Die Abgeltungsteuer für private Kapitalerträge - ein verfassungswidriger Sondertarif
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| Veröffentlicht: |
Tübingen
Mohr Siebeck
[2016]
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Band 3 |
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Vorwort.............................................................. V
A. Historie und politische Zielsetzungen der Abgeltungsteuer....... 1
B. Verfassungsrechtliche Beurteilung der Abgeltungsteuer........... 7
I. Verstoß gegen den Grundsatz gleichmäßiger Besteuerung........... 7
1. Widerspruch zur Grundentscheidung für einen progressiven
Einheitstarif................................................ 8
2. Keine Grundentscheidung für einen veränderten
Einkommensbegriff......................................... 11
3. Strenge Anforderungen an eine Rechtfertigung................. 13
II. Würdigung möglicher Rechtfertigungsgründe....................... 20
1. Verwirklichung des Verfassungsgebotes eines effektiven
Steuervollzugs ............................................... 20
a) Keine Rechtfertigung zwecks Beseitigung eines strukturellen
Vollzugsdefizits............................................ 21
b) Unverhältnismäßigkeit als Maßnahme zur Steigerung
tatsächlicher Belastungsgleichheit ......................... 26
aa) Absehbar mangelnde Eignung bzw. Unangemessenheit
seit Inkrafttreten...................................... 28
bb) Zwischenzeitlich auch mangelnde Erforderlichkeit ....... 36
c) Mangelnde Erforderlichkeit als Maßnahme zur Sicherung
des Steuervollzugs.......................................... 49
2. Vereinfachungseffekt........................................ 50
a) Keine signifikanten Entlastungswirkungen für Staat und
Private..................................................... 52
b) Kein erweiterter Typisierungsspielraum zwecks Vermeidung
von Grundrechtseingriffen .................................. 58
61
3. Standortförderung................................
a) Keine Maßnahme der Wirtschaftsförderung und zur
Anziehung von Auslandsinvestoren........................ 63
b) Unverhältnismäßigkeit als Maßnahme zur Stützung der
deutschen Finanzbranche .................................. 64
4. Typisierung von Progression und Werbungskostenabzug ...... 68
a) Mangelnde Plausibilität des dahingehenden obiter dictum des
BVerfG aus 1991 .......................................... 69
b) Keine realitätsnahe Typisierung.......................... 71
5. Inflationsbereinigung ..................................... 74
6. Verhinderung von Missbrauch bzw. Steuerumgehung............ 79
7. Erleichterung der Kapitalbildung .......................... 81
8. Verbesserung der intertemporalen Neutralität der Besteuerung . . 82
9. Erster Schritt hin zu einer Systemumstellung.............. 83
C. Zusammenfassung ............................................... 87
Sachregister
93
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