Die GmbH & Co. KG handelsrechtliche Grundlagen ; Behandlung aller wichtigen Steuerarten ; steuerliche Umwandlungsprobleme
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| Format: | Buch |
|---|---|
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Herne
NWB-Verl.
2013
|
| Ausgabe: | 2. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Gesellschaftsrechtliche Unternehmenspraxis
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| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
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INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT INHALTSUEBERSICHT
LITERATURVERZEICHNIS
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
V
VII
XU
XLV
TEIL A: HANDELSRECHTLICHE GRUNDLAGEN DER GMBH UND CO. KG RDN. SEITE
1. WESENSMERKMALE DER GMBH & CO. KG
2. VORTEILE DER RECHTSFORM
3. ERSCHEINUNGSFORMEN 3.1 BETEILIGUNGSIDENTISCHE GMBH & CO. KG 3.2 NICHT
BETEILIGUNGSIDENTISCHE GMBH & CO. KG 3.3 EINMANN-GMBH & CO. KG 3.4
PUBLIKUMS-GMBH ST CO. KG 3.5 LIMITED & CO. KG
3.6 UNTERNEHMERGESELLSCHAFT & CO. KG 3.7 MEHRSTOECKIGE GMBH & CO. KG 3.8
EINHEITS-GMBH & CO. KG 3.8.1 WILLENSBILDUNG
3.8.2 KAPITALERHALT
4. ENTSTEHUNG 4.1 GRUENDUNG DER KOMPLEMENTAER-GMBH 4.1.1 MUSTERPROTOKOLL
4.1.2 UNTERNEHMERGESELLSCHAFT 4.1.3 GEGENSTAND
4.1.4 ANMELDUNG
4.2 GRUENDUNG DER KG 4.2.1 ANMELDUNG
4.2.2 GESELLSCHAFTSVERTRAG 4.3 GESELLSCHAFTER 4.3.1 KOMPLEMENTAER
4.3.2 KOMMANDITIST
4.4 FIRMA
1
16 36 37 39 40 42 46
66 69 76 78 79 101 102 103 106 111 112 121 124 129 136
137 140 146
1 3 6 6 7 7 8
9
14 15 15 16 17 18 18 18 19 21 22 23 24 25 27 27 28 28
IX
IMAGE 2
VERZEICHNIS
INHALT
4.5 GESCHAEFTSBRIEF 4.6 WEBIMPRESSUM
5. EINLAGEPFLICHT 5.1 ERBRINGUNG DER EINLAGE 5.2 EINLAGERUECKGEWAEHR 5.3
ENTNAHMEN BEI NEGATIVEM KAPITALKONTO
6. GESCHAEFTSFUEHRUNGSBEFUGNIS, VERTRETUNGSMACHT 6.1 ALLGEMEINES 6.2
BESTELLUNG 6.3 UMFANG DER GESCHAEFTSFUEHRUNGSBEFUGNIS
6.4 UMFANG DER VERTRETUNGSBEFUGNIS 6.4.1 BESCHRAENKUNG DER
VERTRETUNGSMACHT 6.4.2 VERBOT DES SELBSTKONTRAHIERENS 6.4.3
BESONDERHEITEN BEI EINER EINMANN-GMBH &
CO. KG
6.5 ENDE DER GESCHAEFTSFUEHRUNGSBEFUGNIS 6.6 ENDE DER VERTRETUNGSBEFUGNIS
6.7 VERGUETUNG 6.8 SOZIALVERSICHERUNGSPFLICHT DES GESCHAEFTSFUEHRERS
6.9 HAFTUNG DES GESCHAEFTSFUEHRERS 6.9.1 HAFTUNG GEGENUEBER DER KG 6.9.2
HAFTUNG GEGENUEBER DEN GESELLSCHAFTERN
6.9.3 HAFTUNG GEGENUEBER DRITTEN
7. HAFTUNG 7.1 HAFTUNG VOR EINTRAGUNG DER GMBH & CO. KG 7.1.1 ORIGINAER
GEWERBLICHE GMBH & CO. KG 7.1.2 KEIN HANDELSGEWERBE NACH § 1 ABS. 2 HGB
7.1.3 HAFTUNG VOR EINTRAGUNG DER KOMPLEMENTAER-GMBH 289 52
7.2 HAFTUNG NACH EINTRAGUNG DER GMBH & CO. KG IN DAS
RDN.
166
170
181 187 201 211
221 221 227 228
236 237 240
244 251 256 258 259
260 261 264 265
281 282 284 285
SEITE
32
33
34 35 38
39
40 40 42 42 43 43 44
45 46 47 47
48 48 48 49
49
50 50 51 52
HANDELSREGISTER 7.2.1 7.2.2 7.2.2.1 7.2.2.2
7.2.2.3
HAFTUNG DES KOMPLEMENTAERS HAFTUNG DES KOMMANDITISTEN HAFTUNG DES
EINTRETENDEN KOMMANDITISTEN
HAFTUNG DES AUSSCHEIDENDEN KOMMANDITISTEN HAFTUNG IM ERBFALL
296 297 302 304
310 312
53 53 54 55
56 57
IMAGE 3
INHALT
8. MITGLIEDSCHAFT 8.1 KAPITALANTEIL 8.1.1 GESETZLICHE REGELUNG 8.1.2
VEREINBARTE KAPITALKONTEN
9. RECHNUNGSLEGUNG 9.1 ALLGEMEINES 9.2 GROESSENABHAENGIGE ERLEICHTERUNGEN
9.3 BESONDERHEITEN DER GMBH & CO. KG
9.3.1 RECHTSVERHAELTNISSE ZU DEN GESELLSCHAFTERN 9.3.2
EIGENKAPITALAUSWEIS 9.3.3 EINZELNE BILANZPOSITIONEN 9.4 FRIST ZUR
AUFSTELLUNG 9.5 PRUEFUNGSPFLICHT 9.6 OFFENLEGUNG
10. RECHTE DER GESELLSCHAFTER 10.1 MITWIRKUNGSRECHTE 10.2
INFORMATIONSRECHTE 10.3 GEWINNANSPRUECHE, VERLUSTBETEILIGUNG 10.4
ENTNAHMERECHTE
11. PFLICHTEN DER GESELLSCHAFTER 11.1 GESELLSCHAFTSRECHTLICHE
TREUEPFLICHT 11.2 WETTBEWERBSVERBOT
12. KRISE DER GESELLSCHAFT
13. AUSSCHEIDEN AUS DER GESELLSCHAFT 13.1 KUENDIGUNG 13.1.1 KUENDIGUNG
DURCH DEN GESELLSCHAFTER 13.1.2 KUENDIGUNG DURCH DIE GESELLSCHAFT 13.2
GESELLSCHAFTERWECHSEL
13.2.1 GESELLSCHAFTERWECHSEL BEI DER KOMPLEMENTAER-GMBH 13.2.2
GESELLSCHAFTERWECHSEL BEI DER KG 13.2.3 EINTRITT IN EINE BESTEHENDE GMBH
& CO. KG 13.2.4 AUSTRITT AUS EINER BESTEHENDEN GMBH &
CO. KG
13.2.5 ANTEILSUEBERTRAGUNG 13.3 TOD DES GESELLSCHAFTERS 13.3.1
ALLGEMEINES
VERZEICHNIS
RDN. 331
332 332 338 351 351 354 366 367 369 371 376 377 378 401 401 408 412 415
431 431 433 441 456 457 457 460 462
463 464 465
470 473 481 481
SEITE 57
58 58 59 62 62 62 64 64 64 64 66 66 66 68 68 70 71 73 74 74 74 75
78 78 78 79 79
79 80 80
81 82 83 83
XI
IMAGE 4
VERZEICHNIS
INHALT
13.3.2 NACHFOLGEKLAUSELN
13.4 FOLGE DES AUSSCHEIDENS
13.4.1 ABFINDUNG
13.4.1.1 ALLGEMEINES
13.4.1.2 ABFINDUNGSKLAUSELN
13.5 HERABSETZUNG DES KOMMANDITKAPITALS
13.6 LIQUIDATION DER GESELLSCHAFT
13.7 AUFIOESUNGSGRUENDE
14. NIESSBRAUCH AM GESELLSCHAFTSANTEIL
14.1 ALLGEMEINES
14.2 NIESSBRAUCHSBESTELLUNG
14.3 RECHTSFOLGEN
14.3.1 NIESSBRAUCH AM KOMMANDITANTEIL
14.3.1.1 GESELLSCHAFTSRECHTE
14.3.1.2 NUTZUNGSRECHT
14.4 DAUER
15. TREUHANDSTELLUNG 15.1 ARTEN 15.2 ZWECK
15.3 ABGRENZUNG 15.4 BEGRUENDUNG
15.5 RECHTSFOLGEN
15.6 BEENDIGUNG
16. UNTERBETEILIGUNG 16.1 ALLGEMEINES 16.2 BEGRUENDUNG
16.3 RECHTE UND PFLICHTEN DES UNTERBETEILIGTEN 16.4 BEENDIGUNG DER
UNTERBETEILIGUNG
17. STILLE BETEILIGUNG
17.1 ALLGEMEINES
17.2 BEGRUENDUNG DER STILLEN BETEILIGUNG
17.3 RECHTE UND PFLICHTEN DES STILLEN GESELLSCHAFTERS
17.4 BEENDIGUNG DER STILLEN BETEILIGUNG
18. AUFSICHTSRAT/BEIRAT
XII
RDN.
483
491 494 494 496
498 499 500
521 521 525 536 536
536 538 540
556 556 557 558
559 562 566
576 576 579 580
583
591 591 592 594
596
606
SEITE 84
85 86 86 87
88 88 88
90 90 91 93 93 93 94 95
95 95 96 96
97 98 99
99 99 100
101 102
102 102 103 103
104
105
IMAGE 5
INHALT
VERZEICHNIS
TEIL B: DIE GMBH & CO. KG IM STEUERRECHT
1.
2.
3.
DIE STEUERLICHE ANERKENNUNG DER GMBH & CO. KG
DIE VERSCHIEDENEN
EINKOMMENSTEUER
FORMEN DER GMBH & CO. KG
(KOERPERSCHAFTSTEUER)
3.1 GRUNDSAETZLICHES
3.2 DIE EINKUNFTSARTEN DER GMBH & CO. KG 3.2.1
3.2.1.1
3.2.1.2
3.2.1.3
3.2.1.4
3.2.1.4.1
3.2.1.4.2
3.2.1.4.2.1 3.2.1.4.2.2
3.2.1.4.2.3
3.2.1.4.2.4
3.2.1.4.3
3.2.1.4.4
3.2.1.5
3.2.1.6
3.2.2
3.2.3
3.2.4
3.2.4.1
3.2.4.2
3.2.4.3
DIE GEWERBLICH TAETIGE GMBH & CO. KG
ALLGEMEINES
SELBSTAENDIGKEIT
NACHHALTIGKEIT
GEWINNERZIELUNGSABSICHT
ALLGEMEINES
ERMITTLUNG DES TOTALGEWINNS
GRUNDSAETZLICHES
OBJEKTIVE BEWEISANZEICHEN - ANSCHEINSBEWEIS
ANLAUFPHASE
VERLUSTPERIODEN UND GEWINNPERIODEN
GEWINNERZIELUNGSABSICHT BEI EINER GMBH &
CO. KG BESONDERHEITEN BEI VERLUSTZUWEISUNGSGESELLSCHAFTEN
BETEILIGUNG AM ALLGEMEINEN WIRTSCHAFTLICHEN VERKEHR
DIE NEGATIVEN MERKMALE DES § 15 ABS. 2
ESTG DIE LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICH TAETIGE GMBH & CO. KG UND DIE GMBH
& CO. KG, DIE EINE SELBSTAENDIGE ARBEIT ZUM GEGENSTAND
HAT DIE TEILWEISE GEWERBLICH TAETIGE GMBH & CO. KG (INFEKTIONS- ODER
ABFAERBEVORSCHRIFT - § 15 ABS. 3 NR. 1 ESTG)
DIE GEWERBLICH GEPRAEGTE GMBH & CO. KG
DIE FRUEHERE GEPRAEGERECHTSPRECHUNG
DIE AUFGABE DER GEPRAEGERECHTSPRECHUNG
DIE GEPRAEGEVORSCHRIFT DES § 15 ABS. 3 NR. 2
ESTG
RDN.
631
641
656
656
666
666
666
669
670
696
696
708
708
715
726
739
742
749
759
770
781
786
811
811
813
815
SEITE
107
108
111
111
113
113
113
113
114
118
120
124
124
126
128
131
132
134
137
140
140
143
151
152
153
153
XIII
IMAGE 6
VERZEICHNIS
INHALT
3.2.4.4 SINN UND ZWECK DER GEPRAEGEVORSCHRIFT 3.2.4.5 DIE VORAUSSETZUNGEN
DER GEPRAEGEVORSCHRIFT 3.2.4.5.1 UEBERBLICK 3.2.4.5.2
PERSONENGESELLSCHAFTEN
3.2.4.5.3 KEINE GEWERBLICHE TAETIGKEIT 3.2.4.5.4 GEWINNERZIELUNGSABSICHT
(EINKUENFTEERZIE- LUNGSABSICHT) 3.2.4.5.5 NUR KAPITALGESELLSCHAFTEN
DUERFEN PERSOENLICH
HAFTENDE GESELLSCHAFTER SEIN 3.2.4.5.6 DIE MEHRSTOECKIGE GMBH & CO. KG
3.2.4.5.7 GESCHAEFTSFUEHRUNGSBEFUGNIS 3.2.4.5.8 ZEITLICHER
ANWENDUNGSBEREICH
3.2.4.5.9 RECHTSFOLGEN DER GEPRAEGEVORSCHRIFT 3.2.5 DIE
MITUNTERNEHMERSCHAFT UND MITUNTERNEHMER 3.2.5.1 MITUNTERNEHMERSCHAFT
3.2.5.1.1 ALLGEMEINES 3.2.5.1.2 BILANZBUENDELTHEORIE UND
EINHEITSBETRACHTUNG 3.2.5.2 MITUNTERNEHMER
3.2.5.2.1 GRUNDSAETZLICHES 3.2.5.2.2 MITUNTERNEHMERRISIKO 3.2.5.2.3
MITUNTERNEHMERINITIATIVE 3.2.5.2.4 DER TREUHAND-KOMMANDITIST
3.2.5.2.5 TESTAMENTSVOLLSTRECKER 3.2.5.2.6 DIE UNTERBETEILIGUNG
3.2.5.2.7 NIESSBRAUCH 3.2.6 DIE VERMOEGENSVERWALTENDE GMBH & CO. KG
3.2.7 PUBLIKUMS-GMBH & CO. KG 3.3 DIE EINKUNFTSARTEN DER GESELLSCHAFTER
EINER GMBH &T CO. KG
3.3.1 GRUNDSAETZLICHES 3.3.2 DIE ZEBRAGESELLSCHAFT 3.4 ALLGEMEINES ZUM
BETRIEBSVERMOEGEN UND ZUM PRIVATVERMOEGEN
3.4.1 GRUNDSAETZLICHES 3.4.2 NOTWENDIGES BETRIEBSVERMOEGEN 3.4.3
GEWILLKUERTES BETRIEBSVERMOEGEN
RDN.
817
820 820 823 824
SEITE 154
155 155 156 156
825 157
828 833 845 851
865
881 881 881
885 892 892 900 912 925 937 939
945 1016 1021
1031 1031 1034
1046 1046 1053 1055
158 159 163 166
170
172 172 173
174 176 176 178
182 185 189 189
191 194 195
196 196 197
200 200 202 202
XIV
IMAGE 7
3.4.3.1
3.4.3.2
3.4.4
3.4.5
INHALT H
OBJEKTIVER FOERDERUNGSZUSAMMENHANG SUBJEKTIVE BESTIMMUNG PRIVATVERMOEGEN
AUSWEIS DES BETRIEBSVERMOEGENS
3.5 BETRIEBSVERMOEGEN BEI DER GMBH & CO. KG 3.5.1
3.5.1.1
3.5.1.2
3.5.1.3
3.5.2
3.5.2.1
3.5.2.2
3.5.2.3
3.5.2.4
3.5.2.5
3.5.2.6
3.5.2.7
3.5.3
3.5.3.1
3.5.3.2
3.5.3.3
3.5.3.4
3.5.3.5
3.5.4
3.5.4.1
3.5.4.1.1
3.5.4.1.2
3.5.4.1.2.1
3.5.4.1.2.2
3.5.4.1.2.3
3.5.4.1.2.4
DAS GESELLSCHAFTSVERMOEGEN
BEGRIFF GESELLSCHAFTSVERMOEGEN ALS NOTWENDIGES ODER GEWILLKUERTES
BETRIEBSVERMOEGEN NOTWENDIGES PRIVATVERMOEGEN GRUNDSAETZLICHES ZUM
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN ALLGEMEINES ARTEN DES SONDERBETRIEBSVERMOEGENS
ANTEILE AN WIRTSCHAFTSGUETERN
SCHWESTERGESELLSCHAFTEN EINKUENFTE AUS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT UND AUS
SELBSTAENDIGER ARBEIT GEWINNERMITTLUNGSART SONDERBETRIEBSVERMOEGEN UND §
6B ESTG SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 1 ALLGEMEINES NOTWENDIGES UND
GEWILLKUERTES SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 1 WIRTSCHAFTSGUETER, DIE EINEM
DRITTEN GEHOEREN BEISPIELE FUER SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 1 BEISPIELE IN
DENEN KEIN SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 1 VORLIEGT SONDERBETRIEBSVERMOEGEN II
BEI EINER GMBH & CO. KG NOTWENDIGES SONDERBETRIEBSVERMOEGEN II
ALLGEMEINES BETEILIGUNG AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT ALLGEMEINES
BETEILIGUNG AN EINER KOMPLEMENTAER-GMBH BETRIEBSAUFSPALTUNG UND
ORGANSCHAFT WIRTSCHAFTLICHE VERFLECHTUNG
VERZEICHNIS
RDN.
1058
1065 1070 1071 1081 1084 1084
1094 1099
1111 1111 1113 1115 1119
1124 1125 1126 1136 1136
1139
1140 1145
1148
1156 1156 1156 1163 1163 1166 1170 1175
SEITE
203
205
206
206
207
207
207
210 211
214
214
215
216
217
220
220
220
221
221
222
222
224
224
225
226
226
228
228
229
230
232
XV
IMAGE 8
VERZEICHNIS
INHALT
SEITE
3.5.4.1.2.5 WEITERE FAELLE VON NOTWENDIGEM
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN II BEI EINER GMBH & CO. KG 3.5.4.2 GEWILLKUERTES
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN II 3.5.5 NEGATIVES SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
3.5.6 GELDFORDERUNGEN ALS WIRTSCHAFTSGUETER DES SONDERBETRIEBSVERMOEGENS?
3.5.6.1 BEITRAGSLEISTUNGEN 3.5.6.2 GELDFORDERUNGEN GEGEN DIE GMBH & CO.
KG 3.5.6.2.1 GESELLSCHAFTSRECHTLICHE VERANLASSUNG 3.5.6.2.2 NICHT
GESELLSCHAFTSRECHTLICHE VERANLASSUNG
3.5.7 ZUR RECHTFERTIGUNG DES SONDERBETRIEBSVERMOEGENS
3.6 LEISTUNGSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN EINER GMBH & CO. KG UND IHREN
MITUNTERNEHMERN 3.6.1 VORBEMERKUNG
3.6.2 ALLGEMEINES
3.6.3 MOEGLICHE FAELLE DER UEBERFUEHRUNG BZW. UEBERTRAGUNG VON
WIRTSCHAFTSGUETERN
3.6.4 RECHTSENTWICKLUNG 3.6.4.1 RECHTSPRECHUNG UND MITUNTERNEHMERERLASS
3.6.4.2 STEUERENTLASTUNGSGESETZ 1999/2000/2002 3.6.4.3
STEUERSENKUNGSGESETZ UND
UNTEMEHMENSSTEUERFORTENTWICKLUNGSGE- SETZ
3.6.5 UEBERBLICK UEBER DIE REGELUNGEN IN § 6 ABS. 5 ESTG I. D. F. DES
UNTERNEHMENSSTEUERFORT- ENTWICKLUNGSGESETZES 3.6.6 UNTERSCHIED ZWISCHEN
UEBERFUEHRUNG UND
UEBERTRAGUNG
3.6.7 UEBERFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN 3.6.8 UEBERTRAGUNG ZWISCHEN DEM
GESELLSCHAFTSVERMOEGEN EINER GMBH & CO. KG UND EINEM ANDEREN
BETRIEBSVERMOEGEN DES MITUNTERNEHMERS DER GMBH & CO. KG ODER UMGEKEHRT
3.6.8.1 ALLGEMEINES
1182 1187 1196
1206 1206 1208 1209 1234
234 236 237
239 239 239 240
246
1241 248
1249 1249 1250
1261 1269 1269 1271
251 252 252
254 255 255 256
1272
1276
1286 1288
256
257
260 261
1296 1296
261 261
XVI
IMAGE 9
INHALT
VERZEICHNIS
SEITE
3.6.8.2
3.6.8.3
3.6.8.4
3.6.8.5 3.6.8.6
3.6.8.7 3.6.9
3.6.9.1
3.6.9.2
3.6.9.3 3.6.9.4
3.6.10
3.6.11
3.6.11.1
3.6.11.2 3.6.11.3 3.6.12
ENTGELTLICHE UND UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG
UEBERTRAGUNG GEGEN GEWAEHRUNG VON GESELLSCHAFTSRECHTEN UEBERTRAGUNG GEGEN
MINDERUNG VON GESELLSCHAFTSRECHTEN SONSTIGE VERAEUSSERUNGEN
UEBERTRAGUNG TEILS GEGEN GEWAEHRUNG ODER MINDERUNG VON
GESELLSCHAFTSRECHTEN TEILS GEGEN SONSTIGES ENTGELT
TEILENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG UEBERTRAGUNG ZWISCHEN DEM
GESELLSCHAFTSVERMOEGEN EINER GMBH & CO. KG UND DEM SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
EINES MITUNTERNEHMERS
ALLGEMEINES UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG UND UEBERTRAGUNG GEGEN GEWAEHRUNG
ODER MINDERUNG VON GESELLSCHAFTSRECHTEN SONSTIGE VERAEUSSERUNGEN
TEILENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG UEBERTRAGUNGEN ZWISCHEN DEM
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN UND DEM GESELLSCHAFTSVERMOEGEN EINER ANDEREN
MITUNTERNEHMERSCHAFT, AN DER DER MITUNTERNEHMER BETEILIGT IST
UEBERTRAGUNG ZWISCHEN SONDERBETRIEBSVERMOEGEN VERSCHIEDENER MITUNTERNEHMER
UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG
ENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG TEILENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG UEBERTRAGUNG
ZWISCHEN EINEM ANDEREN BETRIEBSVERMOEGEN EINES MITUNTERNEHMERS
UND DEM SONDERBETRIEBSVERMOEGEN EINES ANDEREN MITUNTERNEHMERS DERSELBEN
MITUNTERNEHMERSCHAFT
1299
1304
1315 1317
1328 1331
1351
1351
1353
1355 1361
1366
1376 1376 1386
1393
1401
262
264
267 268
271
272
272 272
273 273 275
275
277 277
280 281
282
XVII
IMAGE 10
VERZEICHNIS
INHALT
3.6.13 UEBERTRAGUNG VON DEM GESELLSCHAFTSVERMOEGEN EINER GMBH & CO. KG IN
DAS PRIVATVERMOEGEN EINES IHRER MITUNTERNEHMER 3.6.14 UEBERTRAGUNG VON
PRIVATVERMOEGEN INS
GESELLSCHAFTSVERMOEGEN
3.6.15 UEBERFUEHRUNG ZWISCHEN PRIVATVERMOEGEN UND SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
EINES MITUNTERNEHMERS
3.6.16 UEBERTRAGUNG VON WIRTSCHAFTGUETERN ZWISCHEN DEM PRIVATVERMOEGEN
EINES MITUNTERNEHMERS UND DEM SONDERBETRIEBSVERMOEGEN EINES ANDEREN
MITUNTERNEHMERS
3.6.17 UEBERTRAGUNG BEI MITTELBARER BETEILIGUNG 3.6.18 UEBERTRAGUNG
ZWISCHEN SCHWESTERGESELLSCHAFTEN 3.6.18.1 BEGRIFF
*SCHWESTERGESELLSCHAFT 3.6.18.2 VERAEUSSERUNG
3.6.18.3 BUCHWERTFORTFUEHRUNG 3.6.18.4 ABWEICHENDE LITERATURMEINUNGEN
3.6.18.5 STELLUNGNAHME 3.6.18.6 GESTALTUNGSALTERNATIVEN
3.6.18.6.1 ZWEISTUFENUEBERTRAGUNG 3.6.18.6.2 ANWENDUNG DES § 6B ESTG
3.6.18.6.3 REALTEILUNG 3.6.19 SICHERSTELLUNG DER SPAETEREN BESTEUERUNG
3.6.20 DIE DREIJAEHRIGE SPERRFRIST DES § 6 ABS. 5
SATZ 4 ESTG
3.6.20.1 DER INHALT DES § 6 ABS. 5 SATZ 4 ESTG 3.6.20.2 SINN UND ZWECK
DER SPERRFRIST 3.6.20.3 VERAEUSSERUNG UND ENTNAHME 3.6.20.4 ENDE DER
SPERRFRIST
3.6.20.5 RUECKWIRKUNG 3.6.20.6 VERMEIDUNG DER SPERRFRIST DURCH
ERGAENZUNGSBILANZ 3.6.21 SONSTIGE LEISTUNGEN
RDN.
1405
1414
1431
SEITE
283
285
287
1432 1438
1456 1456 1457 1458
1459 1461 1470 1470
1471 1474 1481
1485 1485 1486 1487 1491 1495
1499 1506
288 289
291 292 292 292
293 293 295 295
295 296 298
299 299 299 300
300 302
302 303
XVIII
IMAGE 11
INHALT M
3.7 SONDERVERGUETUNGEN 3.7.1 3.7.1.1 3.7.1.2
3.7.1.2.1 3.7.1.2.2 3.7.1.2.3 3.7.1.2.4 3.7.1.2.5
3.7.1.3
3.7.1.4
3.7.2 3.7.2.1 3.7.2.2
3.7.2.2.1 3.7.2.2.2 3.7.2.2.3
3.7.2.3
3.7.2.3.1 3.7.2.3.2
3.7.2.3.3
3.7.2.4
3.7.2.4.1
3.7.2.4.2
ALLGEMEINES BEGRIFF DER SONDERVERGUETUNG GRENZEN DES § 15 ABS. 1 SATZ 1
NR. 2 SATZ 1 TEILSATZ 2 ESTG ALLGEMEINES
MITTELBARE BETEILIGUNG UNTERBETEILIGUNG NAHE ANGEHOERIGE
RECHTSVERHAELTNISSE VOR BEITRITT ZU EINER GMBH & CO. KG
SINN UND ZWECK DER BEHANDLUNG VON SONDERVERGUETUNGEN ALS GEWERBLICHE
EINKUENFTE SONDERVERGUETUNGEN ALS NACHTRAEGLICHE EINKUENFTE
TAETIGKEITSVERGUETU NG ALLGEMEINES
PENSIONSRUECKSTELLUNGEN FUER MITUNTERNEHMER EINER GMBH & CO. KG DIE
HERRSCHENDE MEINUNG BEDENKEN GEGEN DIE HERRSCHENDE ANSICHT ABFINDUNG FUER
PENSIONSZUSAGEN BEI
BETRIEBSAUFGABE TAETIGKEITSVERGUETUNGEN, FUER ZEITEN VOR
MITUNTERNEHMEREIGENSCHAFT ALLGEMEINES
PENSIONSRUECKSTELLUNGEN UND PENSIONSZAHLUNGEN ANDERE FAELLE DER
VERGUETUNGEN FUER LEISTUNGEN VOR BEGINN DER BETEILIGUNG AN EINER GMBH &
CO. KG WEITERE VERGUETUNGEN, DIE NICHT UNTER § 15 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2
SATZ 1 TEILSATZ 2 ESTG FALLEN VERSORGUNGSZUSAGEN AN
GESELLSCHAFTER-EHEGATTEN
BEITRAEGE ZU EINER RUECKDECKUNGSVERSICHERUNG
VERZEICHNIS
RDN
1516
1516 1516
1536 1536 1537 1542 1543
1544
1546
1549 1561 1561
1586 1586 1601
1606
1611 1611
1612
1616
1621
1621 1622
SEITE
304
304
304
307
307
308
309
309
310
311
312
313
313
319
319
321
323
323
323
324
325
326
326
326
XIX
IMAGE 12
VERZEICHNIS
INHALT
3.7.2.4.3 VERGUETUNGEN BEI SCHWESTERPERSONENGESELLSCHAFTEN 3.7.2.4.4
BETEILIGUNG AN NOCH NICHT REALISIERTEN GEWINNEN
3.7.2.5 DIE GELEISTETE TAETIGKEIT STELLT SICH ALS WERTABGABE AUS EINEM
ANDEREN BETRIEB DES KOMMANDITISTEN ODER KOMPLEMENTAERS DAR
3.7.2.6 PENSIONSRUECKSTELLUNG FUER FREMDGESCHAEFTSFUEHRER EINER
KOMPLEMENTAER-GMBH 3.7.3 VERGUETUNG FUER DIE HINGABE VON DARLEHEN 3.7.3.1
GRUNDSAETZLICHES 3.7.3.2 DARLEHENSGEWAEHRUNG VOR BEITRITT ALS
MITUNTERNEHMER EINER GMBH & CO. KG 3.7.3.3 SONDERFAELLE 3.7.4 VERGUETUNG
FUER DIE UEBERLASSUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN
3.7.4.1 ALLGEMEINES 3.7.4.2 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 3.7.4.3 SONDERFAELLE
3.7.5 VERZICHT EINES MITUNTERNEHMERS EINER
GMBH & CO. KG AUF FORDERUNGEN GEGENUEBER SEINER GMBH & CO. KG 3.8
BILANZIERUNGSKONKURRENZ 3.8.1 EINFUEHRUNG
3.8.2 DIESUBSIDIARITAETSTHESE 3.8.2.1 EINFUEHRUNG 3.8.2.2 BEDENKEN GEGEN
DIE SUBSIDIARITAETSTHESE 3.8.2.3 DIE ENTSCHEIDUNG DES BFH
3.8.2.4 FOLGEN DER ABLEHNUNG DER SUBSIDIARITAETSTHESE 3.8.2.5
ZUSAMMENFASSUNG 3.9 GEWINNERMITTLUNG
3.9.1 ALLGEMEINES ZUR GEWINNERMITTLUNG 3.9.1.1 UNTERSCHIEDLICHE
ERMITTLUNG DER EINKUENFTE BEI DEN SIEBEN EINKUNFTSARTEN 3.9.1.2
GEWINNEINKUENFTE
3.9.1.2.1 ALLGEMEINES
RDN.
1623
1625
1631
SEITE
327
327
328
1635 1641 1641
1648 1650
1656 1656 1658 1660
1671 1676 1676
1681 1681 1686 1688
1694 1711 1721 1721
1721 1726 1726
330 330 330
332 333
334 334 335 335
337 338 338 339
339 340 341
342 346 348 348
348 349 349
XX
IMAGE 13
3.9.1.2.2
3.9.1.2.3
3.9.1.2.4
3.9.1.3 3.9.2
3.9.2.1 3.9.2.2 3.9.2.3
3.9.2.4
3.9.2.5 3.9.2.6
3.9.2.7
3.9.2.8
3.9.2.9 3.9.2.10
3.9.2.11
3.9.2.12
3.9.2.12.1 3.9.2.12.2 3.9.2.12.3 3.9.2.13 3.9.3 3.9.3.1 3.9.3.2
INHALT ^G
DER BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH VERHAELTNIS ZWISCHEN § 4 ABS. 1 ESTG UND §
5 ESTG VEREINFACHTE GEWINNERMITTLUNG NACH §4 ABS. 3 ESTG
UEBERSCHUSSEINKUENFTE GEWINNERMITTLUNG BEI EINER GMBH & CO. KG, DIE EINEN
BETRIEB ZUM GEGENSTAND HAT EINFUEHRUNG MASSGEBLICHKEITSGRUNDSATZ
TRANSFORMATION DER HANDELSBILANZ IN DIE STEUERBILANZ
BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH UND GEWINNVERTEILUNG SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH IM SONDERBETRIEBSVERMOEGEN GEWINN EINES
MITUNTEMEHMERS UND GESAMTGEWINN EINER GMBH & CO. KG
DIE STEUERRECHTLICHE GESAMTBILANZ DER GMBH & CO. KG ERGAENZUNGSBILANZ
BEISPIEL FUER DIE BILANZIERUNG BEI EINER GMBH & CO. KG
PERSONENGESELLSCHAFTEN, DIE EINEN LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN
BETRIEB ODER EINE SELBSTAENDIGE TAETIGKEIT ZUM GEGENSTAND
HABEN SONDERBETRIEBSEINNAHMEN UND SONDERBETRIEBSAUSGABEN ALLGEMEINES
SONDERBETRIEBSEINNAHMEN SONDERBETRIEBSAUSGABEN EINLAGEN UND ENTNAHMEN
VERMOEGENSVERWALTENDE GMBH & CO. KG GRUNDSAETZLICHES ZEBRAGESELLSCHAFTEN
VERZEICHNIS
RDN.
1727
1731
1736 1741
1751 1751 1755
1757
1760 1766
1776
1778
1780 1781
1788
1794
1801 1801 1806 1816 1826 1831 1831 1835
SEITE
349
350
350
351
352
352
353
353
354
355
356
357
358
358
360
362
363
363
363
365
367
368
368
369
XXI
IMAGE 14
VERZEICHNIS
INHALT
SEITE
3.9.4 EINHEITLICHE GEWINNERMITTLUNG UND
BUCHFUEHRUNGSPFLICHT
3.9.4.1 EINHEITLICHE GEWINNERMITTLUNG 3.9.4.2 BUCHFUEHRUNGSPFLICHT 3.9.5
EINHEITLICHE AUSUEBUNG VON WAHLRECHTEN 3.9.6 UEBERTRAGUNG STILLER RESERVEN
3.9.6.1 ALLGEMEINES 3.9.6.2 R 6.6 ESTR
3.9.6.3 § 6B ESTG
3.9.6.3.1 GRUNDSAETZLICHES
3.9.6.3.2 DIE RECHTSLAGE VOR 1999
3.9.6.3.3 DIE RECHTSLAGE VON 1999 BIS 2001 3.9.6.3.4 DIE RECHTLAGE AB
2002 3.9.6.3.5 DAS VERAEUSSERTE WIRTSCHAFTSGUT GEHOERT ZU EINEM
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
3.9.6.3.6 DAS VERAEUSSERTE WIRTSCHAFTSGUT GEHOERT ZUM BETRIEBSVERMOEGEN
EINER KOMPLEMENTAER-GMBH 3.10 SCHULDZINSENABZUG UND DESSEN EINSCHRAENKUNG
DURCH §4
ABS. 4A ESTG SOWIE DURCH DIE ZINSSCHRANKE 3.10.1 ALLGEMEINES ZUM
SCHULDZINSENABZUG 3.10.1.1 EINLEITUNG 3.10.1.2 SCHULDZINSEN ALS
BETRIEBSAUSGABEN 3.10.1.3 SCHULDZINSEN ALS WERBUNGSKOSTEN
3.10.1.4 SCHULDZINSEN BEI EINER GMBH & CO. KG 3.10.1.5 HISTORISCHE
ENTWICKLUNG 3.10.1.5.1 DIE RECHTSPRECHUNG DES BFH 3.10.1.5.2
EINSCHRAENKUNG DES ABZUGS BETRIEBLICH
VERANLASSTER SCHULDZINSEN
3.10.2 EINSCHRAENKUNG DES SCHULDZINSENABZUG GEM.
§ 4 ABS. 4A ESTG IM ALLGEMEINEN 3.10.2.1 INHALT DES § 4 ABS. 4A ESTG
3.10.2.2 ENTSTEHUNGSGESCHICHTE 3.10.2.3 SINN UND ZWECK DES § 4 ABS.4A
ESTG
3.10.2.4 DIE TECHNIK DES § 4 ABS. 4A ESTG 3.10.2.5 SCHULDZINSEN FUER
INVESTITIONSDARLEHEN 3.10.2.6 UEBERENTNAHMEN UND UNTERENTNAHMEN 3.10.2.7
GEWINNE UND VERLUSTE
1841 1841 1843 1851
1861 1861 1864 1865
1865 1867 1869 1871
369 369 370 371 372 372
373 373 374 374 375
376
1875
1876
1915
377
378
1886 1886 1886 1891 1892
1893 1901 1903
379 379 379 380
380 381 382 382
386
1921 1921 1931 1933
1937 1941 1956 1966
386 386 387 388
389 391 395 396
XXII
IMAGE 15
3.10.2.8
3.10.2.9
3.10.2.10
3.10.3
3.10.3.1
3.10.3.1.1 3.10.3.1.2 3.10.3.1.3 3.10.3.2 3.10.3.3
3.10.3.4 3.10.3.5 3.10.3.6 3.10.3.6.1 3.10.3.6.2 3.10.3.6.3 3.10.3.7
3.10.3.7.1
3.10.3.7.2 3.10.3.7.3
3.10.3.7.4 3.10.3.7.5 3.10.4 3.10.4.1 3.10.4.2 3.10.4.3 3.10.4.4
3.10.4.5 3.10.4.6
INHALT ^G
ENTNAHMEN UND EINLAGEN ERMITTLUNG DES BETRAGS DER NICHT ABZIEHBAREN
SCHULDZINSEN (§4 ABS. 4A SAETZE 3 UND 4 ESTG) BERUECKSICHTIGUNG DER NICHT
ABZIEHBAREN SCHULDZINSEN ANWENDUNG DES § 4 ABS. 4A ESTG BEI DER
GMBH & CO. KG GESELLSCHAFTSBEZOGENE ODER GESELLSCHAFTERBEZOGENE
BETRACHTUNGSWEISE PROBLEMSTELLUNG DIE RECHTSPRECHUNG DES BFH DIE MEINUNG
DER FINANZVERWALTUNG ZU BERUECKSICHTIGENDE SCHULDZINSEN
ENTNAHMEN/EINLAGEN BEI EINER GMBH & CO. KG DOPPELSTOECKIGE GMBH & CO. KG
SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH
GRUNDSAETZLICHES
UEBER- UND UNTERENTNAHMEN VOR DEM 1.1.1999 EROEFFNETE BETRIEBE
VERFASSUNGSRECHTLICHE BEDENKEN DIE MEINUNG DES X., IV. UND III. SENATS
DES
BFH VERLETZUNG DES GLEICHHEITSSATZES
UEBERSCHIESSENDE TENDENZ UND VERLETZUNG DES NETTOPRINZIPS GRENZEN DES
VERMITTLUNGSAUSSCHUSSES RUECKWIRKUNG DIE ZINSSCHRANKE NACH §4H ESTG
GRUNDSAETZLICHES SINN UND ZWECK DER VORSCHRIFT UEBERSICHT UEBER DEN INHALT
DES § 4H ESTG DIE GRUNDSATZREGELUNG DES § 4H ABS. 1 ESTG ZINSVORTRAG
ANWENDUNG DES § 4H ESTG BEI
MITUNTERNEHMERSCHAFTEN
VERZEICHNIS
RDN.
1981
1985
1990
1996
1996 1996 1997 2002 2006
2011 2021 2022 2031 2031 2032 2046 2051
2051 2053
2056 2060 2062 2071 2071 2073 2074 2076 2081
2086
SEITE
399
400
4 01
402
402
402
402
403
404
405
407
408 409
409
410
412
412
413
413
414
415
416
417
418
418
419
419
420
420
XXIII
IMAGE 16
VERZEICHNIS
INHALT
3.10.4.7 KONZERNE UND KONZERNZUGEHOERIGKEIT 3.10.4.8 VERFASSUNGS- UND
EUROPARECHTLICHE BEDENKEN 3.11 GEWINNVERTEILUNG
3.11.1 ALLGEMEINES 3.11.2 DIE HANDELSRECHTLICHE GEWINNVERTEILUNG BEI
EINER GMBH & CO. KG 3.11.2.1 GESETZLICHE REGELUNGEN
3.11.2.2 VERTRAGLICHE VEREINBARUNGEN 3.11.3 ANWENDUNG DES
HANDELSRECHTLICH MASSGEBENDEN GEWINNVERTEILUNGSSCHLUESSELS AUF DEN
STEUERRECHTLICHEN GEWINN
3.11.4 GEWINNVERTEILUNGSABREDEN 3.11.4.1 ALLGEMEINES 3.11.4.2
SONDERVERGUETUNGEN 3.11.4.3 VORABGEWINN
3.11.4.4 AUSSERGESELLSCHAFTSRECHTLICHE VEREINBARUN- GEN 3.11.4.5 AENDERUNG
DER GEWINNVERTEILUNGSABREDE UND SONDERGEWINNVERTEILUNGSABREDE
3.11.4.6 RUECKWIRKUNG VON GEWINNVERTEILUNGSABREDEN 3.11.4.7 DAS PROBLEM
DER ANGEMESSENHEIT 3.11.4.8 DER STEUERLICHE MEHRGEWINN 3.11.4.9
GEWINNVERTEILUNG BEI STRAFBARER HANDLUNG
EINES MITUNTERNEHMERS
3.11.4.10 KORREKTUR FEHLERHAFTER GEWINNVERTEILUNG 3.12 DAS NEGATIVE
KAPITALKONTO UND § 15A ESTG 3.12.1 DAS NEGATIVE KAPITALKONTO IM
ALLGEMEINEN 3.12.2 DAS NEGATIVE KAPITALKONTO BEIM
KOMMANDITISTEN
3.12.2.1 DAS HANDELSRECHT 3.12.2.2 DAS STEUERRECHT 3.12.2.2.1
ALLGEMEINES
3.12.2.2.2 VERLUSTZURECHNUNGSVERBOT 3.12.2.2.3 WEGFALL DES NEGATIVEN
KAPITALKONTOS 3.12.2.2.4 WELCHES KAPITALKONTO IST MASSGEBEND?
RDN.
2091
2093 2101 2101
2106 2106 2108
2110 2116 2116 2121
2126
SEITE 422
423 424 424
424 424 425
425 427 427 427
428
2131
2146
429
431
2156 2166 2176
2201 2206 2211 2211
2221 2221 2226 2226 2236
2241 2251
433 434 436
440 440 442 442
443 443 444 444 447 448
450
XXIV
IMAGE 17
INHALT
VERZEICHNIS
RDN. SEITE
3.12.2.2.5 EINZELHEITEN ZUM VERLUSTZURECHNUNGSVERBOT
UND ZUR NACHVERSTEUERUNG EINES NEGATIVEN KAPITALKONTOS 3.12.2.2.5.1
AUFLOESUNG EINER GMBH & CO. KG 3.12.2.2.5.2 VERAEUSSERUNG, AUFGABE ODER
UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG EINES BETRIEBS ODER MITUNTERNEHMERANTEILS
3.12.2.2.5.3 INSOLVENZ 3.12.2.2.5.4 ERHEBLICHE UEBERSCHULDUNG
3.12.2.2.5.5 KEINE STILLEN RESERVEN UND KEIN GESCHAEFTSWERT 3.12.2.2.5.6
BESONDERHEITEN BEI DER VERAEUSSERUNG EINES KG-ANTEILS 3.12.2.2.5.7
UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG EINES KOMMANDITANTEILS 3.12.2.2.5.8 ERBFAELLE
BEI BESTEHENDEM NEGATIVEN KAPITALKONTO 3.12.2.2.5.9 AUSSCHEIDEN EINES
KOMMANDITISTEN 3.12.2.2.5.10 VERAEUSSERUNGSGEWINN 3.12.2.2.5.11 ZEITPUNKT
DER NACHVERSTEUERUNG 3.12.2.2.5.12 UNTERBLIEBENE NACHVERSTEUERUNG
3.12.2.2.5.13 DIE REGELUNG DES § 52 ABS. 33 SATZ4 ESTG 3.12.2.2.6
EINTRITT NEUER KOMMANDITISTEN 3.12.3 VERLUSTE BEI BESCHRAENKTER HAFTUNG
(§ 15A ESTG) 3.12.3.1 ENTSTEHUNGSGESCHICHTE UND GRUNDKONZEPTION DER
VORSCHRIFT 3.12.3.2 UEBERBLICK UEBER DEN INHALT DES § 15A ESTG 3.12.3.3
PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH DES § 15A ESTG 3.12.3.3.1 ALLGEMEINES
3.12.3.3.2 DOPPELSTOECKIGE GMBH & CO. KG 3.12.3.4 DAS AUSGLEICHS- UND
ABZUGSVERBOT 3.12.3.4.1 DIE GRUNDSATZREGELUNG DES § 15A ABS. 1 SATZ 1
ESTG 3.12.3.4.2 VERLUSTANTEIL 3.12.3.4.3 KAPITALKONTO 3.12.3.4.3.1
ALLGEMEINES
2256 2256
2259 2265 2270
451 451
452 453 454
2271
2272
2277
455
455
457
2278 2286 2294 2297 2298 2300 2308
457 457 459 459 459 460 463
2316 463
2316 2326
2332 2332 2341 2351
2351 2355 2360 2360
464 465
467 467 467 470
470 472 474 474
XXV
IMAGE 18
VERZEICHNIS
INHALT
3.12.3.4.3.2 EINLAGEN 3.12.3.4.3.3 VORGEZOGENE EINLAGEN 3.12.3.5
ERWEITERTER VERLUSTAUSGLEICH (§ 15A ABS. 1 SAETZE 2 UND 3 ESTG)
3.12.3.5.1 SINN UND ZWECK DER REGELUNG 3.12.3.5.2 UEBERBLICK UEBER DIE
VORAUSSETZUNGEN DES ERWEITERTEN VERLUSTAUSGLEICHS 3.12.3.5.3
AUSSENHAFTUNG GEM. § 171 ABS. 1 HGB
3.12.3.5.4 EINTRAGUNG DES ZURECHNUNGSSUBJEKTS IM HANDELSREGISTER
3.12.3.5.5 NACHWEIS DES BESTEHENS DER HAFTUNG 3.12.3.5.6
VERMOEGENSMINDERUNG NICHT DURCH VERTRAG
AUSGESCHLOSSEN
3.12.3.5.7 VERMOEGENSMINDERUNG NICHT NACH ART UND WEISE DES
GESCHAEFTSBETRIEBS UNWAHRSCHEINLICH 3.12.3.5.8 RECHTSFOLGEN DES § 15A
ABS. 1 SAETZE 2 UND 3
ESTG
3.12.3.6 VERLUSTVERRECHNUNG MIT SPAETEREN GEWINNEN 3.12.3.6.1 UEBERBLICK
3.12.3.6.2 VERRECHENBARE VERLUSTE 3.12.3.7 EINLAGEMINDERUNG
3.12.3.7.1 ZUM BEGRIFF DER EINLAGEMINDERUNG 3.12.3.7.2 GRUNDSATZREGELUNG
UND SINN UND ZWECK DER VORSCHRIFT 3.12.3.7.3 AUSNAHMEN VON DER
GRUNDSATZREGELUNG
3.12.3.7.3.1 WIEDERAUFLEBEN DER HAFTUNG 3.12.3.7.3.2 BESTEHEN EINER
HAFTUNG 3.12.3.7.3.3 BEGRENZUNG DES FIKTIVEN GEWINNS (ELFJAHRESZEITRAUM)
3.12.3.8 HAFTUNGSMINDERUNG
3.12.3.9 § 15A ABS. 3 SATZ 4 ESTG 3.12.3.10 KEIN *UMPOLEN VON EINEM
VERRECHENBAREN VERLUST IN EINEN AUSGLEICHS- BZW.
ABZUGSFAEHIGEN VERLUST
3.12.3.10.1 ETNLAGEERHOEHUNG 3.12.3.10.2 HAFTUNGSERHOEHUNG
RDN.
2365
2375
2386 2386
2388 2390
2401 2406
SEITE 476
478
481 481
483 483
488 489
2411
2413
489
490
2421 2426 2426 2430
2471 2471
2473 2486 2487 2492
2494 2501 2521
2531 2531 2535
492 492 492 494
499 499
500 503 503 505
506 507 512
513 513 514
XXVI
IMAGE 19
INHALT
V E R Z E I C H N IS
SEITE
3.12.3.10.3 FOLGEN DER NICHTBERUECKSICHTIGUNG VON
EINLAGE- BZW. HAFTUNGSERHOEHUNG 3.12.3.10.4 RECHTSFORM- UND STATUSWECHSEL
3.12.3.10.4.1 KEIN UMPOLEN 3.12.3.10.4.2 ZEITLICHE WIRKUNG 3.12.3.11 DIE
FESTSTELLUNG DES VERRECHENBAREN
VERLUSTS
3.13 THESAURIERTE GEWINNE (§ 34A ESTG) 3.13.1 EINLEITUNG
3.13.2 HISTORISCHE ENTWICKLUNG 3.13.3 DER VORSCHLAG DES
WISSENSCHAFTLICHEN BEIRATS DES FACHBEREICHS STEUER DER
WIRTSCHAFTSPRUEFUNGSGESELLSCHAFT ERNST &
YOUNG
3.13.4 DIE REGELUNG DES § 34A ESTG 3.13.4.1 SINN UND ZWECK DER REGLUNG
3.13.4.2 UEBERBLICK UEBER DIE REGELUNG 3.13.4.3 STEUERLICHER VORTEIL
3.13.4.4 DER BEGUENSTIGTE PERSONENKREIS 3.13.4.5 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE
TARIFBEGUENSTIGUNG 3.13.4.6 ANTRAGSTELLUNG 3.13.4.6.1 GRUNDSAETZLICHES
3.13.4.6.2 ANTRAGSFRIST 3.13.4.6.3 WAHLRECHT 3.13.4.6.4 DIE 10-%- BZW.
10 000- *-GRENZE BEI
MITUNTERNEHMERANTEILEN
3.13.4.6.5 INHALT DES ANTRAGS 3.13.4.6.6 ZUSTAENDIGES FINANZAMT
3.13.4.6.7 AENDERUNG DES ANTRAGS 3.13.4.7 RUECKNAHME DES ANTRAGS NACH §
34A ESTG 3.13.4.8 GEWINNERMITTLUNG DURCH
BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH 3.13.4.9 DER NICHT ENTNOMMENE GEWINN
3.13.4.9.1 GRUNDSAETZLICHES 3.13.4.9.2 IM ZU VERSTEUERNDEN EINKOMMEN
ENTHALTENER NICHT ENTNOMMENER GEWINN 3.13.4.9.3 AUSSERBILANZIELLE
GEWINNKORREKTUREN 3.13.4.9.4 SALDIERUNG VON ENTNAHMEN UND EINLAGEN
2536 2546 2546 2556
2566 2586 2586 2596
515 516 517 518
520 523 525 525
2601 2606 2606 2608 2621 2622 2624 2631 2631 2632 2634
2639 2656 2658 2659 2666
2671 2676 2676
2691 2706 2716
527 528 528 528 530 531 531 532 532 532 533
534 536 536 536 537
538 539 539
541 543 544
XXVII
IMAGE 20
VERZEICHNIS
INHALT
3.13.4.9.5 STEUERFREIE GEWINNE 3.13.4.9.6 EINKOMMENSTEUERZAHLUNG
3.13.4.10 BESONDERHEITEN BEI MITUNTERNEHMERN 3.13.4.10.1
GEWINNERMITTLUNG
3.13.4.10.2 DOPPELSTOECKIGE (MEHRSTOECKIGE) MITUNTERNEHMERSCHAFTEN
3.13.4.11 DIE HOEHE DES BEGUENSTIGTEN STEUERSATZES 3.13.4.12 AUSSCHLUSS
DER TARIFBEGUENSTIGUNG
3.13.4.13 FESTSETZUNG DER TARIFBEGUENSTIGTEN STEUER 3.13.4.14 GRUNDSATZ
DER NACHVERSTEUERUNG 3.13.4.15 DER NACHVERSTEUERUNGSPFLICHTIGE BETRAG
3.13.4.16 DIE NACHVERSTEUERUNG
3.13.4.16.1 DER NACHVERSTEUERUNGSBETRAG 3.13.4.16.2 UEBERFUEHRUNG UND
UEBERTRAGUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN 3.13.4.16.3 VERAEUSSERUNG ODER AUFGABE
EINES BETRIEBS
ODER MITUNTEMEHMERANTEILS 3.13.4.16.4 EINBRINGUNG UND UMWANDLUNG
3.13.4.16.5 WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART 3.13.4.16.6
NACHVERSTEUERUNG AUF ANTRAG
3.13.4.17 FESTSETZUNG DER NACHSTEUER 3.13.4.18 STUNDUNG DES NACHSTEUER
3.13.4.19 SICHERUNG DER NACHVERSTEUERUNG 3.13.4.20 UEBERTRAGUNG DES
NACHVERSTEUERUNGSPFLICHTIGEN BETRAGS 3.13.4.21 GRENZUEBERSCHREITENDE
UEBERFUEHRUNG ODER UEBERTRAGUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN 3.13.4.21.1
UEBERFUEHRUNG INNERHALB EINES BETRIEBS ODER
MITUNTERNEHMERANTEILS
3.13.4.21.2 UEBERFUEHRUNG UND UEBERTRAGUNG ZWISCHEN MEHREREN BETRIEBEN ODER
MITUNTERNEHMERANTEILEN 3.13.4.21.3 GRENZUEBERSCHREITENDE UEBERFUEHRUNG ODER
UEBERTRAGUNG BEI EINKUENFTEN AUS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT UND
SELBSTAENDIGER ARBEIT 3.13.5 VERWENDUNGSREIHENFOLGE 3.13.6
VERLUSTVERRECHNUNG 3.13.6.1 VERLUSTAUSGLEICH
RDN.
2726
2728 2736 2736
2742 2751 2761 2771
2776 2781 2785 2786
SEITE 546
547 547 547
549 551 552 553
554 555 556
557
2801 560
2821 2836 2837 2841
2851 2853 2866
2876
2886
2887
564 567 567 568 569 569 571
572
573
574
2889 574
2892 2896 2901 2901
575 575 576 576
XXVIII
IMAGE 21
3.13.6.2
3.13.7
INHALT ^B
VERLUSTABZUG
EINKOMMENSTEUERVORAUSZAHLUNG
3.14 STEUERSTUNDUNGSMODELLE 3.14.1 3.14.2 3.14.3 3.14.4
ALLGEMEINES TATBESTAND RECHTSFOLGEN VERFAHREN
3.15 MITUNTERNEHMERWECHSEL 3.15.1 3.15.2
3.15.3
3.15.3.1 3.15.3.2
3.15.3.3
3.15.3.4 3.15.3.5 3.15.3.6 3.15.4
3.15.5
3.15.5.1 3.15.5.2 3.15.5.3 3.15.6
3.15.6.1 3.15.6.2 3.15.6.2.1 3.15.6.2.2 3.15.6.2.3
GRUNDSAETZLICHES ALLGEMEINES ZUR UEBERTRAGUNG DES ANTEILS EINES
KOMMANDITISTEN ODER EINES KOMPLEMENTAERS VERAEUSSERUNG (ENTGELTLICHE
UEBERTRAGUNG) DES ANTEILS EINES KOMPLEMENTAERS ODER
KOMMANDITISTEN GRUNDSAETZLICHES VERAEUSSERUNG EINES TEILS EINES ANTEILS
EINES KOMPLEMENTAERS ODER EINES KOMMANDITISTEN ENTBEHRLICHKEIT EINER
BILANZIERUNG AUF DEN VERAEUSSERUNGSZEITPUNKT VERAEUSSERUNGSFREIBETRAG
TARIFVERGUENSTIGUNG NACH § 34 ESTG
DOPPELSTOECKIGE GMBH & CO. KG UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG DES ANTEILS
EINES KOMPLEMENTAERS ODER KOMMANDITISTEN TEILENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG
EINES
KOMPLEMENTAER- BZW. KOMMANDITANTEILS ALLGEMEINES ENTGELT IST HOEHER ALS
DAS KAPITALKONTO ENTGELT IST NIEDRIGER ALS DAS KAPITALKONTO AUSSCHEIDEN
EINES KOMMANDITISTEN (KOMPLEMENTAERS) ALLGEMEINES AUSSCHEIDEN GEGEN
ABFINDUNG IN GELD ALLGEMEINES
BILANZIELLE BEHANDLUNG BERUECKSICHTIGUNG EINES GESCHAEFTSWERTS
VERZEICHNIS
RDN.
2907
2911 2921 2921 2926 2946 2951 2961 2961
2966
2976 2976
2996
3001 3011 3021 3031
3036
3041 3041 3046 3051
3056 3056 3057 3057 3058 3061
SEITE
577
577
578
578
579
583
583
584
584
585
586
586
590
591
592
593
594
596
599
599
599
601
602
602
602
602
603
604
XXIX
IMAGE 22
V E R Z E I C H N IS
INHALT
RDN. SEITE
3.15.6.2.4 ABFINDUNG UNTER DEM BETRAG DES
KAPITALKONTOS
3.15.6.2.5 AUSSCHEIDEN EINES KOMMANDITISTEN (KOMPLEMENTAERS) MIT
NEGATIVEM KAPITALKONTO 3.15.6.2.6 AUSSCHEIDEN EINES LAESTIGEN
KOMMANDITISTEN
(KOMPLEMENTAERS)
3.15.6.3 AUSSCHEIDEN GEGEN SACHWERTABFINDUNG 3.15.6.3.1 ALLGEMEINES
3.15.6.3.2 SACHWERTE WERDEN PRIVATVERMOEGEN DES AUSSCHEIDENDEN
KOMMANDITISTEN
(KOMPLEMENTAERS)
3.15.6.3.3 SACHWERTE WERDEN BETRIEBSVERMOEGEN DES AUSSCHEIDENDEN
KOMMANDITISTEN (KOMPLEMENTAERS) 3.15.6.4 AUSSCHEIDEN OHNE ABFINDUNG
3.15.6.5 AUFGABE EINES KOMMANDIT- BZW.
KOMPLEMENTAERANTEILS
3.15.6.6 EINTRITT EINES KOMMANDITISTEN (KOMPLEMENTAERS) 3.15.6.7 TOD
EINES KOMMANDITISTEN 3.15.6.7.1 ALLGEMEINES 3.15.6.7.2 FORTSETZUNG DER
GMBH & CO. KG MIT DEN
ERBEN
3.15.6.7.3 FORTSETZUNGSKLAUSEL 3.15.6.7.4 QUALIFIZIERTE NACHFOLGEKLAUSEL
3.15.6.7.5 TEILNACHFOLGEKLAUSEL 3.15.6.7.6 EINTRITTSKLAUSEL
3.15.6.7.7 AUFLOESUNGSKLAUSEL 3.15.6.8 TOD EINES KOMPLEMENTAERS 3.15.7
MITUNTERNEHMERWECHSEL UND SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
3.15.7.1 DER BEGRIFF MITUNTERNEHMERANTEIL 3.15.7.2
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN BEIM AUSSCHEIDEN EINES MITUNTERNEHMERS EINER GMBH
& CO. KG 3.15.7.3 BEHANDLUNG VON SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
IM ERBFALL
3066 604
3071
3075 3081 3081
3086
3096 3106
3107
606
607 608 608
609
612 613
614
3111 3131 3131
3135 3141 3146 3151
3156 3166 3171
3176 3176
3180
3183
615 620 620
620 621 622 623
623 624 625
625 626
627
628
XXX
IMAGE 23
INHALT
VERZEICHNIS
RDN. SEITE
3.15.8 REALTEILUNG 3 1 96 6 31
3.15.8.1 ALLGEMEINES 3196 632
3.15.8.2 CEWINNREALISIERENDE REALTEILUNG 3206 634
3.15.8.3 DIE FRUEHERE RECHTSPRECHUNG DES BFH 3216 635
3.15.8.4 DAS STEUERENTLASTUNGSGESETZ 1999/2000/2002 3218 636
3.15.8.5 DAS UNTERNEHMENSSTEUERFORTENTWICKLUNGS- GESETZ 3220 637
3.15.8.6 BEGUENSTIGTE REAFTEILUNG 3231 638
3.15.8.7 GEGENSTAND DER REALTEILUNG 3235 639
3.15.8.8 UEBERTRAGUNG IN DAS JEWEILIGE BETRIEBSVERMOEGEN DER EINZELNEN
MITUNTERNEHMER 3251 642
3.15.8.9 SICHERSTELLUNG DER BESTEUERUNG DER STILLEN RESERVEN 3.15.8.10
SPITZENAUSGLEICH 3.15.8.11 ANSATZ DES UEBERNOMMENEN
BETRIEBSVERMOEGENS
3.15.8.12 SPERRFRIST 3.15.8.12.1 SPERRFRISTVERHAFTETE WIRTSCHAFTSGUETER
3.15.8.12.2 SPERRFRIST UND BEHALTEFRIST 3.15.8.12.3 VERAEUSSERUNGSGLEICHE
VORGAENGE 3.15.8.13 FOLGEN EINER VERAEUSSERUNG ODER ENTNAHME
WAEHREND DER SPERRFRIST 3326 661
3.15.8.14 DIE KOERPERSCHAFTSKLAUSEL DES § 16 ABS. 3 SATZ4ESTG 3336 663
3.15.8.15 MISSBRAUCHSBEKAEMPFUNG NACH § 16 ABS. 5 ESTG 3.16 FAMILIEN-GMBH
& CO. KG 3.16.1 GRUNDSAETZLICHES
3.16.1.1 BEGRIFF DER FAMILIENPERSONENGESELLSCHAFT 3.16.1.2 WIDERSTREIT
DER INTERESSEN 3.16.1.3 PROBLEMSTELLUNG 3.16.2 DIE STEUERRECHTLICHE
ANERKENNUNG 3.16.2.1 ALLGEMEINES 3.16.2.2 KLARE VEREINBARUNGEN 3.16.2.3
ERNSTHAFTIGKEIT DER VEREINBARUNGEN 3.16.2.3.1 ALLGEMEINES
XXXI
3261 3266
3281 3301 3301 3311 3321
644 645
650 656 656 658 660
3341 3351 3351 3351 3354 3360 3366 3366 3376 3386 3386
664 666 666 666 667 669 669 670 672 674 674
IMAGE 24
VERZEICHNIS
INHALT
3.16.23.2 BESTELLUNG EINES ERGAENZUNGSPFLEGERS 3.16.2.3.3
FAMILIENGERICHTLICHE GENEHMIGUNG 3.16.2.3.4 FORMERFORDERNIS 3.16.2.4
FREMDVERGLEICH
3.16.2.4.1 ALLGEMEINES 3.16.2.4.2 BEFRISTETE BETEILIGUNG 3.16.2.4.3
ENTNAHMEBESCHRAENKUNG 3.16.2.4.4 NICHTBETEILIGUNG AN DEN STILLEN RESERVEN
UND AM GESCHAEFTSWERT
3.16.2.4.5 AUSSCHLUSS VON MITWIRKUNGS- UND KONTROLLRECHTEN 3.16.2.4.6
MOEGLICHKEIT DES HINAUSKUENDIGENS 3.16.2.4.7 VERFUEGUNGSBESCHRAENKUNG UEBER
DIE
BETEILIGUNG
3.16.2.4.8 EINSEITIGE BESCHRAENKUNG DER RECHTE EINES KOMMANDITISTEN
ZUGUNSTEN ANDERER GESELLSCHAFTER 3.16.2.4.9 BETRIEBSVERPACHTUNG 3.16.2.5
TATSAECHLICHE DURCHFUEHRUNG
3.16.2.5.1 ALLGEMEINES 3.16.2.5.2 LAUFENDE VERTRETUNG DURCH DIE ELTERN
3.16.2.5.3 VERAENDERUNG GEGENUEBER DEM FRUEHEREN ZUSTAND
3.16.2.5.4 ENTNAHMERECHT 3.16.2.6 FOLGEN DER NICHTANERKENNUNG EINES
GESELLSCHAFTERS ALS MITUNTERNEHMER 3.16.3 ANERKENNUNG DER
GEWINNVERTEILUNG
3.16.3.1 ALLGEMEINES 3.16.3.2 UNTERSCHIEDLICHE BEHANDLUNG ZWISCHEN
ENTGELTLICHEM UND UNENTGELTLICHEM BETEILIGUNGSERWERB
3.16.3.3 ENTGELTLICHER BETEILIGUNGSERWERB 3.16.3.4 UNENTGELTLICHER
BETEILIGUNGSERWERB 3.16.3.4.1 ALLGEMEINES 3.16.3.4.2 DIE BEGRUENDUNG DER
15-%-RECHTSPRECHUNG
3.16.3.4.3 KRITIK AN DER RECHTSPRECHUNG 3.16.3.4.4 FOLGEN EINER
UNANGEMESSENEN GEWINNVERTEILUNG
RDN.
3391
3406 3416 3426 3426
3436 3438
SEITE 674
677 679 680 680
682 682
3439
3446 3456
3460
683
683 685
686
3461 3464 3471 3471 3472
3476 3481
3486 3491 3491
3501 3506 3516 3516 3521
3522
686 687 687 687
688
688 689
689 690 690
692 692 694 694
694 695
3526 696
XXXII
IMAGE 25
INHALT
3.16.3.4.5 AUSNAHME VON DER 15-%-RECHTSPRECHUNG 3.16.4 ANERKENNUNG VON
ABSPRACHEN UEBER BARENTNAHMEN 3.17 BEENDIGUNG EINER GMBH & CO. KG
4. GEWERBESTEUER 4.1 ALLGEMEINES 4.1.1 HINZURECHNUNGEN NACH § 8 GEWSTC
4.1.2 KUERZUNGEN NACH § 9 GEWSTG 4.2 GEWERBEVERLUST
4.2.1 UNTERNEHMENSIDENTITAET 4.2.2 UNTERNEHMERIDENTITAET 4.3
VERAEUSSERUNGSGEWINN 4.4 ORGAN SEH AFT 4.5 ERMITTLUNG DER STEUER 4.6
GEWERBESTEUERANRECHNUNG
4.6.1 ALLGEMEINES
4.6.2 GRENZEN DER ANRECHNUNG
5. UMSATZSTEUER 5.1 UNTERNEHMEREIGENSCHAFT 5.1.1 UNTERNEHMEREIGENSCHAFT
DER GMBH & CO.
KG
5.1.2 UNTERNEHMEREIGENSCHAFT DER GESELLSCHAFTER 5.1.3 ORGANSCHAFT
5.2 ENTSTEHUNG UND VERAEUSSERUNG DER GMBH & CO. KG, VERAENDERUNGEN IM
GESELLSCHAFTERBESTAND 3651 717
5.2.1 NEUGRUENDUNG DER GMBH & CO. KG UND KAPITALERHOEHUNG 3652 717
5.2.1.1 GEWAEHRUNG VON GESELLSCHAFTSRECHTEN 3653 717
5.2.1.2 EINBRINGUNG VON GEGENSTAENDEN 3654 718
5.2.2 AENDERUNGEN IM GESELLSCHAFTERBESTAND 3661 719
5.2.2.1 AUFNAHME EINES GESELLSCHAFTERS 3661 719
5.2.2.2 ANTEILSVERAEUSSERUNG 3662 720
5.2.2.3 AUSSCHEIDEN EINES GESELLSCHAFTERS UNTER ANWACHSUNG 3671 721
5.2.3 VERAEUSSERUNG UND LIQUIDATION DER GMBH & CO. KG 3676 722
5.2.3.1 VERAEUSSERUNG DER GMBH & CO. KG 3676 722
5.2.3.2 LIQUIDATION DER GMBH & CO. KG 3679 722
XXXIII
VERZEICHNIS
RDN.
3531
3532 3536
3571 3571 3581 3586 3591 3596 3601 3606 3611 3616 3621 3621 3622
3641 3642
3643 3644 3646
SEITE
697
698 698 699 699 701 702 702 702 703 704 705 706 706 706 706 710 711
713 713 714
IMAGE 26
VERZEICHNIS
INHALT
3691 3692 3694
3701 3701
3703 3707 3709
3721 3726
723 724 724
725 725
726 729 730
731 731
RDN. SEITE
5.2.4 FORM WECHSELNDE UMWANDLUNG DER GMBH
& CO. KG 3686 723
5.2.5 VERSCHMELZUNG UND SPALTUNG DER GMBH & CO. KG 5.2.5.1 VERSCHMELZUNG
5.2.5.2 SPALTUNG
5.3 LEISTUNGSAUSTAUSCH ZWISCHEN GESELLSCHAFTERN UND GESELLSCHAFT 5.3.1
ALLGEMEINES
5.3.2 GESCHAEFTSFUEHRUNGS- UND VERTRETUNGSLEISTUNGEN 5.3.3
HAFTUNGSVERGUETUNG 5.3.4 KOSTENFAKTOR UMSATZSTEUER- AUSWEGE?
5.4 LEISTUNGSAUSTAUSCH ZWISCHEN GESELLSCHAFT UND GESELLSCHAFTERN 5.5
BEMESSUNGSGRUNDLAGE 5.5.1 BEI ENTGELTLICHEN LIEFERUNGEN UND SONSTIGEN
LEISTUNGEN 3726 731
5.5.2 BEI VERBILLIGTEN LIEFERUNGEN UND SONSTIGEN LEISTUNGEN 3727 732
5.5.3 BEI UNENTGELTLICHEN LIEFERUNGEN UND SONSTIGEN LEISTUNGEN 3728 732
5.6 VORSTEUERABZUG 3736 733
5.6.1 RECHNUNGSSTELLUNG 3739 734
5.6.2 VORSTEUERABZUG AUF EBENE DER GMBH & CO. KG 3740 735
5.6.3 VORSTEUERABZUG AUF EBENE DER
GESELLSCHAFTER GMBH UND KOMMANDITISTEN 3744 737
5.7 UMSATZSTEUER UND INSOLVENZ DER GMBH & CO. KG 3756 738
6. ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER 3771 740
6.1 EINFUEHRUNG 3771 740
6.2 STEUERTATBESTAENDE 3776 742
6.2.1 GRUNDSAETZLICHES 3776 742
6.2.2 ERWERB EINES GESELLSCHAFTSANTEILS DURCH ANWACHSUNG 3780 743
6.2.3 UEBERTRAGUNG EINES GESELLSCHAFTSANTEILS ZU LEBZEITEN 3786 744
XXXIV
IMAGE 27
INHALT
VERZEICHNIS
RDN SEITE
6.2.4 UEBERTRAGUNG EINES GESELLSCHAFTSANTEILS VON
TODES WEGEN 3791 745
6.2.4.1 FORTSETZUNGSKLAUSEL 3794 746
6.2.4.2 EINTRITTSKLAUSEL 3796 747
6.2.4.3 NACHFOLGEKLAUSEL 3806 748
6.2.4.3.1 EINFACHE NACHFOLGEKLAUSEL 3807 748
6.2.4.3.2 QUALIFIZIERTE NACHFOLGEKLAUSEL 3809 749
6.2.4.3.3 RECHTSGESCHAEFTLICHE NACHFOLGEKLAUSEL 3816 750 6.3
STEUERVERGUENSTIGUNGEN 3826 751
6.3.1 GRUNDSAETZLICHES 3826 751
6.3.2 BEGUENSTIGTES VERMOEGEN 3827 751
6.3.2.1 BEGUENSTIGUNGSFAEHIGES VERMOEGEN 3827 751
6.3.2.2 VERWALTUNGSVERMOEGEN 3833 754
6.3.2.3 PRUEFUNG DES VERWALTUNGSVERMOEGENS 3841 756
6.3.3 VERSCHONUNGSABSCHLAG 3856 761
6.3.3.1 GRUNDSAETZLICHES 3856 761
6.3.3.2 LOHNSUMMENREGEL 3859 761
6.3.3.2.1 FUENF-JAHRES-ZEITRAUM 3862 762
6.3.3.2.2 AUSGANGSLOHNSUMME 3866 763
6.3.3.2.3 MASSGEBLICHE LOHNSUMME 3876 764
6.3.3.2.4 AUSNAHMEN 3886 768
6.3.3.2.5 RECHTSFOLGEN BEI VERSTOSS 3887 768
6.3.3.3 FUENFJAEHRIGE BEHALTENSFRIST 3891 769
6.3.3.3.1 GRUNDSAETZLICHES 3891 769
6.3.3.3.2 NACHVERSTEUERUNGSTATBESTAENDE 3892 769
6.3.3.3.3 REINVESTITIONSKLAUSEL 3894 769
6.3.3.3.4 RECHTSFOLGE BEI VERSTOSS 3898 770
6.3.4 100 %IGER VERSCHONUNGSABSCHLAG 3911 771
6.3.5 ABZUGSBETRAG 3921 773
6.3.6 TARIFLICHER ENTLASTUNGSBETRAG 3931 776
6.4 BEWERTUNG VON GESELLSCHAFTSANTEILEN AN EINER GMBH & CO. KG 3941 777
6.4.1 NEUE BEWERTUNGSREGELN 3941 777
6.4.2 BEWERTUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS 3946 778
6.4.2.1 EIGENSTAENDIGE WERTANSAETZE 3956 779
6.4.2.2 ERMITTLUNG DES JAHRESERTRAGS 3966 781
6.4.2.3 KAPITALISIERUNGSFAKTOR 3971 781
6.4.2.4 BUCHWERTKLAUSEL 3976 782
XXXV
IMAGE 28
VERZEICHNIS
INHALT
7. VERFAHRENSFRAGEN 7.1 EINFUEHRUNG 7.2 EINSPRUCHS- UND KLAGEBEFUGNIS,
NOTWENDIGE HINZUZIEHUNG UND NOTWENDIGE BEILADUNG
7.2.1 BEFUGNIS DER GESELLSCHAFT 7.2.2 ZUSAETZLICHE BEFUGNIS DES
GESELLSCHAFTERS 7.3 RECHTSSCHUTZ GEWAEHRENDE AUSLEGUNG
8. VERFAHRENSRECHT 8.1 STEUERSCHULDNERSCHAFT DER GMBH & CO. KG 8.2
ADRESSAT DES VERWALTUNGSAKTES 8.2.1 ADRESSAT DES STEUERBESCHEIDES
8.2.2 ADRESSAT DES FESTSTELLUNGSBESCHEIDES 8.2.3 ADRESSAT DES SONSTIGEN
VERWALTUNGSAKTES 8.3 BEKANNTGABE 8.3.1 STEUERBESCHEIDE GEGENUEBER DER
GESELLSCHAFT
8.3.2 FESTSTELLUNGSBESCHEIDE 8.3.3 PRUEFUNGSANORDNUNG 8.4 EMPFAENGER 8.5
GESONDERTE UND EINHEITLICHE GEWINNFESTSTELLUNG NACH
§ 180 ABS. 1 NR. 2 BUCHST, A AO 8.5.1 ALLGEMEINES
8.5.2 TATBESTAND
8.5.3 GEGENSTAND DER FESTSTELLUNG 8.5.4 BESONDERHEITEN BEI
ZEBRAGESELLSCHAFTEN 8.5.5 BESONDERHEITEN BEI DER BEGUENSTIGUNG NICHT
ENTNOMMENER GEWINNE NACH § 34A ESTG
8.5.6 FESTSTELLUNGSZEITRAUM 8.5.7 FESTSTELLUNGSVERFAHREN 8.5.8
RECHTSBEHELFSBEFUGNIS
RDN.
4001
4001
4005 4010 4012 4026
4041 4041 4045 4047
4050 4052 4061 4061 4063 4065 4071
4076 4076 4081 4085
4090
4096 4101 4102 4104
SEITE 783
784
785 787 787 789
790 790 791 791
792 793 794 794 794 795 795
796 796 797 798
799
800 801 801 802
TEILC: DIE GMBH & CO. KG IM UMWANDLUNGSSTEUERRECHT
1. EINFUEHRUNG 4121 803
1.1 BEWEGGRUENDE FUER EINE UMSTRUKTURIERUNG 4123 804
1.2 FORMEN DER UMSTRUKTURIERUNG UNTER BETEILIGUNG EINER GMBH & CO. KG
4127 806
XXXVI
IMAGE 29
INHALT
VERZEICHNIS
SEITE
2. VERSCHMELZUNG, FORMWECHSEL, AUFSPALTUNG IN UND ABSPALTUNG AUF EINE
GMBH & CO. KG (§§ 3 FF., 9,16 UMWSTG)
2.1 STEUERLICHE KONSEQUENZEN DER UMWANDLUNG
2.1.1 UEBERTRAGENDE KAPITALGESELLSCHAFT 2.1.1.1 BETRIEBLICHE
STEUERVERHAFTUNG UND SICHERSTELLUNG DER BESTEUERUNG 2.1.1.2 GEWAEHRUNG
VON GESELLSCHAFTSRECHTEN 2.1.1.3 ANTRAG
2.1.2 ANTEILSEIGNER (FIKTIVE GEWINNAUSSCHUETTUNG) 2.1.3 UEBERNEHMENDE GMBH
& CO. KG 2.1.3.1 UEBERNAHMEERGEBNIS 2.1.3.1.1 WERT DES UEBERGEHENDEN
VERMOEGENS 2.1.3.1.2 WERT DER ANTEILE (BETEILIGUNGSKORREKTUR) 2.1.3.1.3
STEUERLICHE BERUECKSICHTIGUNG DES
UEBERNAHMEERGEBNISSES
2.1.3.2 STEUERLICHE GESAMTRECHTSNACHFOLGE 2.2 AUSGEWAEHLTE EINZELASPEKTE
2.2.1 WERTAUFSTOCKUNG IN DER UEBERTRAGUNGSBILANZ (EINSCHLIESSLICH ANSATZ
EINES
GESCHAEFTS-/FIRMENWERTS UND BERUECKSICHTIGUNG STILLER LASTEN) 2.2.2
RECHTSVERHAELTNISSE ZWISCHEN DEN BETEILIGTEN PARTEIEN
(UEBERNAHMEFOLGEGEWINN) 2.2.2.1 RECHTSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN UEBERTRAGENDER
KAPITALGESELLSCHAFT UND UEBERNEHMENDER GMBH & CO. KG 2.2.2.2
RECHTSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN UEBERTRAGENDER KAPITALGESELLSCHAFT UND
GESELLSCHAFTERN 2.2.2.3 RUECKWIRKENDE AUFLOESUNG DER RUECKLAGE FUER
EINEN UEBERNAHMEFOLGEGEWINN 2.2.3 PENSIONSVEREINBARUNGEN 2.2.3.1
(BILANZ-)STEUERLICHE BEHANDLUNG 2.2.3.2 STEUERLICHE OPTIMIERUNG DURCH
PENSIONSVERZICHT
2.2.4 KOSTEN DES VERMOEGENSUEBERGANGS (UMWANDLUNGSKOSTEN) 2.2.5 EREIGNISSE
IM RUECKWIRKUNGSZEITRAUM 2.2.5.1 GEWINNAUSSCHUETTUNGEN
4141 4151 4154
4159 4161 4164 4176 4191 4196 4198 4199
4206 4216 4231
812 813 814
816 817 817 820 823
824 825 825
827 831 832
4232
4241
4242
4246
4253 4266 4268
833
834
835
836
838 839 840
4275 843
4291 4301 4311
845 846 847
XXXVII
IMAGE 30
VERZEICHNIS
INHALT
2.2.5.1.1 BEGRUENDUNG VOR DEM UEBERTRAGUNGSSTICHTAG 2.2.5.1.2 BEGRUENDUNG
NACH DEM UEBERTRAGUNGSSTICHTAG 2.2.5.2 AUSSCHEIDEN VON ANTEILSEIGNERN IM
RAHMEN
DER UMWANDLUNG
2.2.6 UMWANDLUNG UND GEWERBESTEUER 2.2.6.1 UEBERTRAGUNGSGEWINN 2.2.6.2
UEBERNAHMEERGEBNIS UND FIKTIVE AUSSCHUETTUNG
2.2.6.3 BETEILIGUNGSKORREKTURGEWINN 2.2.6.4 UEBERNAHMEFOLGEGEWINN 2.2.6.5
NACHTRAEGLICHE BESTEUERUNG DES UEBERNAHMEERGEBNISSES
3. EINBRINGUNG VON SACHGESAMTHEITEN IN EINE GMBH & CO. KG (§24UMWSTG)
3.1 ANWENDUNGSBEREICH 3.1.1 VERHAELTNIS ZU § 6 ABS. 3 UND ABS. 5 ESTC
3.1.2 ANWACHSUNG
3.2 VORAUSSETZUNGEN UND STEUERLICHE KONSEQUENZEN 3.2.1 EINBRINGUNG
BETRIEBLICHER SACHGESAMTHEITEN GEGEN GESELLSCHAFTSRECHTE
3.2.1.1 TATBESTAND DER EINBRINGUNG 3.2.1.2 GEWAEHRUNG VON
GESELLSCHAFTSRECHTEN 3.2.1.3 UEBERTRAGUNGSSTICHTAG (EINBRINGUNGSZEIT-
PUNKT) UND RUECKBEZIEHUNG
3.2.1.4 VERLUSTE
3.2.2 AUFNEHMENDE GMBH & CO. KG 3.2.2.1 BILANZIERUNG IN DER
AUFNAHMEBILANZ 3.2.2.2 ANTRAG
3.2.2.3 STEUERLICHE RECHTSNACHFOLGE 3.2.3 EINBRINGUNGSGEWINN 3.3
AUSGEWAEHLTE EINZELASPEKTE 3.3.1 BILANZIERUNG BEI DER AUFNEHMENDEN GMBH
& CO. KG
3.3.2 RECHTSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN DEN BETEILIGTEN PARTEIEN
(EINBRINGUNGSFOLGEGEWINN)
RDN.
4311
4315
4340
4462
4476
SEITE
847
847
4321
4331 4331
4332 4335 4338
848 849 849
849 850 850
851
4371 4373 4376 4378
4386
4388 4393 4402
4408 4413 4421 4421
4425 4429 4446 4461
853 854 854 855 856
857 858 862
864 865 866 866
867 868 870 873
873
876
XXXVIII
IMAGE 31
INHALT
3.3.3 VERAEUSSERUNGSGEWINN DURCH ZUZAHLUNGEN 3.3.4 EINBRINGUNGSKOSTEN
3.3.5 EREIGNISSE IM RUECKWIRKUNGSZEITRAUM 3.3.6 EINBRINGUNG UND
GEWERBESTEUER 3.3.7 EINBRINGUNGEN UNTER BETEILIGUNG VON
KAPITALGESELLSCHAFTEN
4. EINBRINGUNG VON SACHGESAMTHEITEN IN EINE KAPITALGESELLSCHAFT
(§§20FF.UMWSTG) 4.1 ANWENDUNGSBEREICH 4.2 VORAUSSETZUNGEN UND
STEUERLICHE KONSEQUENZEN
4.2.1 EINBRINGUNG BETRIEBLICHER EINHEITEN GEGEN GESELLSCHAFTSRECHTE
4.2.1.1 EINBRINGUNGSTATBESTAND 4.2.1.2 GEWAEHRUNG VON
GESELLSCHAFTSRECHTEN 4.2.1.3 UEBERTRAGUNGSSTICHTAG (EINBRINGUNGSZEIT-
PUNKT) UND RUECKBEZIEHUNG
4.2.2 AUFNEHMENDE KAPITALGESELLSCHAFT 4.2.2.1 BILANZIERUNG IN DER
AUFNAHMEBILANZ 4.2.2.2 ANTRAG, STEUERLICHE RECHTSNACHFOLGE UND VERLUSTE
4.2.3 EINBRINGUNGSGEWINN UND FOLGEWIRKUNGEN 4.2.3.1 (ORIGINAERER)
EINBRINGUNGSGEWINN 4.2.3.2 ANSCHAFFUNGSKOSTEN DER EINLAGEQUALIFIZIERTEN
ANTEILE
4.2.3.3 (RUECKWIRKENDER) EINBRINGUNGSGEWINN BEI VERAEUSSERUNG DER
EINLAGEQUALIFIZIERTEN ODER EINGELEGTEN ANTEILE 4.2.3.3.1 AUSWIRKUNGEN
BEIM EINBRINGENDEN 4.2.3.3.2 AUSWIRKUNGEN BEI DER KAPITALGESELLSCHAFT
4.2.3.4 MITVERSTRICKUNG VON ANTEILEN 4.3 AUSGEWAEHLTE EINZELASPEKTE
4.3.1 BILANZIERUNG BEI DER AUFNEHMENDEN KAPITALGESELLSCHAFT
(EINSCHLIESSLICH ANSATZ EINES GESCHAEFTS-/FIRMENWERTS UND BERUECKSICHTIGUNG
STILLER LASTEN) 4.3.2 RECHTSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN DEN
BETEILIGTEN PARTEIEN (EINBRINGUNGSFOLGEGEWINN)
VERZEICHNIS
RDN.
4481
4491 4496 4506
SEITE
877
879 880 882
4516 883
4531 4532 4541
4542 4546 4555
4559 4571 4571
4579 4591 4593
886 887 889
889 890 893
894 895 895
897 899 899
4597 900
4599 4603 4610 4621 4626
901 902 906 908 909
4627
4636
909
910
XXXIX
IMAGE 32
VERZEICHNIS
INHALT
4.3.3 AUSGLEICH EINES NEGATIVEN EIGENKAPITALS 4.3.4 EINBRINGUNGSKOSTEN
4.3.5 EREIGNISSE IM RUECKWIRKUNGSZEITRAUM 4.3.6 EINBRINGUNG UND
GEWERBESTEUER 4.4 AUSLANDSBERUEHRUNGSPUNKTE
5. AUSLANDSASPEKTE BEI DER UMWANDLUNG EINER GMBH & CO. KG 5.1
UMWANDLUNGEN EINER KAPITALGESELLSCHAFT IN EINE GMBH & CO. KG 5.2
EINBRINGUNG IN EINE KAPITALGESELLSCHAFT (§ 20 UMWSTG)
5.3 EINBRINGUNG IN EINE PERSONENGESELLSCHAFT (§ 24 UMWSTG)
6. REALTEILUNG
7. UEBERFUEHRUNGEN I. S. D. § 6 ABS. 5 SATZ 2 ESTG UND UEBERTRAGUNGEN
I.S.D.§6ABS.5SATZ3ESTG
STICHWORTVERZEICHNIS
RDN.
4641
4651 4656 4671 4676
4701
4711 4721 4741
4751
4801
SEITE 911
912 913 915 916
918
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930
933
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