Distressed mergers & acquisitions Kauf und Verkauf von Unternehmen in der Krise
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Wiesbaden
Springer Gabler
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Inhaltsverzeichnis
Teil I Grundlagen Pre Deal-Phase
1 Grundlagen von Distressed M A-Projekten. 3
Felix T. M. Schauerte
1.1 Einleitung. 4
1.2 Grundlagen von Distressed M A. 6
1.2.1 Definition und Einordnung . 6
1.2.2 Abgrenzung von „Distressed“ und „Standard“ M A. 8
1.2.3 Distressed M A als Handlungsaltemative . 11
1.2.4 Auswahl und Rolle des M A-Beraters. 12
1.3 Stakeholder bei Distressed M A-Prozessen. 13
1.3.1 Mehr als ein „Verkäufer“ - komplexe Stakeholder- Matrix . 13
1.3.2 Käufer: strategische Investoren, Finanzinvestoren,
Altgesellschafter, Gläubiger. 14
1.4 Marktumfeld fur Distressed M A-Transaktionen . 15
1.4.1 Ursprung von potentiellen Transaktionen . 15
1.4.2 Käufer-oder Verkäufermarkt?. 15
1.5 Taktische Herangehensweise an ein Distressed M A-Projekt. 16
1.5.1 Analyse und Marktintelligenz . 16
1.5.2 Transaktionsprozess. 17
1.5.3 Bewertung . 19
1.6 Zusammenfassung. 20
Literatur . 21
2 Projektmanagement - Erfolgsfaktoren bei Distressed M A-Projekten . 23
Christoph Bauer
2.1 Anlass für ein Distressed M A-Projekt . 23
2.2 Aufbau eines Distressed M A-Projektes . 24
2.2.1 Projektstart. 24
2.2.2 Projektplanung. 25
2.2.3 Team, Ressourcen und Commitment. 28
XI
Inhaltsverzeichnis
XII
2.3 Durchführung eines Distressed M A-Projektes. 29
2.3.1 Aufgabenteilung und Verantwortung. 29
2.3.2 Projektsteuerung und Verhandlungsführung. 31
2.3.3 Projektabschluss. 33
2.4 Zehn Erfolgsfaktoren eines Distressed M A-Projektes . 33
2.5 Zusammenfassung und Fazit. 34
Literatur . 35
3 Der Chief Restructuring Officer als Schlüssel für einen
erfolgreichen Turnaround . 37
Jörg Eschmann
3.1 Einleitung. 38
3.2 Leistungsgestörte Unternehmen . 38
3.3 Typische Transaktionsansätze in der Restrukturierungssituation . 39
3.3.1 M A in der Restrukturierungsphase. 40
3.3.2 M A in der Insolvenz. 41
3.4 Die Rolle des CRO und der Stakeholder. 43
3.4.1 Gläubiger. 43
3.4.2 Gesellschafter/Anteilseigner . 44
3.4.3 Insolvenzverwalter. 45
3.4.4 Management. 45
3.4.5 Weitere Stakeholder. 46
3.4.6 Anforderungen an einen CRO. 46
3.5 Typischer CRO-Einsatz. 47
3.6 Maßnahmen und Hindernisse . 48
3.6.1 Sanierungskonzept. 48
3.6.2 Kurzfristige Hebel . 49
3.6.3 Mittelfristige Hebel. 51
3.6.4 Langfristige Hebel. 52
3.6.5 Hindernisse . 52
3.7 Haftungsrisiken . 53
3.7.1 Zivilrechtliche Haftung . 53
3.7.2 Steuerrechtliche Haftung. 54
3.7.3 Strafrechtliche Risiken. 54
3.7.4 Absicherungsmöglichkeiten. 54
3.8 Fazit. 55
Literatur . 56
Inhaltsverzeichnis XIII
4 Kommunikation bei Distressed M A-Projekten. 59
Jens-Eric von Düsterlho
4.1 Einleitung. 60
4.2 Ziele der M A-Kommunikation. 60
4.3 Grundsätze und Herausforderungen der M A-Kommunikation. 61
4.3.1 Fokus auf die Stakeholder. 61
4.3.2 Balance zwischen Verschwiegenheit und Offenheit . 61
4.3.3 Management von Erwartungen . 63
4.4 Gestaltung der Kommunikation im M A- Prozess . 65
4.4.1 Überblick. 65
4.4.2 Pre Deal Aktivitäten. 65
4.4.3 Planung der Bekanntgabe und Day one. 66
4.4.4 Post Merger Integration. 68
4.5 Zusammenfassung. 69
Literatur . 69
Teil II Deal-Phase
5 „Deal Phase“ - Financial Due Diligence auf Krisenunternehmen. 73
Marco Wiedenhofer
5.1 Einleitung. 74
5.1.1 Bedeutung der Due Diligence Untersuchung . 74
5.1.2 Financial Due Diligence . 75
5.1.3 Financial Due Diligence im Krisenkontext. 76
5.1.4 Vorgehen . 77
5.2 Funktionen der Financial Due Diligence. 78
5.2.1 Offenlegung von Untemehmensinformationen. 78
5.2.2 Bewertungsunterstützungsfunktion. 79
5.2.3 Risikoermittlungsfunktion/Gewährleistungsfunktion. 81
5.3 Themenfelder der Financial Due Diligence. 82
5.3.1 Analyse der Krisenursachen. 82
5.3.2 Analyse der Sanierungsmaßnahmen . 83
5.3.3 Ergebnisnormalisierung. 84
5.3.4 Vermögens- und Finanzlage . 86
5.3.5 Cash Flow . 91
5.3.6 Planungsrechnung . 91
5.4 Zusammenfassung. 93
Literatur . 94
XIV
Inhaltsverzeichnis
6 Tax Due Diligence - Besonderheiten bei Unternehmen in der Krise------. 97
Florian Haase
6.1 Einführung: Begriff der Tax Due Diligence . 98
6 .2 Ablauf und Organisation einer Tax Due Diligence . . 99
6.2.1 Vorbemerkung . 99
6.2.2 Anlässe und Ziele. 100
6.2.3 Checkliste/anzufordemde Unterlagen. 101
6.2.4 Datenraumregeln. 103
6.2.5 Geheimhaltungsvereinbarung . 103
6.2.6 Erstellung eines Tax Due Diligence Berichts. 103
6.3 Besonderheiten beim Erwerb von Kapitalgesellschaften . 104
6.4 Besonderheiten beim Erwerb von Personengesellschaften. 109
6.5 Weitere ausgewählte Problem- und Prüfungsfelder. 110
6.5.1 Analyse der Steuerbilanz. 110
6.5.2 Analyse der Steuerbescheide. 112
6.5.3 Analyse der bisherigen Umstrukturierungen. 113
6.6 Umsatzsteuerliche Risiken . 113
6.7 Grunderwerbsteuerliche Risiken. 115
6.7.1 Investitionszulage . 116
6.8 Beurteilung aufgedeckter Risiken. 116
Literatur . 117
7 Debt-Equity Swaps. 119
Nils Krause
7.1 Einleitung . 120
7.2 Debt-Equity-Swaps außerhalb eines Insolvenzverfahrens . 122
7.2.1 Erscheinungsformen von Debt-Equity-Swaps . 122
7.2.2 Arten der umgewandelten Forderungen . 123
7.2.3 Funktionsweise des Debt-Equity-Swaps. 123
7.2.4 Durchführung einer Sachkapitalerhöhung. 124
7.2.5 Ausschluss des Bezugsrechts. 124
7.2.6 Einbringung der Forderung . 127
7.2.7 Verfahren der Kapitalerhöhung. 128
7.2.8 Mitwirkungspflichten der Altgesellschafter. 130
7.3 Differenzhaftung. 133
7.3.1 Differenzhaftung bei Debt-Equity-Swaps. 133
7.3.2 Möglichkeit eines Vergleichs über den
Differenzhaftungsanspruch . 133
7.3.3 Keine Zustimmung der Hauptversammlung erforderlich . 134
7.3.4 Fazit. 135
Inhaltsverzeichnis
XV
7.4 Übemahmerechtliches Pflichtangebot und Acting in Concert. . 136
7.4.1 Überschreitung der Kontrollschwelie . 136
7.4.2 Direkte Überschreitung . 136
7.4.3 Befreiung von der Angebotspflicht durch die BaFin. 138
7.5 Steuerliche Aspekte bei Debt-Equity-Swaps. 139
7.5.1 Besteuerung von Sanierungsgewinnen . 139
7.5.2 Nutzung von Verlustvorträgen. 142
7.6 Debt-Equity-Swaps im Insolvenzverfahren. 143
7.6.1 Beschluss eines Insolvenzplans mit Debt-Equity-Swap . 143
7.6.2 Beteiligung der Anteilseigner . 144
7.6.3 Beteiligung der Gläubiger. 145
7.7 Materielle Anforderungen an den Insolvenzplan. 145
7.8 Risiko der Insolvenzanfechtung. 146
7.8.1 Vorliegen eines Gesellschafterdarlehens . 147
7.8.2 Befriedigung des Gesellschafterdarlehens. 147
7.8.3 Gläubigerbenachteiligung . 148
7.8.4 Saniemngs- und Kleinbeteiligtenprivileg . 148
7.9 Zusammenfassung. 149
8 Besonderheiten beim Kauf aus der Insolvenz . 151
Patrick Narr
8.1 Ausgangslage. 152
8.2 Mögliche Transaktionsformen. 155
8.2.1 Asset Deal . 155
8.2.2 Share Deal . 156
8.2.3 Misch-und Sonderformen. 156
8.2.4 Insolvenzplanverfahren und Eigen Verwaltung . 157
8.3 Vorbereitung des Verkaufs . 158
8.3.1 Verfahrensfragen . 158
8.4 Festlegung des Kaufobjekts. 160
8.5 Der richtige Zeitpunkt der Transaktion. 163
8.5.1 Vor Stellung des Insolvenzantrags. 163
8.5.2 Im Eröffinmgsverfahren . 164
8.5.3 Nach Eröffnung des Verfahrens. 166
8.6 Durchführung der Transaktion. 168
8.6.1 Vertragsschluss . 168
8.6.2 Phase zwischen Vertragsschluss und Vollzug . 170
8.6.3 Vollzug. 170
8.7 Zusammenfassung der Erfolgsfaktoren. 170
Literatur . 171
XVI
Inhaltsverzeichnis
9 Management ausgewählter Risiken bei Distressed
M A-Transaktionen . 173
Jochen Wentzler
9.1 Ausgangssituation . 174
9.1.1 M A als Sanierungsmaßnahme . 174
9.1.2 Verkauf unprofitabler Einheiten. 175
9.1.3 Verkauf aus unprofitabler Gruppe. 178
9.2 Management der Risiken bei Distressed M A- Transaktionen . 179
9.2.1 Risiken des Verkäufers bei Insolvenz des Verkaufsobjekts. 180
9.2.2 Management der Risiken bei Distressed
M A-Transaktionen . 186
9.3 Zusammenfassung . . 187
Literatur . 188
10 Distressed M A-Transaktionen aus Käufersicht . 191
Wulf Ihler
10.1 Einführung . 191
10.2 Identifizierung potentieller Targets . 192
10.3 Risiken für Käufer. 193
10.4 Lösungen für Käufer. 194
10.5 Zusammenfassung und Fazit . 198
Literatur . 199
11 M A als Bestandteil einer Bankenrestrukturierung
aus Verkäufersicht. 201
Simon G. Grieser
11.1 Einleitung. 202
11.2 Finanzmarktstabüisienmgsgesetz . 204
11.3 Restrukturierungsgesetz. 204
11.3.1 Gesetzgebungsverfahren . 204
11.3.2 Kreditinstitute-Reorganisationsgesetz. 205
11.3.3 Maßnahmen gegenüber Kreditinstituten bei
Gefahren für die Stabilität des Finanzsystems
nach dem Kreditwesengesetz. 207
11.4 Sanierungs- und Reorganisationsberater sowie
Sonderbeauftragte nach Restrukturierungsgesetz . 207
11.4.1 Der Sanierungs- und Reorganisationsberater. 208
11.4.2 Der Sonderbeauftragte. 211
11.5 Zusammenfassung der Ergebnisse und Ausblick. 215
Literatur . 215
Inhaltsverzeichnis
XVII
Teil III Post Deal-Phase
12 Post-Merger Integration - Stolperfallen und Erfolgsfaktoren
aus der Praxis . 219
Daniel Riegler und Samy Walleyo
12.1 Warum Integrationen häufig scheitern. 220
12.1.1 Unklare Definition der Transaktionsziele . 221
12.1.2 Fehlende Integrations- und Kommunikationsstrategie . 222
12.1.3 Verzicht auf kontinuierliche Erfolgsmessung . 224
12.1.4 Selbstüberschätzung. 225
12.2 Risiken und Erfolgsfaktoren einer Integration. 225
12.2.1 Strategie-Risiko. 225
12.2.2 Struktur-Risiko. 227
12.2.3 Projekt-Risiko . 228
12.3 Ein strukturierter Projektansatz zur Integrationsumsetzung. 229
12.3.1 Vorbereitung. 229
12.3.2 Projektaufsatz und-planung. 230
12.3.3 Implementierung und Projekt Management. 231
12.3.4 Nachbetrachtung und Abschluss . 232
12.4 Fazit. 232
Literatur . 233
13 Sanierung und Sanierungscontrolling nach einem M A-Prozess. 235
Bernd Richter und Falk Schnurbusch
13.1 Einleitung. 236
13.2 Einführung in die Sanierung von Unternehmen . 236
13.2.1 Untemehmenskrisen und Krisenursachen. 236
13.2.2 Der Sanierungsprozess. 238
13.3 Sanierung. 240
13.3.1 Wirkungshorizonte der Sanierungsmaßnahmen . 240
13.3.2 Die Maßnahmenarchitektur. 241
13.3.3 Strategische Restrukturierung . 241
13.3.4 Operative Restrukturierung . 243
13.3.5 Finanzielle Restrukturierung. 244
13.4 Sanierungscontrolling . 245
13.4.1 Begriff und Funktion. 246
13.4.2 Zielermittlung . 246
13.4.3 Messung des Umsetzungserfolgs. 249
13.4.4 Ableitung von Verbesserungsmaßnahmen. 250
13.4.5 Zusammenfassende Darstellung . 251
Literatur . 252
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