Der Strukturvertrieb von Finanzdienstleistungen und Versicherungen
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Hamburg
Kovač
2015
|
| Schriftenreihe: | Schriften zum Handels- und Gesellschaftsrecht
181 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Ausführliche Beschreibung Inhaltsverzeichnis |
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| adam_text | INHALTSUEBERSICHT
A. EINLEITUNG 1
I. EINFUEHRUNG IN DIE PROBLEMSTEILUNG UND AUFBAU DER ARBEIT 1
II. HISTORISCHE ENTWICKLUNG DES STRUKTURVERTRIEBS.... . 2
III. WIRTSCHAFTLICHE BEDEUTUNG DEUTSCHER STRUKTURVERTRIEBE 5
B. RECHTLICHE GRUNDLAGEN UND DEFINITIONEN 9
I. RECHTLICHE GRUNDLAGEN 9
II. DEFINITION DES BEGRIFFS *STRUKTURVERTRIEB 9
III. DEFINITION DES BEGRIFFS *FINANZDIENSTLEISTUNGEN 14
IV. DEFINITION DES BEGRIFFS *VERSICHERUNG 15
C. CHARAKTERISTIKA DES KLASSISCHEN STRUKTURVERTRIEBS 17
I. STUFENMAESSIG GEGLIEDERTE ORGANISATION 17
II. REIN ERFOLGSBEZOGENE VERGUETUNG 21
III. AKQUISE NEUER MITARBEITER DURCH STRUKTURVERTRIEBSMITARBEITER 22
IV. EINSATZ VON LAIEN 23
V. ENGE PRODUKTBINDUNG 24
D. ABGRENZUNG DES STRUKTURVERTRIEBS VON UNLAUTEREN VERTRIEBSMETHODEN 25
I. ABGRENZUNG DES STRUKTURVERTRIEBS VON DER PROGRESSIVEN
KUNDENWERBUNG 25
II. ABGRENZUNG DES STRUKTURVERTRIEBS VON DER WETTBEWERBSWIDRIGEN
LAIENWERBUNG 35
E. ABGRENZUNG DES STRUKTURVERTRIEBS VOM MAKLERPOOL 41
I. DEFINITION DES BEGRIFFS *MAKLERPOOL 41
II. ABGRENZUNG DES STRUKTURVERTRIEBS VOM MAKLERPOOL 47
F. RECHTSVERHAELTNISSE BEIM STRUKTURVERTRIEBSUNTERNEHMEN 49
I. QUALIFIKATION DES VERTRIEBSUNTERNEHMENS ALS HANDELSVERTRETER ODER
MAKLER 49
II. DIE RECHTSVERHAELTNISSE INNERHALB DES KLASSISCH ORGANISIERTEN
STRUKTURVERTRIEBS 62
III. (IN-)KONGRUENZ DES RECHTSVERHAELTNISSES ZWISCHEN VERTRIEB UND
PRODUKTGEBER UND DESJENIGEN ZWISCHEN VERTRIEB UND
VERTRIEBSMITARBEITER
75
VII
HTTP://D-NB.INFO/1071482114
G. PRAXISPROBLEME BEI DER ZUSAMMENARBEIT VON MAKLERN UND
HANDELSVERTRETERN 85
I. PRAXISPROBLEME IM ZUSAMMENHANG MIT DER STATUSBESTIMMUNG NACH
HGB UND WG 85
II. PRAXISPROBLEME IM ZUSAMMENHANG MIT DEN UNTERSCHIEDLICHEN
PROVISIONSREGELUNGEN FUER MAKLER UND HANDELSVERTRETER 90
III. PRAXISPROBLEME IM ZUSAMMENHANG MIT DEM RECHT AUF ERTEILUNG
EINES BUCHAUSZUGS 116
IV. PRAXISPROBLEME IM ZUSAMMENHANG MIT DEM
HANDELSVERTRETERAUESGLEICH SANSPRUCH 125
V. PRAXISPROBLEME IM ZUSAMMENHANG MIT STORNOGEFAHRMITTEILUNGEN 132
VI. ZUSAMMENFASSUNG 141
H. PROVISIONEN IM STRUKTURVERTRIEB 143
I. PROVISIONSARTEN 143
II. BERECHNUNG DER PROVISIONEN ANHAND VON EINHEITENSYSTEMEN 156
III. GAENGIGSTE VERGUETUNGSPLAENE 156
IV. WEITERE PROVISIONSRELEVANTE REGELUNGEN IN DEN VERGUETUNGS- UND
KARRIEREPLAENEN ^ 163
V. MITTEL ZUR SICHERUNG DES PROVISIONSRUECKZAHLUNGSANSPRUCHS 164
I. UMSATZSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DES PROVISIONSANSPRUCHS 177
I. SINN UND ZWECK DER UMSAETZSTEUERBEFREIUNGSTATBESTAENDE VON
§§4 NR. 8, 4 NR. 11 USTG 177
II. UMSATZSTEUERBEFREIUNGSTATBESTAENDE VON § 4 NR. 8 A, E, F USTG 178
III. UMSATZSTEUERBEFREIUNGSTATBESTAND VON § 4 NR. 11 USTG 186
IV. AUSBLICK AUF KUENFTIGE ENTWICKLUNGEN DER BEFREIUNGSTATBESTAENDE DER
§§4 NR. 8, 4 NR. 11 USTG 190
V. UMSATZSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DER IM STRUKTURVERTRIEB
GEZAHLTEN PROVISIONEN 194
VI. UMSATZSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DER COURTAGEN, DIE AN UND VON
MAKLERPOOLS GEZAHLT WERDEN 206
J. EINKOMMENSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DER STORNORESERVE 209
I. GRUNDSAETZLICHE ANMERKUNGEN 209
II. EINKOMMENSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DER STORNORESERVE BEIM
VERTRIEB . 210
III. EINKOMMENSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DER STORNORESERVE BEIM
AUFTRAGGEBER 218
VIII
K. EINKOMMENSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG VON
PROVISIONSRUECKVERGUETUNGEN UND PROVISIONSNACHLAESSEN 221
I. DEFINITIONEN 221
II. ZULAESSIGKEIT VON PROVISIONSRUECKVERGUETUNG UND PROVISIONSNACHLASS....
222
III. STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN VON PROVISIONSRUECKVERGUETUNG UND
PROVISIONSNACHLASS 224
L. ZUSAMMENFASSUNG DER WESENTLICHEN THESEN 235
I. BESONDERE MERKMALE DES STRUKURVERTRIEBS 235
II. BESONDERHEITEN BEI DER QUALIFIKATION VON
STRUKTURVERTRIEBSMITARBEITERN 235
III. BESONDERE LAUTERKEITSRECHTLICHE PROBLEME DES STRUKTURVERTRIEBS 236
IV. BESONDERE PRAXISPROBLEME BEI STRUKTURVERTRIEBEN 236
V. BESONDERE PROVISIONEN IM STRUKTURVERTRIEB 237
VI. BESONDERE UMSATZSTEUERRECHTLICHE PROBLEME DER
VERTRIEBSPROVISIONEN 238
VII. HINTERGRUND UND STEUERLICHE BEHANDLUNG DER STORNORESERVE 239
VIII. HINTERGRUND UND STEUERLICHE BEHANDLUNG VON
PROVISIONSRUECKERSTATTUNG UND PROVISIONSVERZICHT 240
IX. RESUEMEE DER ARBEIT 241
LITERATURVERZEICHNIS 243
IX
INHALTSVERZEICHNIS
A. EINLEITUNG 1
I. EINFUEHRUNG IN DIE PROBLEMSTELLUNG UND AUFBAU DER ARBEIT 1
II. HISTORISCHE ENTWICKLUNG DES STRUKTURVERTRIEBS 2
1. ANFAENGE DES STRUKTURVERTRIEBS IN DEN USA 2
2. ANFAENGE DES STRUKTURVERTRIEBS IN DEUTSCHLAND 3
III. WIRTSCHAFTLICHE BEDEUTUNG DEUTSCHER STRUKTURVERTRIEBE 5
1. AWD (JETZT SWISS LIFE SELECT) 5
2. DVAG 6
3. HMI 6
4. MLP 7
5. OVB 7
B. RECHTLICHE GRUNDLAGEN UND DEFINITIONEN 9
I. RECHTLICHE GRUNDLAGEN 9
II. DEFINITION DES BEGRIFFS *STRUKTURVERTRIEB 9
1. STRUKTURVERTRIEB IM BETRIEBSWIRTSCHAFTLICH OPERATIVEN SINNE 9
A) DIREKTER UND INDIREKTER VERTRIEB ALS VERTRIEBSFORMEN 9
AA) ABGRENZUNG DES DIREKTEN VOM INDIREKTEN VERTRIEB ANHAND DER
VERTRIEBSORGANISATION 10
BB) ABGRENZUNG DES DIREKTEN VOM INDIREKTEN VERTRIEB ANHAND DER
SICHTWEISE DES KUNDEN 10
CC) EIGENE STELLUNGNAHME 11
B) STRUKTURVERTRIEB ALS SONDERFORM DES DIREKTVERTRIEBS 11
C) VOR- UND NACHTEILE DES DIREKTVERTRIEBS 12
2. STRUKTURVERTRIEB IM INSTITUTIONELLEN SINNE 12
III. DEFINITION DES BEGRIFFS *FINANZDIENSTLEISTUNGEN 14
IV. DEFINITION DES BEGRIFFS *VERSICHERUNG . 15
C. CHARAKTERISTIKA DES KLASSISCHEN STRUKTURVERTRIEBS 17
I. STUFENMAESSIG GEGLIEDERTE ORGANISATION 17
1. PYRAMIDENARTIGER AUFBAU 17
2. AUFSTIEG IN DIE HOEHEREN STUFEN 17
3. DARSTELLUNG DER EINZELNEN STUFEN 18
A) UNTERSTE STUFE 18
B) MITTELSTUFE 19
C) OBERSTUFE 20
D) STABSSTUFE 20
XI
II. REIN ERFOLGSBEZOGENE VERGUETUNG 21
1. VERGUETUNG IN FORM VON PROVISIONEN UND COURTAGEN 21
III. AKQUISE NEUER MITARBEITER DURCH STRUKTURVERTRIEBSMITARBEITER 22
1. ZUORDNUNG HEU GEWORBENER MITARBEITER 22
2. BRANCHENUEBLICHE BEZEICHNUNG DER STRUKTURVERTRIEBSMITARBEITER 22
IV. EINSATZ VON LAIEN 23
V. ENGE PRODUKTBINDUNG 24
D. ABGRENZUNG DES STRUKTURVERTRIEBS VON UNLAUTEREN VERTRIEBSMETHODEN 25
I. ABGRENZUNG DES STRUKTURVERTRIEBS VON DER PROGRESSIVEN
KUNDENWERBUNG 25
1. ERSCHEINUNGSFORMEN DER PROGRESSIVEN KUNDENWERBUNG 25
A) SCHNEEBALLSYSTEM 26
B) PYRAMIDENSYSTEM 26
C) MISCHFORMEN 27
2. RECHTLICHE PROBLEMATIK DER PROGRESSIVEN KUNDENWERBUNG 27
3. ABGRENZUNGSKRITERIEN 28
A) ABGRENZUNGSKRITERIEN IN DER RECHTSPRECHUNG 28
B) ABGRENZUNGSKRITERIEN IN DER LITERATUR 31
C) WEITERES ABGRENZUNGSKRITERIUM NACH AENDERUNG DES
UWG IN 2004 31
D) EIGENE STELLUNGNAHME 32
II. ABGRENZUNG DES STRUKTURVERTRIEBS VON DER WETTBEWERBSWIDRIGEN
LAIENWERBUNG 35
1. RECHTLICHE PROBLEMATIK DER LAIENWERBUNG.. 35
2. ABGRENZUNGSKRITERIEN 36
A) ABGRENZUNGSKRITERIUM *UNSACHLICHE BEEINFLUSSUNG ,
§ 3 UWG I.V.M . § 4 NR. 1 UWG 36
AA) RECHTSPRECHUNG 36
BB) LITERATUR 37
CC) EIGENE STELLUNGNAHME 37
B) ABGRENZUNGSKRITERIUM *UNZUMUTBARE BELAESTIGUNG ,
§§ 3, 7 11 UWG * 38
AA) RECHTSPRECHUNG 38
BB) LITERATUR 39
CC) EIGENE STELLUNGNAHME 39
XII
E. ABGRENZUNG DES STRUKTURVERTRIEBS VOM MAKLERPOOL 41
I. DEFINITION DES BEGRIFFS *MAKLERPOOL 41
1. TYPISIERTE DARSTELLUNG DES MAKLERPOOLS 41
A) VERTRIEBSANBINDUNG UEBER DEN MAKLERPOOL 41
B) WEITERES SERVICEANGEBOT DER MAKLERPOOLS 42
C) MAKLERPOOL ALS HAFTUNGSDACH 43
2. ABGRENZUNG DES MAKLERPOOLS VOM OBERVERTRIEB 44
3. ABGRENZUNG DES MAKLERPOOLS VON DER MAKLERPLATTFORM 45
A) ERSCHEINUNGSFORMEN DER MAKLERPLATTFORM 45
AA) UNABHAENGIGE MAKLERPLATTFORMEN 45
BB) MAKLERPLATTFORMEN VON MAKLERORGANISATIONEN 46
CC) MAKLERPLATTFORMEN VON VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN 46
DD) MAKLERPLATTFORMEN SONSTIGER PRODUKTANBIETER 47
B) ABGRENZUNG DES MAKLERPOOLS VON DER MAKLERPLATTFORM 47
II. ABGRENZUNG DES STRUKTURVERTRIEBS VOM MAKLERPOOL 47
F. RECHTSVERHAELTNISSE BEIM STRUKTURVERTRIEBSUNTERNEHMEN 49
I. QUALIFIKATION DES VERTRIEBSUNTERNEHMENS ALS HANDELSVERTRETER ODER
MAKLER 49
1. ABGRENZUNG DES HANDELSVERTRETERS VOM MAKLER NACH HGB 49
A) HANDELSRECHTLICHE DEFINITION DES BEGRIFFS *HANDELSVERTRETER 49
AA) *SELBSTAENDIGER GEWERBETREIBENDER ALS TATBESTANDSMERKMAL
VON §8411 HGB 50
BB) *VERMITTLUNG VON GESCHAEFTEN ALS TATBESTANDSMERKMAL
VON §84 11 HGB 51
CC) *TAETIGKEIT FUER EINEN ANDEREN UNTERNEHMER ALS
TATBESTANDSMERKMAL VON § 84 11 HGB 51
DD) *STAENDIGE BETRAUTHEIT ALS TATBESTANDSMERKMAL
VON § 84 11 HGB 52
B) HANDELSRECHTLICHE DEFINITION DES BEGRIFFS *HANDELSMAKLER 52
AA) *GEWERBSMAESSIGE TAETIGKEIT ALS TATBESTANDSMERKMAL
VON §931 HGB 53
BB) *VERMITTLUNG VON VERTRAEGEN OBER GEGENSTAENDE DES
HANDELSVERKEHRS ALS TATBESTANDSMERKMAL VON § 93 I HGB 53
CC) *TAETIGKEIT FUER EINE ARIDERE PERSON ALS TATBESTANDSMERKMAL
VON § 93 I HGB 53
DD) BESONDERHEITEN BEIM VERSICHERUNGSMAKLER 54
EE) BESONDERHEITEN BEIM DARLEHENSMAKLER 56
FF) BESONDERHEITEN BEI SONSTIGEN FINANZDIENSTLEISTUNGSMAKLERN 56
XIII
C) ABGRENZUNGSMERKMAL *STAENDIGE BETRAUTHEIT .. 57
AA) *STAENDIGE BETRAUTHEIT ALS ABGRENZUNGSMERKMAL ZWISCHEN
HANDELSVERTRETER UND HANDELSMAKLER 57
BB) BESONDERHEITEN BEZUEGLICH DES ABGRENZUNGSMERKMALS
*STAENDIGE BETRAUTHEIT BEIM VERSICHERUNGSMAKLER 58
2. ABGRENZUNG DES VERSICHERUNGSMAKLERS VOM VERSICHERUNGSVERTRETER
NACH WG UND GEWO 59
A) ABGRENZUNG NACH VVG 59
B) ABGRENZUNG NACH GEWO 60
3. STATUSBESTIMMUNG DES STRUKTURVERTRIEBS 61
II. DIE RECHTSVERHAELTNISSE INNERHALB DES KLASSISCH ORGANISIERTEN
STRUKTURVERTRIEBS 62
1. TIPPGEBER 63
A) DEFINITION DES VERMITTLUNGSBEGRIFFS I.S.D. §§ 84 11,93 I HGB 63
B) QUALIFIKATION DES TIPPGEBERS 64
AA) TIPPGEBER ALS HANDELSVERTRETER ODER MAKLER? 64
BB) TIPPGEBER ALS ZIVILMAKLER? 64
CC) TIPPGEBER ALS ARBEITNEHMER ODER DIENSTLEISTER? 65
(1) TIPPGEBER ALS ARBEITNEHMER? 65
(2) TIPPGEBER ALS FREIER DIENSTLEISTER? 68
DD) TIPPGEBER ALS AUFTRAGNEHMER ODER GESCHAEFTSBESORGER? 68
EE) VERTRIEBSMITARBEITERVERTRAG MIT TIPPGEBER ALS VERTRAG
SUI GENERIS? 69
2. VERTRIEBSMITARBEITER DER MITTLEREN EBENE 69
A) ABGRENZUNG DES SELBSTAENDIGEN HANDELSVERTRETERS VOM
UNSELBSTAENDIGEN 69
B) EXKURS: DER ARBEITNEHMERAEHNLICHE HANDELSVERTRETER, § 92 A HGB.. 71
C) QUALIFIKATION DER VERTRIEBSMITARBEITER DER MITTLEREN EBENEN 72
3. VERTRIEBSMITARBEITER DER OBEREN EBENEN 72
A) MITTELBARE VERMITTLUNG AUSREICHEND ALS VERMITTLUNG I.S.V.
§§84 11,931 HGB? 72
AA) RECHTSPRECHUNG..... 73
BB) LITERATUR 74
CC) EIGENE STELLUNGNAHME 74
B) QUALIFIKATION DER VERTRIEBSMITAERBEITER DER OBEREN EBENEN 75
III. (IN-)KONGRUENZ DES RECHTSVERHAELTNISSES ZWISCHEN VERTRIEB UND
PRODUKTGEBER UND DESJENIGEN ZWISCHEN VERTRIEB UND
VERTRIEBSMITARBEITER
75
XIV
1. IN DER PRAXIS AUFTRETENDEN KONGRUENTE UND INKONGRUENTE
RECHTSVERHAELTNISSE 75
A) KONGRUENTE RECHTSVERHAELTNISSE 75
B) INKONGRUENTE RECHTSVERHAELTNISSE 76
2. KONGRUENZ DER RECHTSVERHAELTNISSE ZWINGEND ERFORDERLICH NACH
HGB? 76
A) MAKLER ALS AUFTRAGGEBER EINES HANDELSVERTRETERS 77
B) HANDELSVERTRETER ALS AUFTRAGGEBER EINES MAKLERS 77
C) ZWISCHENERGEBNIS 78
3. KONGRUENZ ZWINGEND ERFORDERLICH NACH VVG UND GEWO? 78
A) GEWERBERECHTLICHE ERLAUBNIS FUER STRUKTURVERTRIEBSMITARBEITER
ERFORDERLICH? 78
B) GEWERBERECHTLICHE ERLAUBNIS FUER TIPPGEBER ERFORDERLICH? 79
C) GEWERBERECHTLICHER STATUS DER STRUKTURVERTRIEBSMITARBEITER 80
D) ZWISCHENERGEBNIS 81
4. AUSEINANDERFALLEN VON HANDELS- UND
VERSICHERUNGSVERTRAGSRECHTLICHEM STATUS 81
A) EINFUEHRUNG IN DIE PROBLEMSTELLUNG 81
B) SITUATIVE ABGRENZUNG 82
5. ERGEBNIS 83
G. PRAXISPROBLEME BEI DER ZUSAMMENARBEIT VON MAKLERN UND
HANDELSVERTRETERN 85
I. PRAXISPROBLEME IM ZUSAMMENHANG MIT DER STATUSBESTIMMUNG NACH
HGB UND WG 85
1. PRAXISPROBLEME BEI DER ZUSAMMENARBEIT VON MAKLERPOOL UND
MEHRFACHAGENT 85
A) EINFUEHRUNG IN DIE PROBLEMSTELLUNG 85
AA) STAND DER DISKUSSION IN DER JURISTISCHEN LITERATUR 86
BB) EIGENE STELLUNGNAHME 86
B) LOESUNG DER PROBLEMSTELLUNG 87
2. PRAXISPROBLEME BEI DER ZUSAMMENARBEIT VON MAKLERPOOL UND
AUSSCHLIESSLICHKEITSVERTRETER 89
II. PRAXISPROBLEME IM ZUSAMMENHANG MIT DEN UNTERSCHIEDLICHEN
PROVISIONSREGELUNGEN FUER MAKLER UND HANDELSVERTRETER 90
1. PROVISIONSANSPRUCH DES HANDELSVERTRETERS 91
A) ENTSTEHEN UND BESTAND 91
B) FAELLIGKEIT UND ABRECHNUNG 92
AA) EXKURS: ZUSENDEN DER ABRECHNUNG PER E-MAIL WIRKSAM? 93
XV
BB) EXKURS: EINSTELLEN DER ABRECHNUNG IN EIN
ONLINE-ABRECHNUNGSSYSTEM WIRKSAM? 95
C) VERJAEHRUNG 96
2. BESONDERHEITEN DES PROVISIONSANSPRUCHS DES
VERSICHERUNGSVERTRETERS 96
A) ENTSTEHEN UND BESTAND 96
B) FAELLIGKEIT, ABRECHNUNG UND VERJAEHRUNG 98
3. PROVISIONSANSPRUCH DES UNTERVERTRETERS IM MEHRSTUFIGEN
HANDELSVERTRETERVERHAELTNIS 98
A) RECHTSPRECHUNG 98
B) LITERATUR 99
C) EIGENE STELLUNGNAHME 100
4. COURTAGEANSPRUCH DES HANDELSMAKLERS 101
A) ENTSTEHEN UND BESTAND 101
B) FAELLIGKEIT UND ABRECHNUNG 102
C) EXKURS: ZUSENDEN DER COURTAGEABRECHNUNG PER E-MAIL/
EINSTELLEN DER ABRECHNUNG IN EINEN GESCHUETZTEN BEREICH DER
HOMEPAGE WIRKSAM? 103
D) VERJAEHRUNG 103
5. BESONDERHEITEN DES COURTAGEANSPRUCHS DES
VERSICHERUNGSMAKLERS 104
6. BESONDERHEITEN DES COURTAGEANSPRUCHS DER WEITEREN
FINANZDIENSTLEISTUNGSMAKLER 106
7. BESONDERHEITEN DES COURTAGEANSPRUCHS DES KREDITVERMITTLERS 107
8. COURTAGEANSPRUCH IM MEHRSTUFIGEN MAKLERVERHAELTNIS 107
9. EXKURS: DYNAMISCHE VENWEISUNG 108
A) EINFUEHRUNG IN DIE PROBLEMSTELLUNG 108
B) WIRKSAMKEIT VON DYNAMISCHEN VENWEISUNGEN 109
C) DYNAMISCHE VERWEISUNGSKLAUSELN IN DER VERTRIEBSPRAXIS 109
10. PRAXISPROBLEME BEI ENTSTEHEN UND FAELLIGKEIT DES
PROVISIONSANSPRUCHS IM INKONGRUENTEN MEHRVERTRETERVERHAELTNIS 111
A) EINFUEHRUNG IN DIE PROBLEMSTELLUNG 111
B) LOESUNG DURCH VERTRAGLICHE VEREINBARUNG IN DEM VERTRIEBSVERTRAG
ZWISCHEN STRUKTURVERTRIEB UND PRODUKTGEBER? 113
C) LOESUNG DURCH VERTRAGLICHE VEREINBARUNG IN DEM VERTRIEBSVERTRAG
ZWISCHEN STRUKTURVERTRIEB UND VERTRIEBSMITARBEITER? 114
AA) VERTRAGLICHE VEREINBARUNG UEBER DAS ENTSTEHEN DES
PROVISIONSANSPRUCHS 114
XVI
. . BB) VERTRAGLICHE VEREINBARUNG UEBER DIE FAELLIGKEIT DES
PROVISIONSANSPRUCHS 115
D) ERGEBNIS . 116
III. PRAXISPROBLEME IM ZUSAMMENHANG MIT DEM.RECHT AUF ERTEILUNG
EINES BUCHAUSZUGS ...: 116
1. EINFUEHRUNG IN DIE PROBLEMSTELLUNG 116
2. EINWAND DER UNMOEGLICHKEIT ALS LOESUNG? 118
3. LOESUNG DURCH VERTRAGLICHE VEREINBARUNGZWISCHEN STRUKTURVERTRIEB
UND PRODUKTGEBER? 120
4. LOESUNG DURCH VERTRAGLICHE VEREINBARUNG ZWISCHEN STRUKTURVERTRIEB
UND VERTRIEBSMITARBEITER? 120
5. ERFUELLUNG DES ANSPRUCHS AUF ERTEILUNG DES BUCHAUSZUGS DURCH
ZUGANG ZUM ONLINE-ABRECHNUNGSSYSTEM? 122
A) . RECHTSPRECHUNG 123
B) LITERATUR 123
C) EIGENE STELLUNGNAHME 124
6. * ZUSAMMENFASSUNG 124
IV. PRAXISPROBLEME IM ZUSAMMENHANG MIT DEM
HANDELSVERTRETERAUSGLEICHSANSPRUCH 125
1. EINFUEHRUNG IN DIE PROBLEMSTELLUNG 125
A) AUSGLEICHSANSPRUCH DES HANDELSVERTRETERS UNTER BESONDERER
BERUECKSICHTIGUNG DES TATBESTANDSMERKMALS
*PROVISIONSVERLUSTE 125
B) AUSGLEICHSANSPRUCH DES VERSICHERUNGSVERTRETERS UNTER
BESONDERER BERUECKSICHTIGUNG DES TATBESTANDSMERKMALS
*PROVISIONSVERLUSTE 127
C) AUSGLEICHSANSPRUCH DES MAKLERS? 129
D) AUSGLEICHSANSPRUCH IM INKONGRUENTEN MEHRSTUFIGEN
VERTRIEBSVERHAELTNIS 130
2. LOESUNG DURCH-VERTRAGLICHE VEREINBARUNG ZWISCHEN STRUKTURVERTRIEB
UND PRODUEKTGEBER? 130
3. LOESUNG DURCH VERTRAGLICHE VEREINBARUNG ZWISCHEN STRUKTURVERTRIEB
UND VERTRIEBSMITARBEITER? 131
4. ERGEBNIS :.... 132
V. PRAXISPROBLEME IM ZUSAMMENHANG MIT STORNOGEFAHRMITTEILUNGEN 132
1. EINFUEHRUNG IN DIE PROBLEMSTELLUNG 132
A) STORNOABWEHRMASSNAHMEN IM VERSICHERUNGSVERTRETERVERHAELTNIS... 132
AA) -EIGENE NACHBEARBEITUNG DURCH DIAS
VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN 134
XVII
BB) STORNOGEFAHRMITTEILUNG AN DEN VERSICHERUNGSVERTRETER 135
CC) STORNOABWEHRMASSNAHMEN NACH BEENDIGUNG DES
VERTRIEBSVERTRAGS 136
DD) AUSNAHMEN 137
B) STORNOABWEHRMASSNAHMEN BEI SONSTIGEN HANDELSVERTRETERN 137
C) STORNOABWEHRMASSNAHMEN IM VERSICHERUNGSMAKLERVERHAELTNIS 138
D) STORNOABWEHRMASSNAHMEN IM MEHRSTUFIGEN
HANDELSVERTRETERVERHAELTNIS 138
E) STORNOABWEHRMASSNAHMEN IM INKONGRUENTEN MEHRSTUFIGEN
VERTRIEBSVERHAELTNIS 139
2. LOESUNG DURCH VERTRAGLICHE VEREINBARUNG ZWISCHEN STRUKTURVERTRIEB
UND VERTRIEBSMITARBEITER? 140
3. LOESUNG DURCH VERTRAGLICHE VEREINBARUNG, ZWISCHEN STRUKTURVERTRIEB
UND VERSICHERER? 140
VI. ZUSAMMENFASSUNG 141
H. PROVISIONEN IM STRUKTURVERTRIEB 143
I. PROVISIONSARTEN -. : 143
1. EINFUEHRUNG IN DIE THEMATIK 143
2. KLASSIFIKATION DER PROVISION NACH ART DER VERGUETETEN LEISTUNG. 143
A) ABSCHLUSSPROVISION 143
AA) VOLLSTAENDIGE AUSZAHLUNG 144
BB) RATIERLICHE AUSZAHLUNG. 144
CC) DISKONTIERTE ERSTPROVISION 145
DD) ALLGEMEINE PROVISIONSVORSCHUESSE 146
B) BESTANDSPFLEGEPROVISION 147
AA) VERGUETETE TAETIGKEIT 147
BB) ANZUWENDENDE VORSCHRIFTEN 148
CC) ANSPRUCH AUF BESTANDSPFLEGEPROVISION NACH AUSSCHEIDEN
EINES ALS-HANDELSVERTRETER TAETIGEN VERTRIEBSMITARBEITERS? 148
(1) AUSGESCHIEDENER MITARBEITER WAR IM KONGRUENTEN
MEHRSTUFIGEN VERTRIEBSVERHAELTNIS ALS HANDELSVERTRETER TAETIG.... 149
(2) AUSGESCHIEDENER MITARBEITER WAR IM KONGRUENTEN
MEHRSTUFIGEN VERTRIEBSVERHAELTNIS ALS MAKLER TAETIG 150
(3) AUSGESCHIEDENER MITARBEITER WAR IM INKONGRUENTEN
MEHRSTUFIGEN VERTRIEBSVERHAELTNIS TAETIG 151
DD) BERUECKSICHTIGUNG DER BESTANDSPFLEGEPROVISION BEI
BERECHNUNG DES HANDELSVERTRETERAUSGLEICHSANSPRUCHS? 151
C) DYNAMIKPROVISION 152
XVIII
AA) VERGUETETE TAETIGKEIT 152
BB) PRAXISPROBLEME BEI DER DYNAMIKPROVISION 152
(1) DYNAMIKPROVISION ALS VERLAENGERTE ABSCHLUSSPROVISION 153
(2) DYNAMIKPROVISION ALS ABSCHLUSSPROVISION FUER NEUGESCHAEFT 153
(3) EIGENE STELLUNGNAHME 154
D) TIPPPROVISIONEN 154
3. KLASSIFIKATION DER PROVISION ANHAND DES PROVISIONSEMPFAENGERS 155
A) EIGENPROVISION 155
B) SUPERPROVISION 155
II. BERECHNUNG DER PROVISIONEN ANHAND VON EINHEITENSYSTEMEN 156
III. GAENGIGSTE VERGUETUNGSPLAENE 156
1. BREAKAWAY-STUFENPLAN 157
2. UNILEVEL-VERGUETUNGSPLAN 158
3. MATRIX-VERGUETUNGSPLAN 160
4. BINAERER VERGUETUNGSPLAN 161
5. AUSTRALIAN 2-UP-VERGUETUNGSPLAN 162
6. HYBRIDE VERGUETUNGSPLAENE 163
IV. WEITERE PROVISIONSRELEVANTE REGELUNGEN IN DEN VERGUETUNGS- UND
KARRIEREPLAENEN- 163
1. AKTIVSTATUS 163
2. SONDERBONI 163
3. INCENTIVES 164
V. MITTEL ZUR SICHERUNG DES PROVISIONSRUECKZAHLUNGSANSPRUCHS 164
1. EINFUEHRUNG IN DIE PROBLEMSTELLUNG 164
2. BEFRIEDIGUNG DES RUECKFORDERUNGSANSPRUCHS DURCH AUFRECHNUNG 165
3. BILDUNG EINER STORNORESERVE ALS SICHERUNGSMITTEL 166
A) DEFINITION DES BEGRIFFS *STORNORESERVE 166
B) RECHTLICHE QUALIFIKATION DER STORNORESERVE 166
AA) STORNORESERVE ALS VERTRAGLICH BESTELLTES
FORDERUNGSPFANDRECHT? 167
BB) STORNORESERVE ALS SICHERUNGSABTRETUNG? 169
CC) EIGENE STELLUNGNAHME 170
C) STORNORESERVEKLAUSELN IN DER PRAXIS 171
AA) UNANGEMESSENE BENACHTEILIGUNG DURCH IN DAS ERMESSEN DES
VERTRIEBSUNTERNEHMENS GESTELLTE HOEHE DER STORNORESERVE 172
BB) UNANGEMESSENE BENACHTEILIGUNG DURCH ZU LANGE
AUSZAHLUNGSFRISTEN 172
(1) GRUNDGEDANKE DER GESETZLICHEN REGELUNG 172
XIX
(2) VEREINBARKEIT DER ABWEICHUNG MIT DEM GRUNDGEDANKEN DER
GESETZLICHEN REGELUNG? 173
4. BUERGSCHAFT UND GARANTIEVERTRAG ALS SICHERUNGSMITTEL DES
PROVISIONSRUECKZAHLUNGSANSPRUCHS 174
A) BUERGSCHAFT ALS SICHERUNGSMITTEL 174
B) GARANTIEVERTRAG ALS SICHERUNGSMITTEL 174
5. ABSTRAKTES SCHULDANERKENNTNIS ALS SICHERUNGSMITTEL DES
PROVISIONSRUECKFORDERUNGSANSPRUCHS 175
I. UMSATZSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DES PROVISIONSANSPRUCHS 177
I. SINN UND ZWECK DER .UMSATZSTEUERBEFREIUNGSTATBESTAENDE
VON §§ 4 NR. 8, 4 NR. 11 USTG 177
1. SINN UND ZWECK VON § 4 NR. 8 A - G USTG 177
2. SINN UND ZWECK VON § 4 NR. 11 USTG 178
II. UMSATZSTEUERBEFREIUNGSTATBESTAENDE VON § 4 NR. 8 A, E, F USTG 178
1. *VERMITTLUNG ALS TATBESTANDSMERKMAL DER BEFREIUNGSTATBESTAENDE
VON § 4 NR. 8 A, E, F USTG. 178
A) ZIVILRECHTLICH GEPRAEGTER VERMITTLUNGSBEGRIFF DES BFH 179
B) VERMITTLUNGSBEGRIFF DES EUGH 180
C) RESTRIKTIVER VERMITTLUNGSBEGRIFF DES BFH 181
D) EUGH-URTEIL LUDWIG ALS REAKTION DES EUGH AUF DEN RESTRIKTIVEN
VERMITTLUNGSBEGRIFF DES BFH 183
E) REAKTION DER NATIONALEN RECHTSPRECHUNG, FINANZVERWALTUNG
UND LITERATUR AUF DAS EUGH-URTEIL LUDWIG 184
2. EINHEITLICHER VERMITTLUNGSBEGRIFF BEI ALLEN BEFREIUNGSTATBESTAENDEN
DES § 4 NR. 8 USTG? 185
III. UMSATZSTEUERBEFREIUNGSTATBESTAND VON § 4 NR. 11 USTG 186
1. *UMSAETZE AUS DER TAETIGKEIT ALS VERSICHERUNGSVERTRETER UND
VERSICHERUNGSMAKLER ALS TATBESTANDSMERKMAL DES
BEFREIUNGSTATBESTANDS VON § 4 NR. 11 USTG
186
2. DEFINITION DER BEGRIFFE *VERSICHERUNGSVERTRETER UND
*VERSICHERUNGSMAKLER IN DER RECHTSPRECHUNG DES BFH UND
DES EUGH 186
A) HANDELSRECHTLICH GEPRAEGTE DEFINITION DES BFH 186
B) RECHTSPRECHUNG DES EUGH 187
C) REAKTION DES BFH, DER FINANZVERWALTUNG UND DER LITERATUR
AUF DIE RECHTSPRECHUNG DES EUGH 189
IV. AUSBLICK AUF KUENFTIGE ENTWICKLUNGEN DER BEFREIUNGSTATBESTAENDE
DER §§ 4 NR. 8, 4 NR. 11 USTG 190
XX
1. ANGLEICHUNG DER AUSLEGUNG VON § 4 NR. 8 USTG UND
§4 NR. 11 USTG? 190
2. AUSBLICK AUF DIE WEITERE ENTWICKLUNG IN DER RECHTSPRECHUNG
DES BFH 191
3. AUSBLICK AUF KUENFTIGE EU-REGELUNGEN 192
V. UMSATZSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DER IM STRUKTURVERTRIEB
GEZAHLTEN PROVISIONEN 194
1. UMSATZSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DER AN DIE VERTRIEBSMITARBEITER
AUF OBERSTER EBENE GEZAHLTEN SUPERPROVISION 194
A) RECHTSPRECHUNG ZUR SUPERPROVISION IM BEREICH
VON § 4 NR. 8 USTG 194
B) RECHTSPRECHUNG ZUR SUPERPROVISION IM BEREICH
VON §4 NR. 11 USTG 195
C) EIGENE STELLUNGNAHME 196
2. UMSATZSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DER AN DIE VERTRIEBSMITARBEITER
AUF MITTLERER EBENE GEZAHLTEN ABSCHLUSSPROVISION 198
A) RECHTSPRECHUNG ZUR UNTERVERMITTLERPROVISION IM BEREICH
VON § 4 NR. 8 USTG 198
B) RECHTSPRECHUNG ZUR UNTERVERMITTLERPROVISION IM BEREICH
VON §4 NR. 11 USTG 199
C) EIGENE STELLUNGNAHME 199
3. UMSATZSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DER AN DIE VERTRIEBSMITARBEITER
AUF UNTERSTER EBENE GEZAHLTEN PROVISION 200
A) RECHTSPRECHUNG ZUR TIPPGEBERPROVISION IM BEREICH
VON § 4 NR. 8 USTG 200
B) RECHTSPRECHUNG ZUR TIPPGEBERPROVISION IM BEREICH
VON § 4 NR. 11 USTG 201
C) EIGENE STELLUNGNAHME 202
4. UMSATZSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DER BESTANDSPFLEGEPROVISION.. 203
A) RECHTSPRECHUNG ZUR BESTANDSPFLEGEPROVISION IM BEREICH
VON § 4 NR. 8 USTG 203
B) RECHTSPRECHUNG ZUR BESTANDSPFLEGEPROVISION IM BEREICH
VON § 4 NR. 11 USTG 204
C) EIGENE STELLUNGNAHME 204
VI. UMSATZSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DER COURTAGEN, DIE AN UND VON
MAKLERPOOLS GEZAHLT WERDEN 206
1. UMSATZSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DER AN DEN MAKLERPOOL
GEZAHLTEN COURTAGE 206
XXI
2. UMSATZSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DER VON DEM MAKLERPOOL
GEZAHLTEN COURTAGE 207
J. EINKOMMENSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DER STORNORESERVE 209
I. GRUNDSAETZLICHE ANMERKUNGEN 209
II. EINKOMMENSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DER STORNORESERVE BEIM
VERTRIEB 210
1. EINKOMMENSSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG BEI GEWINNERMITTLUNG
NACH §4 III ESTG 210
A) EINFUEHRUNG IN DIE PROBLEMSTELLUNG 210
B) ZEITPUNKT DES ZUFLUSSES DER STORNORESERVE 211
2. EINKOMMENSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG BEI GEWINNERMITTLUNG
NACH §§ 41, 5 I ESTG 212
A) EINFUEHRUNG IN DIE PROBLEMSTELLUNG 212
AA) ZEITPUNKT DER AKTIVIERUNG DES PROVISIONSANSPRUCHS DES
HANDELSVERTRETERS 213
BB) ZEITPUNKT DER AKTIVIERUNG DES PROVISIONSANSPRUCHS DES
VERSICHERUNGSVERTRETERS 214
CC) ZEITPUNKT DER AKTIVIERUNG DES COURTAGEANSPRUCHS DES
HANDELSMAKLERS 215
B) ZEITPUNKT DER AKTIVIERUNG DER STORNORESERVE 215
AA) RECHTSPRECHUNG 215
BB) EIGENE STELLUNGNAHME.. 216
III. EINKOMMENSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DER STORNORESERVE BEIM
AUFTRAGGEBER 218
1. EINKOMMENSSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG BEI GEWINNERMITTLUNG
NACH §4 III ESTG 218
2. EINKOMMENSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG BEI GEWINNERMITTLUNG
NACH §§ 4 I, 5 ESTG 219
A) ZEITPUNKT DER PASSIVIERUNG DES PROVISIONSANSPRUCHS BEIM
AUFTRAGGEBER 220
B) ZEITPUNKT DER PASSIVIERUNG DER STORNORESERVE BEIM
AUFTRAGGEBER 220
XXII
K. EINKOMMENSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG VON
PROVISIONSRUECKVERGUETUNGEN UND PROVISIONSNACHLAESSEN 221
I. DEFINITIONEN 221
1. ALLGEMEINE DEFINITION DES BEGRIFFS *KICKBACK 221
2. KICKBACKZAHLUNGEN IM VERTRIEB VON VERSICHERUNGEN UND
FINANZDIENSTLEISTUNGEN 221
A) *KLASSISCHE KICKBACKZAHLUNG 221
B) PROVISIONSRUECKVERGUETUNG UND PROVISIONSNACHLASS 222
II. ZULAESSIGKEIT VON PROVISIONSRUECKVERGUETUNG UND PROVISIONSNACHLASS....
222
1. ZULAESSIGKEIT VON PROVISIONSRUECKVERGUETUNG UND PROVISIONSNACHLASS
BEI DER VERMITTLUNG VON VERSICHERUNGEN 223
2. ZULAESSIGKEIT VON PROVISIONSRUECKVERGUETUNG UND PROVISIONSNACHLASS
BEI DER VERMITTLUNG VON FINANZDIENSTLEISTUNGEN 224
III. STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN VON PROVISIONSRUECKVERGUETUNG UND
PROVISIONSNACHLASS 224
1. PROVISIONSRUECKVERGUETUNG ALS STEUERPFLICHTIGE EINNAHME DES
ANLEGERS NACH § 22 NR. 3 ESTG? 224
2. PROVISIONSVERZICHT ALS STEUERPFLICHTIGE EINNAHME DES ANLEGERS
NACH § 22 NR. 3 ESTG? 225
3. SONSTIGE STEUERLICHEN AUSWIRKUNGEN AUF EBENE DES ANLEGERS 225
A) MOEGLICHE AUSWIRKUNG DER PROVISIONSZAHLUNG 226
AA) WERBUNGSKOSTEN BZW. BETRIEBSAUSGABEN 226
BB) ANSCHAFFUNGSKOSTEN 227
(1) STEUERLICHE BERUECKSICHTIGUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN BEI
LANGLEBIGEN, ABNUTZBAREN WIRTSCHAFTSGUETERN 228
(2) STEUERLICHE BERUECKSICHTIGUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN BEI
NICHT ABNUTZBAREN WIRTSCHAFTSGUETERN 230
B) QUALIFIKATION DER PROVISIONSZAHLUNG 230
C) AUSWIRKUNG DER PROVISIONSRUECKERSTATTUNG 231
AA) AUSWIRKUNG BEI NICHT ABNUTZBAREN WIRTSCHAFTSGUETERN 231
BB) AUSWIRKUNG BEI LANGLEBIGEN, ABNUTZBAREN WIRTSCHAFTSGUETERN.... 231
D) KONKRETE AUSWIRKUNG DES PROVISIONSVERZICHTS 232
4. STEUERLICHE AUSWIRKUNG DER PROVISIONSRUECKVERGUETUNG AUF EBENE
DES VERTRIEBS 232
A) AUSWIRKUNG BEI DER GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 III ESTG 232
B) AUSWIRKUNGEN BEI DER GEWINNERMITTLUNG NACH §§ 4 I, 5 I ESTG 233
5. STEUERLICHE AUSWIRKUNG DES PROVISIONSVERZICHTS AUF EBENE
DES VERTRIEBS 234
A) AUSWIRKUNG BEI DER GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 III ESTG 234
XXIII
B) AUSWIRKUNGEN BEI DER GEWINNERMITTLUNG NACH §§ 4 1,5 I ESTG 234
L. ZUSAMMENFASSUNG DER WESENTLICHEN THESEN 235
I. BESONDERE MERKMALE DES STRUKURVERTRIEBS 235
II. BESONDERHEITEN BEI DER QUALIFIKATION VON
STRUKTURVERTRIEBSMITARBEITERN 235
III. BESONDERE LAUTERKEITSRECHTLICHE PROBLEME DES STRUKTURVERTRIEBS 236
IV. BESONDERE PRAXISPROBLEME BEI STRUKTURVERTRIEBEN 236
V. BESONDERE PROVISIONEN IM STRUKTURVERTRIEB 237
VI. BESONDERE UMSATZSTEUERRECHTLICHE PROBLEME DER
VERTRIEBSPROVISIONEN 238
VII. HINTERGRUND UND STEUERLICHE BEHANDLUNG DER STORNORESERVE 239
VIII. HINTERGRUND UND STEUERLICHE BEHANDLUNG VON
PROVISIONSRUECKERSTATTUNG UND PROVISIONSVERZICHT 240
IX. RESUEMEE DER ARBEIT 241
LITERATURVERZEICHNIS 243
XXIV
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