Vereinsbesteuerung kompakt [Besteuerung gemeinnütziger Vereine ; Spenden und Sponsoring ; Sozialversicherungsrecht ; Sicherung und Erhalt der Steuerbegünstigung ; zahlreiche Beispiele, Tipps, Schaubilder, Tabellen und ausgefüllte Formulare]
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| Hauptverfasser: | , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Weil im Schönbuch
HDS-Verl.
2015
|
| Ausgabe: | 7. Aufl. |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Ausführliche Beschreibung Inhaltsverzeichnis |
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VII
INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT ZUR
7. AUFLAGE
III
DIE AUTOREN
V
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXIX
LITERATURVERZEICHNIS XXXM
1. RECHTLICHE GRUNDLAGEN
1
1.1 BEGRIFF
DES VEREINS 1
1.2 BUERGERLICHES GESETZBUCH (BGB) 1
1.3 DIE GRUENDUNG EINES VEREINS 1
1.4 ARTEN DES VEREINS 6
1.4.1 ABGRENZUNG ZWISCHEN WIRTSCHAFTLICHEM UND
NICHTWIRTSCHAFTLICHEM VEREIN 6
1.4.1.1 WIRTSCHAFTLICHE VEREINE 6
1.4.1.2 N ICHTWIRTSCHAFTLICHE VEREINE 6
1.4.2 ABGRENZUNG ZWISCHEN RECHTSFAEHIGEM VEREIN UND
NICHTRECHTSFAEHIGEM VEREIN 7
1.4.2.1 RECHTSFAEHIGER VEREIN 7
1.4.2.2 NICHTRECHTSFAEHIGER VEREIN 9
1.4.2.3 VON DER GRUENDUNG DES VEREINS ZUR RECHTSFAEHIGKEIT 10
1.5 UNTERGLIEDERUNGEN VON VEREINEN/MEHRSPARTENVEREINE 12
1.6 VEREINS
VERBOT 12
1.7 PFLICHTANGABEN VON VEREINEN IM GESCHAEFTSVERKEHR 12
1.7.1 PFLICHTANGABEN AUF DEM BRIEFBOGEN EINES VEREINS 12
1.7.2 PFLICHTANGABEN IM E-MAIL-VERKEHR 13
1.7.3 PFLICHTANGABEN IN MITGLIEDER-WERBEBROSCHUEREN 14
1.7.4 PFLICHTANGABEN AUF DER WEBSITE 14
1.7.5 RECHTSFOLGEN BEI VERSTOESSEN 15
2. RECHENSCHAFTS-, BUCHFIIHRUNGS- UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN/
HAFTUNG
16
2.1 BUCHFUEHRUNGSPFLICHTEN 16
2.1.1 BUCHFUEHRUNGSPFLICHT NACH BUERGERLICHEM GESETZBUCH 16
2.1.2 BUCHFUEHRUNGSPFLICHT NACH HANDELSRECHT 16
2.1.3 BUCHFUEHRUNGSPFLICHT NACH STEUERRECHT 17
2.1.3.1 GRUNDSAETZLICHES ZUR BUCHFUEHRUNGSPFLICHT 17
HTTP://D-NB.INFO/1054393346
VIII
INHALTSVERZEICHNIS
2.1.3.2 ELEKTRONISCHE UEBERMITTLUNG VON E-BILANZEN SOWIE
GEWINN-UND VERLUSTRECHNUNGEN 18
2.1.4 NACHWEISPFLICHT DER TATSAECHLICHEN GESCHAEFTSFUEHRUNG
NACH § 63 ABS. 3 AO 20
2.2 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 20
2.2.1 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN NACH DER ABGABENORDNUNG 20
2.2.1.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 20
2.2.1.2 AUFZEICHNUNG DES WARENEINGANGS (§ 143 AO) 21
2.2.1.3 AUFZEICHNUNG DES WARENAUSGANGS (§ 144 AO) 21
2.2.1.4 SACHVERHALTE MIT AUSLANDSBEZUG 22
2.2.2 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN FUER ZWECKE DER UMSATZSTEUER 22
2.2.2.1 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN GEMAESS § 22 USTG 22
2.2.2.2 SONSTIGE AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 23
2.2.3 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN FUER ZWECKE DER LOHNSTEUER 24
2.2.3.1 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN GEMAESS § 41 ESTG, § 4 LSTDV 24
2.2.3.2 BESONDERE AUFZEICHNUNGS- UND MITTEILUNGSPFLICHTEN IM RAHMEN
DER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG (§ 5 LSTDV) 26
2.2.4 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN BEI DER GEWINNERMITTLUNG DURCH
§ 4 ABS. 3 ESTG (EINNAHMEN-UEBERSCHUSS-RECHNUNG) 28
2.2.5 AUFZEICHNUNGSPFLICHT GEMAESS § 4 ABS. 3 S. 5 ESTG 28
2.2.6 AUFZEICHNUNGSPFLICHT GEMAESS §-6 ABS. 2 UND 2A ESTG 28
2.2.7 AUFZEICHNUNGSPFLICHT GEMAESS § 7A ABS. 8 ESTG 28
2.2.8 AUFZEICHNUNGSPFLICHT FUER MINIJOBS UND KURZFRISTIG BESCHAEFTIGTE. .
29
2.2.9 AUFZEICHNUNGSPFLICHT NACH § 4 ABS. 7 ESTG 30
2.2.10 AUFZEICHNUNGSPFLICHT DES INVESTITIONSABZUGSBETRAGS UND DER
SONDERABSCHREIBUNGEN NACH § 7G ESTG 30
2.2.11 DOKUMENTATIONSPFLICHTEN NACH § 17 DES MINDESTLOHNGESETZES. . . 30
2.3 ALLGEMEINE ANFORDERUNGEN AN BUCHFUEHRUNG UND
AUFZEICHNUNGEN (§ 145 AO) 31
2.3.1 GRUNDSAETZLICHES 31
2.3.2 GRUNDSATZ DER NACHVOLLZIEHBARKEIT UND NACHPRUEFBARKEIT
(§ 145 ABS. 1 AO) 32
2.3.2.1 BELEGPRINZIP 32
2.3.2.2 BELEGSICHERUNG 32
2.3.2.3 VERFAHRENSDOKUMENTATION 33
2.4 ORDNUNGSVORSCHRIFTEN FUER DIE BUCHFUEHRUNG UND
AUFZEICHNUNGEN (§ 146 AO) 34
INHALTSVERZEICHNIS
IX
2.5 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN FUER UNTERLAGEN DER
SOZIALVERSICHERUNG 39
2.6 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN BEI AUSSENPRUEFUNGEN 41
2.7 AUFBEWAHRUNG UND AUFBEWAHRUNGSFRIST (§ 147 AO) 42
2.8 MAENGEL BEI DEN BUCHFUEHRUNGS- UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 42
2.9 STEUERLICHE PFLICHTEN VON VEREINSVORSTAENDEN SOWIE HAFTUNG BEI DER
VERLETZUNG DER STEUERLICHEN PFLICHTEN 43
2.10 HAFTUNG FUER UEBERSCHULDUNG/INSOLVENZ EINES VEREINS 44
2.11 BEGRENZUNG DER HAFTUNG VON EHRENAMTLICH TAETIGEN VEREINSVORSTAENDEN
... 45
2.11.1 GESETZ ZUR BEGRENZUNG DER HAFTUNG VON EHRENAMTLICH TAETIGEN
VEREINSVORSTAENDEN 45
2.11.2 DIE AENDERUNGEN DES BUERGERLICHEN GESETZBUCHS 45
2.11.2.1 HAFTUNG VON VORSTANDSMITGLIEDERN 45
2.11.2.2 ABWEICHENDE REGELUNG 47
2.11.2.3 HAFTUNGSBEGRENZUNG FUER VORSTAENDE VON STIFTUNGEN 47
3. STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE
48
3.1 DIE STEUERLICHE BEGUENSTIGUNG 48
3.2 DIE STEUERBEGUENSTIGTEN ZWECKE IM UEBERBLICK 48
3.2.1 STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE/ALLGEMEINES (§ 51 AO) 49
3.2.2 GEMEINNUETZIGE ZWECKE 51
3.2.2.1 GRUNDSAETZLICHES 51
3.2.2.2 FOERDERUNG DER ALLGEMEINHEIT 51
3.2.2.3 ABC DER GEMEINNUETZIGEN ZWECKE 60
3.2.3 MILDTAETIGE ZWECKE 76
3.2.4 KIRCHLICHE ZWECKE 79
3.2.5 FOERDERUNG DER ALLGEMEINHEIT 80
3.2.5.1 AUFNAHMEGEBUEHREN UND MITGLIEDSBEITRAEGE 81
3.2.5.2 ZU HOHE INVESTITIONSUMLAGEN 83
3.2.6 BEGRIFF DER SELBSTLOSIGKEIT (§ 55 AO) 84
3.2.7 BEGRIFF DER MITTELVERWENDUNG (§ 55 ABS. 1 NR. 1 AO) 85
3.2.7.1 GRUNDSATZ DER ORDNUNGSGEMAESSEN MITTELVERWENDUNG 86
3.2.7.2 GRUNDSATZ DER ZEITNAHEN MITTELVERWENDUNG 89
3.2.7.3 VERLUSTE IM WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEB 92
3.2.7.4 DIE BILDUNG VON RUECKLAGEN/VERMOEGENSZUFUEHRUNG 95
3.2.7.5 VERGABE VON DARLEHEN 104
3.2.8 BEGRIFF DER VERMOEGENSVERWENDUNG (§ 55 ABS. 1 NR. 2 AO) .... 106
X
INHALTSVERZEICHNIS
3.2.9 BEGRIFF
DES AUSSCHLUSSES VON BEGUENSTIGUNGEN AN PERSONEN
(§ 55 ABS. 1 NR. 3 AO) 106
3.2.10 BEGRIFF
DER VERMOEGENSBINDUNG (§ 55 ABS. 1 NR. 4 AO) 108
3.2.11 BEGRIFF
DER AUSSCHLIESSLICHKEIT (§ 56 AO) 109
3.2.12 BEGRIFF DER UNMITTELBARKEIT (§57 AO) 111
3.2.13 ZUSAMMENFASSENDE UEBERSICHT UEBER DIE GRUNDSAETZE DER
ORDNUNGSGEMAESSEN MITTELVERWENDUNG 114
3.2.14 STEUERLICH UNSCHAEDLICHE BETAETIGUNGEN (§ 58 AO) IM UEBERBLICK . 119
3.2.15 DIE MITTELVERWENDUNG FUER ANDERE KOERPERSCHAFTEN IM UEBERBLICK. 120
3.2.16 MITTELBESCHAFFUNGSKOERPERSCHAFTEN (§ 58 NR. 1 AO) 122
3.2.16.1 ANFORDERUNGEN AN DIE SATZUNG VON
MITTELBESCHAFFUNGSKOERPERSCHAFTEN 124
3.2.16.2 MITTELBESCHAFFUNGSKOERPERSCHAFTEN FUER EINE
AUSLAENDISCHE KOERPERSCHAFT 124
3.2.17 STEUERLICH UNSCHAEDLICHE BETAETIGUNGEN GEMAESS § 58 NR. 2 AO . . .
125
3.2.18 STEUERLICH UNSCHAEDLICHE BETAETIGUNGEN GEMAESS § 58 NR. 3 AO .. . 127
3.2.19 MITTELVERWENDUNG ZUM ERWERB VON GESELLSCHAFTSRECHTEN BZW.
ZUR VERMOEGENSAUSSTATTUNG EINER KOERPERSCHAFT 128
3.2.20 GESELLIGE ZUSAMMENKUENFTE 129
3.2.21 FOERDERUNG DES BEZAHLTEN SPORTS (§ 58 NR. 8 AO) 131
3.2.22 VORAUSSETZUNG DER STEUERVERGUENSTIGUNG (§ 59 AO) 131
3.2.23 ANFORDERUNGEN AN DIE SATZUNG VON STEUERBEGUENSTIGTEN
VEREINEN (§ 60 AO) 132
3.2.24 SATZUNGSMAESSIGE VERMOEGENSBINDUNG 136
3.2.25 ANFORDERUNGEN AN DIE TATSAECHLICHE GESCHAEFTSFUEHRUNG
(§ 63 AO) 137
3.3 ANERKENNUNGS-UND UEBERPRUEFUNGSVERFAHREN DURCH DAS FINANZAMT 139
3.3.1 GESONDERTE FESTSTELLUNG DER SATZUNGSMAESSIGEN
VORAUSSETZUNGEN 139
3.3.2 ZEITNAHE UEBERPRUEFUNG DER TATSAECHLICHEN GESCHAEFTSFUEHRUNG
UND WEITERGELTUNG DER VORLAEUFIGEN BESCHEINIGUNGEN 141
3.3.3 PRUEFUNG DURCH DEN AUSSENDIENST (BETRIEBSPRUEFUNG) 142
3.4 UEBERSICHT DER TAETIGKEITSBEREICHE 143
3.4.1 DARSTELLUNG DER TAETIGKEITSBEREICHE 143
3.4.2 IDEELLER STEUERNEUTRALER TAETIGKEITSBEREICH 144
3.4.2.1 MITGLIEDERBEITRAEGE 145
3.4.2.2 INVESTITIONSUMLAGEN 145
INHALTSVERZEICHNIS
XI
3.4.3 TAETIGKEITSBEREICH DER VERMOEGENSVERWALTUNG 146
3.4.4 BEREICH DER WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBE . 148
3.4.4.1 ALLGEMEINES 148
3.4.4.2 STEUERUNSCHAEDLICHE WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE
(ZWECKBETRIEBE, §§65 FF. AO) 148
3.4.4.3 WOHLFAHRTSPFLEGE (§ 66 AO) 152
3.4.4.4 KRANKENHAEUSER (§ 67 AO) 153
3.4.4.5 SPORTLICHE VERANSTALTUNGEN (§ 67A AO) 155
3.4.4.6 EINZELNE ZWECKBETRIEBE (§ 68 AO) 157
3.4.4.7 DIE BEENDIGUNG VON ZWECKBETRIEBEN 162
3.4.4.8 STEUERSCHAEDLICHE WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE 163
3.4.4.9 DIE BEENDIGUNG VON WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBEN 172
3.4.4.10 VERRECHNUNG VON GEWINNEN UND VERLUSTEN MEHRERER
WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEBE 179
3.5 ENTZUG/WIDERRUF/ABERKENNUNG DER GEMEINNUETZIGKEIT 181
3.6 VERBINDLICHE AUSKUNFT 184
3.7 ZUSTAENDIGES FINANZAMT 186
4. UMSATZSTEUER
187
4.1 ALLGEMEINES 187
4.2 STEUERGEGENSTAND 188
4.2.1 STEUERBARE UMSAETZE 188
4.2.2 NICHT STEUERBARE UMSAETZE 189
4.2.3 UNTERNEHMER 189
4.2.3.1 ALLGEMEINES 189
4.2.3.2 UNTERNEHMER BEI SPORTVERANSTALTUNGEN 190
4.2.4 SCHROTT-/ALTMETALL- ODER GLASSAMMLUNGEN 190
4.2.5 NACHHALTIGKEIT 190
4.2.6 UNTERNEHMEN 190
4.2.7 VEREINSGEMEINSCHAFT/BGB-GESELLSCHAFT/
VEREINSZUSAMMENSCHLUSS 191
4.2.8 ABGRENZUNG AUSSERUNTERNEHMERISCHER/UNTERNEHMERISCHER
BEREICH 194
4.2.9 LEISTUNGSAUSTAUSCH ZWISCHEN VEREIN UND MITGLIEDERN 195
4.2.9.1 GRUNDSAETZLICHES 195
4.2.9.2 GESCHAEFTSFUEHRUNGSLEISTUNGEN DES VORSTANDES FUER DEN VEREIN ...
196
4.3 LIEFERUNGEN 200
XII
INHALTSVERZEICHNIS
4.3.1 ALLGEMEINES 200
4.3.2 INNGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG 201
4.3.2.1 ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN EINER INNERGEMEINSCHAFTLICHEN
LIEFERUNG 201
4.3.2.2 ABNEHMER IST UNTERNEHMER 202
4.3.2.3 ABNEHMER IST EINE JURISTISCHE PERSON 203
4.3.2.4 ABNEHMERNACHWEIS 205
4.3.2.5 NACHWEISE 208
4.3.2.6 RECHNUNGSERTEILUNG 209
4.3.2.7 ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG 210
4.3.2.8 VORSTEUERABZUG 211
4.3.3 INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB 211
4.4 SONSTIGE LEISTUNGEN 215
4.4.1 DEFINITION UND ORTSBESTIMMUNG 215
4.4.2 VERMIETUNG UND VERPACHTUNG VEREINSEIGENER WIRTSCHAFTSGUETER
UND VON SPORTSTAETTEN 222
4.4.2.1 GRUNDSAETZLICHES 222
4.4.2.2 VERMIETUNG VON GRUNDSTUECKEN, RAEUMEN, SAELEN UND
FAHRZEUGABSTELLPLAETZEN 224
4.4.2.3 VERMIETUNG VON SPORTGERAETEN 225
4.4.2.4 NUTZUNGSUEBERLASSUNG VON SPORTSTAETTEN 228
4.5 TAUSCH ODER TAUSCHAEHNLICHER UMSATZ 233
4.6 MITGLIEDERBEITRAEGE 234
4.6.1 ALLGEMEINES 234
4.6.2 ECHTE MITGLIEDERBEITRAEGE 235
4.6.3 UNECHTE MITGLIEDERBEITRAEGE (LEISTUNGEN GEGEN ZAHLUNGEN
EINES SONDERENTGELTS) 235
4.6.4 AUFTEILUNG VON MITGLIEDERBEITRAEGEN IN ECHTE UND IN
UNECHTE MITGLIEDERBEITRAEGE 236
4.7 UNENTGELTLICHE WERTABGABEN/EIGENVERBRAUCH 236
4.7.1 ENTNAHME VON GEGENSTAENDEN 237
4.7.2 VERWENDUNG VON GEGENSTAENDEN/UNENTGELTLICHE ERBRINGUNG . . . 239
4.8 UMSATZSTEUER-IDENTIFIKATIONSNUMMER 240
4.9 RECHNUNGEN UND GUTSCHRIFTEN 240
4.9.1 DEFINITION DER RECHNUNG 240
4.9.2 DIE ABRECHNUNGSVERPFLICHTUNG BZW. -BERECHTIGUNG 241
4.9.3 ERFORDERLICHE ANGABEN IN DER RECHNUNG 243
INHALTSVERZEICHNIS
XIII
4.9.4 KLEINBETRAGSRECHNUNGEN 245
4.9.5 FAHRAUSWEISE 246
4.9.6 ZUSAETZLICHE PFLICHTEN BEI AUSSTELLUNG VON RECHNUNGEN IN
SONDERFAELLEN 246
4.9.7 ELEKTRONISCHE RECHNUNGEN 248
4.9.8 AUFBEWAHRUNG VON RECHNUNGEN 249
4.9.9 RECHNUNGSBERICHTIGUNG 250
4.9.10 GUTSCHRIFTEN 251
4.10 BESTEUERUNG DER KLEINUNTERNEHMER (§19 USTG) 251
4.11 STEUERBEFREIUNGEN 253
4.11.1 STEUERVERGUETUNGEN NACH § 4A USTG 264
4.11.2 VERZICHT AUF STEUERBEFREIUNGEN (OPTION, § 9 USTG) 264
4.12 BEMESSUNGSGRUNDLAGE 265
4.13 STEUERSAETZE 266
4.13.1 ALLGEMEINER STEUERSATZ 267
4.13.2 ERMAESSIGTER STEUERSATZ 268
4.13.3 LOTTERIEN UND AUSSPIELUNGEN VON VEREINEN 271
4.13.3.1 GLUECKSSPIELE I.S.D. GLUECKSSPIELSTAATSVERTRAGES (GLUESTV) VOM
15.12.2011 271
4.13.3.2 ANMELDUNG VON LOTTERIEN 273
4.13.3.3 BEFREIUNG VON DER LOTTERIESTEUER UND STEUERPFLICHT BEI DER
UMSATZSTEUER 273
4.13.3.4 STEUERPFLICHT 274
4.13.3.5 LOTTERIEN UND AUSSPIELUNGEN ALS ZWECKBETRIEB
I.S.D. § 68 NR. 6 AO 274
4.13.3.6 STEUERSATZ BEI DER UMSATZSTEUER 274
4.13.4 SPEISEN UND GETRAENKE 275
4.14 VORSTEUERABZUG 277
4.14.1 ALLGEMEINES 277
4.14.2 ABZIEHBARE VORSTEUERN 277
4.14.2.1 ALLGEMEINES 277
4.14.2.2 LEISTUNGSBEZUG FUER EINE EINZIGE TAETIGKEIT 279
4.14.2.3 TEILUNTERNEHMERISCH GENUTZTE EINGANGSLEISTUNGEN 281
4.14.2.4 DIE ZUORDNUNGSENTSCHEIDUNG 284
4.14.2.5 DIE 10 %-GRENZE 286
4.14.3 NICHT ABZIEHBARE VORSTEUERN/VORSTEUERAUSSCHLUSS 287
4.14.3.1 NICHT ABZIEHBARE VORSTEUERN 287
XIV
INHALTSVERZEICHNIS
4.14.3.2 VOERSTEUERAUSSCHLUSS 287
4.14.4 AUFTEILUNG DER VORSTEUERBETRAEGE/PAUSCHALIERUNG DER VORSTEUER
FUER KOERPERSCHAFTEN I.S.D. § 5 ABS. 1 NR. 9 KSTG (§ 23A USTG). . 288
4.14.4.1 AUFTEILUNG DER VORSTEUER BEI NICHT VOLLKOMMENER ZUORDNUNG . 292
4.14.5 VORSTEUERABZUG AUS REISEKOSTEN 294
4.14.6 VORSTEUERABZUG BEI UMZUGSKOSTEN 295
4.14.7 VORSTEUERABZUG BEI NICHT UNTERNEHMERISCHER
KRAFTFAHRZEUGNUTZUNG 296
4.14.7.1 ZUORDNUNG ZUM UNTERNEHMENSVERMOEGEN 296
4.14.7.2 TEILUNTERNEHMERISCHE NICHTWIRTSCHAFTLICHE VERWENDUNG I.E.S.
IM IDEELLEN BEREICH DES VEREINS 297
4.14.7.3 BESTEUERUNG DER UNTERNEHMENSFREMDEN NUTZUNG EINES DEM
UNTERNEHMEN ZUGEORDNETEN FAHRZEUGS 301
4.14.8 AUFTEILUNG DES VORSTEUERABZUGS BEI GEMISCHT GENUTZTEN
GRUNDSTUECKEN UND GEBAEUDEN 305
4.14.8.1 GRUNDSTUECKSNUTZUNG FUER EINE EINZIGE TAETIGKEIT 305
4.14.8.2 TEILUNTERNEHMERISCH GENUTZTE GRUNDSTUECKE 307
4.14.8.3 MINDESTNUTZUNG VON 10 % 307
4.14.8.4 VORSTEUERAUFTEILUNG BEI GEMISCHT GENUTZTEN GRUNDSTUECKEN . . .
308
4.14.8.5 ENTNAHME VON GRUNDSTUECKEN UND GEBAEUDEN 313
4.14.9 VERSAGUNG DES VORSTEUERABZUGS 314
4.14.10 RECHNUNGSERTEILUNG 314
4.14.11 BERICHTIGUNG DES VORSTEUERABZUGS (§ 15A USTG) 314
4.14.11.1 ALLGEMEINES 314
4.14.11.2 VERWENDUNG FUER NICHTWIRTSCHAFTLICHE TAETIGKEITEN I.E.S.
(IDEELLE ZWECKE) 316
4.14.11.3 AENDERUNG DER VERHAELTNISSE 316
4.14.11.4 BERECHNUNG DES VORSTEUERBERICHTIGUNGSBETRAGS 319
4.14.11.5 BERICHTIGUNG BEI WIRTSCHAFTSGUETERN, DIE NUR EINMALIG ZUR
AUSFUEHRUNG EINES UMSATZES VERWENDET WERDEN 322
4.14.11.6 BERICHTIGUNG BEI GEGENSTAENDEN UND SONSTIGEN LEISTUNGEN,
DIE NACHTRAEGLICH IN EIN WIRTSCHAFTSGUT EINGEHEN 323
4.14.11.7 VORSTEUERBERICHTIGUNG GEM. § 15A ABS. 4 USTG 324
4.14.11.8 VEREINFACHUNGEN BEI DER BERICHTIGUNG DES VORSTEUERABZUGS
(§ 44 USTDV) 324
4.14.12 VORSTEUERVERGUETUNGSVERFAHREN 325
INHALTSVERZEICHNIS XV
4.14.12.1 VORSTEUERVERGUETUNGSVERFAHREN FUER AUSLAENDISCHE
EU-UNTERNEHMER 325
4.14.12.2 VORSTEUERVERGUETUNGSVERFAHREN FUER DEUTSCHE UNTERNEHMER. . . .
326
4.14.12.3 VORSTEUERVERGUETUNGSVERFAHREN FUER DRITTLANDSUNTERNEHMER. . . .
327
4.15 UEBERTRAGUNG DER STEUERSCHULDNERSCHAFT AUF DEN
LEISTUNGSEMPFAENGER (§ 13B ABS. 5 USTG) 327
4.16 UMSATZSTEUER UND HAFTUNG 329
4.17 DIE AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 329
4.18 DIFFERENZBESTEUERUNG 331
4.19 DAS BESTEUERUNGSVERFAHREN 332
4.19.1 UMSATZSTEUERVORANMELDUNG 332
4.19.2 TERMINE FUER DIE ABGABE DER UMSATZSTEUERVORANMELDUNG .... 335
4.19.3 BESTEUERUNG NACH VEREINNAHMTEN ODER
VEREINBARTEN ENTGELTEN 336
4.19.4 JAHRESSTEUERERKLAERUNG UND STEUERFESTSETZUNG 337
4.20 HAFTUNG FUER SCHULDHAFT NICHT ABGEFUEHRTE UMSATZSTEUER 339
4.21 SCHAEDIGUNG DES UMSATZSTEUERAUFKOMMENS 339
4.22 ANLAGE UR 339
4.23 UMSATZSTEUERNACHSCHAU (§ 27B USTG) 340
4.24 UMSATZSTEUERERKLAERUNG 2014, EIN PRAKTISCHER FALL 340
4.25 UMSATZSTEUERVORANMELDUNG 2015, EIN PRAKTISCHER FALL 358
4.26 ANTRAG AUF DAUERFRISTVERLAENGERUNG 362
5. KOERPERSCHAFTSTEUER
365
5.1 ALLGEMEINES 365
5.2 PERSOENLICHE STEUERPFLICHT 366
5.2.1 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 366
5.2.2 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 366
5.2.3 BEGINN UND ENDE DER KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT 367
5.3 STEUERBEFREIUNGEN 367
5.3.1 STEUERBEFREIUNG INNERHALB DER EINZELNEN TAETIGKEITSBEREICHE .. 368
5.3.1.1 IDEELLER BEREICH 368
5.3.1.2 VERMOEGENSVERWALTUNG 368
5.3.1.3 ZWECKBETRIEB 369
5.3.1.4 WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE 370
5.4 AUSRICHTUNG GEMEINSAMER VERANSTALTUNGEN VON VEREINEN 373
5.5 BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN 374
XVI
INHALTSVERZEICHNIS
5.6 VERANLAGUNGSZEITRAUM/ERMITTLUNGSZEITRAUM 374
5.7 EINKOMMENSERMITTLUNG 374
5.8 EINKUNFTSARTEN/EINNAHMEN 375
5.8.1 EINKUNFTSARTEN 375
5.8.2 EINNAHMEN 375
5.9 GEWINNERMITTLUNG 375
5.9.1 GEWINNERMITTLUNG DURCH BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH
(§ 4 ABS. 1 ESTG IN VERBINDUNG MIT § 5 ESTG) 375
5.9.1.1 ALLGEMEINES 375
5.9.1.2 VEREINE UND DAS BILANZRECHTSMODEMISIERUNGSGESETZ (BILMOG). 376
5.9.2 GEWINNERMITTLUNG DURCH EINNAHMEN-UEBERSCHUSS-RECHNUNG
(§ 4 ABS. 3 ESTG) 377
5.9.2.1 ALLGEMEINES 377
5.9.2.2 MUSTERVORDRUCK ANLAGE EUER 378
5.9.2.3 ERWERB/VERKAUF VON WIRTSCHAFTSGUETERN 379
5.9.2.4 DURCHLAUFENDE POSTEN 379
5.9.2.5 UMSATZSTEUER 379
5.9.2.6 EINLAGEN/ENTNAHMEN 380
5.9.2.7 DARLEHENSAUFNAHME UND DARLEHENSGEWAEHRUNG 380
5.9.2.8 VERLUSTE 381
5.9.2.9 FREIBETRAEGE NACH § 3 NR. 26 ESTG 381
5.9.2.10 UNTERSCHIEDE DER EINNAHMEN-UEBERSCHUSS-RECHNUNG IM
VERGLEICH ZUR BILANZIERUNG 381
5.9.2.11 ZU- UND ABFLUSSPRINZIP BEI DER EINNAHMEN-UEBERSCHUSS-
RECHNUNG 381
5.9.3 ABSETZUNGEN FUER ABNUTZUNG (AFA) 382
5.9.3.1 LINEARE ABSCHREIBUNG 383
5.9.3.2 DEGRESSIVE ABSCHREIBUNG FUER BEWEGLICHE WIRTSCHAFTSGUETER. . . .
383
5.9.3.3 ABSCHREIBUNGEN FUER AUSSERGEWOEHNLICHE ABNUTZUNG 384
5.9.3.4 ABSCHREIBUNGEN FUER GERINGWERTIGE WIRTSCHAFTSGUETER (GWG). . . 385
5.9.3.5 ABSCHREIBUNGEN BEI GEBAEUDEN 387
5.9.4 SONDERABSCHREIBUNGEN GEMAESS § 7G ESTG
(INVESTITIONSABZUGSBETRAEGE) 389
5.9.5 DIE BESTEUERUNGSFREIGRENZE 392
5.10 SPORTLICHE VERANSTALTUNGEN (§ 67A AO) 392
5.10.1 OPTIONSMOEGLICHKEITEN BEI SPORTLICHEN VERANSTALTUNGEN 394
5.10.2 BEZAHLTE SPORTLER 395
INHALTSVERZEICHNIS
XVII
5.10.3 UEBERSICHT ZUR ABGRENZUNG DES ZWECKBETRIEBS SPORTLICHE
VERANSTALTUNG ZUM WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEB 397
5.10.4 ABLOESEZAHLUNGEN 398
5.10.5 SPIELERTRAINER 398
5.10.6 PREISGELDER 398
5.10.7 VERMIETUNG VON SPORTSTAETTEN UND BETRIEBS VORRICHTUNGEN 399
5.10.7.1 VERMIETUNG AUF LAENGERE DAUER 399
5.10.7.2 VERMIETUNG AUF KURZE DAUER 399
5.10.7.3 UEBERLASSUNG EINER SPORTSTAETTE AN DRITTE 400
5.10.8 REISEN 400
5.10.8.1 SPORTREISEN 400
5.10.8.2 BILDUNGSREISEN 401
5.10.8.3 KINDER-UND JUGENDREISEN 401
5.10.8.4 BILDUNGS- UND STUDIENREISEN 402
5.10.8.5 ZUSCHUESSE ZU VEREINSREISEN 402
5.11 WERBUNG BEI VERANSTALTUNGEN 402
5.12 ZUSAMMENFASSUNG MEHRERER WIRTSCHAFTLICHER
GESCHAEFTSBETRIEBE 404
5.13 AUFWENDUNGEN 404
5.13.1 ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN 404
5.13.2 NICHT ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN 405
5.13.3 GEMISCHT VERANLASSTE AUFWENDUNGEN 405
5.14 PRIVATE PKW-NUTZUNG 406
5.14.1 ZUORDNUNG ZUM BETRIEBS-ODER PRIVATVERMOEGEN 406
5.14.2 PAUSCHALE WERTERMITTLUNG 407
5.14.2.1 LISTENPREISMETHODE 407
5.14.2.2 KOSTENDECKELUNG 408
5.14.2.3 VERGUENSTIGUNGEN FUER ELEKTRO- UND HYBRIDELEKTROFAHRZEUGE. . . .
408
5.14.3 FAHRTENBUCHREGELUNG 410
5.14.3.1 FUEHRUNG EINES FAHRTENBUCHES 410
5.14.3.2 FAHRTENBUCHMETHODE 411
5.14.3.3 VERGUENSTIGUNGEN FUER ELEKTRO- UND HYBRIDELEKTROFAHRZEUGE.... 411
5.14.4 PKW-NUTZUNG FUER FAHRTEN ZWISCHEN WOHNUNG
UND BETRIEB/BETRIEBSSTAETTE 412
5.15 VERPACHTUNG VON WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBEN 413
5.16 BETEILIGUNG AN EINER PERSONENGESELLSCHAFT 413
5.17 BETEILIGUNG AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 414
XVIII
INHALTSVERZEICHNIS
5.18 BETRIEBSAUFSPALTUNG 415
5.19 VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 416
5.20 BESTEUERUNG VON VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN 417
5.21 ERMITTLUNG DES ZU VERSTEUERNDEN EINKOMMENS 417
5.21.1 GRUNDSAETZLICHES 417
5.21.2 VERLUSTAUSGLEICH/VERLUSTABZUG 418
5.21.2.1 VERLUSTAUSGLEICH 418
5.21.2.2 VERLUSTRUECKTRAG 418
5.21.2.3 VERLUSTVORTRAG 418
5.21.3 ZU VERSTEUERNDES EINKOMMEN 418
5.22 STEUERSATZ, FREIBETRAEGE, BESTEUERUNGSVERFAHREN 419
5.22.1 STEUERSATZ UND FREIBETRAEGE 419
5.22.2 STEUERERKLAERUNG 419
5.22.3 AENDERUNG DER BILANZ ODER VERMOEGENSUEBERSICHT 420
5.22.4 VERANLAGUNG UND ENTRICHTUNG 420
5.22.5 VORAUSZAHLUNGEN 421
5.22.6 SOLIDARITAETSZUSCHLAG 422
5.23 KAPITALERTRAGSTEUER/ZINSABSCHLAG 422
5.23.1 ALLGEMEINES 422
5.23.2 KAPITALERTRAG-/ZINSABSCHLAGSTEUERABZUG BEI STEUERBEFREITEN
VEREINEN 423
5.23.3 ERSTATTUNG DES ZINSABSCHLAGS 424
5.23.4 JAHRESBESCHEINIGUNG UEBER KAPITALERTRAEGE UND
VERAEUSSERUNGSGEWINNE 424
5.23.5 STEUERABZUG UND FREISTELLUNG BEI NICHTSTEUERBEFREITEN
VEREINEN 425
5.23.6 SOLIDARITAETSZUSCHLAG 425
5.24 KOERPERSCHAFTSTEUERERKLAERUNG 2014, EIN PRAKTISCHER FALL 425
6. SPENDENRECHT
434
6.1 ALLGEMEINES 434
6.2 ZUWENDUNGSBEGRIFF 436
6.3 ARTEN DER ZUWENDUNG 437
6.3.1 GELDZUWENDUNGEN 437
6.3.2 SACHZUWENDUNGEN 438
6.3.2.1 SACHZUWENDUNGEN UND BUCHWERTPRIVILEG 439
6.3.2.2 ANERKENNUNG DER ZUWENDUNGSBESTAETIGUNG 440
INHALTSVERZEICHNIS
XIX
6.3.3 AUFWANDSZUWENDUNGEN 441
6.4 DIE ALS BESONDERS FOERDERUNGSWUERDIG ANERKANNTEN
GEMEINNUETZIGEN ZWECKE 444
6.5 ZUWENDUNGSEMPFAENGER 444
6.6 ABZUG VON MITGLIEDSBEITRAEGEN, MITGLIEDSUMLAGEN UND
AUFNAHMEGEBUEHREN 445
6.7 SPENDENABZUG FUER SPENDEN UND ZWECKE IM AUSLAND (AUSLAENDISCHE
KOERPERSCHAFTEN, PERSONENVEREINIGUNGEN ODER VERMOEGENSMASSEN
ALS EMPFAENGER VON ZUWENDUNGEN FUER BEGUENSTIGTE ZWECKE) 446
6.8 ZUWENDUNGSBESTAETIGUNGEN 449
6.9 NACHWEISPFLICHTEN 457
6.10 VEREINFACHTER ZUWENDUNGSNACHWEIS 457
6.11 CHECKLISTE AUSSTELLUNG VON ZUWENDUNGSBESTAETIGUNGEN 459
6.12 VERTRAUENSSCHUTZ FUER GUTGLAEUBIGE SPENDER 461
6.13 HAFTUNG DES ZUWENDUNGSEMPFAENGERS 462
6.14 HAFTUNG DES VEREINS VORSTANDS FUER ZWECKWIDRIGE VERWENDUNG VON
ZUWENDUNGSGELDERN 466
6.15 MISSBRAUCH UND FOLGEN DES MISSBRAUCHS
VON ZUWENDUNGSGELDERN 466
6.16 HOECHSTGRENZE FUER DEN ZUWENDUNGSABZUG 467
6.16.1 ALLGEMEINES 467
6.16.2 GROSSZUWENDUNGEN 468
6.17 FORMULARE FUER ZUWENDUNGSBESTAETIGUNGEN 469
6.17.1 BESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN I.S.D § 10B ESTG AN
INLAENDISCHE JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS ODER
INLAENDISCHE OEFFENTLICHE DIENSTSTELLEN 471
6.17.2 BESTAETIGUNG UEBER SACHZUWENDUNGEN I.S.D. § 10B ESTG AN
INLAENDISCHE JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS ODER
INLAENDISCHE OEFFENTLICHE DIENSTSTELLEN 472
6.17.3 BESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN/MITGLIEDSBEITRAG I.S.D.
§ 10B ESTG AN EINE DER IN § 5 ABS. 1 NR. 9 KSTG BEZEICHNETEN
KOERPERSCHAFTEN, PERSONENVEREINIGUNGEN ODER VERMOEGENS
MASSEN 473
6.17.4 BESTAETIGUNG UEBER SACHZUWENDUNGEN I.S.D. DES § 10B ESTG AN
EINE DER IN § 5 ABS. 1 NR. 9 KSTG BEZEICHNETEN KOERPERSCHAFTEN,
PERSONENVEREINIGUNGEN ODER VERMOEGENSMASSEN 474
XX INHALTSVERZEICHNIS
6.17.5 BESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN/MITGLIEDSBEITRAG
I.S.D § 34G, § 10B ESTG AN POLITISCHE PARTEIEN
I.S.D. PARTEIENGESETZES 475
6.17.6 BESTAETIGUNG UEBER SACHZUWENDUNGEN I.S.D. § 34G, § 10B ESTG
AN POLITISCHE PARTEIEN I.S.D. PARTEIENGESETZES 476
6.17.7 BESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN/MITGLIEDSBEITRAG
I.S.D. § 34G ESTG AN UNABHAENGIGE WAEHLERVEREINIGUNGEN 477
6.17.8 BESTAETIGUNG UEBER SACHZUWENDUNGEN I.S.D. § 34G ESTG
AN UNABHAENGIGE WAEHLERVEREINIGUNGEN 478
6.17.9 BESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN I.S.D. § 10B ESTG
AN INLAENDISCHE STIFTUNGEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS 479
6.17.10 BESTAETIGUNG UEBER SACHZUWENDUNGEN I.S.D. § 10B ESTG
AN INLAENDISCHE STIFTUNGEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS 480
6.17.11 BESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN I.S.D. § 10B ESTG
AN INLAENDISCHE STIFTUNGEN DES PRIVATEN RECHTS 481
6.17.12 BESTAETIGUNG UEBER SACHZUWENDUNGEN I.S.D. § 10B ESTG
AN INLAENDISCHE STIFTUNGEN DES PRIVATEN RECHTS 482
6.17.13 SAMMELBESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN I.S.D. § 10B
ESTG AN INLAENDISCHE JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN
RECHTS ODER INLAENDISCHE OEFFENTLICHE DIENSTSTELLEN 483
6.17.14 SAMMELBESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN/
MITGLIEDSBEITRAEGE I.S.D. § 10B ESTG AN EINE DER IN § 5 ABS. 1
NR. 9 KSTG
BEZEICHNETEN KOERPERSCHAFTEN, PERSONEN
VEREINIGUNGEN ODER VERMOEGENSMASSEN 484
6.17.15 SAMMELBESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN/MITGLIEDSBEITRAEGE
I.S.D. § 34G, § 10 ESTG AN POLITISCHE PARTEIEN I.S.D.
PARTEIENGESETZES 485
6.17.16 SAMMELBESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN/MITGLIEDSBEITRAEGE
I.S.D. § 34G ESTG AN UNABHAENGIGE WAEHLERVEREINIGUNGEN 486
6.17.17 SAMMELBESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN I.S.D. § 10B ESTG
AN INLAENDISCHE STIFTUNGEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS 487
6.17.18 SAMMELBESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN I.S.D. § 10B ESTG
AN INLAENDISCHE STIFTUNGEN DES PRIVATEN RECHTS 488
6.18 ZUWENDUNGEN AN STIFTUNGEN 489
6.19 ZUWENDUNGEN UND STEUERGEHEIMNIS 491
INHALTSVERZEICHNIS
XXI
7. GEWERBESTEUER
492
7.1 ALLGEMEINES 492
7.2 DARSTELLUNG DER STEUERPFLICHT FUER VEREINE/STEUERBEFREIUNGEN 492
7.2.1 SACHLICHE STEUERPFLICHT 493
7.2.2 PERSOENLICHE STEUERPFLICHT 493
7.2.3 STEUERBEFREIUNG 493
7.3 BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN FUER DIE GEWERBESTEUER 495
7.3.1 GEWERBEERTRAG 495
7.3.2 HINZURECHNUNGEN 496
7.3.3 KUERZUNGEN 497
7.3.4 MASSGEBENDER GEWERBEERTRAG 500
7.3.5 GEWERBEVERLUST 500
7.3.6 STEUERMESSZAHL UND STEUERMESSBETRAG 501
7.4 FESTSETZUNG DES STEUERMESSBETRAGS 502
7.5 ENTSTEHUNG DER STEUER 502
7.6 ERMITTLUNG UND FESTSETZUNG DER STEUER 502
7.7 VORAUSZAHLUNGEN 503
7.8 ABZUGSFAEHIGKEIT DER GEWERBESTEUERZAHLUNGEN 504
7.9 GEWERBESTEUERERKLAERUNG 2014, EIN PRAKTISCHER FALL 504
8. LOHNSTEUER
510
8.1 ALLGEMEINES 510
8.2 DER VEREIN ALS ARBEITGEBER 511
8.3 ARBEITNEHMER DES VEREINS 511
8.4 LOHNKONTO 513
8.5 BERECHNUNG DER LOHNSTEUER 513
8.5.1 ELEKTRONISCHE LOHNSTEUERABZUGSMERKMALE ODER
ERSATZBESCHEINIGUNG 514
8.5.1.1 ELEKTRONISCHE LOHNSTEUERABZUGSMERKMALE (ELSTAM) 514
8.5.1.2 ERSATZBESCHEINIGUNG 516
8.5.1.3 ERSATZVERFAHREN 517
8.5.2 AUSSCHREIBUNG VON (ELEKTRONISCHEN)
LOHNSTEUERBESCHEINIGUNGEN 518
8.5.3 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT/ERWEITERTE UNBESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT 519
8.5.4 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 520
XXII
INHALTSVERZEICHNIS
8.5.4.1 EINKUENFTE AUS DER AUSUEBUNG ODER VERWERTUNG EINER TAETIGKEIT
ALS KUENSTLER ODER BERUFSSPORTLER (§ 50A ABS. 1 I.V.M.
§ 49 ABS. 1 NR. 2 BIS 4 ESTG) 521
8.5.4.2 DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN UND INLAENDISCHE EINKUENFTE
VON AUSLAENDISCHEN SPORTLERN 530
8.5.4.3 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT AUFGRUND VON VERTRAEGEN UEBER
BANDENWERBUNG BEI SPORTVERANSTALTUNGEN 530
8.5.5 BESTEUERUNG LAUFENDER ODER SONSTIGER BEZUEGE 530
8.5.5.1 BESTEUERUNG LAUFENDER BEZUEGE 530
8.5.5.2 BESTEUERUNG SONSTIGER BEZUEGE 531
8.5.6 AUSZAHLUNG VON BRUTTO- ODER NETTOLOEHNEN 532
8.5.7 INDIVIDUELLE ODER PAUSCHALE BERECHNUNG DER STEUER 533
8.5.7.1 INDIVIDUELLESTEUERBERECHNUNG 533
8.5.7.2 PAUSCHALE STEUERBERECHNUNG NACH § 40 ESTG 533
8.5.7.3 PAUSCHALE STEUERBERECHNUNG NACH § 40A ESTG (PAUSCHALE
BESTEUERUNG DER BEZUEGE VON TEILZEIT- UND AUSHILFSKRAEFTEN).... 535
8.5.7.4 PAUSCHALIERUNG DER EINKOMMENSTEUER NACH § 37A ESTG 541
8.5.7.5 SACHPRAEMIEN GEMAESS § 3 NR. 38 ESTG 542
8.5.7.6 PAUSCHALIERUNG DER EINKOMMENSTEUER NACH § 37B ESTG 542
8.5.7.7 STEUERFREIE UMLAGEN NACH § 3 NR. 56 ESTG 544
8.5.8 BERECHNUNG DER LOHNKIRCHENSTEUER 544
8.5.8.1 KIRCHGELD 549
8.5.8.2 BERECHNUNG DER LOHNKIRCHENSTEUER BEI
LOHNSTEUERPAUSCHALIERUNG 549
8.6 KINDER 550
8.6.1 KINDERBETREUUNGSKOSTEN 550
8.6.2 KINDERGELD 551
8.6.3 KINDERFREIBETRAG/FREIBETRAG FUER BETREUUNGS- UND ERZIEHUNGS
ODER AUSBILDUNGSBEDARF 553
8.6.4 GUENSTIGERPRUEFUNG 553
8.6.5 GESETZENTWURF ZUR ANHEBUNG DES GRUNDFREIBETRAGES, DES
KINDERFREIBETRAGES, DES KINDERGELDES UND DES KINDERZUSCHLAGS . 553
8.7 SACHBEZUEGE 554
8.7.1 SACHBEZUGSWERTE 558
8.7.2 UEBERLASSUNG VON PKW AN ARBEITNEHMER 560
8.8 STEUERFREIE AUFWANDSENTSCHAEDIGUNGEN FUER NEBENBERUFLICHE TAETIGKEITEN/
UEBUNGSLEITERPAUSCHALE 562
INHALTSVERZEICHNIS
XXIII
8.8.1 ALLGEMEINES 562
8.8.2 NEBENBERUFLICHKEIT 572
8.8.2.1 SELBSTAENDIGE NEBENBERUFLICHE TAETIGKEIT 573
8.8.2.2 UNSELBSTAENDIGE NEBENBERUFLICHE TAETIGKEIT 574
8.8.2.3 ABGRENZUNG DER NEBENBERUFLICHEN TAETIGKEITEN ZUM
VOLLZEITERWERB 576
8.8.3 AUFWANDSENTSCHAEDIGUNGEN FUER EIN-EURO-JOBS 576
8.8.4 STEUERFREIHEIT VON STIPENDIEN GEMEINNUETZIGER
EU-/EWR-INSTITUTIONEN 576
8.9 AUFWANDSPAUSCHALE FUER EHRENAMTLICHE TAETIGKEITEN 576
8.10 STEUERFREIER KOSTENERSATZ DURCH DEN VEREIN/
AUFWANDSENTSCHAEDIGUNGEN/AUFWENDUNGSERSATZ 578
8.10.1 ENTFERNUNGSPAUSCHALE FUER WEGE ZWISCHEN WOHNUNG UND
ERSTER TAETIGKEITSSTAETTE/FAMILIENHEIMFAHRTEN IM RAHMEN DER
DOPPELTEN HAUSHALTSFUEHRUNG
584
8.10.2 STEUERFREIHEIT BEI ARBEIT AN SONN-UND FEIERTAGEN 586
8.10.3 LEISTUNGEN DES ARBEITGEBERS ZUR VERBESSERUNG DES ALLGEMEINEN
GESUNDHEITSZUSTANDS (PRIMAERPRAEVENTION) UND DER BETRIEBLICHEN
GESUNDHEITSFOERDERUNG (§ 3 NR. 34 ESTG) 586
8.11 DIE LOHNSTEUERHAFTUNG DES VEREINSVORSITZENDEN 586
8.12 SOLIDARITAETSZUSCHLAG 588
8.13 ANMELDUNG UND ABFUEHRUNG DER LOHNSTEUER 588
8.14 LOHNSTEUERANMELDUNG 2015, EIN PRAKTISCHER FALL 590
8.15 LOHNSTEUER-NACHSCHAU 593
9. ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER
595
9.1 STEUERPFLICHT 595
9.2 STEUERBEFREIUNGEN 596
9.3 MITGLIEDERBEITRAEGE 598
9.4 ENTSTEHUNG DER STEUER 598
9.5 STEUERPFLICHTIGER ERWERB/BEWERTUNG UND VERSCHONUNGSREGELUNGEN ....
598
9.6 GRUNDBESITZBEWERTUNG SEIT DEM 01.01.2009 600
9.6.1 BEWERTUNG UNBEBAUTER GRUNDSTUECKE 600
9.6.2 BEWERTUNG BEBAUTER GRUNDSTUECKE 600
9.7 STEUERKLASSE, FREIBETRAG, STEUERSATZ 601
9.8 ANZEIGE DES ERWERBS 601
9.9 STEUERFESTSETZUNG UND ERHEBUNG 602
XXIV
INHALTSVERZEICHNIS
9.10 STEUERERKLAERUNG 603
10. GRUNDSTEUER
604
10.1 STEUERGEGENSTAND 604
10.2 STEUERBEFREIUNGEN 604
10.3 FUER SPORTLICHE ZWECKE BENUTZTER GRUNDBESITZ 606
10.4 GEBAEUDE/AUSSENANLAGEN/BETRIEBSVORRICHTUNGEN UND GRUNDSTEUER 606
10.5 FESTSETZUNG UND ENTSTEHUNG 607
10.6 STEUERSCHULDNER 607
10.7 FESTSTELLUNG DER EINHEITSWERTE 607
10.8 FESTSETZUNG DES GRUNDSTEUERMESSBETRAGS 608
10.9 FESTSETZUNG UND ENTRICHTUNG DER GRUNDSTEUER 610
10.10 ERLASS DER GRUNDSTEUER 611
U. GRUNDERWERBSTEUER
612
11.1 ALLGEMEINES 612
11.2 STEUERBEFREIUNGEN 612
11.3 BESTEUERUNGSGRUNDLAGE 612
11.4 STEUERSATZ 613
11.5 STEUERSCHULDNER 614
11.6 RUECKGAENGIGMACHUNG DES ERWERBS 614
11.7 ANZEIGEPFLICHT DER GERICHTE, BEHOERDEN UND NOTARE 615
11.8 UNBEDENKLICHKEITSBESCHEINIGUNG 617
11.9 ELEKTRONISCHE UEBERMITTLUNG DER VERAEUSSERUNGSANZEIGE 617
11.10 GRUNDERWERBSTEUER VERFASSUNGSGEMAESS? 617
12. LOTTERIESTEUER
618
12.1 ALLGEMEINES 618
12.2 STEUERSCHULDNER 620
12.3 EINORDNUNG DER EINNAHMEN UND UMSAETZE DER LOTTERIE 620
12.4 ERHEBUNG UND VERWALTUNG DER STEUER 621
12.5 BERECHNUNG DER LOTTERIESTEUER 621
12.6 ENTSTEHUNG DER STEUER, FAELLIGKEIT DER STEUER 622
13. VERGNUEGUNGSSTEUER
623
14. WEITERE STEUERERKLAERUNGEN
624
INHALTSVERZEICHNIS
XXV
14.1 ERKLAERUNGEN ZUR UEBERPRUEFUNG DER STEUERBEGUENSTIGUNGEN 624
14.2 FORMULARE GERN 1 UND GERN 1A 625
15. SPONSORING
633
15.1 BEGRIFF
DES SPONSORING 633
15.2 STEUERLICHE BEHANDLUNG BEIM SPONSOR 634
15.3 AUFWENDUNGEN DES SPONSORS ALS BETRIEBSAUSGABEN 634
15.4 AUFWENDUNGEN DES SPONSORS ALS ZUWENDUNG/SPENDE 642
15.5 AUFWENDUNGEN DES SPONSORS ALS NICHT ABZIEHBARE KOSTEN DER
PRIVATEN LEBENSFUEHRUNG ODER VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 643
15.6 DIE STEUERLICHE BEHANDLUNG DER SPONSORINGEINNAHMEN
BEIM VEREIN 644
15.7 AUFTEILUNG VON SPONSORENLEISTUNGEN 647
15.8 SPONSORING UND UMSATZSTEUER 647
15.8.1 ALLGEMEINER UEBERBLICK 647
15.8.2 GELDLEISTUNGEN DES SPONSORS AN STEUERBEGUENSTIGTE
EINRICHTUNGEN 648
15.8.2.1 NICHTSTEUERBARE LEISTUNG IM IDEELLEN BEREICH DES VEREINS ....
648
15.8.2.2 STEUERPFLICHTIGE LEISTUNG IM WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEB
DES VEREINS 648
15.8.3 SACHLEISTUNGEN DES SPONSORS AN STEUERBEGUENSTIGTE
EINRICHTUNGEN 649
15.8.3.1 ERTRAGSTEUERRECHTLICHE GRUNDSAETZE 649
15.8.3.2 UMSATZSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG 650
15.8.4 UEBERLASSUNG VON WERBEMOBILEN 653
15.8.4.1 GRUNDSAETZLICHES 653
15.8.4.2 VERTRAGSLAUFZEIT ENTSPRICHT DER BETRIEBSGEWOEHNLICHEN
NUTZUNGSDAUER 653
15.8.4.3 VERTRAGSLAUFZEIT IST KUERZER ALS DIE BETRIEBSGEWOEHNLICHE
NUTZUNGSDAUER 654
15.9 SPONSORING UND ERBSCHAFTSTEUER 656
15.10 PROBLEMBEREICH BEI MISSVERHAELTNIS ZWISCHEN DER LEISTUNG DES
SPONSORS
UND DER GEGENLEISTUNG DES VEREINS 656
16. SOZIALVERSICHERUNG
657
16.1 DER VEREIN ALS ARBEITGEBER 657
16.2 DER SOZIALVERSICHERUNGSAUSWEIS 658
XXVI
INHALTSVERZEICHNIS
16.3 SOZIALVERSICHERUNGSPFLICHT DER ARBEITNEHMER DES VEREINS 659
16.4 KRANKENVERSICHERUNG 659
16.5 ARBEITSLOSENVERSICHERUNG 664
16.6 RENTENVERSICHERUNG 667
16.7 PFLEGEVERSICHERUNG 668
16.8 SELBSTAENDIGE MIT EINEM AUFTRAGGEBER 669
16.9 DIE KUENSTLERSOZIALVERSICHERUNG 670
16.9.1 BEHANDLUNG SELBSTAENDIGER KUENSTLER UND PUBLIZISTEN 670
16.9.2 BEHANDLUNG ANGESTELLTER KUENSTLER UND PUBLIZISTEN 673
16.9.3 MELDEBOGEN FUER ZUR KUENSTLERSOZIALABGABE VERPFLICHTETE 673
16.10 BESCHAEFTIGUNG VON SCHUELERN, STUDENTEN UND PRAKTIKANTEN 674
16.10.1 ALLGEMEINES 674
16.10.2 SCHUELER 674
16.10.3 STUDENTEN 675
16.10.3.1 BESCHAEFTIGUNGEN WAEHREND DER VORLESUNGSZEIT 675
16.10.3.2 BESCHAEFTIGUNGEN WAEHREND DER VORLESUNGSFREIEN ZEIT 679
16.10.4 PRAKTIKANTEN 680
16.10.5 UEBERSICHT ZUR SOZIALVERSICHERUNGSRECHTLICHEN BEHANDLUNG
VON SCHUELERN, STUDENTEN UND PRAKTIKANTEN 680
16.11 DIE BEITRAGSBEMESSUNGSGRENZEN 683
16.12 ARBEITSENTGELT 683
16.13 BEITRAGSFREIHEIT 685
16.14 GERINGFUEGIGE BESCHAEFTIGUNGEN 686
16.14.1 GERINGFUEGIGE ENTLOHNTE BESCHAEFTIGUNGEN 686
16.14.1.1 BESONDERHEITEN 687
16.14.1.2 MINIJOBS UND DER VERZICHT AUF DIE RENTENVERSICHERUNGSFREIHEIT
BZW. AUF DIE RENTENVERSICHERUNGSPFLICHT 693
16.14.2 KURZFRISTIGE, GELEGENTLICHE BESCHAEFTIGUNGEN ODER
SAISONBESCHAEFTIGUNGEN 695
16.14.2.1 ALLGEMEINES 695
16.14.2.2 KURZFRISTIGE BESCHAEFTIGUNG NACH EINEM MINI-JOB 698
16.14.2.3 MINIJOBS FUER ARBEITNEHMER AUS DEM AUSLAND 698
16.14.3 CHECKLISTE FUER GERINGFUEGIG ENTLOHNTE ODER
KURZFRISTIG BESCHAEFTIGTE 699
16.14.4 MINIJOBS (GLEITZONE) 708
16.14.5 MASCHINELLER DATENAUSTAUSCH 710
16.15 SELBSTAENDIGKEIT VON UEBUNGSLEITERN UND SOZIALVERSICHERUNG 710
INHALTSVERZEICHNIS
XXVII
16.16 UEBUNGSLEITER UND GERINGFUEGIGE BESCHAEFTIGUNG/
STEUERFREIE AUFWANDSENTSCHAEDIGUNGEN 710
16.17 DER MINDESTLOHN AB 2015 711
16.18 DIE MELDEPFLICHTEN DES ARBEITGEBERS 714
16.18.1 MELDEPFLICHT BEI BESCHAEFTIGTEN 714
16.18.2 ZUSTAENDIGE EINZUGSSTELLE 718
16.18.3 MELDEPFLICHT FUER GERINGFUEGIG UND KURZFRISTIG BESCHAEFTIGTE
UND FUER BESCHAEFTIGTE IN DER GLEITZONE 718
16.18.4 UMLAGEVERFAHREN/INSOLVENZGELDUMLAGE 720
16.19 AMATEURSPORTLER UND SOZIALVERSICHERUNG/UNFALLVERSICHERUNG 721
16.20 ELEKTRONISCH UNTERSTUETZTE BETRIEBSPRUEFUNG 722
16.21 AUFBEWAHRUNGSPFLICHT 722
17. DIE BAUABZUGSTEUER
723
17.1 ALLGEMEINES 723
17.2 STEUERSCHULDNER 723
17.3 STEUERABZUGSPFLICHT 723
17.4 AUSNAHMEN VOM STEUERABZUG 725
17.5 BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND HOEHE DES STEUERABZUGS 726
17.6 RECHNUNGSERTEILUNG UND -AUFBEWAHRUNG 726
17.7 DURCHFUEHRUNG UND ANMELDUNG DES STEUERABZUGS 726
17.8 ABRECHNUNG MIT DEM LEISTENDEN 727
17.9 ANRECHNUNG DES STEUERABZUGSBETRAGS 727
17.10 HAFTUNG 727
18. KRAFTFAHRZEUGSTEUER
729
19. ENERGIESTEUERGESETZ
730
STICHWORTVERZEICHNIS
731
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