Einkommen- und Umsatzsteuer in der Land- und Forstwirtschaft Praxisleitfaden ; mit 200 Beispielen

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Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Hubmann, Nadja (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Graz ; Wien dbv Mai 2016
Ausgabe:	2. Auflage
Schlagworte:	Steuerrecht Forstwirtschaftlicher Betrieb Landwirtschaftlicher Betrieb Österreich Einkommen in der Land- und Forstwirtschaft Gartenbau, Obstbau, Gmüsebau Gewinnermittlung Umsatzsteuer in der Land- und Forstwirtschaft Weinbau
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_version_	1804176417661911040
adam_text	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT SEITE 3 KAPITEL 1 EINHEITSWERT ALS BESTIMMENDE GROESSE 1.1 LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHES VERMOEGEN ...................... 1.1.1 UNTERARTEN ................................................................... 1.1.2 WIRTSCHAFTLICHE EINHEIT ................................................. 1.2 EINHEITSBEWERTUNG 1.2.1 BEDEUTUNG DES EINHEITSWERTES .................................... 1.2.2 BEWERTUNGSGRUNDSAETZE ................................................. 11 11 11 13 13 13 KAPITEL 2 GEWINNERMITTLUNG 2.1 DOPPELTE BUCHFUEHRUNG ....................................................................................... 16 2.1.1 ENTSTEHEN UND ERLOESCHEN DER BUCHFUEHRUNGSPFLICHT ...................................... 17 2.1.1.1 UMSATZGRENZE ........................................................................................... 17 2.1.1.2 EINHEITSWERTGRENZE ................................................................................... 20 2.1.2 UEBERGANG DER BUCHFUEHRUNGSPFLICHT .............................................................. 25 2.1.3 ANLAGEVERMOEGEN ............................................................................................ 26 2.1.3.1 FIRMENWERT ................................................................................................ 26 2.1.3.2 BEWERTUNG ................................................................................................. 26 2.1.3.3 ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG ......................................................................... 26 2.1.4 AUFZEICHNUNGSVERPFLICHTUNGEN FUER BUCHFUEHRENDE LAND- UND FORSTWIRTE .... 27 2.1.5 SONSTIGE AUSWIRKUNGEN ................................................................................ 27 2.2 EINNAHMEN-AUSGABEN-RECHNUNG ....................................................................... 28 2.3 PAUSCHALIERTE GEWINNERMITTLUNG ........................................................................ 30 2.3.1 ANWENDUNGSVORAUSSETZUNG PAUSCHALIERUNGSVERORDNUNG ........................... 30 2.3.1.1 VORAUSSETZUNG UMSATZGRENZE .................................................................. 31 2.3.1.2 VORAUSSETZUNG EINHEITSWERT ..................................................................... 33 2.3.2 ANWENDUNG VOLL- ODER TEILPAUSCHALIERUNG ................................................... 35 2.3.2.1 ABGRENZUNGSKRITERIUM EINHEITSWERT * 75.000,-- ...................................... 36 2.3.2.2 ABGRENZUNGSKRITERIUM REDUZIERTE LANDWIRTSCHAFTLICHE NUTZFLAECHE 60 HEKTAR ................................................................................................. 41 2.3.2.3 ABGRENZUNGSKRITERIUM 120 VIEHEINHEITEN ................................................ 44 SEITE 2.4 WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNG .......................................................................... 51 2.4.1 UEBERGANGSGEWINNERMITTLUNG ........................................................................ 51 2.4.2 ABWEICHENDES WIRTSCHAFTSJAHR ..................................................................... 53 KAPITEL 3 VOLLPAUSCHALIERUNG 3.1 EINHEITSWERT ALS AUSGANGSGROESSE ........................................................................ 55 3.2 GEWINNERMITTLUNG ............................................................................................... 58 3.3 GEWINNERMITTLUNG DURCH FLAECHENABHAENGIGE DURCHSCHNITTSSAETZE ..................... 61 3.4 ABGEGOLTENE VORGAENGE ...................................................................................... 64 3.5 GEWINNERHOEHENDE BETRAEGE ................................................................................ 67 3.5.1 ENTGELT FUER DIE AUFGABE VON RECHTEN ........................................................... 69 3.5.2 ENTSCHAEDIGUNGEN .......................................................................................... 73 3.5.2.1 ENTSCHAEDIGUNGEN FUER BODENWERTMINDERUNGEN ...................................... 73 3.5.2.2 ENTSCHAEDIGUNGEN FUER ERTRAGSAUSFAELLE UND WIRTSCHAFTSERSCHWERNISSE .... 74 3.5.2.3 ENTSCHAEDIGUNGEN FUER DIE EINRAEUMUNG VON DIENSTBARKEITEN .................. 77 3.5.2.4 ENTSCHAEDIGUNGEN ZUR SICHERUNG DES NATURSCHUTZES ............................... 83 3.5.2.5 ERSATZ VON KOSTEN ..................................................................................... 84 3.5.3 VERMIETUNG UND VERPACHTUNG ....................................................................... 84 3.6 GEWINNMINDERNDE BETRAEGE ................................................................................ 86 3.6.1 AUSGEDINGE .................................................................................................... 86 3.6.2 SOZIALVERSICHERUNGSBEITRAEGE ......................................................................... 87 3.6.3 PACHTZINSE ...................................................................................................... 87 3.6.4 SCHULDZINSEN ................................................................................................. 89 3.6.5 GEWINNFREIBETRAG .......................................................................................... 89 3.7 STEUERBERATUNGSKOSTEN ...................................................................................... 90 KAPITEL 4 LANDWIRTSCHAFT IM ENGEREN SINN 4.1 ABGRENZUNG GEWERBEBETRIEB ............................................................................ 91 4.2 GEWINNERMITTLUNGSART ....................................................................................... 92 4.2.1 TEILPAUSCHALIERUNG ....................................................................................... 96 4.2.2 DOPPELTE BUCHFUEHRUNG .................................................................................. 96 4.2.2.1 BEWERTUNG ................................................................................................ 97 4.2.2.2 ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG ........................................................................ 97 4.2.3 FREIWILLIGE EINNAHMEN-AUSGABEN-RECHNUNG ................................................ 98 SEITE KAPITEL 5 FORST 5.1 ABGRENZUNG GEWERBEBETRIEB .............................................................................. 99 5.2 BEWERTUNG ........................................................................................................ 102 5.3 GEWINNERMITTLUNGSART ....................................................................................... 102 5.3.1 TEILPAUSCHALIERUNG ....................................................................................... 105 5.3.2 DOPPELTE BUCHFUEHRUNG ................................................................................ 108 5.3.2.1 BEWERTUNG STEHENDES UND GESCHLAGENES HOLZ ....................................... 108 5.3.2.2 RUECKSTELLUNG FUER WIEDERAUFFORSTUNGSKOSTEN .......................................... 111 5.3.2.3 ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG ....................................................................... 113 5.3.3 FREIWILLIGE EINNAHMEN-AUSGABEN-RECHNUNG ............................................... 113 5.4 EINKUENFTE AUS BESONDEREN WALDNUTZUNGEN ...................................................... 115 5.4.1 AUSSERORDENTLICHE WALDNUTZUNGEN .............................................................. 116 5.4.1.1 VORAUSSETZUNGEN ..................................................................................... 116 5.4.1.2 ERMITTLUNG DER EINKUENFTE ........................................................................ 117 5.4.2 WALDNUTZUNGEN INFOLGE HOEHERER GEWALT .................................................... 120 5.4.2.1 VORAUSSETZUNGEN ..................................................................................... 120 5.4.2.2 ERMITTLUNG DER EINKUENFTE ........................................................................ 122 5.4.3 VERHAELTNIS KALAMITAETSNUTZUNG UND HIEBSATZ ............................................... 126 5.5 VERAEUSSERUNG VON FORSTFLAECHEN ......................................................................... 128 5.5.1 PAUSCHALE GEWINNERMITTLUNG ....................................................................... 129 5.5.2 ERMITTLUNG NACH DER VERHAELTNISMETHODE .................................................... 133 5.6 FORSTWIRTSCHAFTLICHER TEILBETRIEB ....................................................................... 135 5.7 JAGD .................................................................................................................... 136 KAPITEL 6 WEINBAU 6.1 ABGRENZUNG GEWERBEBETRIEB ............................................................................ 139 6.2 GEWINNERMITTLUNGSART ....................................................................................... 142 6.2.1 TEILPAUSCHALIERUNG ........................................................................................ 146 6.2.2 DOPPELTE BUCHFUEHRUNG ................................................................................ 149 6.2.2.1 REBANLAGEN UND WEINVORRAT .................................................................. 149 6.2.2.2 ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG ........................................................................ 151 6.2.3 FREIWILLIGE EINNAHMEN-AUSGABEN-RECHNUNG ............................................... 152 6.3 BUSCHENSCHANK ................................................................................................. 153 6.3.1 ABGRENZUNG GEWERBEBETRIEB ...................................................................... 154 SEITE 6.3.1.1 ZUKAUFSGRENZE UND GEWO ...................................................................... 154 6.3.1.2 GESELLSCHAFTEN ....................................................................................... 156 6.3.2 BUSCHENSCHANKGESETZ .................................................................................. 157 6.3.3 GEWINNERMITTLUNG ....................................................................................... 158 6.4 VERAEUSSERUNG VON REBFLAECHEN ........................................................................... 159 KAPITEL 7 GARTEN-, GEMUESE- UND OBSTBAU 7.1 ABGRENZUNG GEWERBEBETRIEB ........................................................................... 162 7.2 GEWINNERMITTLUNGSART ...................................................................................... 163 7.2.1 GARTENBAU .................................................................................................... 163 7.2.2 OBSTBAU ....................................................................................................... 165 7.2.3 TEILPAUSCHALIERUNG ...................................................................................... 167 7.2.4 DOPPELTE BUCHFUEHRUNG ................................................................................. 167 7.2.4.1 BEWERTUNG ............................................................................................... 167 7.2.4.2 ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG ....................................................................... 167 7.2.5 FREIWILLIGE EINNAHMEN-AUSGABEN-RECHNUNG ............................................... 168 KAPITEL 8 TIERZUCHT- UND TIERHALTUNGSBETRIEBE 8.1 ABGRENZUNG GEWERBEBETRIEB ........................................................................... 171 8.2 PFERDEZUCHT UND -HALTUNG ................................................................................ 178 8.3 GEWINNERMITTLUNGSART ...................................................................................... 179 8.3.1 TEILPAUSCHALIERUNG ...................................................................................... 182 8.3.2 DOPPELTE BUCHFUEHRUNG ................................................................................ 183 8.3.2.1 BEWERTUNG VON VIEHBESTAENDEN .............................................................. 183 5.3.2.2 ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG ....................................................................... 184 8.3.3 FREIWILLIGE EINNAHMEN-AUSGABEN-RECHNUNG ............................................... 185 KAPITEL 9 BINNENFISCHEREI, FISCHZUCHT, TEICHWIRTSCHAFT UND BIENENZUCHT 9.1 ABGRENZUNG GEWERBEBETRIEB ........................................................................... 190 9.2 GEWINNERMITTLUNGSART ...................................................................................... 191 9.3 FISCHEREIRECHT UND VERAEUSSERUNG ....................................................................... 192 SEITE KAPITEL 10 NEBENBETRIEBE 10.1 ABGRENZUNG GEWERBEBETRIEB ............................................................................ 195 10.1.1 BE- UND/ODER VERARBEITUNGSBETRIEBE .......................................................... 195 10.1.2 ABGRENZUNG URPRODUKTION ........................................................................... 197 10.1.3 SUBSTANZBETRIEBE ......................................................................................... 202 10.2 GEWINNERMITTLUNG ............................................................................................. 203 10.3 KATALOG DER NEBENBETRIEBE ............................................................................... 204 KAPITEL 11 NEBENTAETIGKEITEN 11.1 ABGRENZUNG GEWERBEBETRIEB ............................................................................ 209 11.2 GEWINNERMITTLUNG ............................................................................................. 214 11.3 KATALOG DER NEBENTAETIGKEITEN ........................................................................... 217 KAPITEL 12 UMSATZSTEUER - DURCHSCHNITTSSATZBESTEUERUNG 12.1 ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN ......................................................................... 222 12.2 ANWENDUNGSBEREICH ......................................................................................... 224 12.3 STEUERSAETZE ........................................................................................................ 225 12.4 DURCHBRECHUNG ................................................................................................. 228 12.5 VERMIETUNG, VERPACHTUNG UND EINRAEUMUNG VON DIENSTBARKEITEN .................. 230 12.5.1 UEBERLASSUNG FUER LAND-UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE ZWECKE ............................ 230 12.5.2 UEBERLASSUNG FUER FREMDE ZWECKE ................................................................. 232 12.6 ZUSATZSTEUER UND BEGUENSTIGTER STEUERSATZ 13% ................................................... 234 12.7 DRITTLAND ............................................................................................................. 238 12.8 BINNENMARKT ...................................................................................................... 241 12.8.1 INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG .............................................................. 241 12.8.2 VERSANDHANDELSREGELUNG ............................................................................ 242 12.8.3 INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB ................................................................. 245 KAPITEL 13 VORSTEUERPAUSCHALIERUNG AUSSERHALB VON § 22 USTG 13.1 GEWERBLICHE BE- UND VERARBEITUNGSBETRIEBE ................................................... 250 13.2 EINSTELLEN FREMDER PFERDE ................................................................................ 250 SEITE KAPITEL 14 LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT ALS GESONDERT GEFUEHRTER BETRIEB 14.1 UNTERNEHMENSIDENTITAET ................................................................................... 253 14.2 GEMISCHT GENUTZTE WIRTSCHAFTSGUETER ................................................................ 255 14.3 KLEINUNTERNEHMER ............................................................................................. 257 KAPITEL 15 OPTION ZUR REGELBESTEUERUNG 15.1 ABGABE DER OPTION UND WIDERRUF ..................................................................... 260 15.2 KLEINUNTERNEHMERBEFREIUNG ............................................................................ 265 15.3 VORSTEUERBERICHTIGUNG ...................................................................................... 267 15.3.1 ALLGEMEIN ...................................................................................................... 267 15.3.2 WECHSEL DER BESTEUERUNGSART ..................................................................... 269 15.3.3 OPTION UND RECHTSNACHFOLGE ....................................................................... 275 KAPITEL 16 RECHNUNGSLEGUNG 280 ANHANG LITERATURVERZEICHNIS .................................................................................................. 285 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS ............................................................................................. 288 PARAGRAFENVERZEICHNIS ............................................................................................... 290 STICHWORTVERZEICHNIS ................................................................................................ 297
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