Einkommensteuer
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| Hauptverfasser: | , , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Weil im Schönbuch
HDS-Verlag
2013
|
| Ausgabe: | 2. Auflage |
| Schriftenreihe: | Steuern und Finanzen in Ausbildung und Praxis
Band 1 |
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis Inhaltsverzeichnis |
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INHALTSVERZEICHNIS
DIE AUTOREN V
VORWORT ZUR 2. AUFLAGE VII
BEARBEITERUEBERSICHT VIII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XIX
1. EINFUEHRUNG 1
1.1 EINKUNFTSARTEN 2
1.2 EINNAHMEN UND EINKUENFTE 4
1.3 DIE BEMESSUNGSGRUNDLAGE 4
1.4 DIE EINKOMMENSTEUER ALS JAHRESSTEUER 5
2. DIE PERSOENLICHE
STEUERPFLICHT
6
2.1 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 6
2.2 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 7
2.3 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT AUF ANTRAG 8
2.4 FIKTIVE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 9
3. STEUERTARIF,
VERANLAGUNG 10
3.1 TARIFAUFBAU .10
3.2 GRUNDTARIF 10
3.3 SPLITTINGTARIF 10
3.4 VERANLAGUNG 11
3.5 EINZELVERANLAGUNG II
3.6 ZUSAMMENVERANLAGUNG VON EHEGATTEN 12
4. ZUFLUSS- UND
ABFLUSSPRINZIP ...
14
4.1 ZUFLUSSPRINZIP 14
4.1.1 DIE ZEHNTAGEREGEL 15
4.1.2 VERTEILUNG VON EINNAHMEN 16
4.1.3 SONDERREGELUNG FUER ARBEITSLOEHNE. . 16
4.2 ABFLUSSPRINZIP 17
4.2.1 ZEHNTAGEREGEL 17
4.2.2 ZWINGENDE VERTEILUNG 18
4.3 KEINE ANWENDUNG BEI BILANZIERUNG 19
5. STEUERFREIE EINNAHMEN 21
6. SONDERAUSGABEN 23
6.1 GRUNDPRINZIP DER SONDERAUSGABEN 23
6.2 UNTERHALTSLEISTUNGEN AN GESCHIEDENE ODER DAUERND GETRENNT LEBENDE
EHEGATTEN,
SOG. REALSPLITTING (§ 10 ABS. 1 NR. 1 ESTG) 24
6.3 VERSORGUNGSRENTEN, UEBERGABEVERTRAEGE (§ 10 ABS. 1 NR. LA ESTG) 26
6.3.1 BEGUENSTIGTE WIRTSCHAFTSGUETER 27
6.3.2 AUSREICHEND ERTRAG BRINGENDES VERMOEGEN 28
6.3.3 UMFANG DER VERSORGUNGSLEISTUNGEN . 29
HTTP://D-NB.INFO/1037233328
X INHALTSVERZEICHNIS
6.3.4 EMPFAENGER DES VERMOEGENS 29
6.3.5 EMPFAENGER DER VERSORGUNGSLEISTUNGEN 29
6.3.6 UMSCHICHTUNG DES UEBERTRAGENEN VERMOEGENS 30
6.3.7 UNENTGELTLICHKEIT DER UEBERTRAGUNG 30
6.3.8 VERSTEUERUNG DER VERSORGUNGSLEISTUNGEN 31
6.3.9 GESCHEITERTE UEBERGABEVERTRAEGE 31
6.3.10 CHECKLISTE FUER UEBERGABEVERTRAEGE 31
6.4 VERSORGUNGSAUSGLEICH (§ 10 ABS. 1 NR. LB ESTG) 33
6.4.1 ZIVILRECHT 33
6.4.2 STEUERRECHT 34
6.5 VORSORGEAUFWENDUNGEN (§ 10 ABS. 1 NR. 2, 3, 3A ESTG) 35
6.5.1 BEITRAEGE ZUR GESETZLICHEN RENTENVERSICHERUNG ETC 35
6.5.2 BEITRAEGE ZU EINER SOG. *RUERUP-VERSICHERUNG 37
6.5.3 SONDERREGELUNG FUER BEAMTE U.AE 38
6.5.4 EHEGATTENREGELUNG 38
6.5.5 BEITRAEGE ZUR KRANKEN-UND PFLEGEVERSICHERUNG (BASISSCHUTZ) 38
6.5.6 SONSTIGE VORSORGEAUFWENDUNGEN .40
6.6 KIRCHENSTEUER 42
6.7 KINDERBETREUUNGSKOSTEN 42
6.8 AUSBILDUNGSKOSTEN 43
6.9 SCHULGELD -....44
7. SPENDEN 45
7.1 ALLGEMEINES 45
7.2 FORMALE VORAUSSETZUNGEN 46
7.3 HOECHSTBETRAEGE 47
7.4 PARTEISPENDEN 47
8. AUSSERGEWOEHNLICHE
BELASTUNGEN
(§ 33
ESTG) 49
8.1 EINFUEHRUNG 49
8.2 ZWANGSLAEUFIGKEIT 49
8.2.1 RECHTLICHE GRUENDE 49
8.2.2 TATSAECHLICHE GRUENDE 50
8.2.3 SITTLICHE GRUENDE 50
8.3 NOTWENDIGKEIT UND ANGEMESSENHEIT : 51
8.4 AUSSERGEWOEHNLICHKEIT 51
8.5 AUFWENDUNGEN ZUGUNSTEN DRITTER PERSONEN 51
8.6 AUFWENDUNGEN 52
8.7 ZUMUTBARE EIGENBELASTUNG 53
9. UNTERHALTSAUFWENDUNGEN
(§ 33A
ABS.
1 ESTG) 55
9.1 GESETZLICHE UNTERHALTSPFLICHT. . . .: 55
9.2 GLEICHGESTELLTE PERSONEN 56
9.3 OPFERGRENZE 57
INHALTSVERZEICHNIS XI
10. BEHINDERTENPAUSCHBETRAG 58
11. STEUERLICHE FOERDERUNG
VON
KINDERN 60
11.1 KINDERGELD 60
11.2 KINDERFREIBETRAG 61
11.2.1 BEGRIFF DES KINDES 61
11.2.2 DIFFERENZIERUNG NACH DEM ALTER 63
11.2.3 BEHINDERTE KINDER 65
11.2.4 ERSTMALIGE BERUFSAUSBILDUNG/ERSTSTUDIUM 66
11.2.5 HOEHE DES FREIBETRAGS 68
11.2.6 KINDER IM AUSLAND : 68
11.2.7 UEBERTRAGUNG DES KINDERFREIBETRAGS 68
* 11.3 FREIBETRAG FUER BETREUUNG, ERZIEHUNG UND AUSBILDUNG 69
11.4 AUSBILDUNGSFREIBETRAG 69
11.5 ENTLASTUNGSBETRAG FUER ALLEINERZIEHENDE 70
11.6 KINDERBETREUUNGSKOSTEN 71
12. VERLUSTABZUG
(§ LOD ESTG) 73
13. EINKUENFTE
AUS
GEWERBEBETRIEB .76
13.1 DIE TATBESTANDSMERKMALE DES § 15 ESTG 76
13.1.1 SELBSTAENDIGE TAETIGKEIT 76
13.1.2 NACHHALTIGE BETAETIGUNG 78
13.1.3 GEWINNERZIELUNGSABSICHT/LIEBHABEREI 78
13.1.4 BETEILIGUNG AM ALLGEMEINEN WIRTSCHAFTLICHEN VERKEHR 79
13.1.5 ABGRENZUNG ZU § 18 ESTG 79
13.1.6 ABGRENZUNG ZUR VERMOEGENSVERWALTUNG 82
13.2 SONDERPROBLEM: GEWERBLICHER GRUNDSTUECKSHARIDEL 83
13.3 § 35 ESTG STEUERERMAESSIGUNG BEI GEWERBLICHEN EINKUENFTEN 84
14. METHODEN
DER
GEWINNERMITTLUNG 85
14.1 BILANZIERUNG 86
- 14.2 EINNAHME-UEBERSCHUSS-RECHNUNG 86
14.3 WIRTSCHAFTSJAHR BEI EINNAHME-UEBERSCHUSS-RECHNUNG 87
14.4 BEHANDLUNG EINZELNER VORGAENGE BEI DER EINNAHMEN-UEBERSCHUSS-RECHNUNG
87
14.4.1 ERWERB VON NICHT ABNUTZBAREM ANLAGEVERMOEGEN - § 4 ABS. 3 S. 4 UND
5 ESTG 87
14.4.2 ERWERB VON ABNUTZBAREM ANLAGEVERMOEGEN - § 4 ABS. 3 S. 3 ESTG 89
14.4.3 ERWERB VON GEBAEUDEN 91
14.4.4 VERAEUSSERUNG VON ABNUTZBAREM ANLAGEVERMOEGEN 92
14.4.5 GERINGWERTIGE WIRTSCHAFTSGUETER (GWG) 92
14.4.6 SAMMELPOSTEN , 94
14.4.7 ERWERB VON UMLAUFVERMOEGEN 96
14.4.8 ENTNAHMEN 96
14.4.9 EINLAGEN 99
14.4.10 BEHANDLUNG DER UMSATZSTEUER/VORSTEUER - KEIN DURCHLAUFENDER
POSTEN 100
14.5 WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART 102
XII INHALTSVERZEICHNIS
15. BESTEUERUNG
DER
MITUNTERNEHMER
108
15.1 EINFUEHRUNG 108
15.2 ELEMENTE DER MITUNTERNEHMERSCHAFT 109
15.3 VERDECKTE MITUNTERNEHMERSCHAFT 109
15.4 FAMILIENGESELLSCHAFTEN 110
15.5 ATYPISCH STILLE GESELLSCHAFT 111
- 15.6 UNTERBETEILIGUNGEN 113
15.7 DOPPELSTOECKIGE PERSONENGESELLSCHAFT 113
15.8 GEWINNVERTEILUNG 114
15.9 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN : 116
15.10 ERGAENZUNGSBILANZEN 117
15.11 VERMOEGENSVERWALTENDE GESELLSCHAFTEN 118
15.12 *FAERBETHEORIE 119
15.13 GEWERBLICH GEPRAEGTE PERSONENGESELLSCHAFT 121
15.14 OFFENE UND VERDECKTE EINLAGEN IN EINE PERSONENGESELLSCHAFT 123
15.15 UEBERFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN ZUM BUCHWERT 124
15.16 VERLUSTE BEI BESCHRAENKTER HAFTUNG (§ 15A ESTG) 127
15.16.1 KAPITALKONTO (§ 15A ABS. 1 SATZ 1 ESTG) . . . 127
15.16.2 AUSSTEHENDE HAFTUNG 129
15.16.3 EINLAGEN 131
15.16.4 * EINLAGEMINDERUNG (§ 15A ABS. 3 ESTG) 133
15.16.5 HAFTUNGSMINDERUNG 135
15.16.6 ANWENDUNG AUF VERGLEICHBARE SACHVERHALTE (§ 15A ABS. 5 ESTG) 136
16. BETRIEBSAUFSPALTUNG 137
16.1 PROBLEM . 137
16.2 GRUENDE FUER DIE BETRIEBSAUFSPALTUNG 138
16.3 VORAUSSETZUNGEN DER BETRIEBSAUFSPALTUNG 138
16.4 DIE VERSCHIEDENEN ARTEN DER BETRIEBSAUFSPALTUNG 139
16.4.1 ECHTE UND UNECHTE BETRIEBSAUFSPALTUNG. . . ! 139
16.4.2 KAPITALISTISCHE BETRIEBSAUFSPALTUNG 139
16.4.3 MITUNTERNEHMERISCHE BETRIEBSAUFSPALTUNG 140
16.4.4 UMGEKEHRTE BETRIEBSAUFSPALTUNG 140
16.4.5 FREIBERUFLER-BETRIEBSAUFSPALTUNG 140
16.5 DIE VORAUSSETZUNGEN DER BETRIEBSAUFSPALTUNG IM EINZELNEN 141
16.5.1 PERSONELLE VERFLECHTUNG 141
16.5.1.1 BETEILIGUNGSIDENTITAET 141
16.5.1.2 BEHERRSCHUNGSIDENTITAET 141
16.5.1.3 PERSONENGRUPPENTHEORIE 142
16.5.1.4 EINSTIMMIGKEITSABREDEN 143
16.5.1.5 MITTELBARE BEHERRSCHUNG 145
16.5.1.6 FAKTISCHE BEHERRSCHUNG 146
16.5.1.7 BETRIEBSKAPITALGESELLSCHAFT 146
16.5.1.8 EHEGATTENANTEILE 146
16.5.1.9 ANTEILE VON MINDERJAEHRIGEN KINDERN 147
16.5.2 * SACHLICHE VERFLECHTUNG 148
16.5.2.1 WESENTLICHE BETRIEBSGRUNDLAGE 148
INHALTSVERZEICHNIS XI
16.5.2.2 UNENTGELTLICHE BZW. VERBILLIGTE NUTZUNGSUEBERLASSUNG 149
16.5.2.3 UNANGEMESSEN HOHE MIETE 149
16.5.3 GESCHAEFTSWERT 150
16.6 STEUERLICHE FOLGEN DER BETRIEBSAUFSPALTUNG 150
16.6.1 ANTEILE AM BETRIEBSUNTERNEHMEN 151
16.6.2 SONSTIGES BETRIEBSVERMOEGEN 151
16.6.2.1 AKTIVIERUNGSPFLICHT 151
16.6.2.2 ANSPRUCH AUF SUBSTANZERHALTUNG 152
16.6.3 DARLEHEN 153
16.6.3.1 BUERGSCHAFT 154
16.6.4 ARBEITSLOHN 154
16.7 BEGRUENDUNG DER BETRIEBSAUFSPALTUNG 154
16.8 BEENDIGUNG DER BETRIEBSAUFSPALTUNG .154
17. BETRIEBSVERAEUSSERUNG/BETRIEBSAUFGABE
(§16
ESTG) 156
17.1 EINFUEHRUNG 156
17.2 VERAEUSSERUNGSGEWINN 156
17.3 FREIBETRAG 160
17.4 TARIFVERGUENSTIGUNG (§ 34 ESTG) 161
17.5 VERAEUSSERUNG EINES BETRIEBS 163
17.5.1 WESENTLICHE BETRIEBSGRUNDLAGEN 163
17.5.2 RUECKLAGE NACH § 6B ESTG 165
17.5.3 ERWERBER EINES BETRIEBS 166
17.5.4 TEILEINKUENFTEVERFAHREN 167
17.5.5 GEWERBESTEUER _ 167
17.5.6 UMSATZSTEUER 167
17.5.7 BETRIEBSVERAEUSSERUNG GEGEN RENTE 167
17.6 VERAEUSSERUNG EINES MITUNTERNEHMERANTEILS 169
17.6.1 VERAEUSSERUNG GEGEN EINMALZAHLUNG 169
17.7 VERAEUSSERUNG EINES MITUNTERNEHMERANTEILS GEGEN SACHWERTABFINDUNG 170
17.8 GMBH & CO. KG 173
17.9 BETRIEBSVERPACHTUNG . 173
17.10 BETRIEBSAUFGABE 177 -
17.11 TEILBETRIEBSVERAEUSSERUNG/TEILBETRIEBSAUFGABE 180
17.12 REALTEILUNG 182
17.13 BETRIEBSVERLAGERUNG INS AUSLAND 184
18. VERAEUSSERUNG
VON
BETEILIGUNGEN
(§ 17 ESTG) .186
18.1 TATBESTAND 186
18.2 BETEILIGUNGEN VON 1% 187
18.3 VERAEUSSERUNGSGEWINN 187
18.4 . EINLAGE VON ANTEILEN 189
18.5 VERAEUSSERUNG EINER BETEILIGUNG GEGEN RENTE 193
18.6 VERAEUSSERUNGSVERLUST 194
18.7 NACHTRAEGLICHE ANSCHAFFUNGSKOSTEN 194
18.7.1 GRUNDPRINZIP 194
18.7.2 VERDECKTE EINLAGEN 195
XIV INHALTSVERZEICHNIS
18.7.3 EIGENKAPITALERSETZENDE DARLEHEN 195
18.7.4 BUERGSCHAFTEN 197
18.8 AUFLOESUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN 198
18.9 KAPITALHERABSETZUNG 199
18.10 SITZVERLEGUNG (§ 17 ABS. 5 ESTG) 200
18.11 WEGZUG DES GESELLSCHAFTERS 200
18.12 TEILWEISE VERFASSUNGSWIDRIGKEIT DES § 17 ESTG 201
19. EINKUENFTE
AUS
SELBSTAENDIGER
ARBEIT
(§18
ESTG) 203
19.1 ALLGEMEINES 203
19.2 TATBESTANDSMERKMALE 203
19.2.1 ALLGEMEINE DEFINITION 203
19.2.2 KATALOGBERUFE 204
19.3 GEWINNERMITTLUNG * 204
19.4 GEWERBLICHE FAERBUNG (§ 15 ESTG) 204
19.5 GEWERBLICHE PRAEGUNG (§ 15 ABS. 3 NR. 2 ESTG) 205
19.6 PRAXIS
VERAEUSSERUNG
206
20. EINKUENFTE
AUS
NICHTSELBSTAENDIGER
ARBEIT
(§19
ESTG) 207
20.1 SYSTEMATIK DER LOHNSTEUER 207
20.2 BEGRIFF DES ARBEITNEHMERS 209
20.3 BEGRIFF DES ARBEITSLOHNS 210
20.4 NICHT STEUERBARE ZUWENDUNGEN 210
20.4.1 ZUWENDUNGEN IM GANZ UEBERWIEGEND BETRIEBLICHEN INTERESSE 211
20.4.2 BETRIEBSVERANSTALTUNGEN 211
20.4.3 AUFMERKSAMKEITEN .* 212
20.4.4 BERUFLICHE FORT- ODER WEITERBILDUNGSLEISTUNGEN 212
20.5 EINNAHMEN IN GELDESWERT (SACHBEZUEGE) 212
20.5.1 ALLGEMEINES 212
20.5.2 EINZELBEWERTUNG 213
20.5.3 GESTELLUNG VON KRAFTFAHRZEUGEN (§ 8 ABS. 2 S. 2 BIS 5 ESTG) 213
20.5.4 GESTELLUNG VON MAHLZEITEN . 216
20.5.5 BELEGSCHAFTSRABATTE 219
20.6 * STEUERFREIER ARBEITSLOHN 219
20.6.1 LEISTUNGEN AUS DER KRANKENVERSICHERUNG ETC. (§ 3 NR. 1 ESTG) 219
20.6.2 ARBEITSLOSENGELD ETC. (§ 3 NR. 2 ESTG) 220
20.6.3 AUFWANDSENTSCHAEDIGUNGEN (§ 3 NR. 12 ESTG) 220
20.6.4 REISEKOSTEN ETC. (§ 3 NR. 13 UND 16 ESTG) 220
20.6.5 KINDERGELD (§ 3 NR. 24 ESTG) . 220
20.6.6 NEBENBERUFLICHE TAETIGKEIT (§ 3 NR. 26 ESTG) 221
20.6.7 SONSTIGE NEBENBERUFLICHE TAETIGKEITEN (§ 3 NR. 26A ESTG) 222
20.6.8 AUFWANDSENTSCHAEDIGUNG FUER EHRENAMTLICHE BETREUER (§ 26B ESTG) 222
20.6.9 WERKZEUGGELD (§ 3 NR. 30 ESTG) 222
20.6.10 UEBERLASSUNG TYPISCHER BERUFSKLEIDUNG (§ 3 NR. 31 ESTG) 222
20.6.11 SAMMELBEFOERDERUNG (§ 3 NR. 32 ESTG) 223
20.6.12 KINDERGARTENZUSCHUSS (§ 3 NR. 33 ESTG) 223
20.6.13 GESUNDHEITSFOERDERUNG (§ 3 NR. 34 ESTG) 223
20.6.14 SACHPRAEMIEN (§ 3 NR. 38 ESTG) 223
INHALTSVERZEICHNIS XV
20.6.15 UEBERLASSUNG VON VERMOEGENSBETEILIGUNGEN (§ 3 NR. 39 ESTG). 223
20.6.16 BETRIEBLICHE PC (§ 3 NR. 45 ESTG) 224
20.6.17 AUSLAGENERSATZ (§ 3 NR. 50 ESTG) 224
20.6.18 TRINKGELDER (§ 3 NR. 51 ESTG) 224
20.6.19 ZUEKUNFTSSICHERUNGSLEISTUNGEN AN ARBEITNEHMER (§ 3 NR. 62 ESTG)
224
20.6.20 BETRIEBLICHE ALTERSVERSORGUNG (§ 3 NR. 63 ESTG) 225
20.6.21 ERZIEHUNGSGELD (§ 3 NR. 67 ESTG) 225
20.6.22 ZUSCHLAEGE FUER SONNTAGS-, FEIERTAGS- UND NACHTARBEIT (§ 3B ESTG)
225
20.7 TARIFVERGUENSTIGUNGEN 225
20.7.1 SACHZUWENDUNGEN (§ 37B ESTG) 225
20.7.2 . BESONDERER PAUSCHSTEUERSATZ (§ 40 ABS. 1 ESTG) 226
20.7.3 FESTER PAUSCHSTEUERSATZ (§ 40 ABS. 2 ESTG) 227
20.7.4 TEILZEITBESCHAEFTIGTE (§ 40A ABS. 1 ESTG) 227
20.7.5 MINIJOBS (§ 40A ABS. 2 ESTG) 227
20.7.6 PAUSCHALIERUNG BEI BESTIMMTEN ZUKUNFTSSICHERUNGSLEISTUNGEN (§ 40B
ESTG) 228
20.7.7 AUSSERORDENTLICHE EINKUENFTE (§ 34 ESTG) 228
20.8 WERBUNGSKOSTEN 229
20.8.1 ALLGEMEINES 229
20.8.2 ABGRENZUNG VON KOSTEN DER LEBENSFUEHRUNG (§ 12 ESTG) 231
20.8.3 ZUSAMMENHANG MIT STEUERFREIEN EINNAHMEN 233
20.8.4 AUFWENDUNGEN FUER WEGE ZWISCHEN WOHNUNG UND REGELMAESSIGER
ARBEITSSTAETTE
BZW. ERSTER TAETIGKEITSSTAETTE 234
20.8.5 MEHRAUFWENDUNGEN WEGEN DOPPELTER HAUSHALTSFUEHRUNG 237
20.8.6 REISEKOSTEN BEI AUSWAERTSTAETIGKEIT 240
20.8.7 UMZUGSKOSTEN 242
20.8.8 ARBEITSMITTEL : 242
20.8.9 ARBEITSZIMMER -244
20.8.10 SONSTIGES, WERBUNGSKOSTEN-ABC 247
21. EINKUENFTE
AUS
KAPITALVERMOEGEN
(§ 20
ESTG, § 32D
ESTG) 251
21.1 EINFUEHRUNG 251
. 21.2 GRUNDLAGEN DER ABGELTUNGSTEUER 251
21.2.1 DIE EINZELNEN TATBESTAENDE 251
21.2.2 SONDERPROBLEM: KIRCHENSTEUER 253
21.2.3 AUSNAHMEN VON DER ABGELTUNGSTEUER 253
21.2.3.1 NAHESTEHENDE PERSONEN 253
21.2.3.2 ERTRAEGE AUS LEBENSVERSICHRUNGEN 255
21.2.3.3 GESELLSCHAFTER EINER KAPITALGESELLSCHAFT 255
21.2.3.4 BACK-TO-BACK-FINANZIERUNGEN 256
21.2.3.5 GESELLSCHAFTER EINER KAPITALGESELLSCHAFT (ANTRAG) 256
21.2.3.6 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 257
21.2.4 FREIWILLIGE VERANLAGUNG 257
21.2.5 GUENSTIGERPRUEFUNG 258
21.2.6 ZWINGENDE VERANLAGUNG (§ 32D ABS. 3 ESTG) 259
21.2.7 SONDERPROBLEM: AUSLAENDISCHE STEUERN 260
21.2.8 KORREKTUREN 261
21.3 DIE TATBESTAENDE DES § 20 ESTG 261
21.3.1 VERAEUSSERUNGSGEWINNE (§ 20 ABS. 2 ESTG) 261
XVI INHALTSVERZEICHNIS
21.3.2 VERLUSTE AUS KAPITALVERMOEGEN 264
21.3.2.1 VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG (§ 20 ABS. 6 ESTG) 264
21.3.3 GEWINN UND VERLUST BEI DERSELBEN BANK 265
21.3.4 GEWINN UND VERLUST BEI VERSCHIEDENEN BANKEN . 266
21.3.5 SONDERPROBLEM: ALTE *SPEKULATIONSVERLUSTE (§ 23 ESTG) 266
21.3.6 ZURECHNUNG VON EINKUENFTEN (§ 20 ABS. 5 ESTG) 267
21.3.7 WERBUNGSKOSTEN 268
21.3.8 BESTEUERUNG VON DIVIDENDEN 269
21.3.8.1 ALLGEMEINES 269
21.3.8.2 BESTEUERUNG 269
21.3.8.3 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 270
21.3.8.4 AUSSCHUETTUNGEN AUS DEM EINLAGEKONTO 271
21.3.8.5 KAPITALHERABSETZUNG/LIQUIDATION . 273
21.3.8.6 KAPITALERTRAGSTEUER UND SOLIDARITAETSZUSCHLAG 273
21.4 INVESTMENTFONDS 274
21.5 TYPISCH STILLE BETEILIGUNGEN (§ 20 ABS. 1 NR. 4 ESTG) 275
21.5.1 ALLGEMEINES 275
21.5.2 ABGRENZUNG TYPISCHE UND ATYPISCH STILLE GESELLSCHAFT 276
21.5.3 BESTEUERUNG TYPISCH STILLER GESELLSCHAFTEN 277
21.5.4 ANGEMESSENHEIT DER GEWINNBETEILIGUNG 277
21.5.5 ZUFLUSS (§ 11 ESTG) 278
21.6 ERTRAEGE AUS LEBENSVERSICHERUNGEN 279
21.7 SONSTIGE ZINSERTRAEGE . 281
22. EINKUENFTE
AUS
VERMIETUNG UND
VERPACHTUNG 286
22.1 UEBERSCHUSSERZIELUNGSABSICHT (LIEBHABEREI) 286
22.2 . EINKUNFTSART 288
22.3 ZUFLUSS-/ABFLUSSPRINZIP (§ 11 ESTG) 289
22.4 WERBUNGSKOSTEN (ALLGEMEIN) 291
22.5 ABSCHREIBUNG . 293
22.5.1 ALLGEMEINES 293
22.5.2 AFA-SATZ 294
22.5.3 AFA-BEMESSUNGSGRUNDLAGE 296
22.6 ANSCHAFFUNGSNAHE AUFWENDUNGEN (§ 6 ABS. 1 NR. LA ESTG) 298
22.7 ABGRENZUNG ERHALTUNGSAUFWAND - HERSTELLUNGSAUFWAND 301
22.7.1 HERSTELLUNG DER FUNKTIONSTUECHTIGKEIT 301
22.7.2 HEBUNG DES STANDARDS 302
22.7.3 HERSTELLUNGSKOSTEN BEI GEBAEUDEN IM BESTAND 303
22.8 AUSBAU VON DACHGESCHOSSEN : 306
22.9 NEUBAU 307
22.10 ABBRUCHKOSTEN 308
22.11 VERMIETUNG AN ANGEHOERIGE 309
22.12 VERMIETUNG VON FERIENWOHNUNGEN 310
22.13 WECHSEL DER NUTZUNGSART 310
22.13.1 ABSCHREIBUNG NACH ENTNAHME EINES GEBAEUDES 310
22.13.2 ABSCHREIBUNG NACH EINLAGE EINES GEBAEUDES IN EIN BETRIEBSVERMOEGEN
311
22.13.3 WECHSEL VON DER SELBSTNUTZUNG ZUR VERMIETUNG .311
INHALTSVERZEICHNIS XVII
22.13.4 WECHSEL VON DER VERMIETUNG ZUR SELBSTNUTZUNG 312
22.14 MITEIGENTUM AN EINEM GEBAEUDE 312
22.15 MIETEREINBAUTEN 313
22.16 SONDERTHEMA: GESCHLOSSENE IMMOBILIENFONDS . 313
22.17 NIESSBRAUCH (VERMIETUNG UND VERPACHTUNG) 314
22.17.1 EINFUEHRUNG 314
22.18 DIE EINZELNEN NIESSBRAUCHSARTEN 315
22.19 DIE STEUERLICHEN FOLGEN EINER NIESSBRAUCHBESTELLUNG 315
23. SONSTIGE EINKUENFTE
(§ 22 ESTG) 319
23.1 WIEDERKEHRENDE BEZUEGE (§ 22 NR. 1 ESTG) 319
23.2 EINKUENFTE AUS LEIBRENTEN 320
23.2.1 SOZIALVERSICHERUNG ETC 320
23.2.2 PRIVATE LEIBRENTEN 321
.23.2.3 VERAEUSSERUENGSRENTEN 322
23.2.4 REALSPLITTING 325
23.2.5 UEBERGABEVERTRAEGE 326
23.2.6 VERSORGUNGSAUSGLEICH 326
23.2.7 EINKUENFTE AUS LEISTUNGEN (§ 22 NR. 3 ESTG) 328
23.2.8 BETRIEBLICHE ALTERSVERSORGUNG ETC. (§ 22 NR. 5 ESTG) 329
23.2.8.1 RENTEN AUS DER GESETZLICHEN SOZIALVERSICHERUNG 330
23.2.8.2 RIESTER-RENTE 330
23.2.8.3 RUERUP-RENTE :....: 330
23.2.8.4 PRIVATE RENTENVERSICHERUNGEN 331
23.2.8.5 DIREKTZUSAGEN 331
23.2.8.6 GEHALTSUMWANDLUNG (§ 3 NR. 63 ESTG) 332
23.2.8.7 UMLAGEFINANZIERTE PENSIONSKASSEN 334
23.2.8.8 DIREKTVERSICHERUNGEN NACH ALTEM RECHT 334
23.2.8.9 LOHNSTEUERPAUSCHALIERUNG NACH § 40B ABS. 1 ESTG N.F. 335
24. SPEKULATIONSGEWINNE (§ 23
ESTG) 336
24.1 VERAEUSSERUNG VON GRUNDSTUECKEN 338
24.2 VERAEUSSERUNG VON SONSTIGEN WIRTSCHAFTSGUETERN 340
24.3 VERAEUSSERUNG NACH ENTNAHME 341
24.4 EINLAGE VON WIRTSCHAFTSGUETERN 342
24.5 BETEILIGUNG AN EINER PERSONENGESELLSCHAFT 344
25. SONDERTHEMA:
VORWEGGENOMMENE
ERBFOLGE 345
25.1 EINFUEHRUNG 345
25.2 UEBERTRAGUNG VON PRIVATVERMOEGEN 345
25.2.1 VOLL UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG 345
25.2.2 TEILENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG 347
25.2.2.1 ENTGELT 347
25.2.3 HOEHE DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN 348
25.3 ENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON PRIVATVERMOEGEN 349
25.4 UEBERTRAGUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN 350
25.4.1 UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG 350
25.4.1.1 UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON EINZELWIRTSCHAFTSGUETERN 350
XVIII INHALTSVERZEICHNIS
25.4.1.2 UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON BETRIEBEN, TEILBETRIEBEN UND
MITUNTERNEHMERANTEILEN 351
25.4.2 TEILENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG 353
25.4.2.1 TEILENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON EINZELWIRTSCHAFTSGUETERN DES
BETRIEBSVERMOEGENS . .. 353
25.4.2.2 TEILENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON BETRIEBEN, TEILBETRIEBEN UND
MITUNTERNEHMERANTEILEN 354
25.4.2.3 ENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON BETRIEBEN, TEILBETRIEBEN UND
MITUNTERNEHMERANTEILEN . 355
26. SONDERTHEMA:
ERBFALL UND
ERBAUSEINANDERSETZUNG 358
26.1 ZIVILRECHT 358
26.2 STEUERLICHE FOLGEN 360
26.2.1 ALLGEMEINES 360
26.2.2 ERBENGEMEINSCHAFT .* 360
26.2.3 ERBAUSEINANDERSETZUNG 360
26.2.4 REALTEILUNG OHNE AUSGLEICHSZAHLUNG 360
26.2.5 REALTEILUNG MIT AUSGLEICHSZAHLUNG 362
26.2.6 ERBAUSEINANDERSETZUNG UEBER MITUNTERNEHMERANTEILE 364
26.2.7 TEILERBAUSEINANDERSETZUNG 365
26.2.8 UEBERNAHME VON SCHULDEN 365
26.2.9 VERMAECHTNIS 365
26.2.10 PFLICHTTEIL 366
26.2.11 VERLUSTVORTRAEGE 366
26.2.12 ANRECHNUNG DER ERBSCHAFTSTEUER AUF DIE EINKOMMENSTEUER 366
27. LOESUNGEN 368
27.1 KAPITEL 1: EINFUEHRUNG 368
27.2 KAPITEL 2: PERSOENLICHE STEUERPFLICHT 370
27.3 KAPITEL 3: STEUERTARIF, VERANLAGUNG ETC 371
27.4 KAPITEL 4: ZUFLUSS- UND ABFLUSSPRINZIP 373
27.5 KAPITEL 6: SONDERAUSGABEN 374
27.6 KAPITEL 7: SPENDEN 377
27.7 KAPITEL 8: AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN 377
27.8 KAPITEL 11: STEUERLICHE FOERDERUNG VON KINDERN 378
27.9 KAPITEL 14: METHODEN DER GEWINNERMITTLUNG 380
27.10 KAPITEL 15: BESTEUERUNG DER MITUNTERNEHMER 383
27.11 KAPITEL 17: BETRIEBSVERAEUSSERUNG/BETRIEBSAUFGABE 386
27.12 KAPITEL 18: VERAEUSSERUNG VON BETEILIGUNGEN 398
27.13 KAPITEL 20: EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT 403
27.14 KAPITEL 21: EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN 407
27.15 KAPITEL 22: EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG 412
27.16 KAPITEL 23: SONSTIGE EINKUENFTE GEM. § 22 ESTG 423
27.17 KAPITEL 24: SPEKULATIONSGEWINNE (§ 23 ESTG) 430
27.18 KAPITEL 25: VORWEGGENOMMENE ERBFOLGE 431
27.19 KAPITEL 26: ERBFALL UND ERBAUSEINANDERSETZUNG 439
28. UEBUNGSKLAUSUREN 445
STICHWORTVERZEICHNIS 447
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| author | Grobshäuser, Uwe 1958- Knies, Jörg-Thomas 1972- Schmidt, Stephan |
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