Wertminderung von finanziellen Vermögenswerten der Kategorie "Fortgeführte Anschaffungskosten" nach IFRS 9
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Lohmar
Eul
2012
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| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Reihe: Rechnungslegung und Wirtschaftsprüfung
36 |
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| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
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IMAGE 1
INHALTSUEBERSICHT
1 PROBLEMSTELLUNG UND GANG DER UNTERSUCHUNG 1
2 GRUNDLAGEN ZUR RECHNUNGSLEGUNG NACH DEN IFRS UND ZUM AUSFALLRISIKO 5
21 ANFORDERUNGEN U N D ZIELE D E R R E C H N U N G S L E G U N G N A C H
D E N IFRS 5
22 AUSFALLRISIKO 17
3 ANSATZ UND KLASSIFIZIERUNG VON FINANZIELLEN VERMOEGENSWERTEN NACH IFRS
9 41
31 ENTWICKLUNG DES I F R S 9 41
32 ERSTMALIGER A N S A T Z U N D KLASSIFIZIERUNG V O N FINANZIELLEN V E
R M OE G E N S W E R T E N 4 6
4 BEWERTUNG, AUSWEIS UND ANHANGANGABEN ZU FINANZIELLEN VERMOEGENSWERTEN
DER
KATEGORIE "FORTGEFUEHRTE ANSCHAFFUNGSKOSTEN" NACH IFRS 9 UNTER BESONDERER
BERUECKSICHTIGUNG DES ERWARTETEN KREDITVERLUSTCS 59
41 Z U G A N G S B E W E R T U N G U N D A U S W E I S 5 9
4 2 FOLGEBEWERTUNG U N D A U S W E I S 6 0
43 A N H A N G A N G A B E N 152
4 4 KRITISCHE W UE R D I G U N G D E R WERTMINDERUNGSVORSCHRIFTEN D E S
ED/2009/12 U N D D E S
ERGAENZUNGSENTWURFES Z U M ED/2009/12 159
5 ZUSAMMENFASSUNG UND AUSBLICK 203
HTTP://D-NB.INFO/101941460X
IMAGE 2
INHALTSVERZEICHNIS
GELEITWORT V
VORWORT D E S VERFASSERS I X
INHALTSUEBERSICHT X I
INHALTSVERZEICHNIS X I I I
ABBILDUNGSVERZEICHNIS X I X
TABELLENVERZEICHNIS X X I
FORMELVERZEICHNIS X X I I I
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS X X V
SYMBOLVERZEICHNIS X X I X
1 PROBLEMSTELLUNG UND GANG DER UNTERSUCHUNG 1
2 GRUNDLAGEN ZUR RECHNUNGSLEGUNG NACH DEN IFRS UND ZUM AUSFALLRISIKO 5
21 ANFORDERUNGEN U N D ZIELE D E R R E C H N U N G S L E G U N G N A C H
D E N IFRS 5
211. UEBERBLICK UE B E R D A S CONCEPTUAL-FRAMEWORK-PROJEKT 5
212. ZIELE U N D ADRESSATEN D E R I F R S - R E C H N U N G S L E G U N
G N A C H D E M CONCEPTUAL F R A M E W O R K 6
213. QUALITATIVE A N F O R D E R U N G E N A N EINEN IFRS-ABSCHLUSS 9
213.1 FUNDAMENTALE QUALITATIVE A N F O R D E R U N G E N 9
213.11 UEBERBLICK 9
213.12 RELEVANZ 9
213.13 G L A U B W UE R D I G E DARSTELLUNG 11
213.2 FOERDERNDE QUALITATIVE A N F O R D E R U N G E N 12
213.21 UEBERBLICK 12
213.22 VERGLEICHBARKEIT 13
213.23 NACHPRUEFBARKEIT 13
2 1 3 . 2 4 ZEITNAEHE U N D VERSTAENDLICHKEIT 15
214. KOSTENBEGRENZUNG 15
215. Z U S A M M E N F A S S E N D E R UEBERBLICK UE B E R DIE
QUALITATIVEN A N F O R D E R U N G E N D E S C O N C E P T U A L
F R A M E W O R K 16
22 AUSFALLRISIKO 17
221. FINANZWIRTSCHAFTLICHE DEFINITION 17
XIII
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS
222. QUANTIFIZIERUNG D E S AUSFALLRISIKOS 2 0
222.1 ERWARTETER VERLUST 2 0
222.2 UNERWARTETER VERLUST 2 2
222.3 B E S T I M M U N G S G R OE SS E N D E S ERWARTETEN VERLUSTES 2 5
222.31 AUSFALLWAHRSCHEINLICHKEIT 2 5
222.311 UEBERBLICK 2 5
222.312 RATINGS 2 6
2 2 2 . 3 2 KREDITENGAGEMENT Z U M AUSFALLZEITPUNKT U N D VERLUSTQUOTE
31
223. B E D E U T U N G D E S AUSFALLRISIKOS F UE R DIE BILANZIELLE A B B
I L D U N G N A C H D E N IFRS 3 6
3 ANSATZ UND KLASSIFIZIERUNG VON FINANZIELLEN VERMOEGENSWERTEN NACH IFRS
9 41
31 ENTWICKLUNG D E S IFRS 9 4 1
32 ERSTMALIGER A N S A T Z U N D KLASSIFIZIERUNG V O N FINANZIELLEN V E
R M OE G E N S W E R T E N 4 6
321. UEBERBLICK '. 4 6
322. EINORDNUNG IN DIE KATEGORIE "FORTGEFUEHRTE A N S C H A F F U N G S K
O S T E N " 4 7
322.1 UEBERBLICK 4 7
322.2 KRITERIUM D E S GESCHAEFTSMODELLS 4 8
322.3 KRITERIUM D E R Z A H L U N G S S T R OE M E 4 9
323. EINORDNUNG IN DIE KATEGORIE " F A I R V A L U E " 5 4
324. GESAMTUEBERSICHT UE B E R DIE KLASSIFIZIERUNGSKONZEPTION D E S I F R
S 9 5 5
325. REKLASSIFIZIERUNG 5 7
4 BEWERTUNG, AUSWEIS UND ANHANGANGABEN ZU FINANZIELLEN VERMOEGENSWERTEN
DER
KATEGORIE "FORTGEFUEHRTE ANSCHAFFUNGSKOSTEN" NACH IFRS 9 UNTER BESONDERER
BERUECKSICHTIGUNG DES ERWARTETEN KREDITVERLUSTES 59
41 Z U G A N G S B E W E R T U N G U N D A U S W E I S 5 9
4 2 FOLGEBEWERTUNG U N D A U S W E I S 6 0
421. FORTGEFUEHRTE ANSCHAFFUNGSKOSTEN 6 0
422. W E R T M I N D E R U N G V O N Z U FORTGEFUEHRTEN
ANSCHAFFUNGSKOSTEN BEWERTETEN FINANZIELLEN
V E R M OE G E N S W E R T E N 6 3
422.1 BISHERIGE VORSCHRIFTEN N A C H IAS 3 9 6 3
422.2 VORSCHLAEGE F UE R DIE KUENFTIGEN WERTMINDERUNGSVORSCHRIFTEN D E S
IFRS 9 6 9
422.21 UEBERBLICK 6 9
IMAGE 4
INHALTSVERZEICHNIS
422.22 ERWARTETER KREDITVERLUST D E R GESAMTLAUFZEIT
(EXPECTED-LOSS-MODELL) 7 0
422.23 W UE R D I G U N G D E S INCURRED-LOSS- U N D D E S
EXPECTED-LOSS-MODELLS V O R D E M
HINTERGRUND D E R FUNDAMENTALEN QUALITATIVEN A N F O R D E R U N G E N D
E S C O N C E P T U A L
F R A M E W O R K 7 6
4 2 2 . 2 4 DATENQUELLEN D E R KREDITVERLUSTSCHAETZUNG 7 8
422.241 UEBERBLICK 7 8
422.242 CREDIT SPREADS V O N UNTERNEHMENSANLEIHEN 8 2
422.242.1 UEBERBLICK 8 2
422.242.2 ERMITTLUNG D E S C R E D I T S P R E A D 8 3
422.242.3 STUDIEN Z U M C R E D I T S P R E A D 8 5
422.243 CREDIT-DEFAULT-SWAP-PRAEMIEN 9 0
422.243.1 UEBERBLICK 9 0
422.243.2 FUNKTIONSWEISE EINES C D S 9 0
422.243.3 B E W E R T U N G EINES C D S 9 6
422.243.31 ERMITTLUNG D E R C D S - P R AE M I E 9 6
422.243.32 ERMITTLUNG V O N AUSFALLWAHRSCHEINLICHKEITEN A U S C D S - P
R AE M I E N . . . 100
422.243.33 BEISPIEL Z U R ERMITTLUNG V O N AUSFALLWAHRSCHEINLICHKEITEN A
U S
C D S - P R AE M I E N 102
4 2 2 . 2 4 3 . 3 4 ERMITTLUNG D E S M A R K T W E R T E S EINES C D S
105
422.243.4 AKTUELLE ENTWICKLUNGEN A M C D S - M A R K T 107
422.243.5 E I G N U N G V O N C D S - P R AE M I E N ALS ZUSAETZLICHE
INFORMATIONSQUELLE I M
R A H M E N D E R KREDITVERLUSTSCHAETZUNG 110
422.243.51 UEBERBLICK 110
422.243.52 AKTUALITAET V O N C D S - I N F O R M A T I O N E N U N D
EINFLUSS D E S
GEGENPARTEIRISIKOS A U F DIE H OE H E D E R C D S - P R AE M I E 111
422.243.53 EINFLUSS V O N SPEKULATION A U F DIE C D S - P R AE M I E 113
422.243.54 CDS-AUSFALLWAHRSCHEINLICHKEITEN 116
422.243.55 BERUECKSICHTIGUNG V O N C D S - I N F O R M A T I O N E N I M
R A H M E N D E S
EXPECTED-LOSS-MODELLS 121
422.25 ALLOKATION D E S ERWARTETEN KREDITVERLUSTES 126
422.251 UEBERBLICK 126
4 2 2 . 2 5 2 ALLOKATIONSVORSCHLAG D E S E D / 2 0 0 9 / 1 2 126
422.252.1 VERTEILUNG DES ERWARTETEN KREDITVERLUSTES 126
IMAGE 5
INHALTSVERZEICHNIS
422.252.2 BEISPIEL Z U R F O L G E B E W E R T U N G EINES FINANZIELLEN
V E R M OE G E N S W E R T E S 130
422.252.3 N E U E I N S C H AE T Z U N G DES ERWARTETEN KREDITVERLUSTES
133
422.252.4 Z U S A M M E N F A S S E N D E R UEBERBLICK UE B E R D E N
ALLOKATIONSVORSCHLAG D E S
ED/2009/12 136
422.253 ALLOKATIONSVORSCHLAG D E S ERGAENZUNGSENTWURFES Z U M ED/2009/12
137
422.253.1 ENTWICKLUNG D E S ERGAENZUNGSENTWURFES 137
422.253.2 VERTEILUNG D E S ERWARTETEN KREDITVERLUSTES 139
422.253.21 Z U O R D N U N G V O N FINANZIELLEN V E R M OE G E N S W E R
T E N 139
422.253.22 G O O D B O O K 140
422.253.23 B A D BOOK 149
422.253.3 Z U S A M M E N F A S S E N D E R UEBERBLICK UE B E R D E N E R
G AE N Z U N G S E N T W U R F Z U M
ED/2009/12 150
4 2 2 . 2 5 4 ZWISCHENFAZIT 151
43 A N H A N G A N G A B E N 152
4 4 KRITISCHE W UE R D I G U N G D E R WERTMINDERUNGSVORSCHRIFTEN D E S
ED/2009/12 U N D D E S
ERGAENZUNGSENTWURFES Z U M ED/2009/12 159
441. ANALYSE V O R D E M HINTERGRUND D E R QUALITATIVEN A N F O R D E R
U N G E N DES C O N C E P T U A L
F R A M E W O R K 159
441.1 V O R G E H E N I M R A H M E N D E R ANALYSE 159
441.2 A N A L Y S E IN B E Z U G A U F D I E FUNDAMENTALEN QUALITATIVEN
A N F O R D E R U N G E N D E S
CONCEPTUAL F R A M E W O R K 159
441.21 RELEVANZ 159
441.211 UEBERBLICK 159
4 4 1 . 2 1 2 F O L G E B E W E R T U N G EINES FINANZIELLEN V E R M OE G
E N S W E R T E S 160
441.213 ALLOKATION DES ERWARTETEN KREDITVERLUSTES 162
4 4 1 . 2 1 4 ERMITTLUNG D E S ERWARTETEN KREDITVERLUSTES 165
441.215 ZWISCHENFAZIT 168
441.22 G L A U B W UE R D I G E DARSTELLUNG 169
441.221 UEBERBLICK 169
441.222 VOLLSTAENDIGKEIT 170
441.223 NEUTRALITAET 171
4 4 1 . 2 2 4 FEHLERFREIHEIT ! 176
441.225 ZWISCHENFAZIT 177
IMAGE 6
INHALTSVERZEICHNIS
441.23 ZWISCHENFAZIT IN B E Z U G A U F DIE FUNDAMENTALEN QUALITATIVEN A
N F O R D E R U N G E N
D E S CONCEPTUAL F R A M E W O R K 177
441.3 A N A L Y S E IN B E Z U G A U F DIE FORDERNDEN QUALITATIVEN A N F
O R D E R U N G E N D E S
CONCEPTUAL F R A M E W O R K 178
441.31 UEBERBLICK 178
4 4 1 . 3 2 NACHPRUEFBARKEIT 179
441.321 UEBERBLICK 179
441.322 INPUTPARAMETER D E R KREDITVERLUSTSCHAETZUNG 179
441.323 A N H A N G A N G A B E N 185
4 4 1 . 3 2 4 ZWISCHENFAZIT 189
441.33 VERGLEICHBARKEIT 189
441.331 UEBERBLICK 189
4 4 1 . 3 3 2 ZEITVERGLEICH 190
441.333 BETRIEBSVERGLEICH - . 192
4 4 1 . 3 3 4 ZWISCHENFAZIT 194
441.34 ZEITNAEHE U N D VERSTAENDLICHKEIT 194
441.35 ZWISCHENFAZIT IN B E Z U G A U F DIE FOERDERNDEN QUALITATIVEN A N
F O R D E R U N G E N D E S
CONCEPTUAL F R A M E W O R K 197
442. Z U S A M M E N F A S S E N D E W UE R D I G U N G D E R
WERTMINDERUNGSVORSCHRIFTEN D E S E D / 2 0 0 9 / 1 2
U N D D E S ERGAENZUNGSENTWURFES Z U M ED/2009/12 197
5 ZUSAMMENFASSUNG UND AUSBLICK 203
QUELLENVERZEICHNIS 2 0 7 |
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