.................................................
55
A)
BETRIEBSVERMOEGEN................................................................
55
B) BILANZIERUNGSFAEHIGKEIT, BILANZIERUNGSPFLICHT
....................
57
C) B EW ERTUNG
...........................................................................
58
3.5 BEGRIFFSERLAEUTERUNGEN
............................................................. 59
A) AKTIVA
.................................................................................
59
B) P ASSIV
A.................................................................................
62
C) EINLAGEN UND ENTNAHMEN, § 4 ABS. 1 S. 2, 5 E S T G
.............
67
3.6 BEWERTUNGSREGELN
................................................................... 68
A) ALLGEMEINE BEWERTUNGSREGELN DES HANDELS- UND
S TEUERRECHTS
........................................................................
68
B) IN DER BEWERTUNG DES U NTERNEHM ENS
................................
70
C) BEWERTUNG DES ANLAGE- UND UMLAUFVERMOEGENS ............... 73
D) BEWERTUNG VON VERBINDLICHKEITEN, ENTNAHMEN UND
E IN LAG EN
..............................................................................
74
E) BEWERTUNG VON FORDERUNGEN, WERTBERICHTIGUNG
..............
74
F) ABSCHREIBUNG - ABSETZUNG FUER A B N U TZU N G
.......................
75
AA) DIE HANDELSRECHTLICHE ABSCHREIBUNG
.............................
75
BB) DIE STEUERRECHTLICHE ABSETZUNG FUER
ABNUTZUNG (A FA
).......................................................... 76
CC)
ABSCHREIBUNGSHOEHE.......................................................
77
DD) ABSCHREIBUNGSMETHODEN
..............................................
78
G) STILLE R ESERV EN
.....................................................................
83
3.7 GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG (GUV)
................................... 84
A) DIE STRUKTUR DER GUV NACH DEM GESAMTKOSTENVERFAHREN
NACH § 275 ABS. 2 H G B
....................................................... 85
B)
BEGRIFFSERLAEUTERUNGEN..........................................................
86
3.8 ANHANG UND L
AGEBERICHT.......................................................... 88
4. AUFBAU UND INHALT DER UEBERSCHUSSRECHNUNG
................................ 89
5. BERUECKSICHTIGUNGSFAEHIGKEIT
DER BETRIEBSAUSGABEN UND W
ERBUNGSKOSTEN................................... 91
6. DER AUSKUNFTSANSPRUCH UND DIE A M TSERM ITTLUNG
..........................
94
6.1 DER AUSKUNFTSANSPRUCH DES P
RIVATRECHTS................................ 94
A) ANSPRUCHSVORAUSSETZUNG
....................................................
96
B) ANSPRUCHSINHALT
..................................................................
97
AA) AUSKUNFT UEBER DAS EINKOMMEN ................................... 97
BB) AUSKUNFT UEBER VERMOEGEN
...........................................
98
CC) WEITERE EINZELFRAGEN ZUM AUSKUNFTSINHALT. -
Z EITN AEH
E........................................................................
98
C) AUSKUNFTSFORM
.....................................................................
100
D) B ELEGANSPRUCH
.....................................................................
102
AA) UMFANG
........................................................................
102
BB) BELEGALTERNATIVEN
.......................................................... 104
E) PFLICHT ZUR UNGEFRAGTEN INFORM
ATION................................... 111
F) DURCHSETZUNG DES AUSKUNFTSANSPRUCHS
.............................
111
6.2 DER AUSKUNFTSANSPRUCH DES SOZIALHILFERECHTS
.......................
115
A) AUSKUNFTSBEDARF
..................................................................
115
B) OEFFENTLICH-RECHTLICHER UND PRIVATRECHTLICHER
AUSKUNFTSANSPRUCH
............................................................. 116
C) DURCHSETZUNG DES AUSKUNFTSRECHTS ...................................
116
6.3 AMTSERMITTLUNG, AM
TSHILFE....................................................... 117
TEIL II. DIE BEWERTUNG VON EINKOMMEN UND VERMOEGEN AUS
UNTERHALTSRECHTLICHER SICHT
.................................................................. 119
1. EINKOMMENS-UND VERMOEGENSERFASSUNG
.........................................
119
1.1 EINKOMMEN UND VERMOEGEN SELBSTAENDIGER IM
U
NTERHALTSRECHT........................................................................
119
A) DER BEZUG DER EINKOMMENS- UND VERMOEGENSERFASSUNG
ZUM UNTERHALTSRECHT
.......................................................... 120
AA) ANSPRUCH AUF UNTERHALT IN G E L D
................................... 120
BB) UNTERHALTSBEDARF
.......................................................... 120
CC) SAETTIGUNGSGRENZE
.......................................................... 121
DD) M INDESTBEDARF
...............................................................
122
EE) VERMOEGENSSTAMMVERWERTUNG...................................... 123
FF) UNTERHALTSRECHTLICHE ERWERBSOBLIEGENHEIT
.................
123
B) DER EINFLUSS DES GUETERRECHTS AUF DAS UNTERHALTSRECHT .... 126
AA) AUSWIRKUNG DER GUETERGEMEINSCHAFT
..........................
127
BB) AUSWIRKUNG DER GUETERTRENNUNG ................................ 127
CC) AUSWIRKUNG DER ZUGEWINNGEMEINSCHAFT
.......................
128
C) DER EINSTIEG IN DIE VOLLSTAENDIGE ERFASSUNG
.......................
129
AA) DER *NICHTSELBSTAENDIGE
..............................................
129
BB) DER *SELBSTAENDIGE*
....................................................... 131
1.2 ERFASSUNGSGRUNDLAGEN
............................................................. 133
A) ZEITFRAGEN
...........................................................................
133
AA) DREI-JAHRES-DURCHSCHNITT
...........................................
134
BB) DAS FEHLEN ZEITNAHER U N TERLAG EN
................................
135
B)
GEWINNSCHAETZUNG................................................................
136
AA) GEWINNSCHAETZUNG DES § 13A ESTG
.............................
136
BB) GEWINNSCHAETZUNG DES § 162 AO ................................ 137
1.3 BEWERTUNG VON SACHLEISTUNGEN
..............................................
139
2. BEURTEILUNGSANSATZ
........................................................................
144
2.1 ERSTE EINORDNUNG
................................................................... 144
2.2
PLAUSIBILITAET..............................................................................
146
2.3 GEWINN UND V E RLU S
T................................................................ 147
2.4 VERGLEICH DES ERGEBNISSES MIT DER UNTERHALTSRECHTLICHEN
L A G E
..........................................................................................
148
2.5 ENTNAHME ALS BASIS EINER UNTERHALTSBERECHNUNG?
.................
148
3. ANALYSE DER STEUERLICHEN EINKOMMENSERMITTLUNG
.......................
149
3.1 BETRIEBSPRUEFUNGEN, KONTROLLMITTEILUNGEN
.............................
150
3.2 TESTAT
.......................................................................................
151
3.3 BILANZ MIT GEWINN- UND V ERLUSTRECHNUNG
.............................
152
A) BILANZ
.................................................................................
152
B) GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG .........................................
158
3.4
UEBERSCHUSSRECHNUNG................................................................
161
3.5 BETRIEBSAUFSPALTUNGEN, MEHRHEIT UNTERSCHIEDLICHER
EINKOMMENSARTEN
................................................................... 162
A) M U S TE
R.................................................................................
162
B) ZUSAMMENFASSUNG VON EINKUENFTEN ...................................
163
4. UNTERHALTSRECHTLICHE DIFFERENZIERUNG
DER STEUERLICHEN EINKOMMENSERMITTLUNG
...................................... 164
4.1 SCHWARZGELD
...........................................................................
165
A) ABGRENZUNG ZWISCHEN PRIVAT UND BETRIEBLICH
VERANLAGTEM A U FW A N D
....................................................... 165
B) DIE ENTSTEHUNG VON SCHW ARZGELD......................................
166
C) DIE AUFDECKUNG VON SCHWARZGELD ...................................
168
AA) FESTSTELLUNG NICHT ANGEZEIGTER UNTERNEHMERISCHER
TAETIGKEIT........................................................................
168
BB) EINSATZ VON PRUEFSOFTWARE
...........................................
169
CC)
ZEITREIHENVERGLEICH.......................................................
169
DD) INNERER BETRIEBSVERGLEICH
...........................................
170
EE) AEUSSERER BETRIEBSVERGLEICH
...........................................
170
FF) NACHKALKULATION
.......................................................... 170
GG) VERMOEGENSZUWACHSRECHNUNG
.....................................
170
HH) VERPROBUNG DES G ELDVERKEHRS......................................
171
4.2 BEWERTUNG DES ANLAGE- UND UMLAUFVERMOEGENS
....................
171
A) DIE UNTERHALTSRECHTLICHE BEHANDLUNG VON AFA
.................
172
AA) DIE MEINUNGEN IN LITERATUR UND RECHTSPRECHUNG . . . 172
BB) RELEVANTE FRAGEN
.......................................................... 173
B) ERSATZBESCHAFFUNG DURCH LEASING ODER K RE D IT
......................
178
4.3 UNTERHALTSRECHTLICH FRAGWUERDIGE BETRIEBSAUSGABEN
.................
179
A) FAELLE MOEGLICHER DIFFERENZIERUNGEN BEI BETRIEBSAUSGABEN . . 179
B) LOESUNGSANSATZ
.....................................................................
184
4.4 WEITERE ERGEBNISVERAENDERUNGEN AUS UNTERHALTSRECHTLICHEN
G RUE N D E N
....................................................................................
185
A)
ERWERBSOBLIEGENHEIT.............................................................
185
B) NEUAUFNAHME EINER SELBSTAENDIGEN TAETIGKEIT
....................
186
C)
RENTABILITAET...........................................................................
188
D) VERWEIS AUF NICHTSELBSTAENDIGE T AE TIG K E IT
.............................
188
5. DIE VERFAHRENSBEZOGENE METHODIK ZUR BEWERTUNG STEUERLICHER
ERGEBNISSE
.......................................................................................
190
5.1 DIE DARLEGUNGS- UND BEWEISLAST
..............................................
190
A) DAS PROBLEM IN DER PRAXIS
.................................................
190
B) DIE AUSSAGEN DER LITERATUR UND RECHTSPRECHUNG............... 191
C) DIE RICHTERLICHE SCHAETZUNG
............................
191
D) DER BEWEISANTRITT
................................................................ 192
E)
ZUSAMMENFASSUNG................................................................
193
5.2
SACHVERSTAENDIGENGUTACHTEN.......................................................
194
6. INVESTITIONSBEDARF
...........................................................................
196
6.1 INVESTITIONSBEDARF UND SEINE FINANZIERUNG
.............................
196
6.2 DIE UNTERHALTSRECHTLICHE WUERDIGUNG
...................................... 198
TEIL III. DIE BEWERTUNG VON EINKOMMEN UND VERMOEGEN AUS
SOZIALHILFERECHTLICHER SICHT
...............................................................
199
1. EINKOMMEN UND VERMOEGEN IM SOZIALHILFERECHT
.............................
199
1.1 DIE LEISTUNGSARTEN DER SOZIALHILFE
...........................................
199
1.2 DIE SOZIALRECHTLICHEN LEISTUNGSVORAUSSETZUNGEN
....................
200
1.3 EINKOMMEN UND VERMOEGEN IM SOZIALRECHT
.............................
200
1.4 DER SOZIALRECHTLICHE
EINKOMMENSBEGRIFF................................ 200
1.5 BERUECKSICHTIGUNGSFAEHIGE AUSGABEN
........................................
201
1.6 DIE VERMOEGENSVERWERTUNG IM SOZIALHILFERECHT
.......................
201
1.7 ERFASSUNG VON EINKOMMEN UND V ERM OEGEN
.............................
202
2. DIE EINKOMMENSBERECHNUNG
FUER DAS JAHR DES
BEDARFSZEITRAUMS.................................................... 203
2.1 SOZIALHILFERECHTLICHER
AUSGANGSPUNKT...................................... 203
2.2
EINKOMMENSERRECHNUNG..........................................................
204
A) B
ILANZIERUNG........................................................................
204
B) UEBERSCHUSSRECHNUNG
.......................................................... 205
C) FEHLEN JEGLICHER G RU N D LAG
E................................................. 205
2.3 DIE VERMOEGENSLAGE
..................................................................
205
3. DIE BEURTEILUNG DER LIQUIDITAET DES SELBSTAENDIGEN
..........................
206
3.1
UEBERSCHUSSRECHNUNG................................................................
207
3.2 BILANZIERUNG
...........................................................................
208
4. VORGEHENSWEISE IN DER P
RAXIS.......................................................... 209
TEIL IV. STEUERN UND VORSORGEAUFWENDUNGEN
................................
211
1. BRUTTO-NETTO-BERECHNUNG NACH DEM EINKOMMENSTEUERRECHT . . . 211
1.1 BERECHNUNG DER S TEUERLAST
.......................................................
211
A) TATSAECHLICH GELEISTETE STEUER
..............................................
211
B) FIKTIVE STEUERLAST
................................................................ 212
AA) NEUBERECHNUNG DER STEUERLAST WEGEN UNRICHTIGER
SACHBEHANDLUNG
.......................................................... 213
BB) ANPASSUNG DER STEUERLAST AN VERAENDERUNGEN IN DER
EINKOMMENSFESTSTELLUNG?............................................ 213
1.2 DIE EINKOMMENSTEUER ALS PERSONENSTEUER
.............................
215
A) STEUERPFLICHT
........................................................................
215
B) DAS SCHEMA ZUR STEUERBERECHNUNG, STEUERTARIF
..................
216
AA) DAS EINKOMMENSTEUERSCHEMA
.................................
216
BB) NICHT DER EINKOMMENSTEUER UNTERFALLEN NICHT
STEUERBARE (= NICHT STEUERPFLICHTIGE) EINKUENFTE .... 217
CC) DER EINKOMMENSTEUERTARIF (§§ 32A FF. ESTG)
.............
217
DD) KIRCHENSTEUER, SOLIDARITAETSZUSCHLAG
..........................
219
C) DIE
STEUERFESTSETZUNG..........................................................
220
AA) DIE STEUERERKLAERUNG
....................................................
220
BB) VERANLAGUNGSZEITRAUM
.................................................
222
CC) ZUSAMMENVERANLAGUNG
..............................................
222
DD) HORIZONTALER UND VERTIKALER VERLUSTAUSGLEICH
............
225
EE) VERLUSTABZUG ALS VERLUSTVORTRAG ODER
VERLUSTRUECKTRAG
...........................................................
226
FF) VERLUSTZUWEISUNGSGESELLSCHAFTEN
..................................
227
GG) BESCHRAENKUNGEN
.......................................................... 228
1.3 DAS LOHNSTEUERERHEBUNGSVERFAHREN ..................................
229
A) DAS V
ERFAHREN......................................................................
229
B) DIE LOHNSTEUERBEMESSUNG
.................................................
230
C) DIE LOHNSTEUERKLASSEN
.......................................................
231
1.4 GERINGVERDIENER
......................................................................
232
1.5 STEUERLICHE OPTIM
IERUNG.......................................................... 234
A) REALSPLITTING
........................................................................
234
B) WEITERE STEUERENTLASTUNGEN
..............................................
235
1.6
KOERPERSCHAFTSTEUER...................................................................
237
1.7 G EW ERBESTEUER
........................................................................
238
2. DIE GESETZLICHE SOZIALVERSICHERUNG
.................................................
239
2.1
VORSORGEAUFWENDUNGEN..........................................................
239
2.2 BEITRAGSLEISTUNG
........................................................................
242
2.3 VORSORGEUM FANG
.....................................................................
243
2.4 ARBEITSLOSENVERSICHERUNG
....................................................... 244
3. DIE PRIVATVORSORGE
........................................................................
245
3.1 VORSORGEARTEN
......................................................................
245
3.2 DIE BERUECKSICHTIGUNGSFAEHIGKEIT DES
PRIVATVORSORGEAUFWANDS
.......................................................... 246
4.
BERUFSAUFWAND...............................................................................
248
TEIL V. ZUSAMMENFASSUNG UND A N LE ITU N G
........................................
251
1. ABC DER EINZELFRAGEN
.....................................................................
251
2. METHODIK ZUR ERMITTLUNG DES EINKOMMENS ANHAND EINIGER
F AE LLE
..................................................................................................
282
2.1 UNTERHALTSRECHTLICHE EINORDNUNG, PLAUSIBILITAET DER ERTEILTEN
A
USKUNFT....................................................................................
282
2.2 IN DEN EINKOMMENSERMITTLUNGEN AUSGEWIESENER GEWINN
ODER V E RLU S
T..............................................................................
282
2.3 VERGLEICH DER ERGEBNISSE MIT ENTNAHMEN UND EINLAGEN .... 282
2.4 PRUEFUNG VON EINZELPOSITIONEN EINER B ILA N Z
.............................
283
2.5 EINZELFRAGEN DER GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG UND
DER
UEBERSCHUSSRECHNUNG..........................................................
283
2.6 SCHLUSSBEWERTUNG
.....................................................................
284
2.7 KONSOLIDIERUNG
........................................................................
284
2.8
BRUTTO-NETTO-BERECHNUNG.......................................................
284
3. F AE LLE
..................................................................................................
285
4. PRUEFLISTE FUER DAS UNTERHALTSRECHT
.................................................... 296
5. PRUEFLISTE FUER DAS SOZIALHILFERECHT
.................................................... 297
A N H AN G
..................................................................................................
299
1. AUSZUEGE AUS DER RECHTSPRECHUNG DES BUNDESGERICHTSHOFS............ 299
2. AFA-TABELLE FUER DIE ALLGEMEIN VERWENDBAREN ANLAGEGUETER
(* A V )-A U SZ U G
-...........................................................................
315
3. RICHTSATZSAMMLUNG 2015 326
4. STEUERFORMULAR EUER - AUSZUG -
.................................................... 347
5. HINWEISE DER BUNDESAGENTUR FUER ARBEIT ZUR VORLAEUFIGEN UND
ABSCHLIESSENDEN ERKLAERUNG ZUM EINKOMMEN AUS SELBSTAENDIGER
TAETIGKEIT, GEWERBEBETRIEB ODER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT IM
BEWILLIGUNGSZEITRAUM (ANLAGE E K S )
..............................................
356
SACHVERZEICHNIS
....................................................................................
363
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