Erbschaftsteuerrecht
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Stuttgart ; München [u.a.]
Boorberg
2012
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| Ausgabe: | 3., überarb. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Aktuelles Steuerrecht Special
3 |
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INHALTSVERZEICHNIS
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS VII
VORWORT XI
I. TEIL: ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN, BESTEUERUNGSFOLGEN UND GESTALTUNGEN
1
A. SYSTEMATISCHE GRUNDZUEGE DES ERBSCHAFTSTEUERGESETZES 3
I. PRINZIPIEN 3
1. ERBANFALLSTEUER 3
2. MASSGEBLICHKEIT DES ZIVILRECHTS 3
3. BEREICHERUNGSPRINZIP 3
4. STICHTAGSPRINZIP 4
II. SYSTEMATISCHE GLIEDERUNG DES ERBSCHAFTSTEUERGESETZES 5
1. STEUERPFLICHT, § § 1 - 9 5
2. WERTERMITTLUNG, §§ 10 -13B 5
3. BERECHNUNG DER STEUER, §§ 14 -19A 5
4. STEUERFESTSETZUNG UND ERHEBUNG, § § 2 0 - 3 5 6
5. ERMAECHTIGUNGS- UND SCHLUSSVORSCHRIFTEN, §§ 36 - 37A 6
III. PRUEFUNGSSCHEMA 7
1. SACHLICHE STEUERPFLICHT 7
2. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT 7
3. BEMESSUNGSGRUNDLAGE 8
4. FESTSETZUNG DER ERBSCHAFT-/SCHENKUNGSTEUER 8
IV. ECKPUNKTE 8
1. SACHLICHE STEUERBEFREIUNGEN 9
2. STEUERKLASSEN 14
3. PERSOENLICHE STEUERBEFREIUNGEN 15
V. STEUERTARIF 17
1. ALLGEMEINES 17
2. PROGRESSIONSVORBEHALT, § 19 ABS. 2 ERBSTG 18
3. HAERTEAUSGLEICH, § 19 ABS. 3 ERBSTG 18
B. GRUNDSAETZE DER GESETZLICHEN ERBFOLGE 19
C. BESONDERHEITEN BEIM EHEGATTENERBRECHT 22
I. GUETERTRENNUNG 23
II. GUETERGEMEINSCHAFT 24
III. ZUGEWINNGEMEINSCHAFT 25
1. ALLGEMEINES 25
2. ERBQUOTEN 26
3. ERMITTLUNG DES ZUGEWINNS 31
D. GUETERSTANDSWAHL UND IHRE KONSEQUENZEN 33
I. ERBSCHAFTSTEUERRECHT 33
1. ERBRECHTLICHE LOESUNG, § 5 ABS. 1 ERBSTG 35
2. GUETERRECHTLICHE LOESUNG, § 5 ABS. 2 ERBSTG 40
3. EHEGATTEN-INNENVERHAELTNIS, ERLOESCHEN DER STEUER 50
II. ERTRAGSTEUERLICHE KONSEQUENZEN 52
III. INSOLVENZRECHTLICHE KONSEQUENZEN 54
IV. PFLICHTTEILSREDUZIERUNG 55
V. FAZIT 57
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IMAGE 2
INHALTSVERZEICHNIS
E. TESTAMENT UND ERBVERTRAG 58
I. GEWILLKUERTE ERBFOLGE 58
II. TESTAMENT 59
1. TESTAMENTSERRICHTUNG 59
2. BERLINER T ESTAMENT 60
III. TESTAMENTSVOLLSTRECKUNG 70
IV. ERBVERTRAG 71
1. ZIVILRECHT 71
2. STEUERRECHT 72
F. VERMAECHTNIS 74
I. ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN 74
1. ALLGEMEINES 74
2. VERMAECHTNISARTEN 75
II. ERBSCHAFTSTEUERLICHE AUSWIRKUNGEN 77
1. ALLGEMEINES 77
2. STICHTAGSPROBLEMATIK 78
3. BEWERTUNGSFRAGEN 79
G. PFLICHTTEIL 89
I. ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN 89
II. ERBSCHAFTSTEUERLICHE AUSWIRKUNGEN 92
1. ALLGEMEINES 92
2. BEWERTUNGSFRAGEN 92
H. AUSSCHLAGUNG 95
I. ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN 95
II. ERBSCHAFTSTEUERLICHE AUSWIRKUNGEN 96
1. ALLGEMEINES 96
2. AUSSCHLAGUNG GEGEN ABFINDUNG 98
I. BESONDERHEITEN BEI PERSONEN- UND KAPITALGESELLSCHAFTEN 99
I. GESELLSCHAFTSRECHT UND ERBRECHT 99
1. ALLEINERBSCHAFT MIT NACHFOLGEBERECHTIGUNG 99
2. MEHRERE RECHTSNACHFOLGER VON TODES WEGEN 99
II. STEUERLICHE FOLGEN DES AUSSCHEIDENS EINES GESELLSCHAFTERS UND
BESTEUERUNG DER MITGESELLSCHAFTER 100
1. FORTSETZUNGS- UND EINZIEHUNGSKLAUSELN 100
2. QUALIFIZIERTE NACHFOLGEKLAUSEL 102
II. TEIL: SCHENKUNGEN/VORWEGGENOMMENE ERBFOLGE 109
A. SCHENKUNG, VORWEGGENOMMENE ERBFOLGE 111
I. VORBEMERKUNG 111
II. BERUECKSICHTIGUNG FRUEHERER ERWERBE, § 14 ERBSTG 116
1. GRUNDSAETZE DER ZUSAMMENRECHNUNG 117
2. ANRECHNUNG DER STEUER AUF DEN VORERWERB 118
3. QUANTITATIVE UND QUALITATIVE STEUERBEFREIUNG 120
4. SICH UEBERSCHNEIDENDE ZEHNJAHRESZEITRAEUME 121
5. NEGATIVE ERWERBE, § 14 ABS. 1 S. 5 ERBSTG 124
III. MITTELBARE GRUNDSTUECKSSCHENKUNG 124
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS
B. SONDERFORMEN DER SCHENKUNG 128
I. GEMISCHTE SCHENKUNG 128
II. SCHENKUNG UNTER AUFLAGE 130
III. KETTENSCHENKUNG 132
IV. UEBERNAHME DER SCHENKUNGSTEUER DURCH DEN SCHENKER, § 10 ABS. 2 ERBSTG
133 C. NIESSBRAUCH 135
I. DAS ENDE DES § 25 ERBSTG 135
II. NACHWEIS EINES NIEDRIGEREN GEMEINEN WERTES FUER EIN
NIESSBRAUCHBELASTETES GRUNDSTUECK, § 146 ABS. 6 BEWG 140
III. VERAEUSSERUNG/VERZICHT AUF NIESSBRAUCHSRECHT 143
IV. FERNWIRKUNGEN AUF DIE GRUNDERWERBSTEUER 145
V. NIESSBRAUCHSVORBEHALT VERSUS VERSORGUNGSLEISTUNGEN 146
VI. BESONDERHEITEN BEI BETRIEBSVERMOEGEN 149
D. EINKOMMENSTEUERLICHE BEHANDLUNG VON VERSORGUNGSLEISTUNGEN 151
I. EINSCHRAENKUNG DES SONDERAUSGABENABZUGS AUF DIE VERMOEGENSUEBERGABE
GEGEN VERSORGUNGSLEISTUNGEN BEI UNTERNEHMEN, § 10 ABS. 1 NR. 1A ESTG 151
II. BMF-SCHR. V. 11.3.2010- IV C 3 - S 2221/09/10004, BSTBL I 2010, 227
(RENTENERLASS) - BEGUENSTIGTE VERMOEGENSUEBERGABE GEGEN
VERSORGUNGSLEISTUNGEN 154
1. UNENTGELTLICHE VERMOEGENSUEBERGABE GEGEN VERSORGUNGSLEISTUNGEN 154 2.
ENTGELTLICHE VERMOEGENSUEBERTRAGUNG GEGEN WIEDERKEHRENDE LEISTUNGEN 168 3.
ANWENDUNGSREGELUNG 174
E. BESONDERHEITEN BEI LEBENSVERSICHERUNGEN 176
I. ALLGEMEINES 176
II. LEISTUNGEN AUS EINER BEFREIENDEN LEBENSVERSICHERUNG 176
III. STEUERLICHE GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN 177
1. SCHENKUNG VOR FAELLIGKEIT 177
2. VERSICHERUNGSNEHMER UND BEGUENSTIGTER SIND IDENTISCH 177
3. PRAEMIENZAHLUNGEN DURCH DEN BEZUGSBERECHTIGTEN 178
4. GEGENSEITIGE LEBENSVERSICHERUNGEN 179
IV. ANZEIGEPFLICHTEN 180
III. TEIL: AKTUELLE BRENNPUNKTE DES ERBSCHAFTSTEUERRECHTS 183
A. BFH-BESCHL. V. 5.10.2011 - II R 9/11, BSTBL II 2012, 125 184
B. BEITREIBUNGSRICHTLINIE-UMSETZUNGSGESETZ 187
I. § 2 ABS. 3 ERBSTG - FIKTIV UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT AUF ANTRAG 187
II. § 7 ABS. 8, § 15 ABS. 4 ERBSTG, DISQUOTALE EINLAGEN UND VGA 189
1. § 7 ABS. 8 S. 1 ERBSTG 191
2. § 7 ABS. 8 S. 2 ERBSTG 192
3. § 15 ABS. 4 ERBSTG 193
C. ERBSCHAFTSTEUERRICHTLINIEN 195
I. BEGUENSTIGUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN, §§ 13A, B, 19A ERBSTG 195
1. BEGUENSTIGTES VERMOEGEN 195
2. VERSCHONUNGSTECHNIK 203
3. VERWALTUNGSVERMOEGEN 205
4. LOHNSUMMENREGELUNG 214
5. UEBERTRAGUNG MEHRERER WIRTSCHAFTLICHER EINHEITEN 221
6. NACHVERSTEUERUNG UND VORSORGEMASSNAHMEN 224
IMAGE 4
INHALTSVERZEICHNIS
II. VERSCHONUNG VON IMMOBILIEN 236
1. SELBSTGENUTZTES FAMILIENHEIM 236
2. WERTABSCHLAG 245
3. STUNDUNG 247
III. BEWERTUNG 248
1. GRUNDSAETZLICHES 248
2. EINZELPUNKTE 249
IV. BERUECKSICHTIGUNG PRIVATER STEUERERSTATTUNGSANSPRUECHE/ STEUERSCHULDEN
DES ERBLASSERS 251
V. ANWENDUNGSREGELUNG 253
IV. TEIL: ANHANG 1 - 6 257
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