Verrechnungspreise Betriebswirtschaft, Steuerrecht
Gespeichert in:
| Format: | Buch |
|---|---|
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
München
Beck
2015
|
| Ausgabe: | 4., vollständig neubearbeitete Auflage |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
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| 245 | 1 | 0 | |a Verrechnungspreise |b Betriebswirtschaft, Steuerrecht |c Gesamtverantwortung Dr. Alexander Vögele, Wirtschaftsprüfer, Steuerberater, Commissaire aux Comptes, Frankfurt a.M. ; in Zusammenarbeit mit Prof. Dr. Thomas Borstell, Steuerberater Düsseldorf, Dr. Gerhard Engler, Rechtsanwalt und Steuerberater Frankfurt a.M. |
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|---|---|
| adam_text | INHALTSUEBERSICHT
ABC DER VERRECHNUNGSPREISE
(BORSTELL)
1
1. TEIL: RECHTSQUELLEN UND NORMENGRUPPEN ZUR EINKUNFTSABGRENZUNG
KAPITEL A: NATIONALES RECHT
(VOGELE, FISCHER,
RAAB)
39
KAPITEL B: INTERNATIONALES RECHT
(VOEGELE, RAAB, BORSTELL)
167
2. TEIL: STEUERLICHE SYSTEMATIK DER PRUEFUNG UND DOKUMENTATION
KAPITEL C: GRUNDSAETZE
(BORSTELL)
263
KAPITEL D: METHODEN
(VOEGELE, RAAB)
301
KAPITEL E: DOKUMENTATION DER VERRECHNUNGSPREISE
(VOEGELE, VOEGELE)
449
KAPITEL F: VERFAHREN
(ENGLER, ELBEN)
541
3. TEIL: QUANTIFIZIERUNG DER VERRECHNUNGSPREISE
KAPITEL G: STANDARDMETHODEN
(VOGELE, WITT, BRAUKMANN)
707
KAPITEL H: ERGEBNISORIENTIERTE METHODEN
(VOGELE, CRIIGER, WITT, BRAUKMANN, DE
HOMONT, VOEGELE)
789
4. TEIL: VERRECHNUNGSPREISE IN ANDEREN RECHTSGEBIETEN
KAPITEL I: INTERNATIONALE VERRECHNUNGSPREISE UND UMSATZSTEUER
(STERZINGER)
971
KAPITEL J: ZOLL
(LOOKS, MASORSKY)
1045
KAPITEL K: RECHTSSPRECHUNG UND STEUERSTRAFRECHT
(FUMI)
1095
5. TEIL: ANWENDUNGSBEREICHE
KAPITEL L: EINKUNFTSABGRENZUNG BEI BETRIEBSSTAETTEN UND
PERSONENGESELLSCHAFTEN
(BRUENINGHAUS)
1135
KAPITEL M: LIEFERUNGEN VON GUETERN UND WAREN
(BORSTELL, HUELSTER)
1207
KAPITEL N: DIENSTLEISTUNGEN
(ENGLER, ELBEN, REINERT, WELLMANN)
1333
KAPITEL O: IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER
(ENGLER; FREYTAG, COTSIS, HERDA, KACHUR)
. 1581
KAPITEL P: FINANZIERUNGSLEISTUNGEN IM KONZERN
(BRUENINGHAUS)
1927
KAPITEL Q: GRENZUEBERSCHREITENDE ARBEITNEHMERENTSENDUNGEN BEI
INTERNATIONAL
VERBUNDENEN GESELLSCHAFTEN
(BORSTELL, VON GNTCHALLA WESIERSKI)
1973
KAPITEL R: FUNKTIONS- UND GESCHAEFTSVERLAGERUNG
(BORSTELL, WELMEN)
2017
KAPITEL S: WERTORIENTIERTE UNTERNEHMENSFIIHRUNG UND VERRECHNUNGSPREISE -
EINE FALLBEISPIELBEZOGENE ANALYSE
(VOGELE, VOGELE)
2281
6. TEIL: ANDERE STAATEN
KAPITEL T: VERRECHNUNGSPREISE IN DER SCHWEIZ
(STOCKER, RAAB)
2331
KAPITEL U: VERRECHNUNGSPREISE IN OESTERREICH
(DOLEZEL)
2379
URTEILSREGISTER/VERWALTUNGSSCHREIBEN 2567
URTEILSREGISTER/VERWALTUNGSSCHREIBEN OSTERREICH 2590
URTEILSREGISTER/VERWALTUNGSSCHREIBEN SCHWEIZ 2596
ERLASSE, SCHREIBEN UND VERFUGUNGEN DER FINANZVERWALTUNG 2597
LITERATURVERZEICHNIS 2611
ANHANG 2687
STICHWORTREGISTER 2713
XI
HTTP://D-NB.INFO/1058380001
INHALTSVERZEICHNIS
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS LIX
ABC DER VERRECHNUNGSPREISE 1
1. TEIL: RECHTSQUELLEN UND NORMENGRUPPEN
ZUR EINKUNFTSABGRENZUNG
KAPITEL A: NATIONALES RECHT
I. EINFUEHRUNG 43
1. GRUNDSAETZE DER EINKUENFTEABGRENZUNG 43
2. RECHTSGRUNDLAGEN DER EINKUENFTEKORREKTUR 43
A) INTERNATIONALE RECHTSGRUNDLAGEN 43
B) NATIONALE RECHTSGRUNDLAGEN 44
3. RECHTSPRECHUNG 46
II. GEWINNKORREKTUR BEI EINZELUNTERNEHMEN UND PERSONEN
GESELLSCHAFTEN 46
1. GRUNDUEBERLEGUNG 46
2. ENTNAHME UND EINLAGE (§ 4 ABS. 1 ESTG) 48
A) BEGRIFF 48
B) TATBESTANDLICHE PROBLEMBEREICHE 49
AA) BETRIEBSFREMDE ZWECKE 49
BB) EINLAGE- UND ENTNAHMEFAEHIGE VERMOEGENSVORTEILE 52
C) BEWERTUNG 53
AA) GRUNDSAETZE 53
BB) TEILWERT 53
CC) GEMEINER WERT 54
DD) BUCHWERT 54
EE) SELBSTKOSTEN 55
D) ANWENDUNG AUF PERSONENGESELLSCHAFTEN 56
AA) ANERKENNUNG SCHULDRECHTLICHER LEISTUNGSBEZIEHUNGEN 56
BB) ABGRENZUNG DER VERMOEGENSSPHAEREN 56
CC) PROBLEM DER TEILENTGELTLICHKEIT 58
E) VERFAHRENSRECHTLICHE ASPEKTE 59
M. GEWINNKORREKTUR BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN 59
1. GRUNDUEBERLEGUNG 59
2. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG (§ 8 ABS. 3 S. 2 KSTG) 60
A) BEGRIFF 60
B) TATBESTANDLICHE PROBLEMBEREICHE 60
AA) VERMOEGENSMINDERUNG ODER VERHINDERTE VERMOEGENSMEHRUNG
AUF GESELLSCHAFTSEBENE 60
BB) VERANLASSUNG DURCH GESELLSCHAFTSVERHAELTNIS 62
CC) KEINE OFFENE AUSSCHUETTUNG 66
C) ZEITPUNKT DER GEWINNKORREKTUR 67
D) DREIECKSVERHAELTNIS 67
XIII
INHALTSVERZEICHNIS
E) RECHTSFOLGEN 68
AA) BETEILIGTE UND AUSLANDSASPEKTE 68
BB) AUSSCHUETTENDE KAPITALGESELLSCHAFT 68
CC) EMPFANGENDER ANTEILSEIGNER 70
DD) KORRESPONDENZPRINZIP 72
F) RUECKGEWAEHR- UND ERSATZANSPRUECHE 73
3. VERDECKTE EINLAGE (§ 8 ABS. 3 S. 3 KSTG) 74
A) BEGRIFF
1
74
B) TATBESTANDLICHE PROBLEMBEREICHE 74
AA) EINLAGEFAEHIGE VERMOEGENSVORTEILE 74
BB) VERANLASSUNG DURCH GESELLSCHAFTSVERHAELTNIS 75
CC) KEINE GESELLSCHAFTSRECHTLICHE EINLAGE 76
C) RECHTSFOLGEN 76
AA) EMPFANGENDE KAPITALGESELLSCHAFT 76
BB) EINLEGENDER GESELLSCHAFTER 77
CC) KORRESPONDENZPRINZIP 77
D) RUECKGAENGIGMACHUNG 78
IV. § 1 AUSSENSTEUERGESETZ 78
1. GEGENSTAND DER VORSCHRIFT 78
2. HISTORISCHE ENTWICKLUNG 79
3. GRUNDSAETZE 85
4. EINKUENFTE 86
5. STEUERPFLICHTIGER 87
6. GESCHAEFTSBEZIEHUNG 88
A) GRUNDSAETZE 88
B) ABGRENZUNG *GESCHAEFTLICH VERSUS *GESELLSCHAFTLICH 90
C) MASSGEBLICHKEIT DER GESELLSCHAFTSVERTRAGLICHEN VEREINBARUNG 90
D) AENDERUNGEN DURCH DAS AMTSHILFERLUMSG 92
7. AUSLAND 92
8. NAHE STEHENDE PERSON 93
A) GRUNDAETZE 93
B) WESENTLICHE BETEILIGUNG 94
C) BEHERRSCHENDER EINFLUSS 96
D) GESCHAEFTSFREMDE EINFLUSSMOEGLICHKEITEN 97
E) INTERESSENIDENTITAET 98
9. VERRECHNUNGSPREIS UND METHODENHIERARCHIE 99
10. FUNKTIONSVERLAGERUNG 105
11. PREISANPASSUNGSKLAUSEL 109
12. SCHAETZUNG 113
13. ANWENDUNG UND BESTEUERUNGSFOLGEN 114
14. EUROPARECHT 116
15. VERWALTUNGSGRUNDSAETZE ZU § 1 ASTG 119
A) UEBERBLICK 119
B) RECHTSNATUR 120
C) VGR 1983 121
D) VGR-UMLAGEVERTRAEGE 122
E) VGR-ARBEITNEHMERENTSENDUNG 123
F) VGR-VERFAHREN 124
V. DIE BEGRENZUNG DES BETRIEBSAUSGABENABZUGS FUER
ZINSAUFWENDUNGEN 126
1. GRUNDSAETZE UND HISTORISCHE ENTWICKLUNG 126
2. ANWENDUNGSBEREICH 127
3. WIRKUNGSWEISE 129
XIV
INHALTSVERZEICHNIS
4. AUSNAHMEN 133
5. KOMMENTIERUNG UND VERGLEICH MIT DEN VORHERGEHENDEN RECHTS
NORMEN 138
VI. VERHAELTNIS ZWISCHEN DEN KORREKTURVORSCHRIFTEN 142
1. AUSGANGSFRAGE UND GRUNDSAETZE 142
2. VERHAELTNIS DES § 1 ASTG ZUR VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG 145
3. VERHAELTNIS DES § 1 ASTG ZUR VERDECKTEN EINLAGE/VERDECKTEN
ENTNAHME 146
4. VERHAELTNIS DES § 1 ASTG ZUR EINLAGE/ENTNAHME 149
5. VERHAELTNIS ZUM BETRIEBSAUSGABENBEGRIFF 149
6. VERHAELTNIS ZUR BEGRENZUNG DES BETRIEBSAUSGABENABZUGS FUER
ZINSAUFWENDUNGEN 151
7. VERHAELTNIS DES § 1 ASTG ZU DEN VORSCHRIFTEN DER HINZURECHNUNGS
BESTEUERUNG (§§ 7-14 ASTG) 152
8. VERHAELTNIS DER KORREKTURVORSCHRIFTEN ZU DEN §§ 39*42 ABGABEN
ORDNUNG 154
9. VERHAELTNIS ERTRAGSTEUERLICHER KORREKTURVORSCHRIFTEN ZUM UMSATZ
STEUERRECHT UND ZU DEN ZOLLWERTVORSCHRIFTEN 155
10. NATIONALE KORREKTURVORSCHRIFTEN UND BERICHTIGUNGSKLAUSELN INTER
NATIONALER ABKOMMEN 161
KAPITEL B: INTERNATIONALES RECHT
I. OECD-MUSTERABKOMMEN 168
1. PROBLEM DER DOPPELBESTEUERUNG 168
2. OECD- UND ANDERE MUSTERABKOMMEN 168
3. RECHTSENTWICKLUNG 169
4. RECHTSNATUR UND BINDUNGSWIRKUNG 171
5. ABSCHLUSS VON DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 174
6. GEWINNBERICHTIGUNG VERBUNDENER UNTERNEHMEN 176
A) ERSTBERICHTIGUNG (ART. 9 ABS. 1 OECD-MA) 176
B) GEGENBERICHTIGUNG (ART. 9 ABS. 2 OECD-MA) 178
C) ZWEIT- ODER SEKUNDAERE BERICHTIGUNG 179
7. ANDERE BERICHTIGUNGSVORSCHRIFTEN DES OECD-MA 180
H. OECD-RICHTLINIE 2010 182
1. ENTSTEHUNGSGESCHICHTE DER OECD-RICHDINIE 2010 182
2. REGELUNGSCHARAKTER DER OECD-RICHTLINIE 183
3. OECD-RICHTLINIE 2010 IM UEBERBLICK 184
4. OECD-RICHTLINIE 2010 IM EINZELNEN 186
A) GRUNDSATZ DES FREMDVERGLEICHS 186
B) VERRECHNUNGSPREISMETHODEN 191
AA) PRIORITAET DER VERRECHNUNGSPREISMETHODEN 192
BB) DIE PREISVERGLEICHSMETHODE 194
CC) DIE WIEDERVERKAUFSPREISMETHODE 194
DD) DIE KOSTENAUFSCHLAGSMETHODE 196
EE) DIE GESCHAEFTSVORFALLBEZOGENE NETTOMARGENMETHODE
(TNMM) 196
S) DIE GESCHAEFTSVORFALLBEZOGENE GEWINNAUFTEILUNGSMETHODE 199
GG) GLOBALMETHODEN 202
C) VERGLEICHBARKEITSANALYSE 202
AA) GRUNDSAETZE 202
BB) ERMITDUNGSPROZESS 202
XV
INHALTSVERZEICHNIS
CC) VORTEILSAUSGLEICH 205
DD) BANDBREITEN 205
EE) ZEITBEZUG 207
D) METHODEN DER VERWALTUNG ZUR VERMEIDUNG UND BEILEGUNG VON
VERRECHNUNGSPREISKONFLIKTEN 207
AA) BEWEISLAST 207
BB) BUSSGELDER 208
CC) VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN 209
DD) SIMULTAN-BETRIEBSPRUEFUENGEN 209
EE) ADVANCE PRICING AGREEMENTS 210
E) DOKUMENTATION 212
F) UEBEREIGNUNG UND UEBERLASSUNG IMMATERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER 213
AA) BEGRIFFSBESTIMMUNGEN 214
BB) VERRECHNUNGSPREIS-METHODEN 214
G) KONZERNINTERNE DIENSTLEISTUNGEN 216
AA) ENTGELTFAEHIGE DIENSTLEISTUNGEN 216
BB) VERRECHNUNGSPREIS-METHODEN 217
H) KOSTENUMLAGEVEREINBARUNGEN 218
AA) UEBERBLICK 218
BB) VERHAELTNIS VON KAPITEL VIII ZU ANDEREN KAPITELN DER
OECD-RICHTLINIE 2010 219
CC) ANWENDUNG DES FREMDVERGLEICHSMASSSTABES 219
DD) EINTRITTS-/AUSTRITTSGELDER 220
I) VERRECHNUNGSPREISASPEKTE BEI UMSTRUKTURIERUNGEN DER GESCHAEFTS
TAETIGKEIT 221
AA) ZUORDNUNG VON RISIKEN IM KONZERN (TEIL 1) 223
BB) FREMDUEBLICHE VERGUETUNG FUER DIE UMSTRUKTURIERUNG DER
GESCHAEFTSTAETIGKEIT ALS SOLCHE (TEIL 2) 225
CC) FREMDUEBLICHE VERGUETUNG DER GESCHAEFTSBEZIEHUNGEN, DIE SICH
NACH DER UMSTRUKTURIERUNG ERGEBEN (TEIL 3) 228
DD) ANERKENNUNG DER TATSAECHLICH DURCHGEFUEHRTEN GESCHAEFTS
VORFALLE (TEIL 4) 230
III. INITIATIVEN DER OECD ZUR WEITERENTWICKLUNG DER OECD-
RICHTLINIEN 231
1. UEBERARBEITUNG VON KAPITEL VI: VERRECHNUNGSPREISASPEKTE VON
IMMATERIELLEN WIRTSCHAFTSGUETERN 231
A) AUSGANGSLAGE UND PROJEKTSTATUS 231
B) DEFINITIONSFRAGEN 233
C) ANALYSE 235
D) ANSAETZE ZUR ERMITTLUNG DER VERRECHNUNGSPREISE 238
E) EINSCHAETZUNG UND AUSBLICK 242
2. WEITERE SCHWERPUNKTTHEMEN 243
A) VEREINFACHUNG (ADMINISTRATIVE SIMPLIFICATION) 243
B) SAFE HARBOURS 244
C) TIMING ISSUES 245
D) BASE EROSION AND PROFIT SHIFTING (*BEPS ) 246
IV. WEITERE STANDARDSETZER 248
1. UNO 248
A) ERRICHTUNG EINES UNTERAUSSCHUSSES *VERRECHNUNGSPREISE 248
B) UN PRACTICAL MANUAL 2013 249
AA) VORWORT 249
BB) EINFUHRUNG 250
CC) OEKONOMISCHE RAHMENBEDINGUNGEN 250
XVI
INHALTSVERZEICHNIS
DD) RECHTLICHE RAHMENBEDINGUNGEN 250
EE) AUFBAU VON VERRECHNUNGSPREISKOMPETENZ IN FINANZ
VERWALTUNGEN VON ENTWICKLUNGSLAENDERN 251
FF) VERGLEICHBARKEITSANALYSE 251
GG) VERRECHNUNGSPREISMETHODEN 252
HH) DOKUMENTATION 253
II) (BETRIEBS-)PRUEFUNGEN UND RISK ASSESSMENT 253
JJ) VERMEIDUNG UND LOESUNG VON STREITVERFAHREN ZWISCHEN
STEUERPFLICHTIGEN UND FINANZVERWALTUNGEN 254
KK) LAENDERSPEZIFISCHE ANWENDUNG 254
2. EU JOINT TRANSFER PRICING FORUM (EUJTPF) 256
A) ERRICHTUNG 256
B) WESENDICHE ERGEBNISSE 257
AA) VERHALTENSKODEX ZUR EFFEKTIVEN DURCHFUHRUNG DER EU-
SCHIEDSKONVENTION 257
BB) VERHALTENSKODEX ZUR VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION 258
CC) LEIDINIEN FUER VERRECHNUNGSPREISZUSAGEN IN DER EU 258
DD) LEITLINIEN FUER KONZERNINTERNE DIENSTLEISTUNGEN MIT GERINGER
WERTSCHOEPFUNG 258
EE) BERICHT UEBER KLEINE UND MITTLERE UNTERNEHMEN 259
FF) BERICHT ZU KOSTENUMLAGEVERTRAEGEN BEI &OUTINEDIENST-
LEISTUNGEN 259
GG) BERICHT ZU ZWEITBERICHTIGUNGEN 259
C) KUENFTIGE SCHWERPUNKTE 260
3. AFRICAN TAX ADMINISTRATION FORUM (ATAF) 260
V. EU-SCHIEDSKONVENTION UND DBA-SCHIEDSKLAUSELN 261
2. TEIL: STEUERLICHE SYSTEMATIK DER PRUEFUNG UND DOKUMENTATION
KAPITEL C: GRUNDSAETZE
I. FREMDVERGLEICH ALS MASSSTAB DER EINKUNFTSABGRENZUNG 266
1. BEDEUTUNG DES FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZES 266
A) KONKRETER UND HYPOTHETISCHER FREMDVERGLEICH 267
B) DIREKTER UND INDIREKTER FREMDVERGLEICH 267
2. VORAUSSETZUNGEN DES FREMDVERGLEICHS 268
A) VONEINANDER UNABHAENGIGE DRITTE 268
B) VERGLEICHBARKEIT DER VERHAELTNISSE 269
3. PRAKTISCHE ANWENDUNG DES FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZES 271
A) VERGLEICHBARKEITSFAKTOREN 271
B) ITERATIVER ANALYSEANSATZ 272
C) INTERNER UND EXTERNER FREMDVERGLEICH 273
D) ANPASSUNGSRECHNUNGEN 274
E) BANDBREITEN 275
F) ZEITFRAGEN/MEHIJAHRESDATEN 275
II. RECHTSFIGUR DES ORDENTLICHEN UND GEWISSENHAFTEN GESCHAEFTS
LEITERS 277
1. ORDENTLICHER UND GEWISSENHAFTER GESCHAEFTSLEITER ALS KRITERIUM DES
HYPOTHETISCHEN FREMDVERGLEICHS 277
2. ORDENTLICHER UND GEWISSENHAFTER GESCHAEFTSLEITER ALS TRAEGER BETRIEBS
WIRTSCHAFTLICHER ENTSCHEIDUNGEN 278
XVII
INHALTSVERZEICHNIS
3. HANDELSRECHTLICHE BEDEUTUNG DES ORDENDICHEN UND GEWISSENHAFTEN
GESCHAEFTSLEITERS 279
A) HISTORISCHE
.ENTWICKLUNG : 279
B) ORDENTLICHER UND GEWISSENHAFTER GESCHAEFTSLEITER IM HEUTIGEN
HANDELS- UND GESELLSCHAFTSRECHT 280
4. STEUERRECHTLICHE BEDEUTUNG DES ORDENTLICHEN UND GEWISSENHAFTEN
GESCHAEFTSLEITERS 281
A) ERMESSENSSPIELRAUM IM STEUERRECHT 282
B) ERMESSENSSPIELRAUM IN DEN VGR 284
5. THEORIE DES DOPPELTEN ORDENTLICHEN GESCHAEFTSLEITERS 286
III. VORTEILSAUSGLEICH 288
1. ABGRENZUNGEN UND BEGRIFF 288
2. VORAUSSETZUNGEN UND FOLGEN DES VORTEILSAUSGLEICHS 289
3. PALETTENBETRACHTUNG 291
4. VORTEILSAUSGLEICH IN DEN VGR 292
A) FREMDVERGLEICH 293
B) INNERER ZUSAMMENHANG 293
C) QUANTIFIZIERBARKEIT VON VOR- UND NACHTEILEN 295
D) VORHERIGE VEREINBARUNG 295
E) ZEITLICHER ZUSAMMENHANG 296
F) KREIS DER BETEILIGTEN 297
KAPITEL D: VERRECHNUNGSPREISMETHODEN
I. UEBERBLICK 303
1. QUELLEN ZUR DEFINITION VON VERRECHNUNGSPREISMETHODEN 303
2. UEBERSICHT DER VERRECHNUNGSPREISMETHODEN 305
3. BESONDERHEITEN GESCHAEFTSFALLBEZOGENER GEWINNMETHODEN 309
4. FREMDVERGLEICH 311
A) ZUSAMMENFASSUNG VON TRANSAKTIONEN 311
B) VERGLEICHSFAKTOREN ZUR DURCHFUHRUNG DES FREMDVERGLEICHS 312
C) FUNKTIONS-UND RISIKOANALYSE 314
D) VERGLEICHSANALYSE 316
II. PREISVERGLEICHSMETHODE (COMPARABLE UNCONTROLLED PRICE
METHOD) 320
1. GRUNDSAETZE 320
2. ARTEN DES PREISVERGLEICHS 322
A) AEUSSERER PREISVERGLEICH (EXTERNAL COMPARABLES) 322
B) INNERER PREISVERGLEICH (INTERNAL COMPARABLES) 325
C) DIREKTER UND INDIREKTER PREISVERGLEICH 326
3. PRODUKTE UND MAERKTE ALS VERGLEICHSFAKTOREN 327
A) KRITERIEN DER PRODUKTABGRENZUNG 327
AA) PRODUKTQUALITAET 330
BB) PRODUKRIMAGE 332
CC) ZUSATZLEISTUNGEN ZUM PRODUKT 332
DD) LIEFERUNGS- UND ZAHLUNGSKONDITIONEN 333
B) KRITERIEN DER MARKTABGRENZUNG 334
4. RABATTE UND BONI .... 338
A) RABATTARTEN 338
B) MENGENRABATTE UND RABATTSTAFFELN 340
C) RABATTE UND PRODUKDEBENSZYKLUS 343
D) RABATTE IN DEN. VERWALTUNGSGRUNDSAETZEN 346
E) PREISDIFFERENZIERUNG AUSSERHALB DER RABATTPOLITIK 349
XVI11
INHALTSVERZEICHNIS
M. WIEDERVERKAUFSPREISMETHODE (RESALE PRICE METHOD) 352
1. GRUNDSAETZE 352
2. FREMDVERGLEICH 355
A) MARGENBETRACHTUNG 355
B) ARTEN DES FREMDVERGLEICHS UND VERGLEICHSFAKTOREN 356
C) FESDEGUNG DER WIEDERVERKAUFSMARGE 360
3. EINZELFRAGEN DER PRAKTISCHEN ANWENDUNG 361
A) KONTROLLE UND ANPASSUNG DER WIEDERVERKAUFEMARGE 361
B) MARKTBEDINGTE MENGEN- UND PREISVERAENDERUNGEN 363
C) WAEHRUNGSSCHWANKUNGEN 365
D) KOSTENSTRUKTUR 366
E) KOSTENZUORDNUNG BEI UNTERSCHIEDLICHEN WIEDERVERKAUFS
MARGEN 368
F) FLEXIBLE WIEDERVERKAUFSMARGEN 370
G) MEHRSTUFIGE WIEDERVERKAUFSPREISSYSTEME 374
IV KOSTENAUFSCHLAGSMETHODE (COST PLUS METHOD) 377
1. GRUNDSAETZE 377
2. FREMDVERGLEICH 379
3. ERMITTLUNG DER KOSTEN 380
A) STEUERLICHE RAHMENBEDINGUNGEN 380
B) BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE DEFINITION DER KOSTEN 382
AA) PAGATORISCHER KOSTENBEGRIFF : 382
BB) WERTMAESSIGER KOSTENBEGRIFF 383
CC) ENTSCHEIDUNGSORIENTIERTER KOSTENBEGRIFF 384
DD) INVESTITIONSTHEORETISCHER KOSTENBEGRIFF 385
EE) WAHLFREIHEIT ZWISCHEN KOSTENBEGRISEN 385
C) IST-, NORMAL- UND PLANKOSTENRECHNUNG 387
AA) IST-KOSTEN-RECHNUNGSSYSTEM 387
BB) NORMALKOSTENRECHNUNGSSYSTEM 389
CC) PLANKOSTENRECHNUNGSSYSTEM 390
D) VOLLKOSTEN ODER TEILKOSTEN 391
AA) VOLLKOSTENRECHNUNG 391
BB) TEILKOSTENRECHNUNG (DECKUNGSBEITRAGSRECHNUNG/
DIRECT-COSTING) 393
CC) ANWENDUNG VON VOLLKOSTEN- ODER TEILKOSTENRECHNUNG 397
E) PROZESSKOSTENRECHNUNG 399
4. GEWINNAUFSCHLAG 402
A) STEUERLICHE GRUNDSAETZE 402
B) BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHER GEWINNBEGRIFF 402
V. TRANSAKTIONSBEZOGENE NETTOMARGENMETHODE (TRANSACTIONAL NET
MARGIN METHOD UND GEWINNVERGLEICHSMETHODE (COMPARABLE
PROFITS METHOD) 404
1. TRANSAKTIONSBEZOGENE NETTOMARGENMETHODE * GRUNDSAETZE 404
2. TRANSAKTIONSBEZOGENE NETTOMARGENMETHODE - FREMDVERGLEICH 405
A) RENDITEKENNZIFFERN 405
B) ARTEN DES FREMDVERGLEICHS UND VERGLEICHSFAKTOREN 409
3. TRANSAKTIONSBEZOGENE NETTOMARGENMETHODE - PRAKTISCHE
ANWENDUNG 409
4. GEWINNVERGLEICHSMETHODE - GRUNDSATZE 411
5. GEWINNVERGLEICHSMETHODE - FREMDVERGLEICH 412
A) RENDITEKENNZIFFERN 412
B) ARTEN DES FREMDVERGLEICHS UND VERGLEICHSFAKTOREN 415
XIX
INHALTSVERZEICHNIS
6. GEWINNVERGLEICHSMETHODE - PRAKTISCHE ANWENDUNG 418
7. TRANSAKTIONSBEZOGENE NETTOMARGENMETHODE UND GEWINNVERGLEICHS
METHODE IM VERGLEICH 419
A) GEMEINSAMKEITEN 419
B) UNTERSCHIEDE 420
VI. TRANSAKTIONSBEZOGENE GEWINNAUFTEILUNGSMETHODE (TRANSACTIONAL
PROFIT SPLIT METHOD) 421
1. GRUNDSAETZE 421
2. FREMDVERGLEICH 425
A) BESONDERE ASPEKTE BEI DER DURCHFUHRUNG DES FREMDVERGLEICHS .... 425
B) BESONDERHEITEN DER SACHVERHALTSANALYSE 426
C) ERMITTLUNG DES AUFZUTEILENDEN GEWINNS BZW. VERLUSTES 427
D) AUFTEILUNG DES GEWINNS BZW. VERLUSTES 429
E) ERMITTLUNG DES WERTBEITRAGES 431
AA) WIRTSCHAFTSGUETER 432
BB) KAPITAL 433
CC) KOSTEN 434
DD) DISCOUNTED CASH FLOW 436
EE) KAPITALRENDITE 439
3. PRAKTISCHE ANWENDUNG 440
A) ANWENDUNG, ANWENDUNGSBEREICH UND ANWENDUNGSKON
KURRENZ 440
B) BEITRAGSANALYSE (VERGLEICHSGEWINNAUFTEILUNG) 442
C) RESTGEWINNANALYSE (RESTGEWINNAUFTEILUNG) 444
KAPITEL E: DOKUMENTATION DER VERRECHNUNGSPREISE
I. OECD - DOKUMENTATION 453
1. ZIELE 454
2. DIE VERBESSERUNG DER EINSCHAETZUNG SEINER BERICHTSPFLICHTEN FIIR DEN
STEUERPFLICHTIGEN 455
3. DIE VERBESSERUNG DER EINSCHAETZUNG VON RISIKEN AUS VERRECHNUNGS
PREISEN DURCH DIE FINANZVERWALTUNG 455
4. PRUEFUNG DER VERRECHNUNGSPREISE 457
5. GRUNDSAETZE ZUR ERSTELLUNG DER DOKUMENTATION 458
6. STRUKTUR DES DOKUMENTATIONSPAKETES 458
7. MASTERFILE 458
8. LANDESDOKUMENTATION * LOCAL FILE 459
9. COUNTRY-BY-COUNTRY: BERICHT UEBER DIE BEZIEHUNGEN ZWISCHEN DEN
STAATEN 460
10. VORSCHRIFTEN ZU DEN VERFAHREN 460
A) ZEITNAHE ERSTELLUNG DER DOKUMENTATION 460
B) ZEITPUNKT DER ERSTELLUNG UND ABGABE 460
C) WESENTLICHKEIT 461
D) AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN 462
E) HAEUFIGKEIT DER ANPASSUNGEN 462
F) SPRACHE 463
G) STRAFZUSCHLAEGE 463
H) DATENSCHUTZ 464
I) LOKALE UND AUSLAENDISCHE VERGLEICHSDATEN 464
J) ZERTIFIZIERUNG 464
K) NATIONALES RECHT, EINFUEHRUNG UND UEBERPRUEFUNG 464
XX
INHALTSVERZEICHNIS
11. ANNEX I: VERRECHNUNGSPREIS-DOKUMENTATION - MASTERFILE 465
12. ANNEX II ZU KAPITEL V DER OECD-GUIDELINES: VERRECHNUNGSPREIS-
DOKUMENTATION - LANDESDOKUMENTATION 466
13. ANNEX III ZU OECD-KAPITEL V: VORLAGE FUER DAS COUNTRY-TO-COUNTRY
REPORNNG 469
14. ALLGEMEINE HINWEISE ZU ANNEX III ZU OECD-KAPITEL V 472
A) ZWECK 472
B) DEFINITIONEN 472
15. SPEZIFISCHE HINWEISE FUER ANNEX III ZU OECD-KAPITEL V 473
16. STAND 475
N. AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN FUER JAHRE VOR 2003 476
1. DIE VERWALTUNGSRICHTLINIEN VON 1983 UND 1999 476
2. DIE RECHTSPRECHUNG VOR DEM JAHRE 2003 477
3. INHALT UND UMFANG DER DOKUMENTATIONSPOICHTEN FUER ZEITRAEUME VOR
DEM JAHRE 2003 478
III. STEUERRECHTLICHE ASPEKTE 480
1. DER RECHTLICHE RAHMEN 480
2. RECHTSGRUNDLAGE FUER BETRIEBSSTAETTEN 480
3. EG-VERTRAGSWIDRIGKEIT 481
4. RECHTE UND PFLICHTEN DER FINANZBEHOERDEN 482
A) AMTSERMITTLUNGSGRUNDSATZ 482
B) BEWEISLAST 482
C) ANDERE RECHTE UND PFLICHTEN DER FINANZBEHOERDEN 482
D) MITWIRKUNGSPFLICHTEN DES STEUERPFLICHTIGEN 482
E) SCHAETZUNG 483
F) PREISANPASSUNG 483
5. FOLGEN DER VERLETZUNG DER DOKUMENTATIONSPFLICHT 484
A) VERSPAETETE ERSTELLUNG 485
B) VERSPAETETE VORLAGE 486
6. DOKUMENTATIONSVORSCHRIFTEN 486
A) RECHTSGRUNDLAGEN 486
B) ERNSTHAFTES BEMUEHEN 487
C) AENDERUNG DER VERRECHNUNGSPREISFESTLEGUNG 488
D) EROERTERUNGEN VON SCHWIERIGKEITEN 488
E) FORM UND AUFBEWAHRUNG 488
F) AUFZEICHNUNGSPFLICHTIGE 488
G) DOKUMENTATION DER GESCHAEFTSBEZIEHUNG 489
H) INFORMATIONSTRANSPARENZ 489
I) BERICHTIGUNGSPFLICHT 489
K) ZU DOKUMENTIERENDE UNTERNEHMENSBEREICHE 490
1) NACHWEIS DER RICHTIGKEIT 490
M) LUECKENHAFTIGKEIT 490
N) SPRACHE 491
7. VORLAGEPFLICHTEN 491
A) DOKUMENTATION GEWOEHNLICHER GESCHAEFTSVORFAELLE UND VORLAGE
FRISTEN 491
B) DOKUMENTATION AUSSERGEWOEHNLICHER GESCHAEFTSVORFALLE UND
VORLAGEFRISTEN 492
8. AUSSENPRUEFUNG 493
A) DATENBANKGESTUETZTE PRUEFUNG 493
B) MELDEPFLICHTEN INNERHALB DER FINANZVERWALTUNG 493
XXI
INHALTSVERZEICHNIS
IV. SACHVERHALTSDOKUMENTATION 493
1. GRUNDLEGENDE SACHVERHALTE 493
A) ART DER TAETIGKEIT 493
B) PRODUKTE 494
C) LIEFERANTEN 494
D) KUNDEN 495
E) PREISFINDUNG GEGENUEBER LIEFERANTEN 495
F) PREISFINDUNG GEGENUEBER ABNEHMERN 495
G) MARKT 496
H) WETTBEWERBSSITUATION 496
I) MARKTANTEIL 497
2. BETEILIGUNGEN UND BETRIEBSSTAETTEN 497
3. VEREINBARUNGEN MIT KONZERNUNTERNEHMEN 497
A) AUFLISTUNG DER VEREINBARUNGEN 497
B) DARSTELLUNG DER VEREINBARUNGEN 498
C) FINANZIELLE AUSWIRKUNGEN DER VERTRAEGE 498
D) ANLAGEN 498
4. DIE LEISTUNGSBEZIEHUNGEN MIT VERBUNDENEN UNTERNEHMEN 499
A) WARENLIEFERUNGEN 499
B) DIENSTLEISTUNGEN 499
C) NUTZUNG IMMATERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER 499
D) FINANZIERUNG 500
E) RISIKOTRAGUNG 500
) ARBEITNEHMERENTSENDUNG 501
G) VERMOEGENSTRANSFERS 501
H) FUNKTIONSVERLAGERUNGEN 502
5. VEREINBARUNGEN MIT FINANZBEHOERDEN 502
A) ADVANCED PRICING AGREEMENTS UND ANDERE VERRECHNUNGSPREIS
VEREINBARUNGEN 502
B) VERSTAENDIGUNGS- UND SCHIEDSVERFAHREN 502
C) KORRESPONDIERENDE BERICHTIGUNGEN 502
6. FUNKTIONS- UND RISIKOANALYSE 503
A) FUNKTIONSANALYSE 503
AA) FORSCHUNG UND ENTWICKLUNG, GEISTIGES EIGENTUM 503
BB) PRODUKTION 504
CC) VERTRIEB 505
DD) PRODUKTMANAGEMENT 505
EE) QUALITAETSSICHERUNG 506
FI) LOGISTIK 506
GG) LAGERHALTUNG 506
HH) MARKETING 507
II) RECHNUNGSABWICKLUNG 507
KK) KUNDENDIENST 507
11) MANAGEMENT UND ADMINISTRATION 508
MM) VERSICHERUNGSLEISTUNGEN 508
NN) FUNKTIONSAENDERUNGEN 509
B) RISIKOANALYSE 509
AA) MARKT- UND MENGENSCHWANKUNGSRISIKEN 509
BB) WAEHRUNGSRISIKO 510
CC) PRODUKTHAFTPFLICHTRISIKO 510
DD) BESCHAFIIINGSMARKTPREISRISIKO 510
EE) FORSCHUNGS- UND ENTWICKLUNGSRISIKO 510
SS) PRODUKTRISIKO 511
GG) LAGERRISIKO 511
XXII
INHALTSVERZEICHNIS
HH) FORDERUNGSAUSFALLRISIKO 511
II) MARKETINGRISIKO 511
KK) WETTBEWERBSRISIKO 512
11) MITARBEITERRISIKO 512
MM) VERAENDERUNGEN IN DER KONZERNINTERNEN RISIKOTRAGUNG UND
-VERGUETUNG
512
C) MARKT- UND UNTERNEHMENSANALYSE 513
AA) MARKTANALYSE 513
BB) UNTERNEHMENSANALYSE 513
CC) ANALYSE DER WERTSCHOEPFUENGSKETTEN 514
V. ANGEMESSENHEITSDOKUMENTATION 515
1. VERPFLICHTUNG ZUR ERSTELLUNG EINER ANGEMESSENHEITSDOKUMENTATION ...
515
2. DIE BEACHTUNG DES FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZES UND DAS ERNSTHAFTE
BEMUEHEN DURCH DIE ANGEMESSENHEITSDOKUMENTATION 516
A) DIE BEACHTUNG DES FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZES 516
B) DAS ERNSTHAFTE BEMUEHEN 517
C) DAS ERNSTHAFTE BEMUEHEN UM DIE BEGRUENDUNG FUER DIE
FREMDUEBLICHKEIT DER PREISGESTALTUNG 517
D) DAS ERNSTHAFTE BEMUEHEN IN BEZUG AUF DIE BEURTEILUNG DURCH DEN
SACHVERSTAENDIGEN DRITTEN 517
E) DURCHFUEHRUNG DER VERGLEICHBARKEITSANALYSE 517
F) DIE *NEUN SCHRITTE - EIN *TYPISCHES VERFAHREN FUER DIE
DURCHFUHRUNG DER VERGLEICHBARKEITSANALYSE 518
3. DATEN AUS VERGLEICHBAREN GESCHAEFTEN 519
4. DIE WAHL DER VERRECHRIUNGSPREISMETHODEN 519
5. DIE ANGEWANDTEN VERRECHNUNGSPREISMETHODEN 519
A) PREISVERGLEICHSMETHODE 520
AA) INTERNER PREISVERGLEICH 520
BB) EXTERNER PREISVERGLEICH 520
CC) PREISVERGLEICHSKRITERIEN 520
DD) MOEGLICHKEITEN DER ANWENDUNG 521
EE) QUANTIFIZIERUNG 521
B) KOSTENAUFSCHLAGSMETHODE 521
C) WIEDERVERKAUEFSPREISMETHODE 522
D) GEWINNAUFTEILUNGSMETHODE 522
E) TRANSAKTIONSBEZOGENE NETTOMARGENMETHODE 523
6. AUSWAHL DES ZU UNTERSUCHENDEN UNTERNEHMENS 524
7. ZEITFRAGEN 524
A) URSPRUNGSZEITPUNKT 524
B) ZEITPUNKT DER DATENERHEBUNG 524
C) UNVORHERSEHBARE EREIGNISSE 525
D) DATEN AUS NACHFOLGENDEN JAHREN 525
E) MEHRJAHRESDATEN 525
VI. FRAGEBOGEN DER FINANZBEHOERDEN 526
1. ALLGEMEINE ANGABEN 527
2. BETEILIGUNGEN 527
3. BETRIEBSSTAETTEN 527
4. FUNKTIONEN * FORSCHUNG UND ENTWICKLUNG 527
5. FUNKTIONEN - PRODUKTION 528
6. FUNKTIONEN * VERTRIEB 528
7. FUNKTIONEN - DIENSTLEISTUNGEN 528
8. KONZERNUMLAGEN 529
XXIII
INHALTSVERZEICHNIS
9. PERSONALENTSENDUNGEN 529
10. DARLEHENSVERHAELTNISSE, NUTZUNGSUEBERLASSUNGEN 529
VII. EUROPAEISCHE MASTERFILE-DOKUMENTATION 530
1. EU JOINT TRANSFER PRICING FORUM 530
2. KONZEPT DER EU TRANSFER PRICING DOKUMENTATION 530
3. GRUNDLAGEN DES EU MASTERFILE-KONZEPTES 530
A) KEIN ZWANG ZUR NUTZUNG DURCH DEN STEUERPFLICHTIGEN 530
B) ZUSAMMENFASSUNG VON AEHNLICHEN GESCHAEFTSVORFAELLEN 531
C) KEINE VERPFLICHTUNG DER ANWENDUNG DURCH DIE EU MITGLIED
STAATEN 531
D) RECHTE UND PFLICHTEN DES STEUERPFLICHTIGEN UND DER FINANZ
VERWALTUNGEN 531
E) UMSETZUNG IN NATIONALES STEUERRECHT 532
F) SPRACHE 532
G) STAATEN OHNE NATIONALE DOKUMENTATIONSVORSCHRIFTEN 532
H) AUSWIRKUNGEN AUF BESTEHENDE NATIONALE DOKUMENTATIONS
VORSCHRIFTEN 532
I) ANWENDUNG FUER BETRIEBSSTAETTEN 532
J) VERWENDUNG FUER KLEINE UND MITTLERE UNTERNEHMEN (KMUS) 532
4. MASTERFILE 533
A) ALLGEMEINE BESCHREIBUNG DES UNTERNEHMENS 533
B) ORGANISATORISCHE, RECHTLICHE UND OPERATIVE STRUKTUR DES KONZERNS .
533
C) LIEFERUNGS- UND LEISTUNGSBEZIEHUNGEN 533
D) KONZERNINTERNE TRANSAKTIONEN 533
E) FUNKTIONEN UND RISIKEN 533
F) IMMATERIELLE VERMOEGENSGEGENSTAENDE 533
G) VERRECHNUNGSPREISPOLITIK 534
H) VEREINBARUNGEN 534
I) VERPFLICHTUNG ZU WEITEREN ANGABEN 534
J) BEISPIEL 534
5. LAENDERSPEZIFISCHE DOKUMENTATION 534
A) BESCHREIBUNG DES UNTERNEHMENS 535
B) TRANSAKTIONEN 535
C) VERGLEICHBARKEITSANALYSE 535
D) VERRECHNUNGSPREISMETHODEN 535
E) VERGLEICHSDATEN 535
F) VERRECHNUNGSPREISRICHTLINIE 535
G) BEISPIEL 536
6. DATENBANKRECHERCHEN 536
7. UMSETZUNG IN DEUTSCHES RECHT 536
8. WUERDIGUNG 536
VIII. PRAXIS DER GLOBALEN DOKUMENTATION IM KONZERN 537
1. ZENTRALES UND DEZENTRALES VERFAHREN 537
A) DEZENTRALES VERFAHREN 537
B) ZENTRALES VERFAHREN 537
2. HERANGEHENSWEISEN 538
3. REFERENZIERUNG 538
4. AKTUALISIERUNG 538
5. VERWENDUNG VON MODULEN 539
6. REDUKTION DER DOKUMENTATIONSINHALTE AUF MINDESTBESTANDTEILE 539
7. CHECK-THE-BOX-VERFAHREN 540
8. ANWENDERHANDBUCH 540
9. VORTEILE DES SYSTEMS 540
XXIV
INHALTSVERZEICHNIS
. KAPITEL F: VERFAHREN
I. AMTSERMITTLUNGSGRUNDSATZ UND MITWIRKUNGSPFLICHTEN 543
1. GRUNDSAETZE 543
2. ERHOEHTE MITWIRKUNGSPFLICHT BEI AUSLANDSSACHVERHALTEN 544
A) RECHTSGRUNDLAGEN 544
B) REGELUNGEN DER VERWALTUNGSGRUNDSAETZE-VERFAHREN 546
C) GRENZEN UND PROBLEME DER ERHOEHTEN MITWIRKUNGSPFLICHT 548
AA) ALLGEMEINE GRENZEN DER MITWIRKUNGSPFLICHT 548
BB) BESCHAFFUNG VON UNTERLAGEN AUS DEM AUSLAND 550
CC) NACHWEISVORSORGE UND SCHRIFTFORM 555
DD) MITWIRKUNG BEI INTERESSENIDENTITAET 561
EE) MITWIRKUNGSVERWEIGERUNGSRECHTE 562
D) VERLETZUNG DER ERHOEHTEN MITWIRKUNGSPFLICHT 562
AA) REDUZIERUNG DER SACHAUFKLAERUNGSPFLICHT UND BEWEISLAST
ENTSCHEIDUNGEN 563
BB) SCHAETZUNG 564
CC) ABLEHNUNG VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN 565
DD) ZWANGSMITTEL 566
EE) VERZOEGERUNGSGELD 566
E) DOKUMENTATIONSPFLICHTEN 566
II. BEWEISMASS, BEWEISLAST UND SCHAETZUNG 567
1. UEBERBLICK 567
2. BEWEISMASS 568
A) BEGRIFF: WAHRSCHEINLICHKEITSBETRACHTUNG 568
B) VERHAELTNIS ZWISCHEN BEWEISMASS UND BEWEISLAST 569
C) REDUZIERUNG DES BEWEISMASSES AUFGRUND VON VERLETZUNGEN DER
MITWIRKUNGSPFLICHT 570
D) GESETZLICHE BEWEISREGELN 571
E) UNGESCHRIEBENE BEWEISREGELN 573
AA) ANSCHEINSBEWEIS 573
BB) WEITERE UNGESCHRIEBENE BEWEISREGELN 574
3. BEWEISLAST 574
A) BEGRIFF 574
AA) SUBJEKTIVE BEWEISLAST 574
BB) OBJEKTIVE BEWEISLAST 575
B) ANWENDUNG DER OBJEKTIVEN BEWEISLAST 577
AA) STARRE REGELN UND ALTERNATIVEN 577
BB) BFH-SICHTWEISE 578
C) BEWEISLAST BEI GEWINNKORREKTUREN 579
D) BEWEISLAST BEI VERLETZUNG DER MITWIRKUNGS- UND AUFZEICHNUNGS
PFLICHTEN 580
AA) VERLETZUNG ALLGEMEINER MITWIRKUNGSPFLICHTEN 580
BB) VERLETZUNG DER DOKUMENTACIONSPFLICHTEN 583
E) BEWEISLAST BEI MEHLJAEHRIGEN VERLUSTEN 584
F) BEWEISLAST BEI VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN 586
G) BEWEISLAST UND AMTSHILFE 587
H) BEWEISLAST IN DEN OECD-VPL 589
4. SCHAETZUNG 590
A) SCHAETZUNG ALS OBJEKTIVE WAHRHEITSFINDUNG 590
AA) SCHAETZUNG IM FINANZGERICHTSVERFAHREN 590
BB) SCHAETZUNG UND RICHTERLICHE UBERPRUEFUNG 591
XXV
INHALTSVERZEICHNIS
B) SCHAETZUNG ALS MITTEL GEGEN FEHLVERHALTEN 591
AA) AUSWIRKUNG AUF DAS BEWEISMASS 591
BB) AUSNUTZUNG DES SCHAETZRAHMENS 592
CC) SCHAETZUNG ALS KONKRETISIERUNG DER VGA DER HOEHE NACH 593
C) TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG ALS ALTERNATIVE ZUR SCHAETZUNG 594
5. AMTSHILFE ALS BEWEISMITTEL 596
M. FORMEN UND BEDEUTUNG INTERNATIONALER VERFAHREN 600
1. INTERNATIONALE ZUSAMMENARBEIT DER FINANZBEHOERDEN 600
2. MOEGLICHE VERFAHREN AUS DER SICHT DES STEUERPFLICHTIGEN 602
IV. INTERNATIONALER INFORMATIONSAUSTAUSCH 604
1. RECHTSGRUNDLAGEN UND AUSKUNFTSARTEN 604
2. INANSPRUCHNAHME AUSLAENDISCHER AMTSHILFE 612
3. GEWAEHRUNG ZWISCHENSTAATLICHER AMTSHILFE 617
A) AUSKUNFTSWRBOTE 618
B) AUSKUNFTSVERWEIGERUNGSRECHTE 628
C) RECHTSSCHUTZ 629
4. SPONTAN- UND ROUTINEAUSKUENFTE 629
5. KOORDINIERTE BETRIEBSPRUEFUNGEN 630
6. RECHTSHILFE 631
V. VERSTAENDIGUNGS- UND SCHIEDSVERFAHREN IN DBA 631
1. RECHTSGRUNDLAGE UND BEGRIFFSBESTIMMUNGEN 631
2. VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN (IM ENGEREN SINN) 632
A) BEDEUTUNG IN VERRECHNUNGSPREISFAELLEN 632
B) VORAUSSETZUNGEN FIIR EIN VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN 637
C) ABLAUF DES VERSTAENDIGUNGS VERFAHRENS 640
D) STELLUNG DES STEUERPFLICHTIGEN IM VERFAHREN 645
E) SCHIEDSVERFAHREN IN DBA 647
3. KONSULTATIONSVERFAHREN 650
4. ERGAENZUNGSVERFAHREN 651
VI. EU VERSTAENDIGUNGS- UND SCHIEDSVERFAHREN 652
1. RECHTSENTWICKLUNG 652
2. ANWENDUNGSBEREICH 653
3. VERFAHREN 655
A) VORVERFAHREN 655
B) VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN 656
C) SCHLICHTUNGSVERFAHREN 658
4. STELLUNG DES STEUERPFLICHTIGEN IM VERFAHREN 660
VII. VERBINDLICHE AUSKUENFTE UND VEREINBARUNGEN 661
1. UNILATERALE AUSKUENFTE UND VEREINBARUNGEN IN DEUTSCHLAND 661
A) VERBINDLICHE ZUSAGEN AUF GRUND EINER AUSSENPRUEFUNG 663
B) ANDERE VERBINDLICHE AUSKUENFTE AUSSERHALB EINER AUSSEN
PRUEFUNG 668
AA) RECHTSGRUNDLAGE 668
BB) VORAUSSETZUNGEN 668
CC) BINDUNGSWIRKUNG 673
DD) RECHTSBEHELFE 674
EE) GEBUEHRENPFLICHT 675
C) ANWENDUNGSMOEGLICHKEITEN BEI VERRECHNUNGSPREISEN 678
AA) GEEIGNETE RECHTSFRAGEN 680
BB) WENIGER GEEIGNETE RECHTSFRAGEN 682
XXVI
INHALTSVERZEICHNIS
2. INTERNATIONALE VERBINDLICHE AUSKUENFTE 683
A) ADVANCE PRICING AGREEMENTS IN DEN USA ALS VORBILD 683
. B) ADVANCE PRICING AGREEMENTS NACH DEN LEITLINIEN DER OECD UND
DER EU 685
C) ADVANCE PRICING AGREEMENTS IN DEUTSCHLAND 687
VM. SANKTIONEN 696
1. ARTEN VON SANKTIONEN 696
2. BUSSGELDER BEI DER BESTEUERUNG 697
3. STRAFVERFAHREN ODER ORDNUNGSWIDRIGKEITENVERFAHREN 698
IX. RISIKOMANAGEMENT IM BEREICH-VERRECHNUNGSPREISE 700
1. BEDEUTUNG ... 700
2. PROZESS DES RISIKOMANAGEMERITS 702
3. TEIL: QUANTIFIZIERUNG DER VERRECHNUNGSPREISE
KAPITEL G: STANDARDMETHODEN
I. EINFUHRUNG UND BEGRIFFSKLAERUNG FUER DIE PRAXIS 709
II. QUANTIFIZIERUNG BEI ROUTINE- UND NICHT-ROUTINE-TATIGKEITEN 713
1. ROUTINETAETIGKEITEN 713
2. NICHT-ROUTINETAETIGKEITEN 714
III. QUANTIFIZIERUNG IM RAHMEN DER STANDARDMETHODEN 716
1. PREISVERGLEICHS-METHODE 717
A) IDENTIFIKATION VON VERGLEICHSPREISEN 719
B) ANWENDUNG UND ANPASSUNGSRECHNUNGEN 721
AA) ROYALTYSTAT *. 722
BB) FRANCHISEHELP 724
CC) KTMINE 725
DD) ROYALTYRANGE 726
EE) WARENMAERKTE UND WARENTERMINMAERKTE 726
FI) FINANZIERUNGSDATENBANKEN 726
2. STATISTISCHE VERFAHREN.BEI DER PREISVERGLEICHS-METHODE 728
A) GRUNDUEBERLEGUNGEN STATISTISCHER METHODEN FUER DIE PREIS
VERGLEICHS-METHODE 728
AA) EINFUEHRUNG 728
BB) VERGLEICHBARKEITSANFORDERUNGEN BEI DER CUP-METHODE 730
CC) STATISTISCHE METHODEN AN HAND VON FALLBEISPIELEN 731
B) GRUNDLAGEN STATISTISCHER VERFAHREN 732
AA) BESCHREIBUNG STATISTISCHER VERTEILUNGEN 732
BB) UEBERPRUEFUENGSKRITEIIEN 735
CC) TEST AUF STATISTISCHE SIGNIFIKANZ 736
DD) KONFIDENZINTERVALLE 738
EE) TEST AUF UNTERSCHIEDLICHKEIT 740
FF) UEBERPRUEFUNG DER LIZENZGEBUEHR 741
C) LINEARE REGRESSIONSANALYSE 742
AA) BESCHREIBUNG DER LINEAREN REGRESSIONSANALYSE 742
BB) BEISPIEL DER BEWERTUNG EINES IMMATERIELLEN WIRTSCHAFTSGUTES 745
D) DATEN AUS EXPERTENBEFRAGUNGEN 746
AA) EINFUEHRUNG 746
BB) STATISTISCHE KRITERIEN BEI EXPERTENBEFRAGUNGEN 747
XXVII
INHALTSVERZEICHNIS
CC) DOKUMENTATION UND PLANUNG EINER UMFRAGE 748
DD) FRAGEMETHODIK 749
EE) SPEZIFIZIERUNG DER BEFRAGUNGSMETHODE 750
FF) DURCHFUHRUNG DER BEFRAGUNG 751
GG) INTERPRETATION DER ERGEBNISSE 752
E) ANWENDUNG STATISTISCHER METHODEN FUER DIE PREISVERGLEICHS-
METHODE . . 754
AA) EINFUEHRUNG 754
BB) ANPASSUNGEN AUF GRUND VON TRANSAKTIONSUNTERSCHIEDEN MIT
HILFE STATISTISCHER METHODEN 757
CC) GRENZEN STATISTISCHER METHODEN _. 759
DD) FAZIT 760
F) BERECHNUNG VON ZINSEN UND BEWERTUNG VON DARLEHEN 761
AA) BEWERTUNGSSCHEMA 764
BB) BEWERTUNG DER KREDITWUERDIGKEIT DES DARLEHENSNEHMERS 765
CC) MOODY S RATING METHODOLOGIES 767
DD) LEISTUNGSINDIKATOR 1: GROESSE UND DIVERSITAET 769
EE) LEISTUNGSINDIKATOR 2: PROFITABILITAET 770
FF) LEISTUNGSINDIKATOR 3: LEVERAGE UND LIQUIDITAET 770
GG) LEISTUNGSINDIKATOR 4: CASH FLOW 772
HH) SCHLUSSFOLGERUNG AUF BASIS DES QUANTITATIVEN RATINGS 772
II) BEWERTUNG DES DARLEHENS OHNE FRUEHAUFKUENDIGUNGSOPTION ... 773
JJ) BEWERTUNG DER FRUEHAUFKUENDIGUNGSOPTION 775
3. WIEDERVERKAUFSPREIS-METHODE 776
A) ERMITTLUNG VON WIEDERVERKAUFEMARGEN 777
B) ANWENDUNG UND ANPASSUNGSRECHNUNGEN 778
4. KOSTENAUFSCHLAGS-METHODE 780
A) ERMITTLUNG VON KOSTENAUFSCHLAEGEN 781
B) ANWENDUNG UND ANPASSUNGSRECHNUNGEN 782
C) ABGRENZUNG DER KOSTENAUFSCHLAGSMETHODE VON
PREISKALKULATIONEN 784
5. PRAKTISCHE SCHWIERIGKEITEN BEI DER ANWENDUNG 784
A) DATENMANGEL 785
B) MANGELNDE PROFIT CENTER ABGRENZUNG 786
KAPITEL H: ERGEBNISORIENTIERTE METHODEN
I. EXTERNER FREMDVERGLEICH FUER DOKUMENTATIONSZWECKE ANHAND
VON DATENBANKEN 792
1. DIE ERMITTLUNG VON VERGLEICHSMARGEN MIT DATENBANKEN 792
2. DIE REGELUNGEN DER VERWALTUNGSGRUNDSAETZE VERFAHREN 793
A) CHARAKTERISIERUNG ALS ROUTINEFIINKTION ODER ENTREPRENEUR 793
B) VERRECHNUNGSPREISBILDUNG UND METHODENWAHL 794
C) ANGEMESSENHEITSDOKUMENTATION UND AUFZEICHNUNGSPFLICHT 795
D) DATENERHEBUNG 795
E) VERGLEICHBARKEIT 796
F) BANDBREITENBERECHNUNG 796
G) 1. QUARTIL (UNTERGRENZE) 796
H) 3. QUARTIL (OBERGRENZE) 797
I) PLANRECHNUNG 797
3. DATENBANKEN ALS INFORMATIONSQUELLE 798
A) UEBERBLICK ZU DATENBANKEN 798
B) DARSTELLUNG AUSGEWAEHLTER DATENBANKEN 799
AA) DATENBANK AMADEUS 799
XXVIII
INHALTSVERZEICHNIS
BB) DATENBANK DAFNE 801
CC) BANKSCOPE 801
DD) ISIS DATENBANK 802
EE) ORBIS DATENBANK 802
FL) HOPPENSTEDT FIRMENDATENBANK 802
GG) MODUL BILANZEN INNERHALB DER HOPPENSTEDT FIRMEN
DATENBANK 803
HH) MODUL KONZERNSTRUKTUREN INNERHALB DER HOPPENSTEDT
FIRMENDATENBANK 803
II) ONESOURCE GLOBAL BUSINESS BROWSER 804
JJ) CAPITAL IQ PLATTFORM 804
KK) THOMSON REUTERS FUNDAMENTALS DATABASE 805
11) THOMSON REUTERS WORLDWIDE PRIVATE DATABASE 805
MM) HANDBUCH *WER GEHOERT ZU WEM 805
C) VERGLEICH DER AUFGEFUEHRTEN DATENBANKEN 806
D) SOFTWARELOESUNGEN ZUR NUTZUNG VON DATENBANKEN 807
4. RECHNUNGSLEGUNGSNORMEN UND VEIGLEICHBARKEIT 808
A) RELEVANTE RECHNUNGSLEGUNGSNORMEN IN DEUTSCHLAND 808
B) WIRKUNG DER INTERNATIONALEN RECHNUNGSLEGUNGSVOTSCHRIFTEN 808
AA) UNTERSCHIEDE IN DER PUBLIKATIONSPFLICHT 809
BB) EINFLUSS DER GEWINN- UND VERLUSTERMITTLUNGSVERFAHREN 809
CC) GUV-RECHNUNG NACH DEM UMSATZKOSTENVERFAHREN 810
DD) GUV-RECHNUNG NACH DEM GESAMTKOSTENVERFAHREN 810
EE) WIRKUNG DES GUV-ERMITDUNGSVERFAHRENS AUF DIE QUALITAET
DER INFORMATIONEN AUS UNTERNEHMENSDATENBANKEN 811
5. SUCHSTRATEGIEN BEI DER MARGENBESTIMMUNG 812
A) SCREENING ALS PROZESS ZUR ERMITTLUNG EINER VERGLEICHSMARGE 812
B) VORGEHENSWEISE BEIM SCREENING 813
C) KRITERIEN FUER DIE AUSWAHL VON VERGLEICHSUNTERNEHMEN 814
AA) AUSWAHL ANHAND VON BRANCHENCODES 814
BB) AUSWAHLSTRATEGIE 815
CC) UNABHAENGIGKEIT ALS SELEKTIONSKRITERIUM 816
DD) UNABHAENGIGKEIT VERSUS ANZAHL DER VERGLEICHSUNTERNEHMEN .. 817
EE) UNABHAENGIGKEITSPRUEFUNG IN DEN USA 818
FI) WEITERE SELEKTIONSKRITERIEN 818
D) SCHWIERIGKEITEN DER VERWENDUNG DES SCREENING 819
E) VEREINFACHTE BEISPIELE FUER DIE ERMITTLUNG VON VERGLEICHSMARGEN ...
820
6. SUCHSTRATEGIEN FUER DIE PREISVERGLEICHSMETHODE 822
7. DIE VERWENDUNG VON ANPASSUNGSRECHNUNGEN 822
A) OPERATIVE KOSTEN 823
B) WAEHRUNGSRISIKEN 823
C) ZAHLUNGSBEDINGUNGEN 824
D) FORDERUNGSBESTAENDE UND VERBINDLICHKEITEN 824
E) INVENTARRISIKO UND INVENTARBESTAENDE 825
F) ANPASSUNGSRECHNUNGEN BEIM FEHLEN LOKALER VERGLEICHSDATEN IN
SCHWELLEN- UND ENTWICKLUNGSLAENDERN 825
AA) DAS OECD * DISKUSSIONSPAPIER 825
BB) DIE GEGENWAERTIGE PRAXIS 826
CC) ANPASSUNG TYPISCHER WIRTSCHAFTLICHER GEGEBENHEITEN 828
DD) KAPITALKOSTENANPASSUNG 828
EE) ANPASSUNG DER INTENSITAET DES BETRIEBSVERMOEGENS (WORKING
CAPITAL INTENSITY) 830
FF) ANDERE ANPASSUNGEN 831
GG) ANPASSUNG DER BILANZIERUNGSREGELN 831
XXIX
INHALTSVERZEICHNIS
HH) KONJUNKTURANPASSUNGEN 831
II) ANWENDUNGSMOEGLICHKEITEN FUER DIE ANPASSUNGSRECHNUNGEN ... 838
8. DER EINSATZ VON DATENBANKEN BEI DER GESTALTUNG EINES KONZERNWEI
TEN VERRECHNUNGSPREISSYSTEMS 838
II. QUANTIFIZIERUNG DURCH GEWINNAUFTEILUNGSMETHODEN 839
1. EINFUHRUNG 839
A) METHODENUEBERBLICK 841
AA) GLOBALE GEWINNAUFTEILUNGSMETHODE 842
BB) RESIDUAL-GEWINNAUFTEILUNGSMETHODE 843
CC) VERGLEICHS-GEWINNAUFTEILUNGSMETHODE 845
B) ANWENDUNGSBEREICHE 846
C) OEKONOMISCHER HINTERGRUND 848
2. RESIDUAL-GEWINNAUFTEILUNGSMETHODE 850
A) ROUTINEGEWINNMARGEN UND IHRE SPANNEN 852
B) AUFTEILUNGSSCHLUESSEL 856
III.
TECHNISCHE VERFAHREN FUER ERGEBNISORIENTIERTE METHODEN 857
1. DIE MIKROOEKONOMISCHE *WERKZEUGKISTE AB WESENDICHER BESTANDTEIL
DER PREISERMITDUNG 857
A) EINLEITUNG 857
B) BUT-FOR-WORLD 858
C) VERHANDLUNGSTHEORETISCHE KONZEPTE 859
AA) KONKURRENZ UND GUETERSUBSTITUTION 859
BB) PREISSETZUNGSSTRATEGIEN 861
D) GEWINNMAXIMIERUNG IM BERTRAND-MODELL MIT HETEROGENEN
GUETERN 864
E) BEISPIEL: BESTIMMUNG DES FREMDVERGLEICHSUEBLICHEN WERTES EINER
TECHNOLOGIE .* 866
AA) MARKTVORAUSSETZUNGEN 866
BB) EINFUHRUNG DER NEUEN TECHNOLOGIE 868
CC) WERT DER NEUEN TECHNOLOGIE 869
F) BEWERTUNGSMETHODEN ENTGANGENER GEWINNE 870
AA) BESTIMMUNG VON MARKTANTEILEN 870
G) BESTIMMUNG DER ENTGANGENEN GEWINNE NACH MARKTANTEILEN 874
H) MERGER SIMULATIONSTECHNIK-BEWERTUNG 875
AA) BENOETIGTE DATEN ; 875
BB) BEWERTUNG DER ENTGANGENEN GEWINNE 877
CC) AUSWIRKUNGEN AUF DIE PREISE 879
I) FAZIT 880
2. VERHANDLUNGSTHEORIE - SPIELTHEORIE ZUR AUFTEILUNG GEMEINSAMER
EINNAHMEN UND ZAHLUNGSSTTOEME 881
A) VERHANDLUNGSTHEORETISCHE KONZEPTE 882
B) GEWINNBESTIMMUNG : 884
C) OEKONOMISCHER HINTERGRUND 886
AA) GRUNDLAGEN 886
BB) ERFASSUNG DER MOEGLICHEN KOALITIONEN 887
CC) SHAPLEY VALUE 888
D) FALLBEISPIEL ZUR BERECHNUNG DES SHAPLEY WERTES 889
AA) FALLBESCHREIBUNG 889
BB) BESCHREIBUNG DER KOOPERATIONSMOEGLICHKEITEN 890
CC) BERECHNUNG DES KERNS 890
DD) BERECHNUNG DES SHAPLEY WERTES 893
E) ERGEBNIS 894
XXX
INHALTSVERZEICHNIS
3. REALOPTIONEN ZUR ERMITTLUNG ZUKUENFTIGER EINNAHMEN- UND
ZAHLUNGSSTROEME 894
A) EINLEITUNG: NUTZEN UND VERWENDUNG VON REALOPTIONEN 894
B) GRUNDBEGRIFFE DER OPTIONSTHEORIE 895
C) GRUNDLAGEN DER BEWERTUNG VON OPTIONEN 896
D) BEISPIELE 897
AA) ENTSCHEIDUNGSBAEUME 897
BB) BLACK-SCHOLES FORMEL 900
E) SCHLUSSFOLGERUNG 904
4. METHODEN ZU ERMITDUNG VON RISIKOVERGUETUNGEN 904
A) EINLEITUNG 904
B) QUANTIFIZIERUNG DES RISIKOS AN HAND EINES FALLES 906
AA) RISIKOANALYSE 907
BB) MONTE-CARLO ANALYSE 910
CC) SIMULIERTE GEWINNE/VERLUSTE 911
DD) BESTIMMUNG DES INTERNEN VERRECHNUNGSPREISES 913
EE) PROFIT SPLIT METHODE 914
C) SCHLUSSFOLGERUNG 917
IV.
QUANTIFIZIERUNG IMMATERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER 917
1. EINFUEHRUNG 917
A) DAS WESEN IMMATERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER 917
B) ANERKANNTE BEWERTUNGSPRINZIPIEN 919
C) DER OEKONOMISCHE ZUGANG 919
2. BESONDERHEITEN IMMATERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER 920
A) NON-ROUTINE-EIGENSCHAFTEN 920
B) MULTIPLIKATIVE WERTSCHAETZUNG 921
C) MANGELNDE HANDELBARKEIT 923
D) ALTERNATIVE TRANSMISSIONSMECHANISMEN 923
E) RECHTLICHES UND OEKONOMISCHES EIGENTUM 924
3. BEWERTUNGSPARADIGMA 924
A) GESAMTWERT 925
B) GESCHAFFENER WERT 926
C) VERHANDELTER WERT 926
4. BEWERTUNGSVERFAHREN: GESAMTWERT 926
A) EINKOMMENSBASIERT 926
AA) MARK-UPS DES PREISES 927
BB) ZUSAETZLICHE MENGE 927
CC) RESIDUALGEWINN 928
DD) HOEHERE ZAHLUNGSBEREITSCHAFT 928
EE) TIEFERE KOSTEN 930
B) MARKTBASIERT 931
* AA) COMPARABLES 931
BB) BUCH- VS. MARKTWERT 931
C) KOSTENBASIERTE METHODE 932
5. QUANTIFIZIERUNG DES GESCHAFFENEN WERTS 932
A) KOSTENBASIERTE METHODE 933
B) CONTRIBUTION SPLIT SURVEY 933
6. QUANTIFIZIERUNG DES VERHANDELTEN WERTS 934
A) COMPARABLES 934
B) SHAPLEY VALUE 934
C) KOSTENBASIERTE METHODE 937
AA) ERSATZ 937
BB) SCHAFIUNG 937
D) BARGAINING SPLIT SUERVEY 938
XXXI
INHALTSVERZEICHNIS
7. EMPIRISCHE ARBEIT (EXPERTENUMFRAGEN IM RAHMEN DER BEWERTUNG
IMMATERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER 938
8. FALLSTUDIE: BEWERTUNG DES GESAMTWERTS DER MARKE (WACHSTUMS
BASIERT) EINER BANK 940
9. FALLSTUDIE: BEWERTUNG DES GESAMTWERTS EINER MARKE EINES TELEKOM
MUNIKATIONSUNTERNEHMENS (BASIEREND AUF ZAHLUNGSBEREITSCHAFT) 943
10. FALLSTUDIE: BEWERTUNG DES VERHANDELTEN WERTS (KOSTENBASIERTE
BEWERTUNG DER WORKFORCE * HIGH TECHINDUSTRIE 946
11. FALLSTUDIE: ERMITTLUNG FREMDVERGLEICHSUEBLICHER LIZENZGEBUEHREN FUER
EINE MARKE (SPIELTHEORIE, SHAPLEY VALUE & CONTRIBUTION SPLIT) -
INVESTMENT BANK 950
12. FALLSTUDIE: BEWERTUNG DES KUNDENSTAMMES 953
A) EINLEITUNG 953
B) NUTZUNGSUEBERLASSUNG EINES KUNDENSTAMMES 954
C) AUSWAHL DER BEWERTUNGSMETHODE ANHAND EINES BEISPIELS 955
D) BEISPIEL: BEWERTUNG DES KUNDENSTAMMES MIT DER MEHRGEWINN
METHODE 956
AA) BESTIMMUNG DER ABSCHMELZUNGSRATE 957
BB) 2. WERTERMITTLUNG ZUM BEWERTUNGSSTICHTAG 958
E) ZUSAMMENFASSUNG 960
V. BEWERTUNGSTECHNIKEN IM RAHMEN VON FUNKTIONSVERLAGERUNGEN ... 960
1. SEPARIERUNG DER ZAHLUNGSFLUESSE UND REINGEWINNE DER FUNKTION 960
A) DIREKTE SEPARIERUNG 960
B) INDIREKTE SEPARIERUNG DURCH BEFRAGUNGEN 961
2. BESTIMMUNG DES ANTEILS VERSCHIEDENER UNTERNEHMENSEINHEITEN AM
REALISIERTEN GEWINNPOTENZIAL DER UEBERNEHMENDEN EINHEIT 962
A) KOSTEN- UND KAPITALBASIERTE AUFTEILUNG DES WERTES DES TRANSFER
PAKETS 962
B) WERTBEITRAGSBASIERTE AUFTEILUNG DES WERTES DES TRANSFERPAKETS 962
3. ERMITTLUNG DER NUTZUNGSDAUER DES TRANSFERPAKETES 963
4. BEWERTUNG DER SEPARIERTEN FUNKTION 963
A) EINFUHRUNG IN DIE BEWERTUNGSMOEGLICHKEITEN 963
B) BEWERTUNGSVERFAHREN 964
C) ERMITTLUNG DES EINIGUNGSBEREICHS 966
D) KAPITALISIERUNGSZEITRAUM 966
E) KAPITALISIERUNGSZINSSATZ 967
5. ERMITTLUNG DER VERGUETUNG INNERHALB DES EINIGUNGSBEREICHS 968
6. BEISPIELE DER VGR FVERLV-E 969
7. ZUSAMMENFASSUNG 970
4. TEIL: VERRECHNUNGSPREISE IN ANDEREN RECHTSGEBIETEN
KAPITEL I: INTERNATIONALE VERRECHNUNGSPREISE UND UMSATZSTEUER
I. HINLEITUNG 974
II. ERTRAGSTEUERLICHE AUSGANGSLAGE 974
III. UMSATZSTEUERLICHE BEURTEILUNG 975
1. STEUERBARER LEISTUNG^AUSTAUSCH ZWISCHEN DEN BETEILIGTEN 975
A) NICHTSTEUERBARE INNENUMSAETZE 975
B) INNERGEMEINSCHAFTLICHES VERBRINGEN 978
AA) TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN 978
BB) RECHTSFOLGEN DES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN VERBRINGENS 982
XXXII
INHALTSVERZEICHNIS
C) ABGRENZUNG ENCGELTLICHE LIEFERUNG/SONSTIGE LEISTUNG UND
UNENTGELTLICHE WERTABGABE 983
D) BESTIMMUNG DES LEISTUNGSORTES BEI GRENZUEBERSCHREITENDEN
UMSAETZEN 985
AA) LIEFERUNGEN ISD § 3 ABS. 1 USTG 985
BB) SONSTIGE LEISTUNG ISD § 3 ABS. 9 USTG 991
2. RECHTSLAGE AB DEM 1.1.2010 991
3. INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB 999
A) TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN 1000
B) INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB DURCH SCHWELLENERVVERBER 1002
C) ORT DES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERBS 1003
D) RECHTSFOLGEN 1006
4. STEUERPFLICHTIGER LEISTUNGSAUSTAUSCH ZWISCHEN DEN BETEILIGTEN 1008
A) GRUNDLAGEN 1008
AA) BELEGNACHWEIS 1008
BB) OBJEKTIVNACHWEIS 1010
CC) KOLLUSIVES ZUSAMMENWIRKEN ZUR VERMEIDUNG DER ERWERBS
BESTEUERUNG IM BESTIMMUNGSLAND 1012
DD) VERTRAUENSSCHUTZ 1013
B) NACHWEISE BEI INNERGEMEINSCHAFTLICHEN LIEFERUNGEN (GELANGENS-
BESTAETIGUNG) 1013
AA) NOTWENDIGE ANGABEN IN DER GELANGENSBESTAETIGUNG 1017
BB) SAMMELBESTAETIGUNG 1019
CC) ELEKTRONISCH UEBERMITTELTE SAMMELBESTAETIGUNG 1019
DD) MUSTER DER GELANGENSBESTAETIGUNG 1020
EE) GELANGENSBESTAETIGUNG BEIM LIEFERNDEN UNTERNEHMER 1020
FF) ALTERNATIVE BELEGNACHWEISE IN DEN FAELLEN DER VERSENDUNG .... 1021
C) NACHWEISE BEI AUSFIIHRLIEFERUNGEN 1025
5. ZWISCHENERGEBNIS 1028
IV. BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI NICHT MARKTUEBLICHER PREISGESTALTUNG *
ANWENDBARKEIT DER MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE : 1029
V. KOSTENERSTATTUNG IN EINEM POOLKONZEPT 1034
1. UMSATZSTEUERLICH ERFORDERLICHE UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN INNEN-
GEMEINSCHAFT UND AUSSENGESELLSCHAFT 1034
2. UNTERNEHMEREIGENSCHAFT DES POOLS 1035
3. ABRECHNUNG DER AN DEN POOL ERBRACHTEN DIENSDEISTUNGEN MITTELS
UMLAGE 1037
4. EINHEITLICHES LEISTUNGSBUENDEL BEI UMSAETZEN GEGENUEBER EINER
AUSSENGESELLSCHAFT? 1039
5. GEWAEHRLEISTUNG DES VORSTEUERABZUGS FUER VON DEN POOLMITGLIEDERN
GEMEINSAM BEZOGENE LEISTUNGEN 1041
VI. ZUSAMMENFASSUNG 1042
KAPITEL J: ZOLL
I. ALLGEMEINE GRUNDLAGEN 1046
1. ZWECK DER ZOLLERHEBUNG UND ANWENDUNGSBEREICH 1046
A) ZWECK DER ZOLLERHEBUNG 1046
B) HISTORISCHE ENTWICKLUNG DES ZOLLWERTS 1047
C) ANWENDUNGSBEREICH 1047
(EINSTWEILEN FREI) 1048
XXXIII
INHALTSVERZEICHNIS
2. WICHTIGE VERFAHRENSGRUNDSAETZE 1048
A) AMTSERMITTLUNGSGRUNDSATZ UND MITWIRKUNGSPFLICHT 1048
AA) AMTSERMITDUNGSGRUNDSATZ 1048
BB) MITWIRKUNGSPFLICHTEN 1049
B) BEWEISWUERDIGUNG UND BEWEISLAST 1049
AA) FESTSTELLUNGSLAST : 1049
BB) ANSCHEINSBEWEIS 1049
3. VERBINDLICHE AUSKUENFTE UND VEREINBARUNGEN 1050
A) VERBINDLICHE ZOLLTARIFAUSKUNFT (VZTA) 1050
B) VERBINDLICHE URSPRUNGSAUSKUNFT (VUA) 1051
II. METHODEN DER ZOLLWERTERMITTLUNG 1051
1. TRANSAKTIONSWERTMETHODE 1051
A) GRUNDSAETZLICHES 1051
B) MERKMALE DES TRANSAKTIONSWERTS 1052
C) TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN DES ART. 29 ZK 1053
AA) WARE UND MASSGEBENDE MENGE 1053
BB) VERKAUF ZUR AUSFUHR IN DAS ZOLLGEBIET DER GEMEINSCHAFT 1055
D) AUSSCHLUSSTATBESTAENDE DES ART. 29 ZK 1061
AA) KEINE EINSCHRAENKUNGEN BEZUEGLICH VERWENDUNG UND
GEBRAUCH DER WAREN (ART. 29 ABS. 1 BUCHST, A) ZK) 1061
BB) KEINE BEDINGUNGEN ODER LEISTUNGEN, DEREN WERT NICHT
BESTIMMT WERDEN KANN (ART. 29 ABS. 1 BUCHST, B) ZK) 1062
CC) KEINE ERLOESBETEILIGUNG DES VERKAEUFERS AM VERKAUF DER
EINGEFUEHRTEN WAREN (ART. 29 ABS. 1 BUCHST, C) ZK) 1064
DD) KEINE VERBUNDENHEIT ZWISCHEN KAEUFER UND VERKAEUFER
(ART. 29 ABS. 1 BUCHST, D) ZK) 1064
2. WEITERE BEWERTUNGSMETHODEN 1067
A) ALLGEMEINES 1067
B) GLEICHE WAREN 1067
C) GLEICHARTIGE WAREN 1068
D) DEDUKTIVE/RETROGRADE METHODE BZW. SUBTRAKTIONSMETHODE 1068
E) ERRECHNETER WERT BZW. ADDITIONSMETHODE 1069
F) SCHLUSSMETHODE 1069
HI. HINZURECHNUNGEN 1069
1. ALLGEMEINES 1069
2. OBJEKTIVE UND BESTIMMBARE TATSACHEN 1070
3. VEREINFACHUNGSREGEL 1070
4. EINZELNE HINZURECHNUNGSPOSTEN .-. 1070
A) PROVISIONEN UND MAKLERLOEHNE, AUSGENOMMEN EINKAUFS
PROVISIONEN 1071
B) BEISTELLUNGEN DES KAEUFERS 1071
C) LIZENZGEBUEHREN 1072
D) BEFORDERUNGS- UND VERSICHERUNGSKOSTEN 1072
IV. ABZUGSPOSTEN 1073
1. GETRENNTER AUSWEIS 1073
2. ZEITPUNKT . 1073
3. VEREINFACHUNGSREGEL 1074
4. EINZELNE ABZUGSPOSTEN 1074
A) BEFOERDERUNGSKOSTEN NACH DER ANKUNFT AM ORT DES VERBRINGENS .... 1074
B) FINANZIERUNGSZINSEN 1074
C) EINKAUFEPROVISIONEN 1074
XXXIV
INHALTSVERZEICHNIS
V. PRAXISRELEVANTE EINZELTHEMEN 1075
1. EINKAUFS- UND VERKAUFSPROVISIONEN BEI KOMMISSIONAERSSTRUKTUREN 1075
A) UEBERBLICK 1075
B) VERKAUFSPROVISIONEN 1075
* C) EINKAUFSPROVISIONEN . . 1077
AA) DEFINITION 1077
BB) ZOLLWERT 1077
2. LIZENZZAHLUNGEN 1078
A) GRUNDSATZ 1078
B) DIE HINZURECHNUNGSBEDINGUNGEN IM EINZELNEN 1079
AA) VORAUSSETZUNG 1: QUALIFIKATION DER ZAHLUNG ALS LIZENZ
GEBUEHR 1079
BB) VORAUSSETZUNG 2: BEZUG AUF DIE ZU BEWERTENDE WARE 1080
CC) VORAUSSETZUNG 3: BEDINGUNG DES KAUFGESCHAEFTS 1081
3. FINANZIERUNGSZINSEN 1082
4. CONTRACT MANUFACTURING 1084
A) PASSIVER VEREDELUNGSVERKEHR 1084
AA) BEGRIFFLICHKEITEN 1084
BB) FUNKTIONSWEISE DES PW 1086
B) WARENURSPRUNGS- UND PRAEFERENZRECHT 1088
AA) PRAEFERENZABKOMMEN DER EU 1088
BB) URSPRUNGSKRITERIEN 1088
C) FOLGEN ZU UNRECHT AUSGESTELLTER PRAEFERENZNACHWEISE 1091
5. PREISANPASSUNGEN 1091
KAPITEL K: RECHTSPRECHUNG UND STEUERSTRAFRECHT
I. EINFUEHRUNG 1096
II. GRUNDFALLE UNANGEMESSENER VERRECHNUNGSPREISE 1096
1. VERWERTBARKEIT VON DOKUMENTATIONEN 1096
A) DOKUMENTATIONSPFLICHTEN, § 90 ABS. 3 AO 1096
B) VERSTOSS DER DOKUMENTATIONSPFLICHT GEGEN PRIMAERES EUROPARECHT... 1097
C) VERWERTBARKEITSPROBLEMATIK 1098
2. ANGEMESSENHEIT VON VERRECHNUNGSPREISEN - *SPERRWIRKUNG ART. 9
OECD-MA 1103
3. VORAUSSETZUNG EINER FUNKTIONSVERLAGERUNG 1104
III. SCHENKUNGSTEUER DURCH UNANGEMESSENE VERRECHNUNGSPREISE
ZWISCHEN TOCHTERGESELLSCHAFTEN 1105
1. UEBERKOMMENE RECHTSLAGE ZU VGA UND SCHENKUNGSTEUER 1105
2. RECHTSPRECHUNG DES BUNDESFINANZHOFES - LEISTUNG AN NAHE STEHENDE
DRITTE 1107
3. NEUERUNGEN ZUR VGA UND SCHENKUNGSTEUER 1109
IV. STEUERHINTERZIEHUNG DURCH UNANGEMESSENE VERRECHNUNGSPREISE ... 1109
1. PROBLEMSTELLUNG 1109
2. STRAFBARKEITSVORAUSSETZUNGEN EINER STEUERHINTERZIEHUNG 1110
A) OBJEKTIVER STRAFTATBESTAND: TATHANDLUNG, TATERFOLG, TAETER 1110
B) SUBJEKTIVER TATBESTAND ULI
AA) STEUERHINTERZIEHUNG/VORSATZ, § 370 AO 1111
BB) LEICHTFERTIGE STEUERVERKUERZUNG, § 378 AO 1112
CC) VERLETZUNG DER AUFSICHTSPFLICHT, § 130 OWIG 1112
XXXV
INHALTSVERZEICHNIS
3. *RICHTIGE UND VOLLSTAENDIGE ANGABEN BEI VERRECHNUNGSPREISEN -
AKTUELLE RECHTSMASSSTAEBE FUER DEN *RICHTIGEN VERRECHNUNGSPREIS 1112
A) INTERNATIONALES RECHT 1113
AA) REGELUNGEN DER OECD 1113
BB) SONSTIGE INTERNATIONALE VERFAHREN 1113
B) HUROPARECHT 1115
AA) RECHTSNATUR DES EUROPARECHTS 1115
BB) EUROPARECHTSTAUGLICHKEIT DER DEUTSCHEN VERRECHNUNGSPREIS
REGELUNGEN 1115
C) INNERSTAATLICHES (DEUTSCHES) RECHT 1118
AA) GESETZ - § 1 ABS. 3 ASTG 1118
BB) VERWALTUNGSVORSCHRIFTEN 1122
4. STEUERSTIAFRECHDICHE WUERDIGUNG 1123
A) OBJEKTIVER TATBESTAND 1123
AA) TATERFOLG - FEHLERHAFTE FESTSETZUNG DER STEUER 1127
BB) EXKURS: STEUERHINTERZIEHUNG DURCH UNTERLASSEN 1128
B) SUBJEKTIVER TATBESTAND 1128
AA) VOLLENDETE TAT 1128
BB) VERSUCH 1128
CC) LEICHTFERTIGE STEUERVERKUERZUNG 1129
C) ERGEBNIS 1129
AA) STRAFRECHT 1129
BB) ORDNUNGSWIDTIGKEITENVERFAHREN 1133
V. FAZIT 1133
5. TEIL: ANWENDUNGSBEREICHE
KAPITEL L: EINKUNFTSABGRENZUNG BEI BETRIEBSSTAETTEN
UND PERSONENGESELLSCHAFTEN
I. BETRIEBSSTAETTEN 1138
1. NOTWENDIGKEIT DER ERGEBNIS- UND VERMOEGENSZUORDNUNG 1138
2. BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN 1139
A) BESTEUERUNGSRECHT 1139
B) GEWINNERMITTLUNG 1140
3. BETRIEBSSTAETTENBEGRIFF 1142
A) NATIONALES RECHT 1142
B) ABKOMMENSRECHT 1145
C) VERHAELTNIS VON NATIONALEM UND ABKOMMENSRECHTLICHEM BETRIEBS-
STAETTENBEGRIFF 1147
4. VERTRIEBSAKTIVITAETEN 1148
A) ALLGEMEINES 1148
B) NATIONALES RECHT 1149
C) ABKOMMENSRECHT 1150
AA) ABHAENGIGER VERTRETER 1150
BB) BEVOLLMAECHTIGUNG 1151
CC) *MULTIPLE PERMANENT ESTABLISHMENT 1156
5. ZURECHNUNG ZU FESTEN GESCHAEFTSEINRICHTUNGEN 1156
A) DIENSTLEISTUNGEN 1157
AA) TAETIGKEITEN IN DEN GESCHAEFTSRAEUMEN DES AUFTRAGGEBERS 1157
BB) AUSLAGERUNG VON TAETIGKEITEN AUF DIENSTLEISTER 1159
CC) ANWENDUNG VON ART. 5 ABS. 4 OECD-MA BEI UNECHTEN
DIENSDEISTUNGSBETRIEBSSTAETTEN 1161
XXXVI
INHALTSVERZEICHNIS
B) ZURECHNUNG VON AKTIVITAETEN IM AUSLAND 1161
C) FUNKTIONSSCHWACHE UNTERNEHMEN 1164
AA) ROCHE FALL 1164
BB) BETRIEBSSTAETTEN AUFGRUND FAKTISCHER WEISUNGSBEFUGNISSE 1165
6. ECHTE DIENSTLEISTUNGSBETRIEBSSTAETTE 1166
7. ERGEBNISZUORDNUNG GEGENUEBER BETRIEBSSTAETTEN 1168
A) EINGESCHRAENKTE SELBSTSTAENDIGKEITSFIKTION IN DER DEUTSCHEN
BESTEUERUNGSPRAXIS BIS 2012 1169
B) SELBSTSTAENDIGKEITSFIKTION NACH DEM AUTHORISED OECD APPROACH .. 1170
C) UMSETZUNG DES AUTHORISED OECD APPROACH IN DEUTSCHLAND AB
2013 1174
D) SONDERASPEKTE 1177
AA) ZUORDNUNG VON DOTATIONS- UND FREMDKAPITAL 1177
BB) WAEHRUNGSERFOLGE 1179
CC) GEWINNZUORDNUNG BEI VERTRETERBETRIEBSSTAETTEN 1180
8. BEHANDLUNG VON LEISTUNGSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN STAMMHAUS UND
BETRIEBSSTAETTE 1182
A) GRUNDLAGEN 1182
B) UEBERFUHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN ZWISCHEN STAMMHAUS UND
BETRIEBSSTAETTE 1183
C) SONDERASPEKTE FUER DIE NUTZUNGSUEBERLASSUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN
ZWISCHEN STAMMHAUS UND BETRIEBSSTAETTE 1186
D) ERBRINGUNG VON DIENSDEISTUNGEN 1187
AA) GRUNDLAGEN 1187
BB) MANAGEMENTDIENSDEISTUNGEN 1188
CC) LIZENZEN 1189
DD) FREMDKAPITAL 1189
EE) SONSTIGE DEALINGS 1190
II. PERSONENGESELLSCHAFTEN 1190
1. BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN 1190
2. LEISTUNGSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN GESELLSCHAFT UND GESELLSCHAFTER ODER
UMGEKEHRT 1191
A) GRUNDLAGEN DER STEUERLICHEN BEHANDLUNG 1191
B) ENTGELTLICHE VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE 1192
C) UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN 1194
D) EINBRINGUNG UND UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG EINES BETRIEBS,
TEILBETRIEBS ODER MITUNTERNEHMERANTEILS 1195
E) TAETIGKEITSVERGUETUNGEN, DARLEHENSHINGABE UND UEBERLASSUNG VON
WIRTSCHAFTSGUETERN 1196
3. AUSSENSTEUERRECHT: NICHT-DBA-FALL 1197
4. AUSSENSTEUERRECHT: DBA-FALL 1198
A) UNTERNEHMENSGEWINNE 1199
B) SONDERVEIGUETUNGEN 1200
KAPITEL M: LIEFERUNGEN VON GUETERN UND WAREN
I. EINLEITUNG 1208
1. FREMDPREIS 1208
2. METHODENWAHL 1209
3. FESDEGUNG VON VERRECHNUNGSPREISEN AUF DER BASIS VON
PLANRECHNUNGEN 1212
4. MASSGEBENDER ZEITPUNKT 1215
XXXVII
INHALTSVERZEICHNIS
UE. VERGLEICHBARKEITSANALYSE 1218
1. AUSSERE VERGLEICHBARKEITSANALYSE 1222
A) VERGLEICHBARKEIT DER GUETER UND WAREN 1222
B) VERGLEICHBARKEIT DER MAERKTE 1228
AA) MARKTBEGRIFF 1228
BB) MARKTUNTERSCHEIDUNG AUF BASIS EINER PRODUKTHIERARCHIE 1229
CC) MARKTUNTERSCHEIDUNG NACH BESTEHENDEN RAHMEN
BEDINGUNGEN 1231
DD) BERUECKSICHTIGUNG VON UNTERSCHIEDEN 1232
EE) FEHLENDE FREMDVERGLEICHSDATEN, ZB FUER SCHWELLEN- UND
ENTWICKLUNGSLAENDER ; 1233
C) BESONDERE WETTBEWERBSSITUATIONEN 1235
2. INNERE VERGLEICHBARKEITSANALYSE 1236
A) GESCHAEFTSSTRATEGIE UND PREISPOLITIK 1237
AA) WETTBEWERBSSTRUKTUR 1237
BB) REAKTIONSPROFIL DER KONKURRENTEN 1238
CC) ZIEL- UND SITUATIONSSPEZIFISCHE PREISPOLITIK 1239
B) LIEFERVEREINBARUNGEN 1246
AA) ALLGEMEINE LIEFERBEDINGUNGEN 1246
BB) WECHSELKURSRISIKO 1249
C) FUNKTIONS- UND WERTSCHOEPFUNGSANALYSE, BUSINESS PROCESS
ANALYSIS 1256
AA) BEGRIFF DER FUNKTION, DER FUNKTIONSANALYSE, DER WERT
SCHOEPFUNGSANALYSE UND DER BUSINESS PROCESS ANALYSIS 1256
BB) FUNKTIONSANALYSE DES ABSATZES 1259
CC) FUNKTIONSANALYSE DER PRODUKTION 1268
DD) FUNKTIONSANALYSE DES EINKAUFS 1275
EE) INFORMATIONSBESCHAFFVING FUER DIE FUNKTIONSANALYSE 1277
FI) VORGEHENSWEISE BEI EINER BUSINESS PROCESS ANALYSIS 1279
GG) STEUERLICHE ANERKENNUNG 1281
M. AUFBAU VON VERRECHNUNGSPREISSYSTEMEN 1282
1. GRUNDLAGEN 1282
2. KLASSISCHE VERRECHNUNGSPREISSYSTEME 1284
A) STRATEGIETRAEGERSCHAFT 1284
B) RECHTLICHE GRUNDSTRUKTURIERUNG 1285
C) FUNKTIONSANALYSE IM KLASSISCHEN VERRECHNUNGSPREISSYSTEM 1286
D) GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN EINES KLASSISCHEN VERRECHNUNGSPREIS
SYSTEMS 1294
3. ALTERNATIVE VERRECHNUNGSPREISSYSTEME 1295
A) STRATEGIETRAEGERSCHAFT 1297
B) RECHDICHE GRUNDSTRUKTURIERUNG DER EINZELPROZESSE 1299
AA) VERTRIEBSSTRUKTUR 1299
BB) PRODUKTIONSSTRUKTUR 1304
CC) FORSCHUNGS- UND ENTWICKLUNGSSTRUKTUR, DIENSDEISTUNGS-
STRUKTUR 1305
C) FUNKTIONS- UND WERTSCHOEPFUENGSANALYSE, BUSINESS PROCESS
ANALYSIS 1305
D) GESTALTUNG DES VERRECHNUNGSPREISSYSTEMS 1307
AA) FESDEGUNG DER VERRECHNUNGSPREISSTRUKTUR 1307
BB) STRUKTURADAEQUATE AUSWAHL DER VERRECHNUNGSPREIS
METHODEN 1312
CC) GESTALTUNG DER VERGUETUNG INNERHALB DER GEWAEHLTEN VERRECH
NUNGSPREISMETHODEN 1313
XXXVIII
INHALTSVERZEICHNIS
IV.
MARKTERSCHLIESSUNG, MARKTAUSWEITUNG UND MARKTVERTEIDIGUNG 1319
1. MARKTERSCHLIESSUNG 1320
A) ABGRENZUNGEN 1320
AA) ANLAUFKOSTEN 1320
BB) KOSTEN DER WERBUNG 1321
B) AUFTEILUNG DER KOSTEN 1322
AA) AUFTEILUNGSGRUNDSAETZE 1322
BB) KOSTENTRAGUNG 1322
CC) GEWINN ALS MASSSTAB 1323
DD) GEWINNERWARTUNG 1324
EE) AUSGLEICH DER VERLUSTE 1324
C) ZEIDICHE VERTEILUNG DER KOSTEN : 1326
AA) VERRECHNUNGSTECHNIK 1326
BB) FORMELLE VORAUSSETZUNGEN 1327
2. MARKTAUSWEITUNG UND MARKTVERTEIDIGUNG (KAMPFPREISE) 1329
A) UNBESTIMMTE BEGRIFFE 1329
B) KOSTENAUFTEILUNG 1330
KAPITEL N: DIENSTLEISTUNGEN
1. UEBERBLICK ZUR PROBLEMATIK 1335
II. DIENSTLEISTUNGSBEGRIFF 1337
1. ZIVILRECHTLICHE DEFINITION 1337
A) DIENSTVERTRAG UND SONSTIGE VERTRAEGE MIT DIENSTLEISTUNGSCHARAKTER ..
1337
B) ABGRENZUNG ZU ANDEREN RECHTSVERHAELTNISSEN 1338
2. DER DIENSDEISTUNGSBEGRIFF IN DEN STEUERGESETZEN 1339
3. DER DIENSTLEISTUNGSBEGRIFF DER VERWALTUNGSGRUNDSAETZE 1341
4. DER DIENSTLEISTUNGSBEGRIFF IN DEN OECD-VPL 1343
5. QUALIFIKATIONSKONFLIKTE 1346
6. UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN DIENSTLEISTUNGEN UND GESELLSCHAFTER
AUFWAND : 1348
M. VERRECHENBARKEIT UND ABZUGSFAHIGKEIT DER KOSTEN FUER
LEISTUNGEN 1354
1. VERRECHNUNG VON GESELLSCHAFTERAUFWAND AN GESELLSCHAFTER 1354
2. DIE BETRIEBLICHE VERANLASSUNG 1357
3. ABGRENZBARKEIT UND MESSBARKEIT DER LEISTUNG 1360
4. VORTEIL ODER ERSPARTE KOSTEN DES LEISTUNGSEMPFAENGERS 1362
5. VERRECHNUNGSPFLICHT FUER VERRECHENBARE LEISTUNGEN 1365
6. AUFTEILUNG GEMISCHTER LEISTUNGEN 1366
7. FORM-UND DOKUMENTATIONSERFORDERNISSE 1369
A) RECHTSLAGE OHNE DBA 1369
B) RECHTSLAGE MIT DBA 1374
8. LEISTUNGSBEREITSCHAFT AUF ABRUF 1379
9. RUECKHALT IM KONZERN 1381
10. SYNERGIEN 1382
11. BEISPIELE 1383
12. FORMEN DER KOSTENVERRECHNUNG 1387
13. FUNKTIONSANALYSE DER DIENSTLEISTUNGEN 1393
IV.
EINZELABRECHNUNG VON DIENSTLEISTUNGEN 1399
1. LEISTUNGSUMFANG BEI DER EINZELABRECHNUNG 1399
2. METHODENRANGFOLGE UND METHODENWAHL 1401
A) ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1401
B) UNTERNEHMENSCHARAKTERISIERUNG UND METHODENWAHL 1403
XXXIX
INHALTSVERZEICHNIS
3. PREISVERGLEICHSMETHODE 1407
A) GLEICHARTIGE DIENSTLEISTUNGEN 1408
B) DER FREMDVERGLEICH DER DIENSDEISTUNGSMAERKTE 1411
C) BANDBREITE ZWISCHEN PREISUNTERGRENZE UND PREISOBERGRENZE 1414
D) MARKT- UND GESCHAEFTSSTRATEGIEN FUER DIENSDEISTUNGEN 1421
E) KOSTEN DER WERBUNG 1423
F) MARKTERSCHLIESSUNGSKOSTEN UND KAMPFPREISE 1424
G) ANLAUFKOSTEN UND ANLAUFPHASE 1427
H) WECHSELKURSSCHWANKUNGEN 1428
4. DIE WIEDERVERKAUFSPREISMETHODE 1429
5. DIE KOSTENAUFSCHLAGSMETHODE 1432
A) BESTIMMUNG DER KOSTEN 1433
B) HOEHE DES GEWINNAUFSCHLAGS 1439
6. ANDERE VERRECHNUNGSPREISMETHODEN 1449
A) TENDENZ ZUR ANWENDUNG GEWINNORIENTIERTER METHODEN 1449
B) NETTOMARGENMETHODE (TNMM) 1451
C) GEWINNAUFTEILUNGSMETHODE (PROFIT SPLIT) 1451
7. METHODEN IM AUSLAND AM BEISPIEL USA 1452
8. VERRECHNUNGSPREISE IN DER REZESSION 1457
V. KONZERNUMLAGE 1466
1. ZULAESSIGKEIT DER KONZERNUMLAGE 1466
2. VERRECHNUNGSPREISMETHODEN 1471
3. GEWINNAUFSCHLAG 1480
4. KOSTENSCHLUESSEL 1484
5. TRANSFERPROBLEME 1490
6. GUENSTIGERE EIGEN- ODER FREMDLEISTUNGEN 1491
7. EINTRITTS- UND AUSTRITTSZAHLUNGEN 1493
8. FORM DES KONZERNUMLAGEVERTRAGS 1494
9. INHALT DES KONZERNUMLAGEVERTRAGS 1496
A) VERTRAGSPARTEIEN 1497
B) ALLGEMEINE VERTRAGSERLAEUTERUNGEN 1500
C) ARTEN DER DIENSTLEISTUNGEN 1501
D) VERGUETUNGSREGELUNG UND KOSTENSCHLUESSEL 1501
E) ABRECHNUNGSMODUS, WAEHRUNG, VERZINSUNG 1503
F) BERUECKSICHTIGUNG VON ERTRAEGEN 1504
G) ANRECHNUNG EIGENER LEISTUNGEN 1505
H) EINTRITTS- UND AUSTRITTSREGELUNGEN 1507
I) INFORMATIONS- UND PRUEFUNGSANSPRUCH 1507
J) STEUERN 1508
K) BEGINN, DAUER UND KUENDIGUNG DES VERTRAGS 1509
1) ANWENDBARES RECHT 1511
M) SCHIEDSGERICHTSVEREINBARUNG, GERICHTSSTANDSKLAUSEL 1511
N) SALVATORISCHE KLAUSELN 1511
VI. KOSTENUMLAGEVERTRAEGE NACH DEM POOLKONZEPT 1512
1. GRUNDLAGEN 1512
A) UEBERBLICK UEBER DIE ABRECHNUNGSFORMEN 1512
B) REGELUNGEN BZW. VERWALTUNGSANWEISUNGEN 1513
C) QUALIFIKATION ALS INNENGESELLSCHAFT 1514
D) ABGRENZUNG VON DER AUSSENGESELLSCHAFT 1518
2. MERKMALE EINES DIENSTLEISTUNGSPOOLS 1519
A) VERRECHENBARE LEISTUNGEN 1519
B) ERWARTETER NUTZEN 1520
XL
INHALTSVERZEICHNIS
C) VERFOLGUNG GEMEINSAMER INTERESSEN 1521
D) HILFSFUNKTIONEN DER POOLMITGLIEDER 1521
E) SCHRIFTFORM DES KOSTENUMLAGEVERTRAGES 1523
3. ERMITDUNG DER KOSTENUMLAGE 1524
A) QUALIFIKATION ALS GESELLSCHAFTERBEITIAEGE 1524
B) ERMITDUNG DER KOSTEN 1524
C) KEIN GEWINNAUFSCHLAG 1527
D) BESTIMMUNG EINES UMLAGESCHLUESSELS 1527
4. ZUORDNUNG VON (IMMATERIELLEN) WIRTSCHAFTSGUETERN 1528
5. EIN- UND AUSTRITTZAHLUNGEN, AUSEINANDERSETZUNG 1528
6. INHALT EINES POOLVERTRAGES 1530
VII. SPEZIELLE KONZERNDIENSTLEISTUNGEN 1532
1. ROURINEUNTERNEHMEN ALS DIENSDEISTER 1532
2. AUFTRAGSFERTIGUNG UND AEHNLICHE DIENSDEISTUNGEN 1534
A) AUFTRAGSFERTIGUNG UND LOHNFERTIGUNG 1534
AA) BEGRIFFE UND VORAUSSETZUNGEN 1534
BB) FUNKTIONEN, RISIKEN UND IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER 1537
CC) KOSTENBASIS UND GEWINNAUSSCHLAG 1539
DD) FOLGEN EINER BEGRENZTEN ABNAHMEVERPFLICHTUNG 1542
EE) STANDORTVORTEILE 1544
FI) WEITERE ASPEKTE 1548
B) LIMITED RISK MANUFACTURER 1549
3. AUFTRAGSVERPACKUNG, AUFTRAGSLAGERHALTUNG 1551
4. RECHNUNGSERSTELLUNG UND FACTORING 1553
A) RECHNUNGSERSTELLUNG 1553
B) FACTORING I 1554
5. VERTRIEBSDIENSTLEISTUNGEN 1556
A) VERTRIEBSMODELLE MIT DIENSDEISTUNGSCHARAKTER 1556
B) KOMMISSIONAER ODER HANDELSVERTRETER 1559
AA) BETRIEBSSTAETTENRISIKO 1559
BB) ZIVILRECHTLICHE ASPEKTE 1561
CC) VERRECHNUNGSPREISMETHODEN 1564
C) LIMITED RISK DISTRIBUTOR 1566
D) VERTRIEBSUNTERSTUETZUNG (SALES SUPPORT) 1573
VIII. ZIVILRECHTSWAHL UND EINFLUSS AUF DIENSTLEISTUNGSVERTRAEGE 1575
1. RECHTSVORSCHRIFTEN 1575
A) ALTVERTRAEGE 1576
B) NEUVERTRAEGE 1577
2. AUSWIRKUNGEN AUF DAS STEUERRECHT 1577
KAPITEL O: IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER
I. UEBERBLICK ZUR PROBLEMATIK 1584
II. DEFINITION UND KLASSIFIZIERUNG 1586
1. IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER 1586
A) ARTEN IMMATERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER 1586
AA) GEWERBLICHE SCHUTZRECHTE 1587
BB) ANDERE IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER 1592
CC) TABELLARISCHE UBERSICHT 1594
B) DEUTSCHES BILANZRECHT 1595
AA) HGB-VORSCHRIFTEN 1596
BB) IDW STANDARD IDW S 5 1599
XLI
INHALTSVERZEICHNIS
C) INTERNATIONALES BILANZRECHT
;
: 1599
D) DEUTSCHES STEUERRECHT 1601
E) OECD-LEITLINIEN UND ENTWUERFE DES KAPITELS VI 1604
AA) OECD-LEITLINIEN 2010 1604
BB) OECD-ENTWUERFE ZUR NEUFASSUNG DES KAPITELS VI 1604
F) US-REGELUNGEN 1607
2. FORSCHUNG UND ENTWICKLUNG 1608
A) HANDELSRECHT 1608
B) INTERNATIONALES BILANZRECHT (1AS 38) 1610
C) STEUERRECHT 1613
D) ARTEN DER FORSCHUNG UND ENTWICKLUNG 1614
M.
EINKUENFTEZURECHNUNG BEZUEGLICH IMMATERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER ..
1616
1. EINKUENFTEZURECHNUNG NACH VGR-VERFAHREN 1616
A) UNTERNEHMENSCHARAKTERISIERUNG ALS BASIS 1617
AA) BEDEUTUNG VON FUNKTIONEN, RISIKEN UND WIRTSCHAFTS
GUETERN 1617
BB) ROUTINEUNTERNEHMEN MIT ROUTINEERTRAG 1618
CC) SCRATEGIETRAEGER MIT RESIDUALERGEBNIS 1618
DD) HYBRIDUNTERNEHMEN MIT PLANERGEBNIS 1619
B) ANWENDUNG DER VERRECHNUNGSPREISMETHODEN 1619
AA) ROUTINEUNTERNEHMEN 1620
BB) STRATEGIETRAEGER (ENTREPRENEURE) 1621
CC) HYBRIDUNTERNEHMEN 1628
2. EINKUENFTEZURECHNUNG NACH NEUEM OECD-KONZEPT 1629
A) BEDEUTUNG VON RECHTEN UND VERTRAEGEN 1630
B) EINKUENFTEZURECHNUNG ANHAND UEBERNOMMENER FUNKTIONEN UND
RISIKEN SOWIE VERWENDETER WIRTSCHAFTSGUETER 1631
C) ANWENDUNG DER PRINZIPIEN AUF BESTIMMTE SACHVERHALTE 1632
D) GEWINNBERICHTIGUNGEN, VERTRAGSANERKENNUNG 1633
IV. TRANSAKTIONEN MIT IMMATERIELLEN WIRTSCHAFTSGUETERN 1634
1. TRANSAKTIONSARTEN IN DER NEUFASSUNG DES KAPITELS VI OECD-VPL
(2014 GUIDANCE) 1634
A) UEBERTRAGUNG VON RECHTEN AN IMMATERIELLEN WIRTSCHAFTSGUETERN 1634
B) WAREN- UND DIENSDEISTUNGSTRANSAKAEONEN 1635
2. UEBERSICHT ZU DEN WICHTIGSTEN TRANSAKTIONEN 1636
3. LIEFERUNG MATERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER 1636
4. DIENSDEISTUNGEN 1637
5. ARBEITNEHMERUEBERLASSUNG 1638
6. FORSCHUNGS- UND ENTWICKLUNGSAKTIVITAETEN 1638
A) STANDORT 1638
B) UEBERSICHT ZU FORMEN DER FORSCHUNG UND ENTWICKLUNG 1640
C) EIGENFORSCHUNG 1640
D) AUFTRAGSFORSCHUNG 1641
AA) EIN AUFTRAGGEBER 1641
BB) MEHRERE AUFTRAGGEBER 1641
E) KONZERNUMLAGEVERTRAG 1642
F) POOLVERTRAG (KOSTENUMLAGE) 1642
7. EIGENTUMSUEBERTRAGUNG, TREUHANDGESCHAEFTE UND FUNKTIONSVERLAGE
RUNG 1644
A) VERKAUF IMMATERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER 1644
B) TREUHANDGESCHAEFTE 1645
C) FUNKTIONSVERLAGERUNG 1646
XL11
INHALTSVERZEICHNIS
8. LIZENZEN 1647
A) NUTZUNGSTECHT 1647
B) ABGRENZUNG ZWISCHEN LIZENZ UND EIGENTUMSUEBERTRAGUNG 1647
C) ABGRENZUNG ZWISCHEN LIZENZ UND TECHNISCHEN DIENSTLEISTUNGEN ... 1650
D) ENTSCHEIDUNGSKRITERIEN FUER AUFTRAGSFORSCHUNG, KOSTENUMLAGEN,
KONZERNUMLAGEN ODER LIZENZEN 1651
9. SUPPLY CHAIN MANAGEMENT : 1656
A) DEFINITION 1656
B) PRINZIPAL-STRUKTUREN 1657
C) WEITERE STRUKTUREN 1661
V. AUFTRAGSFORSCHUNG 1664
1. VERTRAGSZWECK, RECHTSNATUR UND EIGENTUM 1664
2. VERRECHNUNGSPREISMETHODEN 1670
A) PREISVERGLEICHSMETHODE 1670
B) KOSTENAUFSCHLAGSMETHODE 1671
C) ERFOLGSABHAENGIGE VERGUETUNG 1675
3. VERTRAGSINHALT 1677
4. MEHRERE AUFTRAGGEBER 1678
A) QUALIFIKATION ALS NACHFRAGEPOOL ODER KONZERNUMLAGE 1678
B) OECD-LEITLINIEN UND ENTWUERFE ZUR NEUFASSUNG DES KAPITELS VI .. 1680
C) BESONDERHEITEN BEI US-VERTRAGSPARTNERN 1681
D) VERTRAGSASPEKTE DER F+E-KONZERNUMLAGE 1682
AA) VERTRAGSPARTEIEN 1682
BB) ART UND UMFANG DER FORSCHUNGSTAETIGKEIT 1685
CCJ KOSTENSCHLUESSEL 1685
DDJ EIGENTUMS-, NUTZUNGS- UND GEWERBLICHE SCHUTZRECHTE 1688
EE) LIZENZIERUNG UND VERKAUF 1691
FL) SUBVENTIONEN UND ANDERE ERTRAEGE 1691
GG) EINTRITTS- UND AUSTRITTSREGELUNGEN 1692
E) NACHWEISE UND PRUEFUNGEN 1697
VI. KOSTENUMLAGEVERTRAEGE FUR FORSCHUNG UND ENTWICKLUNG 1700
1. GRUNDLAGEN DER KOSTENUMLAGE 1700
2. ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN DER KOSTENUMLAGE 1702
A) LEISTUNGSGEGENSTAND DER KOSTENUMLAGE 1702
B) GLEICHGERICHTETE INTERESSEN ZWISCHEN DEN POOLMITGLIEDERN 1703
C) HILFSFUNKTIONEN DER POOLMITGLIEDER 1704
3. POOLMITGLIEDER 1706
A) INTERESSENGEMEINSCHAFT DER POOLMITGLIEDER 1706
B) SONDERSITUATION FUER HOLDING- UND PATENTVERWERTUNGS
GESELLSCHAFTEN 1706
4. LEISTUNGSERBRINGUNG DURCH NICHTPOOLMITGLIEDER 1708
A) NACHFRAGEPOOL 1708
B) IMPLIKATIONEN FUER DIE PRAXIS 1710
5. UMLAGEFAEHIGER BETRAG 1710
A) BESTIMMUNG DES UMLAGEFAEHIGEN BETRAGES 1710
B) ORGANISATORISCHE ABGRENZUNG DER KOSTEN 1712
C) KOSTENBASIS 1714
D) UNTERSCHIEDLICHE NATIONALE VORSCHRIFTEN 1716
E) SACHLEISTUNGEN 1718
F) AUSSCHLUSS VON DOPPELVERRECHNUNG 1720
6. GEWINNAUFSCHLAG 1720
A) KEIN GEWINNAUFSCHLAG AUF DEN UMLAGEFAEHIGEN BETRAG 1720
B) EIGENKAPITALVERZINSUNG 1721
XLIII
INHALTSVERZEICHNIS
7. UMLAGESCHLUESSEL 1722
A) ERMITTLUNG 1722
B) UEBERPRUEFUNG UND ANPASSUNG 1724
8. ZUORDNUNG VON EIGENTUMS- UND NUTZUNGSRECHTEN SOWIE GEWERB
LICHEN SCHUTZRECHTEN 1725
9. EINTRITT, AUSTRITT, BEENDIGUNG UND SYSTEMUMSTELLUNG 1727
A) SPAETERER EINTRITT 1727
B) FRUEHERER AUSTRITT 1730
C) BEENDIGUNG UND SYSTEMUMSTELLUNG 1731
10. FORM DES KOSTENUMLAGEVERTRAGES 1731
A) FORMALE ANFORDERUNGEN 1731
B) DOKUMENTATION IN DER BETRIEBLICHEN PRAXIS 1733
11. MAENGEL IM KOSTENUMLAGEVERTRAG 1735
12. DOKUMENTATION DER KOSTENUMLAGEN 1735
A) DOKUMENTATIONSPFLICHTEN ; 1735
B) SACHVERHALTS- UND ANGEMESSENHEITSDOKUMENTATION 1737
13. COST SHARING ARRANGEMENTS IN DEN USA 1739
A) UEBERBLICK 1739
B) KOSTENUMLAGEN UND AUSGLEICHSZAHLUNGEN 1740
C) BESTIMMUNG DER ENTWICKLUNGSKOSTEN 1742
D) ANTEILIGER NUTZEN DER TEILNEHMER 1742
E) AENDERUNGEN DER BETEILIGUNG AN EINEM CSA 1743
F) METHODEN DER BEWERTUNG VON AUSGLEICHSZAHLUNGEN 1743
AA) COMPARABLE UNCONTROLLED TRANSACTION METHOD (CUT) 1744
BB) INCOME METHOD 1744
CC) RESIDUAL PROFIT SPLIT METHOD 1745
G) WEITERE REGELUNGEN 1745
VII. EIGENTUMSUEBERTRAGUNG 1746
1. RECHTLICHE ASPEKTE 1746
2. BESTIMMUNG DES BEWERTUNGSOBJEKTS 1751
3. PREISEINFLUSSFAKTOREN 1753
4. VERRECHNUNGSPREISMETHODEN 1753
A) STANDARDMETHODEN 1755
B) GEWINNORIENTIERTE METHODEN 1758
C) ANDERE METHODEN UND BEWERTUNGSMETHODEN DES IDW S 5 1762
AA) EXISTENZ ANDERER METHODEN 1762
BB) METHODEN IN DER PRAXIS BIS 2007 1763
CC) UEBERSICHT ZU DEN METHODEN DES IDW S 5 1765
DD) MARKTPREISORIENTIERTES VERFAHREN 1766
EE) KOSTENORIENTIERTES VERFAHREN 1767
FL) KAPITAHVERTORIENTIERTES VERFAHREN 1768
GG) MARKEN 1775
HH) KUNDENORIENTIERTE IMMATERIELLE WERTE 1776
II) TECHNOLOGIEN 1777
5. ABSETZUNGEN FUER ABNUTZUNG 1779
6. EIGENTUMSUEBERTRAGUNG MIT FUNKTIONSVERLAGERUNG 1785
VFFL. LIZENZVERTRAEGE 1787
1. RECHTSNATUR UND VERTRAGSINHALT 1787
2. FORMELLE UND KARTELLRECHTLICHE ANFORDERUNGEN 1791
3. ARTEN DES LIZENZVERTRAGES 1796
A) GLOBALLIZENZEN UND EINZELLIZENZEN 1797
B) RAEUMLICHE BESCHRAENKUNGEN (GEBIETSLIZENZEN) 1802
C) ZEIDICHE BESCHRAENKUNGEN (ZEITLIZENZEN) 1804
XLIV
INHALTSVERZEICHNIS
D) SACHLICHE BESCHRAENKUNGEN 1809
AA) HERSTELLUNGSLIZENZ 1809
BB) VERTRIEBSLIZENZ 1810
CC) GEBRAUCHSLIZENZ 1818
DD) MARKEN- ODER NAMENSLIZENZ 1819
E) PERSOENLICHE BESCHRAENKUNGEN 1821
4. ARTEN VON LIZENZGEBUEHREN 1823
5. BEWERTUNGS- UND EINFLUSSFAKTOREN 1828
6. ANGEMESSENHEIT DER LIZENZGEBUEHR 1833
A) PREISVERGLEICHSMETHODE * INNERER PREISVEIGLEICH 1835
B) PREISVERGLEICHSMETHODE - AEUSSERER PREISVERGLEICH 1837
AA) LIZENZKARTEI 1839
BB) DATENBANKEN UND ANDERE QUELLEN FUER VERGLEICHSDATEN 1841
CC) PATENTE, GEBRAUCHSMUSTER UND VERFAHRENS-KNOW-HOW 1851
DD) MARKEN, MERCHANDISING UND VERTRIEBS-KNOW-HOW 1859
EE) URHEBERRECHTE, COMPUTERPROGRAMME 1863
FI) DESIGNS 1864
GG) ANDERE SCHUTZRECHTE 1865
HH) DIREKTER UND INDIREKTER VERGLEICH 1865
II) KUMULATIVE NUTZUNG IMMATERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER 1867
JJ) AUSLANDSASPEKTE 1868
C) WIEDERVERKAUFSPREISMETHODE 1868
D) KOSTENAUFSCHLAGSMETHODE 1869
E) GEWINNORIENRIERTE METHODEN 1871
AA) BEDEUTUNG FUER LIZENZVERTRAEGE 1871
BB) KNOPPE-FORMEL UND ANDERE PAUSCHALREGELN 1877
CC) TRANSAKTIONSBEZOGENE NETTOMARGENMETHODE (TNMM) 1881
DD) GEWINNAUFTEILUNGSMETHODE (PROFIT SPLIT) 1884
EE) DISCOUNTED CASHFLOW METHODE 1896
7. ANPASSUNG DER LIZENZGEBUEHREN 1903
8. LIZENZGEBUEHREN IN DER REZESSION 1905
9. QUELLENSTEUER 1908
IX. FRANCHISEVERTRAEGE 1913
1. DEFINITION UND RECHTSNATUR 1913
2. UEBERPRUEFUNG IM VERRECHNUNGSPREISVERKEHR 1916
3. HOEHE DER FRANCHISE-GEBUEHR 1918
4. KLASSIFIZIERUNG DER FRANCHISE-GEBUEHR 1923
KAPITEL P: FINANZIERUNGSLEISTUNGEN IM KONZERN
I. EINLEITUNG 1928
1. FORMEN DER FREMDFINANZIERUNG 1929
A) DARLEHENS- UND KREDITBEZIEHUNGEN 1929
B) FACTORING (FORDERUNGSANKAUF) 1931
C) DARLEHENSZUSAGEN 1931
D) BUERGSCHAFTEN UND GARANTIEN 1931
E) HEDGING (ABSICHERUNGSGESCHAEFTE) 1931
AA) ALLGEMEINE ABSICHERUNGSGESCHAEFTE 1931
BB) WAEHRUNGSRISIKOABSICHERUNG 1932
2. VERRECHENBARKEIT DEM GRUNDE UND DER HOEHE NACH 1932
3. BESONDERHEITEN VON FINANZTRANSAKTIONEN FUER ZWECKE DES FREMD
VERGLEICHS 1934
XLV
INHALTSVERZEICHNIS
N.
DARLEHENSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN KONZERNGESELLSCHAFTEN
1936
1. DEFINITION VON DARLEHENSBEZIEHUNGEN 1936
A) FESTVERZINSLICHE DARLEHEN 1936
B) VARIABEL VERZINSLICHE DARLEHEN 1937
2. METHODENWAHL 1937
3. THEORETISCHE ASPEKTE DES FREMDVERGLEICHES 1938
4. PRAKTISCHE ASPEKTE DES FREMDVERGLEICHS 1941
A) SCHWIERIGKEITEN DER DATENERMITTLUNG 1941
B) GEEIGNETHEIT VON BANKZINSEN 1943
C) DER MITTELWERT-ANSATZ 1944
5. MOEGLICHKEITEN DES FREMDVERGLEICHS IN DER PRAXIS 1945
A) SCHRITT 1: RISIKOERMITTLUNG 1946
AA) DEFINITION RATING 1946
BB) FORMEN DER ERMITTLUNG VON RATINGS 1947
CC) RARINGSTUFEN FUER UNTERNEHMEN 1948
DD) EINZELRATING VS. KONZERNRATING 1949
EE) BESICHERTE UND UNBESICHERTE DARLEHEN 1952
FI) ZUSAMMENFASSUNG 1954
B) SCHRITT 2A: DURCHFUHRUNG DES FREMDVERGLEICHS 1954
AA) ZUSAMMENHANG ZWISCHEN BONITAET UND ZINSHOEHE 1954
BB) ERMITTLUNG DES FREMDUEBLICHEN ZINSSATZES 1955
C) SCHRITT 2B: SYNTHETISCHER ANSATZ MITTELS AUSFALLRISIKEN 1956
6. FREMDWAEHRUNGSDARLEHEN 1957
A) ZULAESSIGE WAHRUNGEN 1957
B) WAEHRUNGSZINSSATZ 1958
C) WECHSELKURSSICHERUNGSMASSNAHMEN 1959
III. GARANTIEN UND PATRONATSERKLAERUNGEN 1959
1. OEKONOMISCHER GEHALT VON GARANTIEN 1959
2. VERRECHENBARKEIT VON GARANTIEGEBUEHREN DEM GRUNDE NACH 1961
3. ANGEMESSENHEIT EINER GARANTIEGEBUEHR DER HOEHE NACH 1964
A) NUTZENBASIERTER ANSATZ FUER DIE VERSCHAFFUNG VON ZINSVORTEILEN 1964
AA) ANWENDUNG 1964
BB) PROBLEME DES NUTZENBASIERTEN ANSATZES 1965
B) KOSTENBASIERTER ANSATZ FUER DIE VERMITDUNG VON MARKTZUGANG 1966
AA) THEORETISCHER HINTEIGRUND 1966
BB) KOSTENBASIERTE BESTIMMUNG DES ENTGELTS 1968
IV. CASH POOLING 1969
1. DEFINITIONEN 1969
2. ANGEMESSSENE VERGUETUNG IM RAHMEN DES CASH POOLS 1970
A) FREMDUEBLICHE ZINSSAETZE 1970
B) ALLOKARION DES CASH-POOL BENEFITS 1971
KAPITEL Q: GRENZUEBERSCHREITENDE ARBEITNEHMERENTSENDUNGEN BEI
INTERNATIONAL VERBUNDENEN GESELLSCHAFTEN
I. PROBLEMSTELLUNG 1974
II. EINKUNFTSABGRENZUNG 1976
1. GRUNDSAETZLICHE UEBERLEGUNGEN 1976
2. VERWALTUNGSGRUNDSAETZE - ARBEITNEHMERENTSENDUNG 1976
A) ENTSENDUNG UND WIRTSCHAFTLICHER ARBEITGEBER 1977
B) ENTSENDUNGSAUFWAND 1977
XLVI
INHALTSVERZEICHNIS
C) BETRIEBLICHES INTERESSE 1978
D) TYPISIERTE FALLGESTALTUNGEN 1980
E) ANGEMESSENHEIT DES ENTSENDUNGSAUFWANDS 1981
F) EINHEITLICHER AUFTEILUNGSMASSSTAB 1981
G) STEUERLICHE FOLGEN UNANGEMESSENER AUFWANDSABGRENZUNG 1982
H) VORTEILSAUSGLEICH 1982
I) DOKUMENTATION 1984
J) BEGRUENDUNG EINER *UNGEWOLLTEN BETRIEBSSTAETTE 1985
OL. BESTEUERUNGSRECHT FUER DIE EINKUENFTE AUF ARBEITNEHMEREBENE 1986
1. STEUERLICHER WOHNSITZ DES ARBEITNEHMERS 1986
A) INBOUND 1986
B) OUTBOUND 1987
C) ARTEN DER STEUERPFLICHT 1988
2. ANWENDUNG VON DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN (DBA) 990
A) GRUNDSAETZLICHE REGELUNGEN 1990
B) DOPPELANSAESSIGKEIT 1990
3. ENTSENDUNG EINES ARBEITNEHMERS NACH DEUTSCHLAND 1992
A) LEBENSMITTELPUNKT IM HEIMADAND 1992
AA) 183-TAGE-KLAUSEL 1993
BB) ARBEITGEBER 1994
CC) WEITERBELASTUNG DES GEHALTS NACH DEUTSCHLAND 1996
DD) EXKURS: ARBEITNEHMERUEBERLASSUNG ..* 1997
EE) ZUORDNUNG DES GEHALTS ZU EINER DEUTSCHEN BETRIEBSSTAETTE 1998
B) LEBENSMITTELPUNKT IN DEUTSCHLAND ODER WOHNSITZAUFGABE IM
HEIMATLAND 1999
4. ENTSENDUNG EINES ARBEITNEHMERS INS AUSLAND 1999
A) LEBENSMITTELPUNKT IN DEUTSCHLAND 1999
AA) GRUNDSAETZLICHE REGELUNG NACH DOPPELBESTEUERUNGS
ABKOMMEN 2000
BB) RUECKFALLKLAUSELN IN DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 2001
CC) *REMITTANCE-BASE -KLAUSEL - (UEBERWEISUNGSKLAUSEL) 2002
DD) NATIONALE SUBJECT-TO-TAX-KLAUSEL GEM. § 50D ABS. 8 ESTG -
BESTEUERUNGSVORBEHALT 2002
EE) VERMEIDUNG *WEISSER EINKUENFTE NACH § 50D ABS. 9 ESTG .... 2003
B) LEBENSMITTELPUNKT IM TAETIGKEITSSTAAT 2004
C) WOHNSITZAUFGABE IN DEUTSCHLAND 2005
5. EXKURS: STEUERLICHE BEURTEILUNG EINZELNER VERGUETUNGSBESTANDTEILE IM
RAHMEN DES ENTSENDUNGSAUFWANDS (HIER: AKTIENOPTIONEN) 2005
A) GRUNDSAETZLICHES 2005
B) HANDELBARE OPTIONSRECHTE 2006
D) HOEHE DES GELDWERTEN VORTEILS AUS DER OPTIONSAUSUEBUNG 2007
E) ZUWEISUNG DES BESTEUERUNGSRECHTS NACH DBA 2007
AA) INBOUND * BEISPIEL 2007
BB) OUTBOUND - BEISPIEL 2008
IV. LOHNSTEUEREINBEHALT AUF EBENE DER GESELLSCHAFT 2009
1. INBOUND 2009
A) GRUNDSAETZLICHE VERPFLICHTUNGEN 2009
B) WIRTSCHAFTLICHER ARBEITGEBER 2009
C) LOHNZAHLUNGEN VON DRITTER SEITE 2011
D) LOHNSTEUEREINBEHALT BEI BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN 2011
E) LOHNSTEUEREINBEHALT BEI TAX EQUALIZATION 2012
2. OUTBOUND 2013
XLVII
INHALTSVERZEICHNIS
I. GRUNDLAGEN 2020
1. URSACHEN VON FUNKTIONSVERLAGERUNGEN 2020
A) VERBESSERUNG DER WETTBEWERBSPOSIRION 2021
B) OPTIMIERUNG DER WERTSCHOEPFUENGSPROZESSE 2021
C) KOSTENREDUZIERUNG 2022
D) RECHTSSYSTEM UND STEUERBELASTUNG ALS STANDORTFAKTOR 2022
2. WIRKUNG AUF DIE KONZERNINTERNEN LEISTUNGSSTROEME 2022
3. BEGRIFF DER FUNKTION 2024
A) DEFINITIONSVERSUCHE IN DER BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHEN LITERATUR 2024
B) DEFINITION ANHAND DES NATIONALEN UND INTERNATIONALEN GEBRAUCHS . 2025
C) DER FUNKTIONSBEGRIFF ISD § 1 ABS. 3 S. 9 ASTG, § 1 ABS. 1
FVERLV 2026
D) ANFORDERUNGEN AN EINE STEUERLICH TRAGBARE DEFINITION 2028
AA) DIE FUNKTION ALS ORGANISCH GESCHLOSSENER UNTERNEHMENSTEIL . 2029
BB) LEBENSFAEHIGKEIT UND SELBSTAENDIGKEIT DER FUNKTION ...: 2029
CC) ZAHLUNGSMITTEL GENERIERENDE EINHEIT ALS ABGRENZUNGSHILFE .... 2031
DD) ERGEBNIS 2032
E) FUNKTIONSBEGRIFF DER VGR-FV 2033
4. BEGRIFF DER VERLAGERUNG 2034
A) VERLAGERUNG : 2034
AA) AUSLEGUNG AM GESETZESWORTLAUT 2034
BB) AUFFASSUNG DER VGR-FV 2039
B) ABGRENZUNG ZUR VERDOPPELUNG 2040
5. FORMEN DER FUNKRIONSVERLAGERUNG 2041
A) ERSCHEINUNGSFORMEN .-. 2041
AA) UEBERTRAGUNG VON FUNKTIONEN (FUNKTIONSAUSGLIEDERUNG) 2042
BB) UEBERLASSUNG VON FUNKTIONEN (FUNKTIONSABSPALTUNG) 2042
CC) ABSCHMELZUNG UND AUFSTOCKUNG VON FUNKTIONEN 2043
B) ABGRENZUNG ZU ORGANISATIONSRECHTLICHEN MASSNAHMEN 2043
II. BEDEUTUNG DES ZIVILRECHTLICHEN RAHMENS FIIR DIE STEUERLICHE
BEHANDLUNG VON FUNKTIONSVERLAGERUNGEN 2046
1. VERHAELTNIS DES STEUERRECHTS ZUR ZIVILRECHTLICHEN BEURTEILUNG 2046
2. BEDEUTUNG ZIVILRECHTLICHER ENTSCHAEDIGUNGSANSPRUECHE 2048
A) VERTRAGLICHE ENTSCHAEDIGUNGSANSPRUECHE 2049
B) GESETZLICHE TREUEPFLICHTEN 2050
C) HANDELSVERTRETERAUSGLEICHSANSPRUCH 2050
AA) AUSGLEICHSANSPRUCH DEM GRUNDE NACH 2051
BB) AUSGLEICHSANSPRUCH DER HOEHE NACH .: 2054
CC) VERHAELTNIS DES ALLGEMEINEN FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZES ZU
§ 89B HGB 2054
3. FEHLENDE FREMDVERGLEICHSKONFORMITAET VERTRAGLICHER ABREDEN 2055
A) VERTRAGSLAUFZEIT 2055
B) KUENDIGUNGSFRISTEN 2056
C) INVESTITIONSSCHUTZKLAUSELN 2056
IH. ALLGEMEINSTEUERLICHE RISIKEN BEI FUENKTIONSVERLAGERUNGEN 2056
1. MISSBRAUCHSTATBESTAND NACH § 42 AO 2056
2. STEUERSTRAFRECHT 2058
IV. BESTEUERUNG VON FUNKTIONSVERLAGERUNGEN AB VZ 2008 2059
1. ANWENDUNGSZEITPUNKT 2061
A) GESETZLICHE REGELUNG ZU FUNKTIONSVERLAGERUNGEN 2061
AA) KALENDERGLEICHES WIRTSCHAFTSJAHR 2061
BB) ABWEICHENDES WIRTSCHAFTSJAHR 2007/2008 2061
XLVIII
INHALTSVERZEICHNIS
B) ANWENDUNG DER NEUEN VORSCHRIFTEN FUER FUNKTIONSVERLAGERUNGEN
AUF ZEITRAEUME VOR 2008 2063
C) GESETZESAENDERUNGEN IN 2010 UND 2013 2064
2. GESETZLICHE REGELUNGEN 2064
A) § 1 ABS. 3 SATZ 9 FF. ASTG 2064
B) FUNKTIONSVERLAGERUNGSVERORDNUNG (FVERLV) 2065
C) ZIELSETZUNG: GOODWILLIEALISIERUNG AUSSERHALB DER UEBERTRAGUNG VON
BETRIEBEN UND TEILBETRIEBEN (§ 1 ABS. 1 S. 2 FVERLV) 2068
D) VERHAELTNIS ZU ANDEREN INNERSTAATLICHEN VORSCHRIFTEN 2068
E) VERHAELTNIS ZU ART. 9 OECD
R
MA 2069
) ANERKENNUNG UNTERNEHMERISCHER DISPOSITIONSFREIHEIT
(§ 4 ABS. 1 FVERLV) 2070
G) IM ZWEIFEL ABER NUTZUNGSUEBERLASSUNG (§ 4 ABS. 2 FVERLV) 2071
H) FUNKTIONSVERLAGERUNG VOM AUSLAND INS INLAND 2073
3. EU-WIDRIGKEIT DES § 1 ABS. 3 ASTG 2076
A) FREMDVERGLEICH UND EUROPARECHTSTAUGLICHKEIT 2076
B) § 1 ABS. 3 S. 9 ASTG 2078
AA) EU-WIDRIGKEIT 2078
BB) RECHTFERTIGUNG 2080
C) ANPASSUNGSREGELUNG DES § 1 ABS. 3 S. 11 UND 12 ASTG 2082
AA) EU-WIDRIGKEIT 2082
BB) RECHTFERTIGUNG 2083
D) ZUSAMMENFASSUNG 2084
4. BESTEUERUNG VON FUNKDONSVERLAGERUNGEN DEM GRUNDE NACH 2084
A) TATBESTANDSMERKMALE 2084
AA) FUNKTION (§ 1 ABS. 1 FVERLV) 2085
BB) VERLAGERUNG (§ 1 ABS. 3 S. 9 ASTG, § 1 ABS. 2 FVERLV) 2086
CC) CHANCEN UND RISIKEN (§ 1 ABS. 3 SATZ 9 ASTG) 2089
DD) WIRTSCHAFTSGUETER UND SONSTIGE VORTEILE
(§ 1 ABS. 3 SATZ 9 ASTG) 2089
B) UMFASSENDER GESETZLICHER REGELUNGSUMFANG 2090
5. NEGATIVABGRENZUNG DER FUNKTIONSVERLAGERUNG 2092
A) FUNKTIONSVERDOPPELUNG 2092
AA) VERORDNUNGSWORTLAUT 2092
BB) BEGRIFFLICH KEINE FUNKTIONSVERLAGERUNG 2093
CC) TROTZDEM BEHANDLUNG ALS UNTERFALL DER FUNKTIONS
VERLAGERUNG DURCH § 1 ABS. 6 FVERLV 2093
DD) FEHLENDE ERMAECHTIGUNGSGRUNDLAGE FUER § 1 ABS. 6 FVERLV 2094
EE) TATBESTANDSMERKMALE (§ 1 ABS. 6 FVERLV) 2095
8) NOTWENDIGES VORLIEGEN DER VORAUSSETZUNGEN FUER EINE
FUNKTIONSVERLAGERUNG 2095
GG) INNERHALB VON 5 JAHREN NACH AUFNAHME DER FUNKTION 2095
HH) KEINE EINSCHRAENKUNG DER FUNKTION IN DEUTSCHLAND -
BAGATELLFAELLE 2097
II) MASSSTAB FUER DAS FESTSTELLEN EINER EINSCHRAENKUNG -
BAGATELLFAELLE 2098
JJ) EINSCHRAENKUNG NICHT DURCH FUNKTIONSVERDOPPELUNG
VERURSACHT 2100
KK) STEUERLICHE FOLGEN ANERKANNTER FUNKTIONSVERDOPPELUNGEN ... 2101
11) DOKUMENTATION 2102
MM) STEUERLICHE FOLGEN VERUNGLUECKTER FUNKAEONSVERDOPPELUNGEN 2104
B) FUNKTIONSABSPALTUNG (§ 2 ABS. 2 SATZ 1 FVERLV) 2107
AA) TATBESTANDSMERKMALE 2107
BB) BEI KOSTENAUISCHLAGSMETHODE 2108
XLIX
INHALTSVERZEICHNIS
CC) ROUTINEFUNKTIONEN NACH ANDEREN VERRECHNUNGSPREIS-
METHODEN 2110
DD) AUFFASSUNG DER FINANZVERWALTUNG 2111
EE) AUSSCHLIESSLICH GEGENUEBER DEM UEBERTRAGENDEN UNTER
NEHMEN 2112
FF) FOLGEN EINER FUNKTIONSVERLAGERUNG DURCH AUSWEITUNG 2114
C) WEITERE FAELLE DER NICHT-VORLAGE VON FUNKTIONSVERLAGERUNGEN
(§ 1 ABS. 7 FVERLV) 2114
AA) REINE UEBERTRAGUNG ODER UEBERLASSUNG VON WIRTSCHAFTS
GUETERN, REINE DIENSDEISTUNG (§ 1 ABS. 7 S. 1 FVERLV) 2114
BB) PERSONALENTSENDUNG (§ 1 ABS. 7 S. 2 FVERLV) 2115
CC) KEINE FUNKTIONSVERLAGERUNG UNTER DRITTEN
(§ 1 ABS. 7 S. 2 FVERLV) 2117
6. FUNKTIONSVERLAGERUNG IM ZEITABLAUF 2119
A) NUR ZEITWEISE UEBERNAHME DER FUNKTION 2119
B) ZUSAMMENFASSUNG MEHRERER EINZELAKTE INNERHALB VON 5 JAHREN ZU
EINER FUNKTIONSVERLAGERUNG 2120
C) NACHTRAEGLICHES ERKENNEN EINER FUNKTIONSVERLAGERUNG 2121
AA) VERUNGLUECKTE FUNKTIONSVERDOPPELUNG 2121
BB) FUNKTIONSAUSWEITUNG 2122
7. BESTEUERUNG VON FUNKTIONSVERLAGERUNGEN DER HOEHE NACH 2122
A) KENNTNIS DER GEGENSEITE (§ 1 ABS. 1 S. 3 ASTG) 2123
B) ANWENDUNG DER VERRECHNUNGSPREISMETHODEN 2125
AA) UNEINGESCHRAENKT VERGLEICHBARE UND EINGESCHRAENKT
VERGLEICHBARE FREMDVERGLEICHSWERTE 2126
BB) HYPOTHETISCHER FREMDVERGLEICH (§ 1 ABS. 3 S. 9 IVM
S. 5 ASTG UND § 2 ABS. 1 FVERL^ 2127
C) TRANSFERPAKET (§ 1 ABS. 3 S. 9 ASTG, § 1 ABS. 3 FVERLV) 2128
D) ERMITDUNG DES EINIGUNGSBEREICHS (§ 1 ABS. 3 S. 6 ASTG, § 7
FVERLV) 2129
AA) GEWINNERWARTUNGEN - GEWINNPOTENZIALE 2130
BB) FUNKTIONSANALYSE UND PLANRECHNUNGEN .-. 2132
CC) STANDORTVORTEILE, SYNERGIEN, SCHLIESSUNGSKOSTEN 2132
DD) ZWEI BZW. VIER UNTERNEHMENSBEWERTUNGEN
(§ 3 ABS. 2 S. 1 FVERLV) 2133
EE) PREISUNTERGRENZE (§ 7 ABS. 1-3 FVERLV) 2134
FF) PREISOBERGRENZE (§ 7 ABS. 4 FVERLV) 2135
GG) BERUECKSICHTIGUNG TATSAECHLICH BESTEHENDER HANDLUNGS
MOEGLICHKEITEN (§ 3 ABS. 2 S. 1, § 7 ABS. 1 S. 2,
§ 7 ABS. 4 S. 2 FVERLV) 2137
E) PREISFESTSETZUNG IM EINIGUNGSBEREICH (§ 1 ABS. 3 S. 7 ASTG) 2143
F) NICHT FORTFUHRBARE UND VERLUSTFUNKTIONEN 2144
AA) PREISBESTIMMUNG AUS SICHT DES ABGEBENDEN UNTER
NEHMENS 2145
BB) ERZWUNGENE FUNKTIONSVERLAGERUNG 2146
CC) VERLUSTFUNKTIONEN 2147
DD) PERSPEKTIVE DES AUFNEHMENDEN UNTERNEHMENS
(§ 7 ABS. 5 FVERLV) 2149
G) FEHLENDER EINIGUNGSBEREICH 2150
H) KORREKTUR VON VERRECHNUNGSPREISEN BEI ABWEICHENDER FESTSETZUNG
IN DER BETRIEBSPRUEFUNG (§ 1 ABS. 3 S. 8 ASTG) 2151
8. BEWERTUNG DER VERLAGERTEN FUNKTION 2154
A) BEWERTUNG NACH § 1 ABS. 3 S. 1*4
ASTG 2155
B) BEWERTUNGSMETHODEN UND -VERFAHREN 2156
L
INHALTSVERZEICHNIS
C) GESAMTBEWERTUNG 2162
AA) BERECHNUNG VON EINNAHMEN UND AUSGABEN - *REINGEWINN
NACH STEUERN : 2162
BB) KAPITALISIERUNGSZEITRAUM (§ 6 FVERLV) 2165
CC) KAPITALISIERUNGSZINSSATZ (§ 5 FVERLV) 2168
DD) BERUECKSICHTIGUNG VON ERTRAGSTEUERN 2174
9. ESCAPE-/OFIHUNGS-KLAUSELN - EINZELVERRECHNUNGSPREISE
(§ 1 ABS. 3 S. 10 ASTG) 2176
A) GESETZLICHE REGELUNGEN 2176
B) 1. OEFFNUNGSKLAUSEL - KEINE WESENDICHEN IMMATERIELLEN WIRT
SCHAFTSGUETER UND VORTEILE 2177
C) 2. OEFINUNGSKLAUSEL - SUMME DER EINZELVERRECHNUNGSPREISE
ENTSPRICHT TRANSFERPAKET 2178
D) 3. OEFINUNGSKLAUSEL * MINDESTENS EIN WESENTLICHES IMMATERIELLES
WIRTSCHAFTSGUT 2179
E) PRAXISRELEVANZ * WERTUNG 2182
10. ANPASSUNGSKLAUSE] (§ 1 ABS. 3 S. 11 UND 12 ASTG) 2182
A) GESETZLICHE REGELUNG 2182
B) WIDERLEGBARE VERMUTUNG FUER PREISANPASSUNGSKLAUSEL 2183
AA) WIDERLEGBARE VERMUTUNG 2183
BB) FORMEN DER PREISANPASSUNGSKLAUSEL 2184
C) KORREKTUR BEI FEHLENDER PREISANPASSUNGSKLAUSEL 2186
11. BILANZSTEUERRECHTLICHE FOLGEN EINER FUNKTIONSVERLAGERUNG 2193
12. MITWIRKUNGS- UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 2194
A) GESETZLICHE GRUNDLAGEN 2194
B) VOLLSTAENDIGE TRANSPARENZ : 2196
C) BESCHAFFUNG VON INFORMATIONEN AUS DEM AUSLAND 2196
D) RISIKOMANAGEMENT/BEDEUTUNG DER DOKUMENTATION 2197
E) INHALT DER DOKUMENTATION/CHECKLISTE DER DOKUMENTATIONS
BESTANDTEILE 2198
13. SCHAETZUNG ANGEMESSENER VERGUETUNGEN DURCH DIE FINANZVERWALTUNG ....
2202
V BESTEUERUNG VON FUNKTIONSVERLAGERUNGEN BIS VZ 2007 2203
1. RUECKWIRKUNG DES § 1 ABS. 1 UND 3 ASTG IN DIE ZEIT VOR
VZ 2008 2203
A) ALLGEMEIN : 2203
B) ECHTE NEUREGLUNGEN IN § 1 ABS. 1 UND ABS. 3 ASTG 2204
C) ECHTE UND UNECHTE RUECKWIRKUNGEN 2207
D) RUECKWIRKENDE ANWENDUNG DER PREISANPASSUNGSKLAUSEL 2209
2. BESTEUERUNG AUF DER GRUNDLAGE DES ZUVOR GELTENDEN RECHTS 2210
A) UEBERTRAGUNG VON EINZELNEN WIRTSCHAFTSGUETERN 2211
B) UEBERTRAGUNG VON BETRIEBEN UND TEILBETRIEBEN 2211
C) UEBERTRAGUNG KONKRETER GESCHAEFTSCHANCEN 2212
D) GESCHAEFTSCHANCENLEHRE UND GOODWILLREALISIERUNG 2214
E) KEINE GOODWILLREALISIERUNG 2215
VI. INTERNATIONALE REGELUNGEN ZU FUNKTIONSVERLAGERUNGEN 2216
1. EINLEITUNG : 2216
2. OECD-RL 2010 KAPITEL IX *BUSINESS RESTRUCTURINGS 2217
A) ZUORDNUNG VON RISIKEN IM KONZERN 2218
B) FREMDUEBLICHE VERGUETUNG DER FUNKTIONSVERLAGERUNG 2220
C) FREMDUEBLICHE VERGUETUNG DER GESCHAEFTSBEZIEHUNGEN, DIE SICH IM
ANSCHLUSS AN DIE FUNKTIONSVERLAGERUNG ERGEBEN 2222
D) ANERKENNUNG VON GESCHAEFTSBEZIEHUNGEN 2223
LI
INHALTSVERZEICHNIS
3. REGELUNGEN ZU FUNKTIONSVERLAGERUNGEN IM INTERNATIONALEN
VERGLEICH 2224
A) LAENDERKATEGORIE 1 (FRANKREICH, GROSSBRITANNIEN, JAPAN, USA) 2224
AA) INHALT DER BEFRAGUNG 2224
BB) AUSWERTUNG DER ERGEBNISSE 2225
CC) ZWISCHENERGEBNIS 2227
B) LAENDERKATEGORIE 2 (BELGIEN, CHINA, INDIEN, IRLAND, SCHWEIZ,
SPANIEN, UNGARN) 2228
AA) INHALT DER BEFRAGUNG 2228
BB) AUSWERTUNG DER ERGEBNISSE 2228
CC) ZWISCHENERGEBNIS 2231
4. ZUSAMMENFASSENDES ERGEBNIS 2232
VII. ANWENDUNGSFALLE VON FUNKTIONSVERLAGERUNGEN 2234
1. VERLAGERUNG DER PRODUKTIONSFUNKTION 2237
A) VERLAGERUNG AUF EINEN EIGENPRODUZENTEN 2238
B) VERLAGERUNG EINZELNER PRODUKTIONSSCHRITTE 2241
C) WEITERE WICHTIGE EINZEL&AGEN 2244
AA) AUSLAUFEN UND KUENDIGUNG VON PRODUKRIONSVERTIAEGEN 2244
BB) STANDORTVORTEILE DER AUSLAENDISCHEN PRODUKTIONSGESELLSCHAFT ... 2246
CC) SCHLIESSUNGS- UND STILLLEGUNGSKOSTEN 2248
DD) UEBERTRAGUNG EINER VERLUSTPRODUKTION 2249
2. VERLAGERUNG DER VERTRIEBSFUNKTION 2251
A) UEBERTRAGUNG VON ABSATZMAERKTEN AUF EIGENHAENDLER 2252
AA) FREMDVERGLEICHSMASSSTAB - RECHTSLAGE BIS VZ 2007 2253
BB) FREMDVEIGLEICHSMASSSTAB - NEUREGELUNG AB VZ 2008 2253
CC) UNTER FREMDEN DRITTEN NICHT ENTGELTPFLICHTIGE VORGAENGE 2255
DD) ANALOGE ANWENDUNG VON § 89B HGB 2257
EE) VERHAELTNIS DES FREMDVERGLEICHSMASSSTABS ZU § 89B HGB 2260
B) UEBERLASSUNG VON ABSATZMAERKTEN 2261
AA) BEGRUENDUNG VON MARKTUEBERLASSUNGEN 2261
BB) LAUFENDE VERRECHNUNGSPREISFESTSETZUNG 2264
CC) VERTRETERBETRIEBSSTAETTE 2265
DD) BEENDIGUNG VON MARKTUEBERLASSUNGEN 2266
C) ABSCHMELZEN VON VERTRIEBSFUNKTIONEN 2268
3. VERLAGERUNG DER FORSCHUNGS- UND ENTWICKLUNGSFIINKTION 2269
A) UEBERTRAGUNG AUF EIGENFORSCHER ODER EIGENENTWICKLER 2270
B) UEBERTRAGUNG AUF AUFTRAGSFORSCHER ODER AUFTRAGSENTWICKLER 2271
4. VERLAGERUNG DER BESCHAFFUNGSFIINKTION 2272
5. VERLAGERUNG SONSTIGER FUNKTIONEN 2274
A) KONZERNDIENSDEISTUNGEN 2275
B) FINANZIERUNGSFUNKTIONEN 2278
KAPITEL S: WERTORIENTIERTE UNTERNEHMENSFUEHRUNG
UND VERRECHNUNGSPREISE * EINE FALLBEISPIELBEZOGENE ANALYSE
I. DER ZUSAMMENHANG ZWISCHEN DEN VERRECHNUNGSPREISEN UND
EINER WERTORIENTIERTEN UNTERNEHMENSFUHRUNG 2282
1. EINFUEHRUNG 2282
2. DER WERTBEITRAG ALS EINFLUSSFAKTOR DER VERRECHNUNGSPREISE 2284
A) DER WERTBEITRAG ALS TRIEBKRAFT DER TRANSAKTIONSPREISE 2284
B) DER WERTBEITRAG ALS TRIEBKRAFT DER VERRECHNUNGSPREISE 2285
AA) STANDARDMETHODEN 2285
BB) ALTERNATIVE VERRECHNUNGSPREISMETHODEN 2285
LII
INHALTSVERZEICHNIS
3. DIE VERRECHNUNGSPREISMETHODEN ALS INSTRUMENT DER WERTORIENTIERTEN
UNTERNEHMENSFUHRUNG 2287
A) GRUNDSAETZLICHE UEBERLEGUNGEN 2287
B) DIE RESIDUALGEWINNMETHODE ALS INSTRUMENT DER WERTORIENTIERTEN
UNTERNEHMENSFUHRUNG 2288
4. BASE EROSION AND PROFIT SHIFTING - BEPS 2290
5. SCHLUSSFOLGERUNGEN FUER DIE UNTERNEHMERISCHE PRAXIS 2291
II. INTELLECTUAL PROPERTY IN DER VERRECHNUNGSPREISIMPLEMENTIERUNG ..
2291
1. DIE BUENDELUNG DER MARKETINGAKTIVITAETEN EINES KONSUMGUETER
HERSTELLERS IN EINEM *BRAND MANAGEMENT CENTER 2291
A) HINTERGRUND ZUM FALLBEISPIEL 2292
B) GRUNDLEGENDE UEBERLEGUNGEN AUS SICHT DER VERRECHNUNGSPREISE .... 2292
C) ANALYTISCHER RAHMEN 2293
AA) SOFORTIGE VERLAGERUNG DES GEISTIGEN EIGENTUMS 2294
BB) GRADUELLE NUTZUNG DES GEISTIGEN EIGENTUMS 2295
D) DIE KONKRETE AUSGESTALTUNG DES FALLS 2296
AA) STRUKTURIERUNG DER OEKONOMISCHEN ANALYSE 2297
BB) IMPLEMENTIERUNG, ERGEBNISSE UND SCHLUSSFOLGERUNGEN 2299
2. BEWERTUNG VON MARKENRECHTEN IN LATEINAMERIKA
TELEKOMMUNIKATION 2300
A) ZIELE 2300
B) MARKENBEWERTUNG 2300
C) BERECHNUNG DER LIZENZGEBUEHR .; 2301
D) ERGEBNIS 2302
3. BERECHNUNG VON LIZENZGEBUEHREN FUER MARKENRECHTE - OELKONZERN 2302
A) AUSSENPRUEFUNG 2302
B) MARKENBEWERTUNG 2303
C) BERECHNUNG DER LIZENZGEBUEHR 2303
D) ERGEBNIS 2303
4. BERECHNUNG VON LIZENZGEBUEHREN FUER TECHNISCHES KNOW-HOW BRIC . 2304
A) UEBERTRAGUNG VON KNOW-HOW 2304
B) BEWERTUNG DES KNOW-HOW ! 2304
C) BERECHNUNG DER LIZENZGEBUEHR 2305
D) ERGEBNIS 2305
M. OPTIMIERUNG DES EINKAUFS 2305
1. ZENTRALISIERUNG DES EINKAUFS UEBER EIN NIEDERLAENDISCHES PROCUREMENT-
CENTER 2305
A) HINTERGRUND ZUM FALLBEISPIEL 2306
B) HERAUSFORDERUNGEN UND ZIELE 2306
C) STRUKTUR DES GESCHAEFTSBEREICHES NACH RESTRUKTURIERUNG 2307
D) ERGEBNIS UND SCHLUSSFOLGERUNGEN 2309
2. ZENTRALISIERUNG DES EINKAUFS UEBER EIN SCHWEIZERISCHES PROCUREMENT-
CENTER (EUROPAEISCHE MUTTERGESELLSCHAFT) 2309
A) HINTERGRUND ZUM FALLBEISPIEL 2310
B) HERAUSFORDERUNGEN UND ZIELE 2311
C) STRUKTUR DES KONZERNS NACH RESTRUKTURIERUNG 2312
3. ZENTRALISIERUNG DES EINKAUFS UEBER EIN SCHWEIZERISCHES PROCUREMENT-
CENTER (DEUTSCHE MUTTERGESELLSCHAFT) 2313
A) HINTERGRUND ZUM FALLBEISPIEL 2313
B) HERAUSFORDERUNGEN UND ZIELE 2315
C) IMPLEMENTIERUNG DER NEUEN STRUKTUR 2315
D) ERGEBNIS UND SCHLUSSFOLGERUNGEN 2317
LIII
INHALTSVERZEICHNIS
IV. OPTIMIERUNG DER FERTIGUNG 2318
1. RESTRUKTURIERUNG DES EUROPAEISCHEN TEILS EINES ANGLO-AMERIKANISCHEN
KONZERNS UNTER BESONDERER BERUECKSICHTIGUNG DER ZENTRALISIERUNG DER
FERTIGUNG IN IRLAND 2318
A) HINTERGRUND ZUM FALLBEISPIEL 2318
B) HERAUSFORDERUNGEN UND ZIELE 1 2319
C) IMPLEMENTIERUNG DER NEUEN STRUKTUR 2319
D) ERGEBNIS UND SCHLUSSFOLGERUNGEN 2321
2. PRINZIPAL IN DER SCHWEIZ 2322
A) HINTERGRUND ZUM FALLBEISPIEL 2322
B) HERAUSFORDERUNGEN UND ZIELE 2323
C) STRUKTUR DES KONZERNS NACH RESTRUKTURIERUNG 2324
D) ERGEBNIS UND SCHLUSSFBIGERUNGEN 2324
V OPTIMIERUNG DES EUROPAEISCHEN VERTRIEBS EINES ASIATISCHEN
KONZERNS 2325
1. HINTERGRUND ZUM FAUEBEISPIEL 2325
2. HERAUSFORDERUNGEN UND ZIELE 2327
3. IMPLEMENTIERUNG DER NEUEN STRUKTUR 2328
4. ERGEBNIS UND SCHLUSSFOLGERUNGEN 2329
6. TEIL: ANDERE STAATEN 2331
KAPITEL T: VERRECHNUNGSPREISE IN DER SCHWEIZ
I. NATIONALE RECHTSGRUNDLAGEN ZUR BERICHTIGUNG VON
UNTERNEHMENSGEWINNEN 2333
1. DAS STEUERSYSTEM DER SCHWEIZ 2333
A) MEHRZAHL VON STEUERN UND STEUERHOHEITEN 2333
B) UNTERNEHMEN IM STEUERRECHT 2335
2. RECHTLICHE GRUNDLAGEN UND VERWALTUNGSANWEISUNGEN ZUR STEUER
LICHEN BERICHTIGUNG VON UNTERNEHMENSGEWINNEN 2336
A) INNERSTAATLICHE GRUNDLAGEN 2336
AA) DIE ERMITDUNG DES STEUERLICH MASSGEBENDEN UNTERNEHMENS
GEWINNS 2336
BB) GESETZLICHE GRUNDLAGE ZUR KORREKTUR VON UNTERNEHMENS
GEWINNEN 2336
CC) KONKRETISIERUNG DURCH DAS BUNDESGERICHT 2338
DD) KONKRETISIERUNG DURCH DIE VERWALTUNGSPRAXIS 2341
B) INTERNATIONALE GRUNDLAGEN 2346
AA) DIE BEDEUTUNG VON OECD-MA 9 2346
BB) DIE BEDEUTUNG VON OECD-MA 7 2347
II. AUSGEWAEHLTE THEMEN ZUR BESTIMMUNG VON VERRECHNUNGSPREISEN
IN DER SCHWEIZ 2348
1. METHODENWAHL 2348
2. UMQUALIFIKATION VON GESCHAEFTSVORFAELLEN BZW. TRANSAKTIONEN
(INKL. SIMULIERTE DARLEHEN) 2350
3. FESTLEGUNG DES *RICHTIGEN VERRECHNUNGSPREISES BZW. DER VER
RECHNUNGSPREISBANDBREITEN 2351
4. BESONDERHEITEN AUSGEWAEHLTER TRANSAKTIONEN 2352
A) FINANZIERUNGSLEISTUNGEN 2352
B) MANAGEMENT-DIENSDEISTUNGEN 2353
LIV
INHALTSVERZEICHNIS
C) ANLAGEFONDSGESCHAEFT 2353
AA) ALLGEMEINES 2353
BB) RELEVANTE FUNKTIONEN, RISIKEN UND VERMOEGENSWERTE IM
ANLAGEFONDSGESCHAEFT FUER DIE ERMITDUNG VON VERRECHNUNGS
PREISEN 2354
CC) ENTSCHAEDIGUNG DER FUNKTIONEN, RISIKEN UND VERMOEGENS- *
WERTE IM ANLAGEFONDSGESCHAEFT 2356
D) GESCHAEFTSUMSTRUKTURIERUNGEN ..: : 2359
AA) WIRTSCHAFTLICHE GRUENDE FUER EINE GESCHAEFTSUMSTRUKTURIERUNG . 2359
BB) DIE VERLAGERUNG VON FUNKTIONEN, RISIKEN UND/ODER
VERMOEGENSWERTEN ALS ENTSCHAEDIGUNGSPFLICHTIGER VORGANG 2360
CC) ANWENDUNG AUF AUSGEWAEHLTE VERLAGERUNGSVORGAENGE I...!.. 2367
DI. VERFAHRENSRECHTLICHE ASPEKTE 2370
1. DOKUMENTATION UND BEWEISLASTVERTEILUNG . 2370
2. ANTRAG AUF VERBINDLICHE RECHTSAUSKUNFT (VORBESCHEID) 2372
3. VERMEIDUNG DER WIRTSCHAFTLICHEN DOPPELBELASTUNG MITTELS GEGEN
BERICHTIGUNG . 2373
A) DURCH UNILATERALE MASSNAHMEN 2374
B) DURCH BILATERALE MASSNAHMEN 2375
C) DURCHFUHRUNG DER GEGENBERICHTIGUNG 2376
D) SEKUNDAERBERICHTIGUNG 2377
4. ADVANCE PRICING AGREEMENTS (APA S) 2377
5. AUSTAUSCH VON INFORMATIONEN WAEHREND VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN 2378
KAPITEL U: VERRECHNUNGSPREISE IN OSTERREICH
I. NATIONALE RECHTEGRUNDLAGEN ZUR EINKUENFTEBERICHTIGUNG 2381
1. VERDECKTE EINLAGE BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN GEM. § 8 ABS. 1 KSTG 2382
A) ALLGEMEINES 2382
B) BEWERTUNG DER VERDECKTEN EINLAGE 2383
C) VERDECKTES EIGENKAPITAL 2386
D) NUTZUNGSEINLAGE 2389
2. VERDECKTE AUSSCHUETTUNG GEM. § 8 ABS. 2 KSTG 2391
A) ALLGEMEINES 2391
B) FORMELLE UND MATERIELLE ANFORDERUNGEN AN *VEREINBARUNGEN
ZWISCHEN NAHESTEHENDEN 2393
C) DIE KONSEQUENZEN FORMELLER MAENGEL VON VEREINBARUNGEN 2396
D) VORTEILSAUSGLEICH 2397
E) AUSWIRKUNGEN DER VERDECKTEN AUSSCHUETTUNG 2399
F) BEWERTUNG DER VERDECKTEN AUSSCHUETTUNG 2399
3. BETRIEBSAUSGABEN GEM. § 4 ABS. 4 ESTG 2400
4. UEBERFUHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN INS AUSLAND GEM. § 6 Z 6 ESTG .
2401
A) ALLGEMEINES 2401
B) ERMITTLUNG DES FREMDUEBLICHEN VERRECHNUNGSPREISES 2404
C) STEUERAUFSCHUB FUER UEBERFUEHRUNG IN AUSLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTEN ...
2406
D) § 6 Z 6 ESTG UND DBA MIT ANRECHNUNGSMETHODE 2408
E) FIKTIVER ZINSABZUG BEI GRENZUEBERSCHREITENDEN GESELLSCHAFTER
DARLEHEN 2408
5. ZURECHNUNG VON EINKUENFTEN GEM. § 2 ESTG 2410
6. GRENZEN DER ABGABENRECHTLICHEN GESTALTUNGSFREIHEIT
GEM. §§ 21-24 BAO 2413
A) WIRTSCHAFTLICHE BETRACHTUNGSWEISE GEM. § 21 BAO 2414
LV
INHALTSVERZEICHNIS
B) MISSBRAUCH GEM. § 22 BAO 2415
C) SCHEINGESCHAEFTE GEM. § 23 BAO 2420
D) ZURECHNUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN GEM. § 24 BAO 2421
7. DOKUMENTATIONSVORSCHRIFTEN IN OESTERREICH 2422
II. EUROPAEISCHES STEUERRECHT UND VOELKERRECHTLICHE VERTRAEGE ALS
GRUNDLAGE ZUR EINKUENFTEBERICHTIGUNG 2430
1. ARTIKEL 7 UND 9 DES OECD-MUSTERABKOMMENS 2430
2. DIE BEDEUTUNG DER OECD-VERRECHNUNGSPREISGRUNDSAETZE IN
OESTERREICH 2433
IN. DIE BEDEUTUNG DER ERLAESSE, RL UND ERLEDIGUNGEN DER ABGABEN
BEHOERDEN FUER DIE VERRECHNUNGSPREISE 2436
1. ERLAESSE, RL UND ERLAEUTERUNGEN ZU REGIERUNGSVORLAGEN DES BMF 2436
2. AUSKUENFTE DES BMF UND DER SONSTIGEN ABGABENBEHOERDEN 2437
3. DER GRUNDSATZ VON TREU UND GLAUBEN BEI UNRICHTIGEN RECHTS
AUSKUENFTEN 2438
4. *RULING? IN OESTERREICH 2440
A) AUSKUNFTSBESCHEID GEM. § 118 BAO FIIR VERRECHNUNGSPREISE 2440
AA) ANWENDUNGSBEREICH 2440
BB) FORM UND INHALT DES ANTRAGES 2441
CC) INHALT UND RECHTSWIRKUNG DES AUSKUNFTSBESCHEIDES 2443
DD) VERWALTUNGSKOSTENBEITRAG 2445
B) BI- UND MULTILATERALE ADVANCE PRICING AGREEMENTS 2446
C) DIE MOEGLICHKEIT DES EINHOLENS RECHTLICH NICHT VERBINDLICHER
RULINGS SOWIE DER ANONYMER EXPRESS ANTWORT SERVICE 2446
IV. AUSGEWAEHLTE VERRECHNUNGSPREISTHEMEN IN OESTERREICH 2447
1. OESTERREICHISCHE VERRECHNUNGSPREISRL 2447
2. UBERBLICK UEBER DIE ZU VERRECHNUNGSPREISTHEMEN ERGANGENEN
EAS-ERLEDIGUNGEN 2448
3. AUSGEWAEHLTE VERRECHNUNGSPREISPROBLEMSTELLUNGEN 2452
A) OECD-VERRECHNUNGSPREISMETHODEN 2452
AA) DIE RANGORDNUNG DER OECD-VERRECHNUNGSPREISMETHODEN . 2452
BB) DIE KOSTENAUFSCHLAGSMETHODE UND IHRE KOSTENBASIS 2456
B) FUNKTIONS- UND RISIKOANALYSE 2460
C) DOKUMENTATION DURCH DATENBANKSTUDIEN 2461
D) WARENLIEFERUNGEN 2471
AA) PRODUKTIONSGESELLSCHAFTEN 2471
BB) FUNKTIONSSTARKE VERTRIEBSGESELLSCHAFT - METHODENWAHL UND
VERLUSTSITUATION 2475
CC) ANGEMESSENER VERRECHNUNGSPREIS DER VERTRIEBSEINHEIT NACH
FUNKTIONS- UND RISIKOABSCHMELZUNG 2480
E) DIENSTLEISTUNGEN IM KONZERN 2486
AA) DIREKTE UND INDIREKTE PREISVERRECHNUNG 2486
BB) ABGRENZUNG ZU *SHAREHOLDER ACTIVITIES UND SOG. RUECKHALT
IM KONZERN 2491
F) FINANZDIENSTLEISTUNGEN IM KONZERN 2496
AA) KONZEMINTERNE ZINSEN UND CASH-MANAGEMENT 2496
BB) FACTORING 2505
CC) HAFTUNGSPROVISION FUER DIE UEBERNAHME VON BUERGSCHAFTEN
UND GARANTIEN 2506
G) LIZENZGEBUEHREN 2508
H) ANSPRUCH AUF ERTRAEGNISSE IM ZUSAMMENHANG MIT DER SCHAFFUNG
VON SOG. MARKETING INTANGIBLES 2513
LVI
INHALTSVERZEICHNIS
I) KONZERNSTRUKTURAENDERUNGEN 2515
AA) STRUKTURAENDERUNGSMODELL UND FREMDVERHALTENSGRUNDSATZ 2515
BB) PRODUKTIONS VERLAGERUNG AUF EINEN AUSLAENDISCHEN EIGEN
PRODUZENTEN 2520
CC) FUNKTIONS- UND FUSIKOABSCHMELZUNG EINER PRODUKTIONS
GESELLSCHAFT 2527
DD) FUNKTIONS- UND RISIKOABSCHMELZUNG EINER VERTRIEBS
GESELLSCHAFT 2529
J) FREMDVERGLEICH BEI GEWINNERMITDUNG VON BETRIEBSTAETTEN UND
PERSONENGESELLSCHAFTEN 2535
AA) EINGESCHRAENKTE SELBSTAENDIGKEITSFUNKTION DER BETRIEBSTAETTE IM
LICHTE DES AOA 2535
BB) AUSNAHMEN VOM PRINZIP DER BLOSSEN AUFWANDS- UND
ERTRAGSAUFTEILUNG 2540
V. VERFAHRENSRECHTLICHE RAHMENBEDINGUNGEN 2543
1. ERHOEHTE MITWIRKUNGSPFLICHT BEI AUSLANDSSACHVERHALTEN 2543
A) OFFENLEGUNG- UND MITWIRKUNGSPFLICHTEN IM ALLGEMEINEN 2543
B) ERHOEHTE MITWIRKUNGSPFLICHT GEM. § 138 BAO 2545
2. AENDERUNG/AUFHEBUNG EINES BESCHEIDES ZUR VERRECHNUNGSPREIS
BERICHTIGUNG 2549
A) AUFHEBUNG WEGEN UNRICHTIGKEIT DES SPRUCHS GEM. § 299 BAO .... 2550
B) AUFHEBUNG WEGEN RUECKWIRKENDER EREIGNISSE GEM. § 295A BAO ... 2551
C) WIEDERAUFNAHME DES VERFAHRENS GEM. § 303 BAO 2552
3. VEIJAEHRUNG 2554
4. DAS EINZELFALL-VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN AUS DER SICHT DES
OESTERREICHISCHEN VERFAHRENSRECHTS 2555
5. UNILATERALE MASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG EINER DROHENDEN DOPPEL
BESTEUERUNG 2561
A) ERLEICHTERUNG BEI DOPPELBESTEUERUNG GEM. § 48 BAO 2561
B) NACHSICHT GEM. § 236 BAO 2563
6. SCHAETZUNG GEM. § 184 BAO 2564
URTEILSREGISTER/VERWALTUNGSSCHREIBEN 2567
URTEILSREGISTER 2567
URTEILSREGISTER/VERWALTUNGSSCHREIBEN OESTERREICH 2590
URTEILSREGISTER/VERWALTUNGSSCHREIBEN SCHWEIZ 2596
ERLASSE, SCHREIBEN UND VERFUEGUNGEN DER FINANZVERWALTUNG 2597
LITERATURVERZEICHNIS 2611
ANHANG
CHECKLISTE ZUR ERSTELLUNG EINER FUNKTIONS- UND RISIKOANALYSE ZUR
UBERPRUEFUNG
DER ANGEMESSENHEIT VON VERRECHNUNGSPREISEN IM RAHMEN DER EINKUNFTS
ABGRENZUNG ZWISCHEN NAHESTEHENDEN PERSONEN 2687
STICHWORTREGISTER 2713
LVII
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