Steuerrecht der Ärzte und Krankenhäuser
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Heidelberg ; München ; Landsberg [u.a.]
<<C.F.>> Müller
2012
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| Schriftenreihe: | Medizinrecht
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INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT V
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XVII
LITERATURVERZEICHNIS XIX
1. KAPITEL
DER UNSELBSTSTAENDIG TAETIGE ARZT/PSYCHOLOGISCHE PSYCHOTHERAPEUT
I. VORAUSSETZUNGEN U N D BEISPIELE FUER EINE NICHTSELBSTSTAENDIGE
TAETIGKEIT 1
1. BEGRIFF DER NICHTSELBSTSTAENDIGEN TAETIGKEIT 1
2. KRANKENHAUSAERZTE 1
3. ANGESTELLTE AERZTE IN EINER ARZTPRAXIS 5
4. WEITERE BEISPIELE FUER ANGESTELLTE AERZTE 6
II. EINKUNFTSERMITTLUNG BEI EINKUENFTEN AUS NICHTSELBSTSTAENDIGER ARBEIT 7
1. EINNAHMEN 7
2. WERBUNGSKOSTEN 7
A) DEFINITION 7
B) FALLGRUPPEN 8
III. CHEFAERZTE ALS NICHTSELBSTSTAENDIG ODER SELBSTSTAENDIG TAETIGE 15
1. EINKUENFTE DER CHEFAERZTE ALS EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTSTAENDIGER ARBEIT
15
2. EINKUNFTSART BEI DER ERBRINGUNG WAHLAERZTLICHER LEISTUNGEN 16 3.
MOEGLICHKEITEN DER GESTALTUNG VON CHEFARZTVERTRAEGEN IN BEZUG AUF
WAHLAERZTLICHE LEISTUNGEN 17
4. LOHNSTEUERABZUG BEI VORLIEGEN VON EINKUENFTEN AUS NICHTSELBSTSTAENDIGER
TAETIGKEIT; ANRUFUNGSAUSKUNFT 22
5. ZUSATZTAETIGKEITEN DES CHEFARZTES NEBEN DEN WAHLAERZTLICHEN LEISTUNGEN
23
IV. SELBSTSTAENDIGE ODER NICHTSELBSTSTAENDIGE TAETIGKEIT BEI AERZTEN ALS
FREIE MITARBEITER 23
VII
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IMAGE 2
INHALTSVERZEICHNIS
2. KAPITEL
AERZTE UND PSYCHOLOGISCHE PSYCHOTHERAPEUTEN IN DER EINZELPRAXIS
I. EINKUENFTE VON AERZTEN U N D PSYCHOLOGISCHEN PSYCHOTHERAPEUTEN ALS
EINKUENFTE AUS SELBSTSTAENDIGER TAETIGKEIT 25
1. VORAUSSETZUNGEN EINER SELBSTSTAENDIGEN TAETIGKEIT ALS ARZT ODER
PSYCHOLOGISCHER PSYCHOTHERAPEUT 25
A) GEGENSTAND DER TAETIGKEITEN VON AERZTEN U N D PSYCHOLOGISCHEN
PSYCHOTHERAPEUTEN 25
B) FORMEN DER AUSUEBUNG DER SELBSTSTAENDIGEN TAETIGKEIT VON AERZTEN 27
2. ABGRENZUNG DER SELBSTSTAENDIGEN VON DER NICHTSELBSTSTAENDIGEN TAETIGKEIT
29
3. ABGRENZUNG DER FREIBERUFLICHEN ZUR GEWERBLICHEN TAETIGKEIT
BESCHREIBUNG DER MERKMALE DER GEWERBLICHEN TAETIGKEIT/ ABFAERBEWIRKUNG 29
A) FEHLEN DER EIGENVERANTWORTLICHEN TAETIGKEIT 30
B) BESONDERHEITEN BEI EINZELNEN MEDIZINISCHEN FACHRICHTUNGEN/GEMISCHTE
TAETIGKEITEN 34
C) GESTALTUNGEN ZUR VERMEIDUNG DER ABFAERBEWIRKUNG U N D DER
GEWERBESTEUERPFLICHT 36
II. ERMITTLUNG DER EINKUENFTE AUS SELBSTSTAENDIGER TAETIGKEIT 37
1. EINNAHMEN 38
2. BETRIEBSAUSGABEN 39
3. AUSWIRKUNGEN VON ENTNAHMEN U N D EINLAGEN AUF DEN GEWINN 49
III. SONDERAUSGABEN 50
IV. BESTEUERUNGSVERFAHREN 50
1. BESTEUERUNG AUF DER BASIS DER EINKOMMENSTEUERERKLAERUNG . . . . 50 2.
FESTSETZUNG VON VORAUSZAHLUNGEN DURCH DAS FINANZAMT 51
3. KAPITEL
BESTEUERUNG VON GEMEINSCHAFTSPRAXEN (BERUFSAUSUEBUNGSGEMEINSCHAFTEN)
I. EINKOMMENSTEUERLICHE EINKUNFTSART/GEWERBESTEUERPFLICHT/
ERBSCHAFTSTEUER 52
1. VORAUSSETZUNGEN FUER DIE ERZIELUNG FREIBERUFLICHER EINKUENFTE . . . .
52
VIII
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS
2. GEFAHR DER ENTSTEHUNG GEWERBLICHER EINKUENFTE, VERBUNDEN MIT DER
GEWERBESTEUERPFLICHT 53
A) BETEILIGUNG BERUFSFREMDER 53
B) EIGENVERANTWORTLICH TAETIGE ANGESTELLTE 54
C) ABFAERBUNG 55
D) ABFAERBEWIRKUNG BEI INTEGRIERTER VERSORGUNG, HAUSARZTZENTRIERTER
VERSORGUNG, BESONDERER AMBULANTER VERSORGUNG ODER BETEILIGUNG EINER
AERZTE-GMBH 57
E) PROBLEM DER BETRIEBSAUFSPALTUNG 59
II. ERMITTLUNG DER EINKUENFTE AUS SELBSTSTAENDIGER TAETIGKEIT 60
III. VERANLAGUNG 61
1. GEWINNFESTSTELLUNGSBESCHEID 61
2. STEUERPFLICHT 61
IV. GRUENDUNG EINER GEMEINSCHAFTSPRAXIS (BERUFSAUSUEBUNGSGEMEINSCHAFT) 62
1. AUFNAHME EINES PARTNERS IN EINE EINZELPRAXIS 62
A) EINBRINGUNG DER EINZELPRAXIS IN DIE NEU ENTSTANDENE
GEMEINSCHAFTSPRAXIS DURCH EINLAGEN BEIDER PARTNER 62
B) EINZAHLUNG DES EINTRETENDEN GESELLSCHAFTERS/PARTNERS IN DAS
PRIVATVERMOEGEN DES INHABERS DER EINZELPRAXIS 65
C) GEWINN-VORAB-MODELL 66
D) ZWEI-STUFEN-MODELL 66
2. GRUENDUNG EINER GEMEINSCHAFTSPRAXIS ZUR REGELUNG DER PRAXISNACHFOLGE
DURCH ZUSAMMENSCHLUSS MEHRERER EINZELPRAXEN 67
4. KAPITEL
DAS MEDIZINISCHE VERSORGUNGSZENTRUM (MVZ)
I. MVZ ALS PERSONENGESELLSCHAFT 69
1. EINKUNFTSART, WENN AUSSCHLIESSLICH AERZTE GESELLSCHAFTER DES MVZ SIND
69
2. EINKUNFTSART, WENN AERZTE U N D ANDERE NATUERLICHE UND/ODER JURISTISCHE
PERSONEN GESELLSCHAFTER DES MVZ SIND 69
3. VERANLAGUNG DES MVZ 70
A) FESTSTELLUNGSBESCHEID 70
B) STEUERPFLICHT 70
IX
IMAGE 4
INHALTSVERZEICHNIS
II. MVZ ALS KAPITALGESELLSCHAFT 70
1. KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT 70
2. GEWERBESTEUERPFLICHT 70
3. GESAMTSTEUERBELASTUNG 71
A) BESTEUERUNG DES MVZ 71
B) BESTEUERUNG VON GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 71
C) VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 71
4. TAETIGKEIT VON AERZTEN ALS VERTRAGSAERZTE IN EINER MVZ-GMBH . . . 72
III. GRUENDUNG EINES MEDIZINISCHEN VERSORGUNGSZENTRUMS 72
1. MOEGLICHKEITEN DER GRUENDUNG EINES MVZ 72
A) BARGRUENDUNG 72
B) GRUENDUNG UNTER EINBRINGUNG VON ARZTPRAXEN 73
C) VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN EINER MVZ-GMBH NACH SACHGRUENDUNG 74
D) VERAEUSSERUNG VON ARZTPRAXEN AN DAS MVZ NACH GRUENDUNG DES MVZ 76
E) ALS ANGESTELLTE IM MVZ TAETIGE AERZTE ALS VERAEUSSERER 76
2. GEMEINNUETZIGE KLINIK ALS MVZ-GRUENDER 77
A) GRUENDUNG EINES NICHT GEMEINNUETZIGEN MVZ 77
B) GRUENDUNG EINES MVZ ALS ZWECKBETRIEB 79
5. KAPITEL
BESTEUERUNG VON PRAXIS-, APPARATE- UND LABORGEMEINSCHAFTEN
6. KAPITEL
VERAEUSSERUNG VON ARZT- ODER PSYCHOTHERAPEUTISCHEN PRAXEN UND VON ANTEILEN
AN GEMEINSCHAFTSPRAXEN
I. VERAEUSSERUNG EINER EINZELPRAXIS (STEUERLICHE BEHANDLUNG BEIM
VERAEUSSERER) 82
1. VORAUSSETZUNGEN FUER DIE TARIFBEGUENSTIGTE VERAEUSSERUNG EINER
AERZTLICHEN/PSYCHOTHERAPEUTISCHEN EINZELPRAXIS 82
A) WESENTLICHE GRUNDLAGEN EINER ARZTPRAXIS 83
B) ENTGELTLICHKEIT 85
C) EINSTELLUNG DER SELBSTSTAENDIGEN TAETIGKEIT DURCH DEN VERAEUSSERER 85
2. PRAXISAUFGABE 86
X
IMAGE 5
INHALTSVERZEICHNIS
3. VERAEUSSERUNGSGEWINN 87
4. BEGUENSTIGUNG DURCH § 34 ESTG 87
II. TEILPRAXISVERAEUSSERUNG (STEUERLICHE BEHANDLUNG BEIM VERAEUSSERER) . . .
88
III. VERAEUSSERUNG EINES ANTEILS AN EINER GEMEINSCHAFTSPRAXIS (STEUERLICHE
BEHANDLUNG BEIM VERAEUSSERER) 89
1. VERAEUSSERUNG DES VOLLSTAENDIGEN PRAXISANTEILS 89
2. VERAEUSSERUNG EINES TEILS EINES PRAXISANTEILS 91
3. EINBRINGUNG EINES DER SELBSTSTAENDIGEN ARBEIT DIENENDEN VERMOEGENS
(ARZTPRAXIS) IN EINE GEMEINSCHAFTSPRAXIS ZU DEREN GRUENDUNG ODER
ERWEITERUNG 92
IV. STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN BEIM ERWERBER 92
V. AUSSCHEIDEN EINES PARTNERS AUS EINER GEMEINSCHAFTSPRAXIS 93
1. AUSSCHEIDEN GEGEN BARABFINDUNG 94
2. AUSSCHEIDEN GEGEN SACHWERTABFINDUNG INS PRIVATVERMOEGEN 94
7. KAPITEL
REALTEILUNG EINER GEMEINSCHAFTSPRAXIS
8. KAPITEL
PRAXISVERPACHTUNG
9. KAPITEL
BESTEUERUNG DER ERBEN EINER PRAXIS EINES ARZTES ODER EINES
PSYCHOLOGISCHEN PSYCHOTHERAPEUTEN ODER EINES ANTEILS AN EINER
GEMEINSCHAFTSPRAXIS
I. EINKOMMENSTEUER 101
1. BESTEUERUNG DES/DER ERBEN EINER EINZELPRAXIS 101
2. BESTEUERUNG DER ERBEN EINES ANTEILS AN EINER GEMEINSCHAFTSPRAXIS 102
3. SCHENKUNG EINER PRAXIS/EINES ANTEILS AN EINER GEMEINSCHAFTSPRAXIS 103
XI
IMAGE 6
INHALTSVERZEICHNIS
II. ERBSCHAFTSTEUER/SCHENKUNGSTEUER 103
1. VORAUSSETZUNGEN FUER EINE STEUERBEFREIUNG FUER DIE VERERBUNG VON
HEILBERUFLICHEN PRAXEN ODER ANTEILEN AN GEMEINSCHAFTSPRAXEN NACH § 13A
ERBSTG 104
A) VERSCHONUNGSABSCHLAG VON 85 % 104
B) VERSCHONUNGSABSCHLAG VON 100% 105
C) NACHTRAEGLICHER WEGFALL DES VERSCHONUNGSABSCHLAGS 106 D) ABZUGSBETRAG
NACH § 13A ABS. 2 ERBSTG 106
E) ZUSAMMENFASSUNG 107
2. VORAUSSETZUNGEN FUER EINE STEUERBEFREIUNG BEI SCHENKUNG VON ARZTPRAXEN
ODER ANTEILEN AN GEMEINSCHAFTSPRAXEN NACH § 13A ERBSTG 108
3. BEWERTUNG EINER ARZTPRAXIS MIT DEM GEMEINEN WERT 108
A) UEBERBLICK 108
B) BUNDESAERZTEKAMMERMETHODE (HINWEISE DER BAEK) 111
C) VEREINFACHTES ERTRAGSWERTVERFAHREN 113
D) SCHLUSSFOLGERUNG FUER DIE WAHL DER BEWERTUNGSMETHODE 115 4.
BESONDERHEITEN BEI DER BEWERTUNG EINER PRAXIS VON PSYCHOLOGISCHEN
PSYCHOTHERAPEUTEN ODER KINDER- U N D
LUGENDLICHENPSYCHOTHERAPEUTEN 116
A) BUNDESAERZTEKAMMERMETHODE (HINWEISE DER BAEK) 116
B) ANDERE BEWERTUNGSMETHODEN 118
5. VERFAHRENSGRUNDSAETZE 118
A) FESTSTELLUNGSLAST 118
B) VERANLAGUNG 119
10. KAPITEL
DIVERSE EINKOMMENSTEUERLICHE FALLGRUPPEN BEI AERZTEN
I. ANWENDUNG DES ZWEI- ODER MEHRKONTENMODELLS 121
1. EINSCHRAENKUNG DES SCHULDZINSENABZUGS DURCH § 4 ABS. 4A ESTG 121 2.
ZWEISTUFIGE PRUEFUNG DES § 4 ABS. 4A ESTG 122
II. BESCHAEFTIGUNG VON FAMILIENANGEHOERIGEN IN DER PRAXIS 125
1. KLARE U N D EINDEUTIGE VEREINBARUNG DES VERTRAGSVERHAELTNISSES . . .
125 2. ANGEMESSENHEIT DER GEGENLEISTUNG/FREMDVERGLEICH 126
3. TATSAECHLICHE DURCHFUEHRUNG 127
4. FOLGEN MANGELHAFTER VERTRAGSVEREINBARUNGEN U N D -DURCHFUEHRUNGEN 127
XII
IMAGE 7
INHALTSVERZEICHNIS
III. BETEILIGUNG DES ARZT-/PSYCHOTHERAPEUTEN-EHEPARTNERS AN DER
PRAXIS-IMMOBILIE 128
1. ARZT-/PSYCHOTHERAPEUTEN-EHEPAAR MIT GEMEINSCHAFTSPRAXIS . . . . 128
2. EIN EHEPARTNER IST PRAXISINHABER, BEIDE EHEPARTNER SIND MITEIGENTUEMER
DER PRAXIS-IMMOBILIE 128
A) MITEIGENTUMSANTEIL DES PRAXISINHABERS 128
B) ENTGELTLICHE VERMIETUNG DES ANTEILS DES EHEPARTNERS AN DER
PRAXIS-IMMOBILIE 128
C) UNENTGELTLICHE NUTZUNGSUEBERLASSUNG DES ANTEILS DES EHEPARTNERS AN DER
PRAXIS-IMMOBILIE 129
D) ERRICHTUNG DES PRAXISGEBAEUDES DURCH DEN PRAXISINHABER AUF DEM
GEMEINSAMEN GRUNDSTUECK DER EHELEUTE 130
IV. BETRIEBSVERMOEGEN 130
1. NOTWENDIGES BETRIEBSVERMOEGEN 130
2. GEWILLKUERTES BETRIEBSVERMOEGEN 131
11. KAPITEL
BESTEUERUNG VON KRANKENHAEUSERN
I. PRIVATE NICHT GEMEINNUETZIGE KRANKENHAEUSER - EINKOMMENSTEUER/
KOERPERSCHAFTSTEUER 132
1. NATUERLICHE PERSON ODER PERSONENGESELLSCHAFT ALS KRANKENHAUSTRAEGER 132
2. KAPITALGESELLSCHAFT ALS KRANKENHAUSTRAEGER 133
3. BESONDERHEITEN BEI DER GEWINNERMITTLUNG VON KRANKENHAEUSERN 133
II. PRIVATE NICHT GEMEINNUETZIGE KRANKENHAEUSER - GEWERBESTEUER 134
III. GEMEINNUETZIGE KRANKENHAEUSER 135
1. KRANKENHAUS ALS GEMEINNUETZIGE KOERPERSCHAFT 135
2. DEFINITION DES ZWECKBETRIEBS IN § 67 AO 135
A) VORLIEGEN EINES KRANKENHAUSES ALS VORAUSSETZUNG D E S § 6 7 A O 135
B) UNTERSCHIEDLICHE VORAUSSETZUNGEN DES ZWECKBETRIEBS NACH § 6 7 ABS. 1
U N D 2 AO 136
3. ZUORDNUNG DER WAHLLEISTUNGEN U N D DER DAMIT VERBUNDENEN LEISTUNGEN
AN DIE CHEFAERZTE ZUM ZWECKBETRIEB DES KRANKENHAUSES ODER ZUM
WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEB . . . . 139 A) WAHLLEISTUNGEN 139
XIII
IMAGE 8
INHALTSVERZEICHNIS
B) PERSONAL- U N D SACHMITTELGESTELLUNG AN CHEFAERZTE, BELEGAERZTE U.A 141
4. FAELLE WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEBE VON KRANKENHAEUSERN . . 145
A) UEBERLASSUNG VON TELEFONEN U N D FERNSEHGERAETEN U N D WEITERE
ZUSATZLEISTUNGEN GEGEN ENTGELT AN DIE PATIENTEN 145
B) SONSTIGE FAELLE WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEBE VON KRANKENHAEUSERN
145
12. KAPITEL
UMSATZSTEUER
I. UEBERBLICK UEBER DIE STEUERBEFREIUNG DER AERZTLICHEN TAETIGKEIT NACH § 4
NR. 14 A) USTG U N D DER LEISTUNGEN VON KRANKENHAEUSERN NACH § 4 NR. 14
B) USTG 147
1. STEUERBEFREIUNG DER AERZTLICHEN TAETIGKEIT NACH DER BIS Z U M
31.12.2008 GELTENDEN FASSUNG DES § 4 NR. 14 USTG A.F. U N D § 4 NR. 16
USTG A.F. 147
2. STEUERBEFREIUNG VON HEILBEHANDLUNGSLEISTUNGEN NACH DER AB 1.1.2009
GELTENDEN FASSUNG DES § 4 NR. 14 A) USTG 148
A) HEILBEHANDLUNGEN IM BEREICH DER HUMANMEDIZIN 148
B) LEISTUNGEN DER KRANKENHAEUSER 149
C) ABGRENZUNG DER ANWENDUNGSBEREICHE VON § 4 NR. 14 A) USTG U N D § 4
NR. 14 B) USTG 149
3. VORSCHRIFTEN DER EU-RICHTLINIEN 150
4. GESETZESZWECK 150
II. BEFREIUNGSVORSCHRIFT DES § 4 NR. 14 A) USTG IM EINZELNEN 151
1. HEILBEHANDLUNGEN I M BEREICH DER HUMANMEDIZIN NACH § 4 NR. 14 A) USTG
151
A) ERFORDERNIS VON UMSAETZEN AUS HEILBEHANDLUNGEN IM BEREICH DER
HUMANMEDIZIN 151
B) ZUGEHOERIGKEIT ZU BESTIMMTEN HEILBERUFEN 156
2. HILFSGESCHAEFTE U N D EIGENVERBRAUCH NACH § 4 NR. 28 USTG 159
III. STEUERFREIHEIT FUER KRANKENHAEUSER U N D AEHNLICHE EINRICHTUNGEN NACH
§14 NR. 14 B) USTG 159
1. KRANKENHAUSLEISTUNGEN 161
A) EINRICHTUNGEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS, § 4 NR. 14 B) S . L USTG 162
XIV
IMAGE 9
INHALTSVERZEICHNIS
B) ZENTREN FUER AERZTLICHE HEILBEHANDLUNG U N D DIAGNOSTIK ODER
BEFUNDERHEBUNG, § 4 NR. 14 B) S. 2 BB) USTG 164
C) EINRICHTUNGEN DER GESETZLICHEN UNFALLVERSICHERUNG, § 4 NR. 14 B) S. 2
CC) USTG 165
D) VORSORGE- U N D REHABILITATIONSEINRICHTUNGEN, § 4 NR. 14 B) S. 2 DD)
U N D EE) USTG 165
E) EINRICHTUNGEN ZUR GEBURTSHILFE, § 4 NR. 14 B) S. 2 FF) USTG 166 F)
HOSPIZE, § 4 NR. 14B) S.2 GG) USTG 167
G) MASSREGELVOLLZUG, § 4 NR. 14 B) S. 2 HH) USTG 167
2. UMFANG DER STEUERBEFREIUNG 168
IV. LEISTUNGEN VON EINRICHTUNGEN MIT VERTRAEGEN ZUR INTEGRIERTEN
VERSORGUNG 169
V. LEISTUNGEN VON GEMEINSCHAFTEN 171
VI. UMSATZSTEUERLICHE BEHANDLUNG DER LIEFERUNG EINES PATIENTENSTAMMES
172
VII. VORSTEUERABZUG 173
ANHAENGE
ANHANG 1 GEMEINSCHAFTSPRAXISVERTRAG 174
ANHANG 2 PRAXISKAUFVERTRAG 187
ANHANG 3 KAUF-UND ABTRETUNGSVERTRAG UEBER EINEN GEMEINSCHAFTSPRAXISANTEIL
194
ANHANG 4 PRAXIS-MIETVERTRAG 199
STICHWORTVERZEICHNIS 209
XV
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