Die Umsatzsteuer der Reisebüros und Reiseveranstalter Leitfaden für die Praxis
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Köln
Heymanns
2014
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| Ausgabe: | 4. Aufl. |
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|---|---|
| adam_text | INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT V
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XIII
TEIL A: DIE BESTEUERUNG VON REISELEISTUNGEN - ALLGEMEINE GRUNDSAETZE . .
1
A. DIE 6. EG-RICHTLINIE UND DIE BESTEUERUNG VON REISELEISTUNGEN 3
B. STEUERBARE REISELEISTUNGEN/REGEL- UND MARGENBESTEUERUNG 4
1. LIEFERUNGEN UND SONSTIGE LEISTUNGEN 5
2. UNTERNEHMER 6
3. INLAND 6
4. ENTGELT 7
5. IM RAHMEN DES UNTERNEHMENS 7
C. DIE ORGANISATION DER TOURISMUSWIRTSCHAFT 8
D. STEUERLICHE BESONDERHEITEN DER TOURISTISCHEN UNTERNEHMER 9
E. ANMERKUNGEN ZUR BESTEUERUNGSSYSTEMATIK DER TOURISMUSWIRTSCHAFT 11
1. ABGRENZUNG REISEVERANSTALTUNG/REISEVERMITTLUNG 13
2. AUSGLIEDERUNG VON EIGEN- UND VERMITTLUNGSLEISTUNGEN 13
3. LEISTUNGSORT NACH § 3A UND § 3B USTG 13
4. VERMITTLUNG FUER REISENDE 14
F. INTERNATIONALES GESCHAEFTSGEBAREN/GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN 14
G. EU-HARMONISIERUNG/NATIONALE UMSETZUNG 16
1. MASSNAHMEN DER EUROPAEISCHEN UNION 16
2. NATIONALE UMSETZUNG 19
H. ANLAGE: MEHRWERTSTEUERSAETZE IN DEN MITGLIEDSTAATEN DER
EUROPAEISCHEN GEMEINSCHAFT 20
TEIL B: DIE UMSATZSTEUER DER REISEBUEROS 23
A. HANDELSRECHTLICHE GRUNDLAGEN 27
B. UEBERBLICK UEBER DIE VORSCHRIFTEN 29
1. RECHTSLAGE VOR 1980 30
2. GEMEINSCHAFTSRECHTLICHE GRUNDLAGEN 30
3. RECHTSLAGE AB 1980 31
4. RECHTSLAGE AB 1993 31
5. RECHTSLAGE AB 2010/2011 31
C. ABGRENZUNG REISEVERMITTLUNG UND REISEVERANSTALTUENG 32
1. GRUNDSAETZE DER ZIVILRECHTLICHEN UND UMSATZSTEUERRECHTLICHEN
BEURTEILUNG ... 32
A) ZIVILRECHTLICHE GRUNDSAETZE 32
B) UMSATZSTEUERRECHTLICHE GRUNDSAETZE 34
2. BESTEUERUNG DES EIGENVERANSTALTENDEN REISEBUEROS 37
3. GRENZFAELLE DER ABGRENZUNG (VGL. TEIL C RDN. 189 FF.) 41
A) ALLGEMEINES 41
B) GEBUENDELTE VERMITTLUNGSLEISTUNGEN 43
C) BUENDELUNG UND EIGENE PREISGESTALTUNG 45
D) AUSGLIEDERUNG VON GEBORENEN VERMITTLUNGSLEISTUNGEN 46
4. VOR- UND NACHTEILE DER BESTEUERUNGSFORM 49
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INHALTSVERZEICHNIS
D. BESTEUERUNG VON VERMITTLUNGSLEISTUNGEN IM REISEBUERO 52
1. STEUERBARE VERMITTLUNGSLEISTUNGEN 52
2. ORT DER VERMITTLUNGSLEISTUNG 52
A) RECHTSLAGE BIS 2009 52
B) RECHTSLAGE AB 2010/2011 53
C) VERMITTLUNGSLEISTUNGEN DER REISEBUEROS/NEUE GRUNDSAETZE 55
3. ZEITPUNKT DER ENTSTEHUNG DER STEUERSCHULD 56
4. ABRECHNUNG MIT GUTSCHRIFTEN 57
5. WECHSEL DER STEUERSCHULDNERSCHAFT (REVERSE CHARGE) BEI
VERMITTLUNGSLEISTUNGEN 58
6. VERMITTLUNG VON EINZELLEISTUNGEN 60
E. UMSATZSTEUERPFLICHTIGE VERMITTLUNGSLEISTUNGEN 61
1. VERMITTLUNG VON VERANSTALTUNGSLEISTUNGEN (PAUSCHALREISEN) 61
2. VERMITTLUNG VON EINZELLEISTUNGEN 63
A) ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 63
B) VERMITTLUNG VON GRENZUEBERSCHREITENDEN PERSONENBEFOERDERUNGEN MIT BUS,
BAHN UND SCHIFFEN 64
C) VERMITTLUNG VON HOTELLEISTUNGEN * UEBERNACHTUNGEN, RESTAURATION ....
65
D) VERMITTLUNG VON SONSTIGEN EINZELLEISTUNGEN 66
3. VERMITTLUNG VON EIGENLEISTUNGEN DER LEISTUNGSTRAEGER 66
A) GRUNDSAETZE 66
B) VEREINFACHUNGSREGELUNGEN 66
C) VERMITTLUNG FIIR OMNIBUSVERANSTALTER 67
4. SONDERFALLE DER VERMITTLUNG 69
A) VERMITTLUNG FUER REISENDE 69
B) HAUPT- UND UNTERAGENTUR 71
C) VERMITTLUNG VON EINTRITTSKARTEN 72
D) DAS FIRMENGESCHAEFT DES REISEBUEROS 74
F. UMSATZSTEUERFREIE VERMITTLUNGSLEISTUNGEN 77
1. ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN 77
2. VERMITTLUNG VON GRENZUEBERSCHREITENDEN PERSONENBEFOERDERUNGEN MIT
LUFTFAHRZEUGEN UND SEESCHIFFEN 78
A) GRUNDSAETZE 78
B) DIE VEREINFACHUNGSREGELUNG FUER DEN HANDEL MIT FLUGTICKETS 78
3. VERMITTLUNG VON LEISTUNGEN IM DRITTLANDSGEBIET 81
4. VERMITTLUNG VON VERSICHERUNGSLEISTUNGEN 82
G. BEMESSUNGSGRUNDLAGE 83
1. LEISTUNGSAUSTAUSCH UND ENTGELT 83
A) ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 83
B) VERANSTALTERPROVISION FUER REISELEISTUNGEN NACH § 25 USTG 84
C) VERANSTALTERPROVISION FUER EIGENLEISTUNGEN 85
D) FLUGPAUSCHALREISEN UNTER EINSATZ EIGENER FLUGZEUGE 86
E) VERANSTALTERPROVISION UNTER EINSATZ EIGENER FAHRZEUGE 88
F) LEISTUNGSTRAEGERPROVISION 89
G) NETTOEINKAUF/PROVISIONSAUFSCHLAEGE 92
INHALTSVERZEICHNIS
H) BEARBEITUNGSGEBUEHREN/SERVICEENTGELTE 93
AA) ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 93
BB) TICKETVERKAUF GEGEN SERVICEENTGELT 94
I) PROVISIONSABGABEN DER REISEBUEROS 95
J) STORNOGEBUEHREN, UMBUCHUNGS-/AENDERUNGSGEBUEHREN 103
K) STORNOPROVISIONEN 103
1) ZUSATZENTGELTE VON REISEVERANSTALTERN 104
2. DURCHLAUFENDE POSTEN 107
3. WAEHRUNGSUMRECHNUNG 108
H. BUCHFUEHRUNG UND RECHNUNGSLEGUNG 108
1. BUCHNACHWEIS NACH §4 NR. 5 SATZ 4 USTG/§22 USTDV 108
2. RECHNUNGSLEGUNG/AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 109
I. VORSTEUERABZUG 110
1. ABZIEHBARE VORSTEUERBETRAEGE 110
2. NICHT ABZIEHBARE VORSTEUERBETRAEGE 110
3. ZEITPUNKT DES VORSTEUERABZUGES 111
J. SCHEMA DER UMSATZSTEUERBAREN VERMITTLUNGSLEISTUNGEN IM REISEBUERO 111
1. GRUNDSAETZE III
2. VERMITTLUNG IM AUFTRAG DER REISENDEN 112
3. VERMITTLUNG IM AUFTRAG VON REISEVERANSTALTERN UND LEISTUNGSTRAEGERN
112
A) VERMITTLUNG VON PAUSCHALREISEN 112
B) VERMITTLUNG VON GRUNDSTUECKSBEZOGENEN LEISTUNGEN 112
C) VERMITTLUNG VON BAHN-, BUS- UND BINNENSCHIFFSREISEN 113
D) VERMITTLUNG VON FLUG- UND SCHIFFSBEFOERDERUNGEN 113
E) VERMITTLUNG VON EINTRITTSKARTEN 114
F) VERMITTLUNG VON VERSICHERUNGSLEISTUNGEN 114
TEIL C: UMSATZSTEUER DER REISEVERANSTALTER 115
A. ALLGEMEINES 120
I. UEBERBLICK UEBER DIE VOTSCHRIFT DES § 25 USTG 120
1. RECHTSLAGE VOR 1980 120
2. GEMEINSCHAFTSRECHTLICHE GRUNDLAGEN . . . 121
3. § 25 USTG 1980 ALS SONDERBESTEUERUNGSVORSCHRIFT 123
4. VERHAELTNIS ZU ANDEREN VORSCHRIFTEN 126
5. RECHTSSYSTEMATISCHE BEDEUTUNG 127
II. RECHTSENTWICKLUNG 132
1. DIE EUGH-ENTSCHEIDUNG VOM 27.10.1992 - RS. C-74/91 UND IHRE
FOLGEN FUER GRENZUEBERSCHREITENDE FLUGBEFOERDERUNGSLEISTUNGEN 132
2. DIE EUGH-ENTSCHEIDUNG VOM 2.5.1996 * RS. C-331/94, FAABORG-GELTING
UND IHRE FOLGEN FIIR DIE BESTEUERUNG VON RESTAURATIONSLEISTUNGEN ....
136
3. STAND UND PERSPEKTIVEN DER EU-HARMONISIERUNG 138
4. ABGRENZUNG ZUM REISEVERTRAGSRECHT ; 140
A) ZUR ZIVILRECHTLICHEN BEURTEILUNG 140
B) ZUR UMSATZSTEUERLICHEN BEURTEILUNG 142
C) VERGLEICH DER ZIVILRECHTLICHEN UND UMSATZSTEUERRECHTLICHEN
BEURTEILUNG 144
INHALTSVERZEICHNIS
III. GELTUNGSBEREICH 145
1. SACHLICHER GELTUNGSBEREICH 145
2. PERSOENLICHER GELTUNGSBEREICH 146
3. ZEITLICHER GELTUNGSBEREICH 147
B. KOMMENTIERUNG 148
I. REISELEISTUNGEN/REISEERLOESE 148
1. REISELEISTUNGEN ALS SONSTIGE LEISTUNGEN 148
2. EINNAHMEN AUS REISELEISTUNGEN 153
A) ALLGEMEINES 153
B) ZUSCHUESSE ALS ZUSAETZLICHE REISEERLOESE 153
C) UNENTGELTLICHE UND VERBILLIGTE ARBEITNEHMERREISEN 153
D) STORNOGEBUEHREN 157
E) UMBUCHUNGS-ODER AENDERUNGSGEBUEHREN: 158
F) BEARBEITUNGSGEBUEHREN 160
G) SONSTIGE VERKAUFSGESCHAEFTE VON REISEVERANSTALTERN 161
H) VERSICHERUNGSLEISTUNGEN 161
I) NACHTRAEGLICHE AENDERUNGEN DER REISEERLOESE 166
3. ABGRENZUNG VON EIGENLEISTUNGEN 167
A) ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 167
B) BEHERBERGUNGSLEISTUNGEN ALS EIGENLEISTUNGEN 169
C) BEFOERDERUNGSLEISTUNGEN UND EIGENLEISTUNGEN 172
D) BETREUUNGSLEISTUNGEN UND EIGENLEISTUNGEN 173
4. GEMISCHTE REISELEISTUNGEN 178
5. ABGRENZUNG VON VERMITTLUNGSLEISTUNGEN 178
A) ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 178
B) ERLAEUTERUNG PRAKTISCHER FALLGESTALTUNGEN 180
C) VERANSTALTUNG UND VERMITTLUNG VON FLUGBEFOERDERUNGSLEISTUNGEN/
NETTOPREISTICKETS 185
D) DIE VEREINFACHUNGSREGELUNG NACH DEM BMF-SCHREIBEN VOM
12.11.1997 (BSTBL. 1997 I S. 956) 189
E) PROBLEMBEREICH SERVICEENTGELTE/NULLPROVISIONSMODELL SEIT
01.09.2004 191
6. ABGRENZUNG NACH DEM LEISTUNGSEMPFAENGER 194
A) ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 194
B) KETTENGESCHAEFTE 196
C) INCENTIVE-REISEN 197
D) SONSTIGE REISEN AN UNTERNEHMER 203
7. ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG 204
A) ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 204
B) DER STANDPUNKT DES EUGH 205
C) DER STANDPUNKT DER ARBEITSGRUPPE REISELEISTUNGEN 206
D) ZUM SCHWERPUNKT VON VERANSTALTUNGSLEISTUNGEN 208
E) DIE GENERALAGENTUR ALS REISEVERANSTALTER ODER VERMITTLER 208
F) ZUSAMMENFASSUNG 210
G) RECHTSLAGE AB 2010 211
8. BESTEUERUNG ALS EINHEITLICHE SONSTIGE LEISTUNG 216
II. REISEVERANSTALTER 217
INHALTSVERZEICHNIS
III. REISEVORLEISTUNGEN 219
1. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 219
2. BEFOERDERUNGSLEISTUNGEN ALS REISEVORLEISTUNGEN 221
3- UNTERKUNFTSLEISTUNGEN ALS REISEVORLEISTUNGEN 223
4. VERPFLEGUNGSLEISTUNGEN ALS REISEVORLEISTUNGEN 223
5. BETREUUNG DURCH SELBSTSTAENDIGE REISELEITER 226
6. VERANSTALTUNGEN IM ZIELGEBIET 228
7. BETRIEBSSTAETTEN UND TOCHTERGESELLSCHAFTEN 230
IV. LEISTUNGSORT BEI REISEVORLEISTUNGEN 231
1. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE
1
; 231
2. DIE ORTSBESTIMMUNG IM EINZELNEN 231
3. DER LEISTUNGSORT BEI KETTENGESCHAEFTEN 232
4. DIE BEDEUTUNG VON HAUPT- UND NEBENLEISTUNGEN 236
A) ALLGEMEINES 236
B) UNTERBRINGUNG UND VERPFLEGUNG ANLAESSLICH VON FLUG-
UND SCHIFFSREISEN 236
C) REISELEITUNG 237
D) SONSTIGE NEBENLEISTUNGEN 238
5- REISEVORLEISTUNGEN UND REVERSE CHARGE 238
V. STEUERFREIE REISELEISTUNGEN 240
1. DIE BEFREIUNG NACH § 25 ABS. 2 USTG 240
2. PARTIELLE STEUERBEFREIUNG NACH § 25 ABS. 2 USTG 246
3. BUCHNACHWEIS 246
VI. BEMESSUNGSGRUNDLAGE 247
1. DEFINITION DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE 247
2. ERMITTLUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE 248
3- AUFWENDUNGEN FUER REISEVORLEISTUNGEN 250
4. ERLEICHTERUNGEN BEI GRUPPEN- UND GESAMTMARGEN 252
5- VERRECHNUNG VON NEGATIVEN MARGEN 255
6. AUFTEILUNG VON GEMISCHTEN REISELEISTUNGEN 255
7- AUFTEILUNG BEI ANTEILIGER STEUERFREIHEIT 257
8. AUFTEILUNG BEI GEMISCHTEN REISELEISTUNGEN MIT ANTEILIGER
STEUERFREIHEIT . . 258
9. BESTEUERUNG VON INCENTIVE-REISEN 259
VII. BESTEUERUNGSVERFAHREN 259
1. DER LEISTUNGSZEITPUNKT FUER VERANSTALTUNGSLEISTUNGEN 259
2. BESONDERHEITEN BEI AENDERUNG DES STEUERSATZES 260
3- ERLEICHTERUNG DER VORANMELDUNGSPFLICHTEN 261
4. BESTEUERUNG VON ANZAHLUNGEN UND VORAUSZAHLUNGEN 262
5. KLEINUNTERNEHMERREGELUNG 265
VIII. VORSTEUERABZUG BEI REISELEISTUNGEN 266
1. VORSTEUERABZUG FUER REISELEISTUNGEN 266
2. VORSTEUERABZUG FUER ANDERE EINGANGSLEISTUNGEN 267
3. VORSTEUERABZUG BEI STEUERFREIEN ODER NICHT STEUERBAREN
-REISELEISTUNGEN 267
4. VORSTEUERAUFTEILUNG NACH § 15 USTG 268
5- VORSTEUERABZUG IN SONDERFAELLEN 268
IX. AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN UND RECHNUNGSSTELLUNG DES REISEVERANSTALTERS
.... 269
1. ALLGEMEINES 269
2. AUFZEICHNUNG DER REISEERLOESE 270
INHALTSVERZEICHNIS
3. AUFZEICHNUNG DER REISEVORLEISTUNG 270
4. AUFZEICHNUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE 271
5. AUFTEILUNG AUF STEUERPFLICHTIGE UND STEUERFREIE LEISTUNGEN 271
6. RECHNUNGSSTELLUNG FUER REISELEISTUNGEN 271
X. GLOSSAR: ABC DER STEUERBAREN REISELEISTUNGEN 272
TEIL D: FUNDSTELLENVERZEICHNIS . 281
1. RECHTSPRECHUNG DES EUROPAEISCHEN GERICHTSHOFES (EUGH): 283
2. RECHTSPRECHUNG DES BUNDESFINANZHOFES UND DER FINANZGERICHTE 285
3. VERWALTUNGSANWEISUNGEN 290
4. FACHLITERATUR ZU REISELEISTUNGEN 295
5. H. JUERGEN HENKEL - BEITRAEGE DER UMSATZSTEUERBERATER (USTB) 2000 FF.
298
6. H. JUERGEN HENKEL * BEITRAEGE SRTOUR * STEUER- UND RECHTSBRIEF
TOURISTIK . . . 299
TEIL E: ANHAENGE 301
ANHANG 1: ARTIKEL 306-310 MEHRWERTSTEUER-SYSTEMRICHTLINIE (MWSTSYSTRL)
303
ANHANG 2: REISEVERTRAEGSRECHT DES BGB: §§ 651A FF. BGB 304
ANHANG 3: TEXTE ZU §§ 3A UND 3B USTG 310
STICHWORTVERZEICHNIS 339
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