Steuerrecht
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Baden-Baden
Nomos
2015
|
| Ausgabe: | 5. Aufl. |
| Schriftenreihe: | NomosLehrbuch
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
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VORWORT 5
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 23
LITERATURVERZEICHNIS (AUSWAHL) 25
§ 1 EINFUEHRUNG IN DAS STEUERRECHT 27
I. ANFORDERUNGEN AN EIN STEUERSYSTEM 27
II. STEUERN ALS INSTRUMENT ZUR STAATLICHEN LENKUNG 28
III. DAS STEUERRECHT IN DER CESAMTRECHTSORDNUNG 28
1. EINFLUSS ANDERER RECHTSGEBIETE AUF DAS STEUERRECHT 29
2. VERFASSUNGSRECHTLICHE EINFLUESSE 29
A) RECHTSSTAATSPRINZIP 30
B) GRUNDRECHTE 30
3. WIDERSPRUCHSFREIHEIT 31
IV. STEUERN 31
1. GELDLEISTUNGEN 31
2. KEINE GEGENLEISTUNG 32
3. HOHEITLICH AUFERLEGT DURCH OEFFENTLICH-RECHTLICHES GEMEINWESEN 32
4. ERZIELUNG VON EINNAHMEN 32
5. SONDERABGABE 33
V. STEUERSYSTEM 33
1. STEUERN AUF DEN ZUWACHS DES EINKOMMENS 33
2. STEUERN AUF DAS VERMOEGEN 34
3. STEUERN AUF DIE EINKOMMENS- UND VERMOEGENSVERWENDUNG 34
A) VERKEHRSTEUERN 34
B) VERBRAUCHSTEUERN 34
C) AUFWANDSTEUERN 35
4. EINTEILUNG NACH ANDEREN KRITERIEN 35
VI. GESETZGEBUNGSHOHEIT UEBER STEUERN 35
1. AUSSCHLIESSLICHE KOMPETENZ DES BUNDES 36
2. KONKURRIERENDE GESETZGEBUNG 36
3. ZUSTAENDIGKEIT DER LAENDER 36
VII. STEUERERTRAGSHOHEIT 36
VIII. VERWALTUNGSHOHEIT 37
IX. BESTEUERUNGSTATBESTAND 37
1. STEUERSUBJEKT 37
2. STEUEROBJEKT UND BEMESSUNGSGRUNDLAGE 38
3. STEUERTARIF 38
4. RECHTSQUELLEN 38
5. RECHTSPRECHUNG 39
X. INTERNATIONALES STEUERRECHT 39
1. MEHRFACHBESTEUERUNG 39
2. MASSNAHMEN ZUR MILDERUNG ODER VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG 40
A) ANRECHNUNG 40
B) FREISTELLUNG 40
3. DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 40
7
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INHALT
4. BESONDERHEITEN IN DER EU 41
A) INDIREKTE STEUERN 41
B) DIREKTE STEUERN 41
WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN 42
§ 2 EINKOMMENSTEUER 43
I. WESEN DER EINKOMMENSTEUER 44
1. CHARAKTER DER EINKOMMENSTEUER 44
A) MARKTEINKOMMEN 45
B) NETTOPRINZIP 45
C) VERANLAGUNG 46
2. CESETZGEBUNGS- UND ERTRAGSHOHEIT 46
3. EUROPAEISCHE EINFLUESSE 46
4. RECHTFERTIGUNG DER EINKOMMENSTEUER 47
5. UEBERBLICK 48
II. STEUERSUBJEKT 49
1. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 50
A) WOHNSITZ -§ 8 AO 50
B) GEWOEHNLICHER AUFENTHALT-§
9
AO 50
C) ERWEITERTE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 51
D) FIKTIVE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 51
2. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 52
3. ERWEITERTE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 52
4. BESONDERHEITEN 53
III. STEUEROBJEKT 53
1. STEUERBARE UND STEUERPFLICHTIGE EINKUENFTE 53
A) STEUERBARE EINKUENFTE 54
AA) ERWERBSTAETIGKEIT 54
BB) ZURECHNUNG ZU EINER EINKUNFTSART 55
B) STEUERFREIE EINKUENFTE 55
AA) KLARSTELLENDE BEFREIUNGEN 55
BB) VEREINFACHENDE BEFREIUNGEN 55
CC) SOZIALZWECKE 56
DD) FREIBETRAEGE UND FREIGRENZEN 56
2. ZURECHNUNG VON EINKUENFTEN 56
A) EIGENTUEMER-WIRTSCHAFTLICHER EIGENTUEMER 56
B) NIESSBRAUCH 57
C) NAHE ANGEHOERIGE 57
3. ERMITTLUNG DER EINKUENFTE 58
A) GEWINN- UND UEBERSCHUSSEINKUENFTE 58
B) BEZUEGE UND AUFWENDUNGEN 58
C) ERMITTLUNGSZEITRAUM 59
4. GEWINNERMITTLUNG 59
A) ABZUGSVERBOT FUER PRIVATE AUFWENDUNGEN 60
B) NICHT ABZIEHBARE BETRIEBSAUSGABEN 60
AA) GESCHENKE 60
BB) BEWIRTUNGSKOSTEN 61
CC) REPRAESENTATIONSAUFWENDUNGEN 61
8
INHALT
DD) ARBEITSZIMMER 61
EE) MEHRAUFWENDUNGEN FUER VERPFLEGUNG 62
FF) GEWERBESTEUER 62
GG) KOSTEN FUER EIN STUDIUM 62
C) FAHRTKOSTEN 62
D) SCHULDZINSEN 63
5. BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH 64
A) BETRIEBSVERMOEGEN - BILANZ 64
B) BUCHFUEHRUNG -JAHRESABSCHLUSS 65
C) ANFORDERUNGEN AN BUCHFUEHRUNG UND JAHRESABSCHLUSS 65
AA) FORMELLE COB 66
BB) MATERIELLE COB 66
CC) STICHTAGSPRINZIP 66
DD) VORSICHT UND REALISATION 67
EE) IMPARITAET 67
D) MASSGEBLICHKEIT DER HANDELSBILANZ 67
E) UMKEHR DER MASSGEBLICHKEIT 68
F) WIRTSCHAFTSGUETER 68
AA) AKTIVA 69
BB) PASSIVA 69
G) ZURECHNUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN 70
AA) BETRIEBS- UND PRIVATVERMOEGEN 70
BB) GEWILLKUERTES BETRIEBSVERMOEGEN 71
H) ENTNAHMEN UND EINLAGEN 71
AA) ENTNAHMEN 72
BB) EINLAGEN 72
I) BEWERTUNG 72
AA) ANSCHAFFUNGSKOSTEN 73
BB) HERSTELLUNGSKOSTEN 73
CC) TEILWERT 74
J) BEWERTUNG EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER 74
AA) ABNUTZBARE WIRTSCHAFTSGUETER 74
BB) NICHT ABNUTZBARE WIRTSCHAFTSGUETER 75
CC) UMLAUFVERMOEGEN 75
DD) VERBINDLICHKEITEN UND RUECKSTELLUNGEN 76
K) ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG (AFA) 76
AA) LINEARE ABSCHREIBUNG 76
BB) DEGRESSIVE ABSCHREIBUNG 77
CC) ANDERE ABSCHREIBUNGEN 77
DD) GERINGWERTIGE WIRTSCHAFTSGUETER 78
I) BEWERTUNG VON ENTNAHMEN UND EINLAGEN 78
M) BILANZBERICHTIGUNG/BILANZAENDERUNG 79
6. EINNAHMEN/UEBERSCHUSSRECHNUNG 79
A) BETRIEBSVERMOEGEN 80
B) GELDVERKEHRSRECHNUNG 80
C) BETRIEBSEINNAHMEN 80
AA) BESONDERE VORGAENGE 81
BB) ENTNAHME 81
9
INHALT
D) BETRIEBSAUSGABEN 82
AA) ABNUTZBARE WIRTSCHAFTSGUETER 82
BB) NICHT ABNUTZBARE WIRTSCHAFTSGUETER 82
CC) VERLUST VON WIRTSCHAFTSGUETERN 83
E) WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNG 83
7. ERMITTLUNG DER UEBERSCHUSSEINKUENFTE 84
A) EINNAHMEN 84
AA) SACHBEZUEGE 84
BB) BEWERTUNG 85
CC) FREIBETRAG 85
B) WERBUNGSKOSTEN 85
AA) ABZUGSFAEHIGKEIT 86
BB) KOSTEN DER PRIVATEN LEBENSFUEHRUNG 86
CC) FAHRTEN WOHNUNG-ARBEITSSTAETTE 87
DD) VERMOEGENSVERLUSTE 87
EE) SCHULDZINSEN 88
FF) ABSCHREIBUNG 88
GG) ZEITLICHER RAHMEN 88
HH) RUECKZAHLUNG 89
C) PAUSCHBETRAEGE FUER WERBUNGSKOSTEN 89
IV. EINKUNFTSARTEN 89
1. EINKUENFTE AUS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT 90
A) LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT 90
B) ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN UND BESONDERHEITEN 90
AA) GEWINNERMITTLUNG 90
BB) VERAEUSSERUNG ODER AUFGABE 91
2. EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB 91
A) GEWERBEBETRIEB 91
AA) SELBSTSTAENDIGKEIT UND NACHHALTIGKEIT 92
BB) GEWINNERZIELUNGSABSICHT 92
CC) BETEILIGUNG AM ALLGEMEINEN WIRTSCHAFTLICHEN VERKEHR 92
B) NEGATIVE MERKMALE 93
AA) PRIVATE VERMOEGENSVERWALTUNG 93
BB) GRUNDSTUECKSHANDEL 93
CC) ANDERE WIRTSCHAFTSGUETER 94
C) BETRIEBSAUFSPALTUNG 94
AA) SACHLICHE VERFLECHTUNG 95
BB) PERSONELLE VERFLECHTUNG 95
D) BEGINN UND ENDE DER TAETIGKEIT 95
E) BETRIEBSVERAEUSSERUNG UND BETRIEBSAUFGABE 96
AA) VERAEUSSERUNG UND AUFGABE 96
BB) VERAEUSSERUNGSGEWINN 96
CC) AUFGABEGEWINN 97
DD) BETRIEBSVERPACHTUNG 97
EE) UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG DES BETRIEBS 97
FF) BEGUENSTIGUNG 98
F) ERBSCHAFT 98
G) EINBRINGUNG 98
10
INHALT
H) VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 99
AA) VORAUSSETZUNGEN 99
BB) VERAEUSSERUNGSGEWINN 99
3. EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER ARBEIT 100
A) FREIBERUFLICHE TAETIGKEIT 100
AA) ABSTRAKTE KRITERIEN 100
BB) KATALOGBERUFE 101
CC) ANFORDERUNGEN 101
DD) MEHRERE TAETIGKEITEN 102
B) STAATLICHE LOTTERIE 102
C) SONSTIGE SELBSTAENDIGE ARBEIT 103
D) VERAEUSSERUNG DES VERMOEGENS 103
AA) AUFGABE UND VERAEUSSERUNG 103
BB) TEILBETRIEB UND RECHTSNACHFOLGE 104
E) KRITIK 104
4. EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT 104
A) ARBEITNEHMER 105
AA) DIENSTVERHAELTNIS 105
BB) ARBEITSVERHAELTNIS UNTER EHEGATTEN 105
B) EINNAHMEN-ARBEITSLOHN 106
AA) SACHBEZUEGE 106
BB) VERSORGUNGSBEZUEGE 107
C) WERBUNGSKOSTEN 107
AA) DIENSTREISEN UND EINSATZWECHSELTAETIGKEIT 107
BB) DOPPELTER HAUSHALT 108
CC) FORTBILDUNGSKOSTEN 108
DD) ANDERE WERBUNGSKOSTEN 109
5. EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN 109
A) BETEILIGUNG AN KAPITALGESELLSCHAFTEN UND GENOSSENSCHAFTEN 110
B) TEILEINKUENFTE-VERFAHREN 111
AA) EINNAHMEN BEIM ANTEILSEIGNER 111
BB) BERECHNUNGSBEISPIEL 112
C) INVESTMENTANTEILE 112
D) STILLE GESELLSCHAFT UND PARTIARISCHES DARLEHEN 113
E) ERTRAEGE AUS KAPITALFORDERUNGEN 113
F) WERBUNGSKOSTEN, SPARERFREIBETRAG UND VERLUSTVERRECHNUNG 114
G) KAPITALERTRAGSTEUER MIT ABGELTUNGSWIRKUNG 114
6. EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG 115
A) UNBEWEGLICHES VERMOEGEN 115
B) SACHINBEGRIFFE 116
C) RECHTE 116
D) MIET- UND PACHTZINSFORDERUNGEN 117
E) BESONDERHEITEN 117
F) WERBUNGSKOSTEN 117
AA) MODERNISIERUNGSMASSNAHMEN 118
BB) ABSCHREIBUNG 118
11
INHALT
7. SONSTIGE EINKUENFTE 119
A) EINKUENFTE AUS WIEDERKEHRENDEN BEZUEGEN 119
AA) LEIBRENTEN UND DAUERNDE LASTEN 119
BB) ZEITRENTEN, ABGEKUERZTE LEIBRENTE 120
B) BESTEUERUNG WIEDERKEHRENDER BEZUEGE 120
AA) LEIBRENTEN 120
BB) ZEITRENTEN UND SONSTIGE WIEDERKEHRENDE LEISTUNGEN 121
CC) KORRESPONDENZPRINZIP 121
DD) UNTERHALTSLEISTUNGEN BEI EHEGATTEN 121
C) PRIVATE VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE 122
AA) GEGENSTAND DES GESCHAEFTS 122
BB) VERGLEICHBARE VORGAENGE 122
CC) EINKUENFTE 122
D) EINKUENFTE AUS SONSTIGEN LEISTUNGEN 123
8. SUMME DER EINKUENFTE 123
V. GESAMTBETRAG DER EINKUENFTE 124
1. ALTERSENTLASTUNGSBETRAG 125
2. ENTLASTUNGSBETRAG FUER ALLEINERZIEHENDE 125
VI. EINKOMMEN 125
1. VERLUSTABZUG 126
A) VERLUSTRUECKTRAG UND VERIUSTVORTRAG 126
B) UEBERTRAGUNG 126
2. SONDERAUSGABEN 127
A) VERSORGUNGSLEISTUNGEN 127
B) KIRCHENSTEUER 128
C) VORSORGEAUFWENDUNGEN 129
AA) KEIN ABZUG 129
BB) HOECHSTBETRAEGE 129
CC) HOECHSTBETRAG-ALTERSVORSORGE 129
DD) HOECHSTBETRAG-SONSTIGE VORSORGEAUFWENDUNGEN 130
D) BEITRAEGE ZUR ZUSAETZLICHEN ALTERSVORSORGE 130
E) REALSPLITTING 130
F) AUFWENDUNGEN FUER DIE BERUFSAUSBILDUNG 131
G) SCHULGELD 131
H) SPENDEN 132
AA) BEGUENSTIGUNG 132
BB) ZUWENDUNGEN AN POLITISCHE PARTEIEN 133
3. AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN 133
A) ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN 133
AA) ZWANGSLAEUFIGKEIT 134
BB) NOTWENDIGKEIT UND ANGEMESSENHEIT 134
CC) BELASTUNG 135
DD) AUSSERGEWOEHNLICHKEIT 135
EE) ZUMUTBARE EIGENBELASTUNG 136
B) UNTERHALTSAUFWENDUNGEN 136
C) SONDERBEDARF FUER DIE BERUFSAUSBILDUNG 137
D) BEHINDERTE, HINTERBLIEBENE UND PFLEGEPERSONEN 137
E) KINDERBETREUUNGSKOSTEN 138
12
INHALT
VII. ZU VERSTEUERNDES EINKOMMEN 138
1. BERUECKSICHTIGUNG VON KINDERN 138
A) BERUECKSICHTIGUNGSFAEHIGE KINDER 139
B) FREIBETRAG 139
C) KINDERGELD 139
2. HAERTEAUSGLEICHSBETRAG 140
VIII. STEUERTARIF 140
1. STEUERTARIF 140
2. FESTLEGUNG DES STEUERTARIFS 141
3. PROGRESSIONSVORBEHALT 142
4. STEUERERMAESSIGUNGEN 143
A) TARIFERMAESSIGUNGEN 143
B) STEUERBETRAGSERMAESSIGUNG NACH §
35
ESTC 143
C) HAUSHALTSNAHE DIENSTLEISTUNGEN 144
D) BELASTUNG ERBSCHAFTSTEUER 145
E) BERECHNUNGSSCHEMA 14S
IX. VERANLAGUNGSVERFAHREN 145
1. EHEGATTENVERANLAGUNG 145
A) EINZELVERANLAGUNG 146
B) ZUSAMMENVERANLAGUNG 146
2. ENTSTEHUNG DER EINKOMMENSTEUER 146
3. ERHEBUNG DER EINKOMMENSTEUER 146
A) LOHNSTEUER 147
B) KAPITALERTRAGSTEUER 147
C) STEUERABZUG BEI BAULEISTUNGEN 147
WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN 149
§ 3 ERTRAGSBESTEUERUNG DER PERSONENGESELLSCHAFTEN 151
I. PERSONENGESELLSCHAFTEN 151
II. EINKUENFTE VON MITUNTERNEHMERN 152
1. MITUNTERNEHMER 152
A) GESELLSCHAFTER 153
B) MITUNTERNEHMERRISIKO 154
C) MITUNTERNEHMERINITIATIVE 154
2. GEWERBEBETRIEB 154
A) ABFAERBEPRINZIP 155
B) GEWERBLICH GEPRAEGTE PERSONENGESELLSCHAFT 155
III. ERMITTLUNG DER EINKUENFTE VON MITUNTERNEHMERN 156
1. GEWINNANTEIL AUS DER GESELLSCHAFT 156
A) GEWINNERMITTLUNG 156
B) ERGAENZUNGSBILANZ 157
2. GEWINN AUS VERGUETUNGEN UND SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 158
A) VERGUETUNGEN 158
B) AUSGABEN 158
C) SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 159
3. BESCHRAENKUNG DES VERLUSTAUSGLEICHS 159
A) BESCHRAENKUNG NACH §
15B
ESTG 160
B) BESCHRAENKUNG NACH §
15A
ESTG 160
13
INHALT
C) VERRECHENBARER VERLUST 161
4. UEBERTRAGUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN 161
A) VERSCHIEBUNGEN ZWISCHEN UNTERSCHIEDLICHEN BETRIEBSVERMOEGEN EINER
PERSON 161
B) UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG AUF EINEN ANDEREN RECHTSTRAEGER 162
C) UEBERTRAGUNG GEGEN GEWAEHRUNG VON GESELLSCHAFTSANTEILEN 163
D) UEBERTRAGUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN GEGEN ENTGELT 163
E) VERAEUSSERUNG ODER ENTNAHME INNERHALB DER SPERRFRIST 164
5. GESELLSCHAFTERWECHSEL 164
A) EINTRITT EINES NEUEN GESELLSCHAFTERS 164
B) AUSSCHEIDEN EINES GESELLSCHAFTERS 165
6. BEENDIGUNG EINER PERSONENGESELLSCHAFT 166
7. THESAURIERUNGSBESTEUERUNG 166
A) UEBERBLICK 166
B) BEGUENSTIGTE BESTEUERUNG 167
C) NACHVERSTEUERUNG 168
8. FAMILIENPERSONENGESELLSCHAFT 168
IV. VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT 169
1. EINKUENFTE 169
2. *ZEBRAGESELLSCHAFTEN 170
WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN 171
§ 4 KOERPERSCHAFTSTEUER 172
I. WESEN DER KOERPERSCHAFTSTEUER 173
1. GESETZGEBUNGS- UND ERTRAGSHOHEIT 173
2. EUROPAEISCHE EINFLUESSE 174
3. RECHTFERTIGUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER 174
4. UEBERBLICK 175
A) STEUERSUBJEKT 175
B) STEUEROBJEKT 175
C) BERECHNUNGSSCHEMA
(§7
KSTG) 176
D) TARIF UND STEUER 176
II. STEUERSUBJEKT 176
1. KOERPERSCHAFTEN UND VERMOEGENSMASSEN 176
2. BETRIEBE GEWERBLICHER ART 177
3. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 178
A) GESCHAEFTSLEITUNG-§ IO AO 178
B) SITZ - § II AO 178
C) BEGINN DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT 178
D) ENDE DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT 179
4. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 179
5. STEUERBEFREIUNG 180
III. STEUEROBJEKT 181
1. STEUERBARE UND STEUERPFLICHTIGE EINKUENFTE 181
A) KAPITALGESELLSCHAFTEN 181
B) GEWINNERMITTLUNG 182
14
INHALT
2. SONDERVORSCHRIFTEN ZUR EINKOMMENSERMITTLUNG 182
A) STEUERBEFREIUNG FUER GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 183
AA) VERMEIDUNG VON MEHRFACHBELASTUNGEN 183
BB) NICHT ABZUGSFAEHIGE BETRIEBSAUSGABEN 183
B) STEUERBEFREIUNG FUER VERAEUSSERUNGSGEWINNE 184
AA) VERAEUSSERUNG 184
BB) AEHNLICHE VORGAENGE 184
CC) VERAEUSSERUNGSGEWINN 184
3. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG 185
A) VORAUSSETZUNGEN EINER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG 185
AA) BEGRIFF 186
BB) VERANLASSUNG 186
B) VERANLASSUNG DURCH DAS GESELLSCHAFTSVERHAELTNIS 186
AA) FREMDVERGLEICH 187
BB) WEITERE INDIZIEN 187
CC) VORTEILSEMPFAENGER 187
C) BEHERRSCHENDE GESELLSCHAFTER 188
D) RECHTSFOLGEN 188
AA) GESELLSCHAFTER 189
BB) PRAXIS 190
4. VERDECKTE EINLAGE 190
A) BEGRIFF 190
B) VORAUSSETZUNGEN 191
C) RECHTSFOLGE 191
5. NICHT ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN-§§ 8A, IO KSTG 192
A) EINKOMMENSVERWENDUNG 192
B) PERSONENSTEUERN 193
C) VERGUETUNGEN FUER AUFSICHTSRAETE 193
D) STRAFEN 193
E) ZINSSCHRANKE - § 8A ABS. I KSTG 193
F) GESELLSCHAFTERFREMDFINANZIERUNG - §
8A
ABS.
2
UND 3 KSTG 194
6. ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN -§
9
KSTG 195
A) KOMPLEMENTAER EINER KGAA 195
B) SPENDEN 195
7. VERLUSTABZUG - § 8C KSTG 195
8. LIQUIDATION UND GLEICHGESTELLTE TATBESTAENDE 196
A) VERLEGUNG VON SITZ UND GESCHAEFTSLEITUNG 196
B) WECHSEL IM HINBLICK AUF DIE STEUERFREIHEIT 197
9. ORGANSCHAFT
-§§14
BIS
19
KSTG 197
IV. STEUERTARIF UND BESTEUERUNGSVERFAHREN 198
WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN 199
§ 5 GEWERBESTEUER 200
I. WESEN DER GEWERBESTEUER 200
1. UEBERBLICK 201
2. KRITIK AN DER GEWERBESTEUER 201
3. GESETZGEBUNGS- UND ERTRAGSHOHEIT 201
4. RECHTFERTIGUNG DER GEWERBESTEUER 202
15
INHALT
II. STEUERGEGENSTAND 202
1. GEWERBEBETRIEB 202
2. STEHENDER GEWERBEBETRIEB 203
A) PERSONENGESELLSCHAFT 203
B) KAPITALGESELLSCHAFT 203
3. REISEGEWERBEBETRIEB 204
4. INLAND 204
5. BEGINN DES GEWERBEBETRIEBS 204
6. ENDE DES GEWERBEBETRIEBS 205
7. STEUERBEFREIUNGEN 205
III. STEUERSUBJEKT 205
IV. BEMESSUNGSGRUNDLAGE 206
1. GEWERBEERTRAG 206
2. HINZURECHNUNGEN 207
A) ENTGELTE FUER SCHULDEN 207
B) RENTEN, DAUERNDE LASTEN UND GEWINNANTEILE EINES STILLEN
GESELLSCHAFTERS 208
C) MIET- UND PACHTZINSEN 208
3. KUERZUNGEN 209
A) KUERZUNG BEI GRUNDBESITZ 209
B) GEWINNANTEILE AUS PERSONENGESELLSCHAFTEN 210
C) *GEWERBESTEUERLICHES SCHACHTELPRIVILEG 210
4. GEWERBEVERLUST 210
5. STEUERMESSBETRAG 211
A) FREIBETRAEGE 211
B) STEUERMESSZAHL 211
C) BESONDERHEITEN DES VERFAHRENS 211
D) ZERLEGUNG 212
V. STEUERFESTSETZUNG 212
WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN 213
§ 6 ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER SOWIE BEWERTUNG 215
I. WESEN DER ERBSCHAFTSTEUER 215
1. GESETZGEBUNGS- UND ERTRAGSHOHEIT 216
2. RECHTFERTIGUNG DER ERBSCHAFTSTEUER 217
II. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT 217
1. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 218
A) INLAENDER 218
B) STAATSANGEHOERIGKEIT 218
2. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 219
3. FIKTIVE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 219
4. VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG 219
5. BEDEUTUNG DER EUROPAEISCHEN GRUNDFREIHEITEN 220
6. STEUERSCHULDNER 221
III. STEUEROBJEKT 222
1. ERWERB VON TODES WEGEN (§ 3 ERBSTG) 222
A) ERBRECHTLICHE ERWERBE (§
3
ABS.
1
NR.
1,3
ERBSTG) 222
AA) VOR- UND NACHERBSCHAFT 223
16
INHALT
BB) ZUGEWINNAUSGLEICH 223
CC) WEITERE ERBRECHTLICHE ERWERBE 223
B) SONSTIGE ERWERBE VON TODES WEGEN 224
C) LEISTUNGEN AUF DEN TODESFALL 224
D) FINGIERTE ERWERBE VON TODES WEGEN 225
2. SCHENKUNG UNTER LEBENDEN
(§7
ERBSTC) 225
A) FREIGEBIGE ZUWENDUNG UNTER LEBENDEN 225
B) GEMISCHTE SCHENKUNG 226
C) SCHENKUNG UNTER AUFLAGE 226
D) MITTELBARE SCHENKUNG 226
E) ERGAENZUNGS- UND ERSATZTATBESTAENDE 227
3. ZWECKZUWENDUNGEN (§ 8 ERBSTC) 227
4. ERSATZERBSCHAFTSTEUER (§ I ABS. I NR.
4
ERBSTC) 228
IV. STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE 228
1. WERTERMITTLUNG DER BEREICHERUNG 229
2. BEWERTUNG DES GRUNDBESITZES (§
12
ABS.
3
ERBSTG) 230
A) BETRIEBE DER LAND-UND FORSTWIRTSCHAFT 230
B) GRUNDVERMOEGEN 230
AA) UNBEBAUTE GRUNDSTUECKE 231
BB) BEBAUTE GRUNDSTUECKE 231
CC) SONDERFAELLE 232
3. BETRIEBSVERMOEGEN 232
A) BESTAND 232
B) BEWERTUNG 233
4. ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 234
5. ANDERE VERMOEGENSWERTE 235
6. FOLGERUNGEN 235
7. NACHLASSVERBINDLICHKEITEN 235
A) ABZUGSFAEHIGE SCHULDEN 236
B) NICHT ABZUGSFAEHIGE SCHULDEN 236
V. STEUERBEFREIUNGEN 236
1. SACHLICHE STEUERBEFREIUNGEN 236
A) EINZELFAELLE 237
B) UNTERNEHMERISCH GEBUNDENES VERMOEGEN 238
AA) BEGUENSTIGTES VERMOEGEN 238
BB) WEGFALL DER BEGUENSTIGUNG 239
CC) BESONDERE BEGUENSTIGUNG 239
2. PERSOENLICHE STEUERBEFREIUNGEN 239
A) PERSOENLICHER FREIBETRAG (§
16
ERBSTG) 239
B) VERSORGUNGSFREIBETRAG (§
17
ERBSTG) 240
3. UEBERSICHT: ERMITTLUNG DES STEUERPFLICHTIGEN VERMOEGENS 240
VI. STEUERTARIF 241
1. STEUERKLASSEN 241
2. TARIFREGELUNG 241
3. BESONDERHEITEN 242
A) TARIFERMAESSIGUNG §
19A
ERBSTG 242
B) GESTALTUNGEN 242
C) MEHRFACHER ERWERB DESSELBEN VERMOEGENS §
27
ERBSTG 242
17
INHALT
D) FRUEHERE ERWERBE VON DERSELBEN PERSON §
14
ERBSTG 243
E) UEBERSICHT: FESTZUSETZENDE STEUER 243
F) ERLOESCHEN DER STEUER 243
VII. BESTEUERUNGSVERFAHREN 244
1. STEUERERKLAERUNG UND ANZEIGE 244
2. STUNDUNG UND HAFTUNG 244
WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN 246
§ 7 UMSATZSTEUER 247
I. WESEN DER UMSATZSTEUER 248
1. EUROPAEISCHE VORGABEN 248
A) URSPRUNGS- UND BESTIMMUNGSLANDPRINZIP 249
B) KONTROLLSYSTEM 249
2. GESETZGEBUNGS- UND ERTRAGSHOHEIT 250
3. RECHTFERTIGUNG DER UMSATZSTEUER 250
4. UEBERBLICK 250
II. UMSATZSTEUER 251
1. LEISTUNGSAUSTAUSCH GEGEN ENTGELT 251
A) INLAND 252
B) LEISTUNGSAUSTAUSCH GEGEN ENTGELT 252
C) LIEFERUNG 252
AA) BEGRIFF DER LIEFERUNG 253
BB) VERSCHAFFUNG DER VERFUEGUNGSMACHT 253
CC) REIHENGESCHAEFT 253
D) ORT DER LIEFERUNG 254
AA) BEWEGTE LIEFERUNG 254
BB) ANDERE LIEFERUNGEN 254
CC) REIHENGESCHAEFT 255
DD) BESONDERHEITEN 255
E) SONSTIGE LEISTUNG 256
F) ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG 256
AA) GRUNDREGELN 256
BB) GRUNDSTUECKE 257
CC) ORT DER TATSAECHLICHEN ERBRINGUNG 257
DD) SONDERFAELLE 258
EE) BEFOERDERUNGSLEISTUNG 259
2. UNENTGELTLICHE WERTABGABE 259
A) FIKTIVE LIEFERUNG 259
B) FIKTIVE SONSTIGE LEISTUNG 260
3. EINFUHR VON GEGENSTAENDEN 261
4. INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB 261
A) ERWERBSTATBESTAND 262
B) NEUE FAHRZEUGE 262
C) VERBRINGEN 262
D) ORT UND STEUERPFLICHT 263
5. INNERGEMEINSCHAFTLICHE DREIECKSGESCHAEFTE 263
6. STEUERBEFREIUNGEN 264
A) BEFREIUNG VON AUSFUHRLIEFERUNGEN 264
18
INHALT
B) INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG 265
C) FINANZGESCHAEFTE 265
D) CRUNDSTUECKSUMSAETZE 266
7. STEUERSUBJEKTE - UNTERNEHMER 267
A) UNTERNEHMER 267
AA) NACHHALTIGKEIT 267
BB) EINNAHMENERZIELUNGSABSICHT 268
CC) SELBSTSTAENDIGKEIT 268
B) ORGANSCHAFT 268
C) UNTERNEHMEN 269
D) KLEINUNTERNEHMER 269
8. BEMESSUNGSGRUNDLAGE 270
A) ENTGELT 270
B) TAUSCH UND TAUSCHAEHNLICHE LEISTUNG 270
C) UNENTGELTLICHE WERTABGABE UND VERBRINGEN 271
D) MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE 271
E) DIFFERENZBESTEUERUNG 271
F) REISELEISTUNG 272
9. STEUERSATZ 272
III. VORSTEUERABZUG 273
1. EINGANGSUMSATZ FUER DAS UNTERNEHMEN 273
A) ZUORDNUNG ZUM UNTERNEHMEN 273
B) NICHT ABZIEHBARE VORSTEUER 274
2. RECHNUNG MIT STEUERAUSWEIS 275
3. UNRICHTIGER UND UNBERECHTIGTER STEUERAUSWEIS 275
4. AUSSCHLUSS DES VORSTEUERABZUGS 276
5. AUSNAHMEN VOM AUSSCHLUSS 276
6. BERICHTIGUNG DES VORSTEUERABZUGS 276
IV. STEUERSCHULDNER UND BESTEUERUNGSVERFAHREN 277
1. ENTSTEHUNG DER UMSATZSTEUER 277
2. STEUERSCHULDNER 278
3. BESTEUERUNGSVERFAHREN 278
WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN 280
$8 STEUERVERFAHRENSRECHT-ABGABENORDNUNG 281
I. DAS STEUERSCHULDRECHT 281
1. STEUERRECHTSVERHAELTNIS 282
A) STEUERPFLICHTIGER 282
B) STEUERRECHTSFAEHIGKEIT 282
2. STEUERSCHULDVERHAELTNIS 283
3. STEUERANSPRUCH 283
A) STEUERGLAEUBIGER-STEUERSCHULDNER 284
B) ENTSTEHUNG 284
C) FAELLIGKEIT 285
4. HAFTUNGSANSPRUCH 285
A) EIGENSCHAFTEN 286
B) UEBERBLICK 286
19
INHALT
C) SCHADENSERSATZHAFTUNG §§
69,71,72
AO 286
AA) §
69
AO 286
BB)
§§7I,72AEO
287
D) SUBSTANZERWEITERUNG 287
AA) § 73
A0 287
BB) §74AO 288
CC) §
75
AO 288
E) WEITERE HAFTUNGSTATBESTAENDE 289
5. ANSPRUECHE AUF STEUERLICHE NEBENLEISTUNGEN 289
A) VERSPAETUNGSZUSCHLAG 289
B) ZINSEN 290
C) SAEUMNISZUSCHLAEGE 290
D) ZWANGSGELDER UND KOSTEN 290
6. DER STEUERERSTATTUNGSANSPRUCH 291
A) VORAUSSETZUNGEN 291
B) BERECHTIGUNG 291
7. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE FUER DAS STEUERSCHULDVERHAELTNIS 292
A) ZURECHNUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN (§
39
AO) 292
AA) WIRTSCHAFTLICHE EIGENTUEMER 292
BB) ANTEILIGE ZURECHNUNG 293
B) GESETZ-ODER SITTENWIDRIGES HANDELN
(§40
AO) 293
C) UNWIRKSAME RECHTSGESCHAEFTE (§
41
AO) 294
AA) GRENZEN 294
BB) RECHTSGESCHAEFTE UNTER NAHEN ANGEHOERIGEN 294
D) MISSBRAUCH DER GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN 295
8. GESAMTSCHULDVERHAELTNIS 296
9. RECHTSNACHFOLGE 296
A) GESAMTRECHTSNACHFOLGE (§
45
AO) 297
B) ABTRETUNG, VERPFAENDUNG, PFAENDUNG
(§46
AO) 297
10. ERLOESCHEN VON ANSPRUECHEN AUS DEM STEUERSCHULDVERHAELTNIS 297
A) UEBERBLICK 297
B) DURCHSETZUNGSHINDERNIS 298
II. STEUERVERFAHREN - DURCHFUEHRUNG DER BESTEUERUNG 298
1. ALLGEMEINE VERFAHRENSREGELN 298
A) BETEILIGTER 299
B) HANDLUNGSFAEHIGKEIT 299
C) BEVOLLMAECHTIGUNG 299
D) VERFAHRENSGRUNDSAETZE 300
E) RECHTLICHES GEHOER 300
2. STEUERVERWALTUNGSAKT 300
A) BEGRIFF UND INHALT DES VA 301
AA) EINZELHEITEN 301
BB) PROBLEMBEREICHE 301
B) EINTEILUNG DER STEUERVERWALTUNGSAKTE 302
C) BESTIMMTHEIT, FORM UND BEGRUENDUNG 303
D) NEBENBESTIMMUNG 303
E) ENTSTEHUNG UND WIRKSAMKEIT DES VA 303
AA) ZUGANG 304
20
INHALT
BB) HANDLUNGSFAEHIGKEIT 304
CC) BEVOLLMAECHTIGTE 305
F) NICHTIGKEIT DES VA 305
G) FEHLERHAFTE STEUERVERWALTUNGSAKTE 305
AA) FEHLERQUELLEN 306
BB) HEILUNG 306
3. EINZELNE VERWALTUNGSAKTE 307
A) STEUERBESCHEID 307
AA) WIRKUNGEN 307
BB) ZUSAMMENGEFASSTE BESCHEIDE 307
B) FESTSTELLUNGSBESCHEID 308
AA) VERFAHREN 308
BB) FALLGRUPPEN DER GESONDERTEN FESTSTELLUNG 308
C) HAFTUNGS- UND DULDUNGSBESCHEID 309
AA) *LIMITIERTE AKZESSORIETAET 309
BB) SUBSIDIARITAET 310
4. KORREKTUR VON STEUERVERWALTUNGSAKTEN 310
A) OFFENBARE UNRICHTIGKEITEN 311
B) KORREKTUR VON STEUERBESCHEIDEN NACH §§
164,165
AO 311
AA) VORBEHALT DER NACHPRUEFUNG 311
BB) VORLAEUFIGKEIT 312
C) KORREKTUR VON STEUERBESCHEIDEN NACH §
172
AO 312
AA) VERBRAUCHSTEUERN SOWIE BESITZ- UND VERKEHRSTEUERN 313
BB) *SCHLICHTE AENDERUNG 313
CC) SACHLICHE UNZUSTAENDIGKEIT UND UNLAUTERE MITTEL 314
D) NEUE TATSACHEN ODER BEWEISMITTEL -§
173
AO 314
AA) NACHTRAEGLICHES BEKANNTWERDEN 314
BB) TATSACHEN 315
CC) RECHTSERHEBLICHKEIT 315
DD) GROBES VERSCHULDEN 315
EE) AENDERUNGSSPERRE 316
E) WIDERSTREITENDE STEUERFESTSETZUNG-§
174
AO 316
AA) MEHRFACHE BERUECKSICHTIGUNG - POSITIVER WIDERSTREIT 317
BB) NICHTBERUECKSICHTIGUNG - NEGATIVER WIDERSTREIT 317
CC) FOLGEAENDERUNG 317
F) SONSTIGE FAELLE - §
175
AO 318
AA) CRUNDLAGENBESCHEID 318
BB) RUECKWIRKENDES EREIGNIS 318
G) UNSELBSTSTAENDIGE KORREKTUR VON MATERIELLEN FEHLERN -§
177
AO 319
H) VERTRAUENSSCHUTZ-§
176
AO 320
I) KORREKTUR VON ANDEREN (ALS STEUERBESCHEIDEN 320
AA) RUECKNAHME 321
BB) WIDERRUF 321
5. ERMITTLUNGSVERFAHREN 322
A) ZUSTAENDIGKEIT DER FINANZBEHOERDEN 322
B) ANZEIGE- UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 323
C) STEUERERKLAERUNGSPFLICHT 324
21
INHALT
D) AUSSENPRUEFUNG 325
AA) SACHLICHER UMFANG 325
BB) PRUEFUNGSANORDNUNG 326
CC) DURCHFUEHRUNG DER PRUEFUNG 326
E) STEUERFAHNDUNG UND STEUERAUFSICHT 327
F) GRENZEN IM ERMITTLUNGSVERFAHREN 327
G) STEUERGEHEIMNIS 328
6. FESTSETZUNGS- UND FESTSTELLUNGSVERJAEHRUNG 328
A) ANWENDUNGSBEREICH 329
B) FESTSETZUNGSFRIST 329
C) ABLAUFHEMMUNG 330
7. ERHEBUNGSVERFAHREN 330
A) FAELLIGKEIT 331
B) STUNDUNG 331
AA) ERHEBLICHE HAERTE 331
BB) SICHERHEITSLEISTUNG UND ZINSEN 332
C) ERLOESCHEN DER ANSPRUECHE 332
AA) ERFUELLUNG 332
BB) AUFRECHNUNG 332
CC) ERLASS 333
DD) ZAHLUNGSVERJAEHRUNG 333
8. VOLLSTRECKUNGSVERFAHREN 334
III. RECHTSSCHUTZ 334
1. AUSSERGERICHTLICHES RECHTSBEHELFSVERFAHREN 335
A) ZULAESSIGKEIT DES EINSPRUCHS 335
AA) BEFUGNIS 336
BB) FORM, FRIST UND BELEHRUNG 336
CC) BETEILIGTE 337
DD) AUSSCHLUSS 337
B) WIRKUNG DES EINSPRUCHS 337
AA) ERNSTLICHE ZWEIFEL 338
BB) AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG 338
C) EINSPRUCHSVERFAHREN 338
D) ENTSCHEIDUNG 339
2. GERICHTLICHE VERFAHREN 339
A) FINANZRECHTSWEG 339
B) ANFECHTUNGS- UND VERPFLICHTUNGSKLAGE 340
C) LEISTUNGS- UND FESTSTELLUNGSKLAGE 340
D) SONSTIGE VORAUSSETZUNGEN 340
E) VERFAHREN 341
F) ENTSCHEIDUNGEN UND RECHTSMITTEL 341
WIEDERHOLUNGS- UND VERTIEFUNGSFRAGEN 341
ANHANG 343
DEFINITIONEN 359
STICHWORTVERZEICHNIS 367
22
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