E-Bilanz Erläuterung von Taxonomiepositionen ; Umsetzung und Handlungsspielräume ; Beispiele zum Mapping
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| Format: | Buch |
|---|---|
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Köln
Schmidt
2012
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INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
VORWORT V
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXIII
LITERATURVERZEICHNIS XXVII
TEIL 1
E-BILANZ: EINFUEHRUNG, ANWENDUNGSBEREICHE, TAXONOMIE, PROJEKTABLAUF UND
E-BILANZPOLITIK
1. EINFUEHRUNG 1
1.1 E-BILANZ I M UEBERBLICK 1
1.2 RECHTLICHE GRUNDLAGEN 4
1.2.1 § 5B ESTG 4
1.2.2 ERMAECHTIGUNGSVORSCHRIFT DES § 51 ABS. 4 NR. L B ESTG . . . 5
1.2.3 RECHTLICHE GRUNDLAGEN DER SPEZIAL- U N D ERGAENZUNGSTAXONOMIEN 9
1.2.4 VORSCHRIFTEN Z U R ERSTMALIGEN ANWENDUNG 11
1.3 ZIELE U N D CHANCEN DER E-BILANZ 13
1.3.1 GESETZGEBERISCHE ZIELE 13
1.3.2 CHANCEN 15
1.3.3 SANKTIONEN 17
1.4 E-BILANZ U N D WEITERE ELEKTRONISCHE ERKLAERUNGS- U N D
MELDEPFLICHTEN I M UEBERBLICK 19
2. ANWENDUNGSBEREICHE 3 3
2.1 PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH 3 3
2.1.1 GEWINNERMITTLUNG DURCH BILANZIERUNG 3 3
2.1.2 HAERTEFALLREGELUNG 3 5
2.1.3 ANSCHLUSSGEPRUEFTE U N T E R N E H M E N 3 7
2.2 SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 38
2.2.1 EINZUREICHENDE BERICHTSBESTANDTEILE 38
2.2.2 BILANZARTEN 41
2.2.3 STEUERBILANZ VERSUS UEBERLEITUNGSRECHNUNG 4 3
VII
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IMAGE 2
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
2.2.3.1 WAHLRECHTE DES STEUERPFLICHTIGEN 43
2.2.3.1.1 UEBERBLICK 43
2.2.3.1.2 VERGLEICH M I T § 60 ESTDV 4 3
2.2.3.1.3 UEBERLEITUNGSRECHNUNG 44
2.2.3.1.4 STEUERBILANZ 44
2.2.3.1.5 HANDELSBILANZ ALS BESTANDTEIL DES PRUEFUNGSBERICHTS . . 46
2.2.3.2 AUSWIRKUNGEN DER STEUER-TAXONOMIE 46
2.2.3.2.1 UEBERBLICK 46
2.2.3.2.2 UEBERLEITUNGSRECHNUNG 46
2.2.3.2.3 STEUERBILANZ 48
2.2.4 BESONDERER SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 49
2.2.4.1 BETRIEBSSTAETTEN 49
2.2.4.2 BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGE O H N E INLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTE
51
2.2.4.3 STEUERBEFREITE KOERPERSCHAFTEN U N D BETRIEBE GEWERBLICHER ART 51
2.3 ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH 53
2.3.1 GESETZLICHE REGELUNG 53
2.3.2 ALLGEMEINE NICHTBEANSTANDUNGSREGELUNG 54
2.3.3 SPEZIELLE NICHTBEANSTANDUNGSREGELUNGEN 55
2.3.4 TAXONOMIEN 57
3. BESTANDTEILE DER STEUER-TAXONOMIE 59
3.1 TAXONOMIE I M UEBERBLICK 59
3.2 KENNZEICHNUNGEN DER STEUER-TAXONOMIE 63
3.2.1 BEDEUTUNG 63
3.2.2 MUSSFELDER 64
3.2.3 SUMMENMUSSFELDER 68
3.2.4 RECHNERISCH NOTWENDIGE POSITIONEN 70
3.2.5 AUFFANGPOSITIONEN 71
3.2.6 DAVON-POSITIONEN 77
3.2.7 UNZULAESSIGE POSITIONEN 79
3.2.8 MINDESTUMFANG 81
3.3 GCD-MODUL - ERLAEUTERUNG DER EXCEL-VISUALISIERUNG . 83
3.4 GAAP-MODUL 89
VIII
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
3.4.1 ERLAEUTERUNG DER EXCEL-VISUALISIERUNG 89
3.4.2 BRANCHENTAXONOMIEN: SPEZIAL- U N D ERGAENZUNGSTAXONOMIE 9 7
4. PROJEKT E-BILANZ: VON EINSTIEGSFRAGEN BIS ZUR UEBERMITTLUNG DER
E-BILANZ 100
4.1 UEBERBLICK 100
4.2 VORBEREITENDE M A SS N A H M E N - EINSTIEGSFRAGEN 101
4.3 BESTANDSAUFNAHME U N D MAPPING 104
4.4 AUSWERTUNG DER ERGEBNISSE 108
4.5 SYSTEMTECHNISCHE ANPASSUNGEN 111
4.6 UEBERLEITUNG I N STEUERLICHE WERTE U N D BEFUELLUNG WEITERER
BESTANDTEILE 112
4.7 UEBERMITTLUNG 114
5. E-BILANZPOLITIK 116
5.1 E-BILANZPOLITIK I M UEBERBLICK 116
5.2 STRATEGIE BEI EINREICHUNG DER E-BILANZ 117
5.3 AUSUEBUNG VON STEUERLICHEN WAHLRECHTEN - STEUER BILANZ ODER
UEBERLEITUNGSRECHNUNG 119
5.4 BILANZANALYSE DURCH DIE FINANZVERWALTUNG 119
5.4.1 VALIDIERUNG DURCH ERIC 119
5.4.2 POTENZIELLE ANALYSEMOEGLICHKEITEN 122
TEIL 2
WESENTLICHE BERICHTSBESTANDTEILE DER KERNTAXONOMIE TAXONOMIEPOSITIONEN
IM EINZELNEN
6. DIE BILANZ-POSITIONEN DER AKTIVSEITE DER STEUER-TAXONOMIE . . . . 125
6.1 RUECKSTAENDIGE EINZAHLUNGEN (RN, 3. HE ; E U / P G / K S T ; 9) 125
6.2 BILANZIERUNGSHILFEN (RN, 3. HE, EU/PG/KST ; 17) 127
6.3 ANLAGEVERMOEGEN (SMF, 3. HE, EU/PG/KST, 23) 128
6.3.1 IMMATERIELLE VERMOEGENSGEGENSTAENDE (SMF, 4. HE, EU/PG/KST, 27) 128
6.3.1.1 ENTGELTLICH ERWORBENE KONZESSIONEN, GEWERBLICHE SCHUTZ- U N D
AEHNLICHE RECHTE U N D WERTE SOWIE LIZEN ZEN A N SOLCHEN RECHTEN U N D
WERTEN (RN, 5. HE, EU/PG/KST, 40) 129
IX
IMAGE 4
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
6.3.1.2 ENTGELTLICH ERWORBENE KONZESSIONEN, GEWERBLICHE SCHUTZ- U N D
AEHNLICHE RECHTE U N D WERTE SOWIE LIZENZEN AN SOLCHEN RECHTEN U N D
WERTEN, SOWEIT AUS DER/DEN FUER DIE AUSLAENDISCHE(N) BETRIEBSSTAETTE(N)
GEFUEHRTEN BUCH FUEHRUNG! EN) NICHT ANDERS ZUORDENBAR (RN, 5. HE,
EU/PG/KST, 47) 130
6.3.1.3 GESCHAEFTS-, FIRMEN- ODER PRAXISWERT (MFK, 5. HE, EU/PG/KST, 48,
U N D RN, 5. HE, EU/PG/KST, 57) 132
6.3.1.4 GELEISTETE ANZAHLUNGEN (MFK, 5. HE, EU/PG/KST, 58, U N D RN, 5.
HE, EU/PG/KST, 60) 133
6.3.2 SACHANLAGEN (SMF, 4. HE, EU/PG/KST, 64) 133
6.3.2.1 GRUNDSTUECKE, GRUNDSTUECKSGLEICHE RECHTE U N D BAUTEN
EINSCHLIESSLICH DER BAUTEN AUF FREMDEN GRUNDSTUECKEN (SMF, 5. HE,
EU/PG/KST, 66, U N D RN, 5. HE, EU/PG/KST, 81) 135
6.3.2.2 TECHNISCHE ANLAGEN U N D MASCHINEN (MF, 5. HE, EU/PG/KST, 82, U
N D RN, 5. HE, EU/PG/KST, 92) 137
6.3.2.3 ANDERE ANLAGEN, BETRIEBS- U N D GESCHAEFTSAUSSTATTUNG (MFK, 5.
HE, EU/PG/KST, 93, U N D RN, 5. HE, EU/PG/KST, 102) 138
6.3.2.4 GESCHAEFTS- U N D VORFUEHRWAGEN (RN, 5. HE, EU/PG/KST, 103) 139
6.3.2.5 GELEISTETE ANZAHLUNGEN U N D ANLAGEN I M BAU (MFK, 5. HE,
EU/PG/KST, 105, U N D RN, 5. HE, EU/PG/KST, 111) 140
6.3.2.6 SONSTIGE SACHANLAGEN (MF, 5. HE, EU/PG/KST, 1 1 2 ) . . . . 141
6.3.3 FINANZANLAGEN (SMF, 4. HE, EU/PG/KST, 121) 141
6.3.3.1 ANTEILE AN VERBUNDENEN U N T E R N E H M E N (SMF, 5. HE,
EU/PG/KST, 124, U N D RN, 5. HE, EU/PG/KST, 138) 142
6.3.3.2 AUSLEIHUNGEN AN GESELLSCHAFTER, A N VERBUNDENE UNTER NEHMEN, A
N UNTERNEHMEN, M I T DENEN EIN BETEILIGUNGS VERHAELTNIS BESTEHT, U N D
SONSTIGE AUSLEIHUNGEN 144
6.3.3.3 BETEILIGUNGEN (SMF, 5. HE, EU/PG/KST, 166, U N D RN, 5. HE,
EU/PG/KST, 184) 146
6.3.3.4 WERTPAPIERE DES ANLAGEVERMOEGENS (MF, 5. HE, EU/PG/KST, 200 U N D
RN, 5. HE, EU/PG/KST, 212) 148
6.3.3.5 SONSTIGE AUSLEIHUNGEN (MF, 5. HE, EU/PG/KST, 213, U N D RN, 5.
HE, EU/PG/KST, 217) 149
6.3.3.6 SONSTIGE FINANZANLAGEN (SMF, 5. HE, EU/PG/KST, 218) . 149
X
IMAGE 5
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
6.4 VERMOEGENSGEGENSTAENDE ZWISCHEN ANLAGEVERMOEGEN U N D UMLAUFVERMOEGEN
(RN, 3. HE, EU/PG/KST ; 226) 150
6.5 UMLAUFVERMOEGEN (SMF, 3. HE, EU/PG/KST, 237) 151
6.5.1 VORRAETE (SMF, 4. HE, EU/PG/KST, 239) 152
6.5.1.1 ROH-, HILFS- U N D BETRIEBSSTOFFE (MF, 5. HE, EU/PG/KST, 242, U
N D R N 5. HE, EU/PG/KST, 249) 154
6.5.1.2 UNFERTIGE ERZEUGNISSE, UNFERTIGE LEISTUNGEN (MF, 5. HE, EU/PG,
KST, 250, U N D RN, 5. HE, EU/PG/KST, 258) 155
6.5.1.3 FERTIGE ERZEUGNISSE U N D WAREN (MF, 5. HE, EU/PG, KST, 259, U N
D RN, 5. HE, EU/PG/KST, 265) 156
6.5.1.4 SONSTIGE VORRAETE (RN, 5. HE, EU/PG/KST, 266) 157
6.5.1.5 GELEISTETE ANZAHLUNGEN (VORRAETE) (MF, 5. HE, EU/PG/KST, 272, U N
D RN, 5. HE, EU/PG/KST, 274) 157
6.5.1.6 VORRAETE, VOR ABSETZUNG VON ERHALTENEN ANZAHLUNGEN (RN, 5. HE,
EU/PG/KST, 275) 157
6.5.1.7 ERHALTENE ANZAHLUNGEN AUF BESTELLUNGEN (OFFEN AKTI VISCH
ABGESETZT) (RN, 5. HE, EU/PG/KST, 278) 158
6.5.2 FORDERUNGEN U N D SONSTIGE VERMOEGENSGEGENSTAENDE (SMF, 4. HE,
EU/PG/KST, 283) 158
6.5.2.1 FORDERUNGEN AUS LIEFERUNGEN U N D LEISTUNGEN (MF, 5. HE,
EU/PG/KST, 294, U N D RN, 5. HE, EU/PG/KST, 304) 160
6.5.2.2 FORDERUNGEN AUS ZENTRALREGULIERUNGS- U N D DELKREDERE GESCHAEFT
(RN, 5. HE, EU/PG/KST, 305) 161
6.5.2.3 FORDERUNGEN GEGEN GESELLSCHAFTER (SMF, 5. HE, EU/PG/KST, 311)
162
6.5.2.4 EINZAHLUNGSVERPFLICHTUNG PERSOENLICH HAFTENDER GESELL SCHAFTER U
N D KOMMANDITISTEN (SMF, 5. HE, PG, 327). . . 164
6.5.2.5 FORDERUNGEN GEGEN VERBUNDENE U N T E R N E H M E N (MFK, 5. HE,
EU/PG/KST, 337, U N D RN, 5. HE, EU/PG/KST, 349) 165
6.5.2.6 FORDERUNGEN GEGEN UNTERNEHMEN, M I T DENEN EIN BETEI
LIGUNGSVERHAELTNIS BESTEHT (MFK, 5. HE, EU/PG/KST, 350, U N D RN, 5. HE,
EU/PG/KST, 362) 166
6.5.2.7 EINGEFORDERTE N O C H AUSSTEHENDE KAPITALEINLAGEN (RN, 5. HE,
KST, 363, SOWIE RN, 5. HE, PG, 367 U N D 368) . . . 168
6.5.2.8 SONSTIGE VERMOEGENSGEGENSTAENDE (SMF, 5. HE, EU/PG/KST, 369, U N D
RN, 5. HE, EU/PG/KST, 396) 168
6.5.3 WERTPAPIERE DES UMLAUFVERMOEGENS (SMF, 4. HE, EU/PG/KST, 397) 171
XI
IMAGE 6
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
6.5.3.1 ANTEILE A N VERBUNDENEN U N T E R N E H M E N (UMLAUFVER MOEGEN)
(MF, 5. HE, EU/PG/KST, 399) 171
6.5.3.2 EIGENE ANTEILE (RN, 5. HE, KST, 407) 171
6.5.3.3 SONSTIGE/NICHT ZUORDENBARE WERTPAPIERE DES UMLAUF VERMOEGENS
(MF, 5. HE, EU/PG/KST, 409) 172
6.5.4 KASSENBESTAND, BUNDESBANKGUTHABEN, G U T H A B E N BEI
KREDITINSTITUTEN U N D SCHECKS (SMF, 4. HE, EU/PG/KST, 420, U N D RN, 4.
HE, EU/PG/KST, 427) 173
6.6 AKTIVE RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN (MF, 3. HE, EU/PG/KST, 428, U N D
RN, 3. HE, EU/PG, KST, 447) 173
6.7 AKTIVE LATENTE STEUERN (RN, 3. HE, EU/PG/KST, 448, U N D RN, 3. HE,
EU/PG/KST, 450) 175
6.8 AKTIVER UNTERSCHIEDSBETRAG AUS DER VERMOEGENSVERRECH N U N G (RN, 3.
HE, EU/PG/KST, 451, U N D RN, 3. HE, EU/PG/KST, 453) 176
6.9 AKTIVER AUSGLEICHSPOSTEN FUER ORGANSCHAFTSVERHAELTNISSE BEIM
ORGANTRAEGER (MF, 3. HE, EU/PG/KST, 454) 177
6.10 ALLGEMEINER AKTIVER STEUERLICHER AUSGLEICHSPOSTEN (RN, 3. HE,
EU/PG/KST, 457) 178
6.11 N I C H T DURCH EIGENKAPITAL GEDECKTER FEHLBETRAG/NICHT DURCH
VERMOEGENSEINLAGEN GEDECKTER VERLUSTANTEIL (SMF, 3. HE, EU/PG/KST, 465)
180
6.12 SONSTIGE AKTIVA (RN, 3. HE, EU/PG/KST, 622) 180
7. DIE BILANZ-POSITIONEN DER PASSIVSEITE DER STEUER-TAXONOMIE . . . 181
7.1 EIGENKAPITAL (SMF, 3. HE, EU/PG/KST, 626) 181
7.1.1 GEZEICHNETES KAPITAL/KAPITALKONTO/KAPITALANTEILE (SMF, 4. HE,
EU/PG/KST, 628) 183
7.1.1.1 N I C H T EINGEFORDERTE AUSSTEHENDE EINLAGEN (OFFEN PASSI VISCH
ABGESETZT) (RN, 5. HE, KST, 631) 184
7.1.1.2 GEZEICHNETES KAPITAL (KAPITALGESELLSCHAFTEN) (MF, 5. HE, KST,
633) 185
7.1.1.3 PRIVATKONTO (EINZELUNTERNEHMEN) (SMF, 5. HE, EU, 641) 188
7.1.1.4 KAPITALANTEILE DER PERSOENLICH HAFTENDEN GESELLSCHAFTER (SMF, 5.
HE, PG, 699) 192
7.1.1.5 N I C H T EINGEFORDERTE AUSSTEHENDE EINLAGEN DER PERSOEN LICH
HAFTENDEN GESELLSCHAFTER U N D KOMMANDITISTEN (RN, 5. HE, PG, 743 U N D
793) U N D DAVON EINGEFORDERTES KAPITAL (KF, 5. HE, PG, 745 U N D 795)
197
XII
IMAGE 7
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
7.1.1.6 KAPITALANTEILE DER KOMMANDITISTEN (SMF, 5. HE, PG, 747) 198
7.1.1.7 DAVON STEUERLICHER AUSGLEICHSPOSTEN ZB N A C H BETRIEBSPRUEFUNG
(KF, 5. HE, PG, 791) 198
7.1.1.8 DAVON EINGEFORDERTES KAPITAL (KF, 5. HE, KST, 797) . . . . 199
7.1.1.9 EIGENE ANTEILE - OFFEN V O M GEZEICHNETEN KAPITAL ABGESETZT (RN,
5. HE, KST, 799) 199
7.1.1.10 GESCHAEFTSGUTHABEN DER GENOSSEN (RN, 5. HE, KST, 807) 200
7.1.2 GESELLSCHAFTERDARLEHEN M I T EK-CHARAKTER (RN, 4. HE, PG/KST, 821)
201
7.1.3 GENUSSRECHTSKAPITAL M I T EIGENKAPITAL-CHARAKTER (RN, 4. HE,
EU/PG/KST, 823) 202
7.1.4 NACHRANGIGES KAPITAL (EIGENKAPITAL-CHARAKTER) (RN, 4. HE,
EU/PG/KST, 824) 203
7.1.5 EINLAGEN STILLER GESELLSCHAFTER M I T EK-CHARAKTER (RN, 4. HE,
EU/PG/KST, 825) 203
7.1.6 KAPITALRUECKLAGE (MF, 4. HE, KST, 826) 204
7.1.6.1 DAVON AGIO AUS DER AUSGABE VON ANTEILEN (KF, 5. HE, KST, 828)
205
7.1.6.2 DAVON AGIO AUS DER AUSGABE VON OPTIONS- U N D WAND LUNGSRECHTEN
(KF, 5. HE, KST, 830) 206
7.1.6.3 DAVON ZAHLUNG AUS DER GEWAEHRUNG EINES VORZUGS FUER ANTEILE (KF,
5. HE, KST, 832) 206
7.1.6.4 DAVON ANDERE ZUZAHLUNGEN I N DAS EIGENKAPITAL (KF, 5. HE, KST,
834) 207
7.1.6.5 DAVON NACHSCHUSSKAPITAL (BEI GMBH) (KF, 5. HE, KST, 836) 207
7.1.6.6 DAVON RUECKLAGE AUS KAPITALHERABSETZUNG (AG) (KF, 5. HE, KST,
838) 207
7.1.7 RUECKLAGEN GESAMTHAENDERISCH GEBUNDEN (MF, 4. HE, PG, 846) 208
7.1.8 GEWINNRUECKLAGEN/ERGEBNISRUECKLAGEN (SMF, 4. HE, EU/PG/KST, 854) 209
7.1.8.1 GESETZLICHE RUECKLAGE (MF, 5. HE, KST, 857) 210
7.1.8.2 RUECKLAGE FUER ANTEILE A N EINEM HERRSCHENDEN ODER MEHRHEITLICH
BETEILIGTEN U N T E R N E H M E N (RN, 5. HE, PG/KST, 865) 211
7.1.8.3 RUECKLAGE FUER EIGENE ANTEILE (NUR KAPITALGESELLSCHAFTEN) (RN, 5.
HE, KST, 871) 212
XIII
IMAGE 8
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
7.1.8.4 SATZUNGSMAESSIGE RUECKLAGEN (MF, 5. HE, PG/KST, 873) . . 212
7.1.8.5 GEWINNRUECKLAGEN M I T AUSSCHUETTUNGSSPERRE (RN, 5. HE, EU/PG/KST,
879-911) 213
7.1.8.6 SONDERRUECKLAGE (MF, 5. HE, PG/KST, 912) 215
7.1.8.7 ANDERE GEWINNRUECKLAGEN (MF, 5. HE, PG/KST, 918) . . . 216
7.1.8.8 ANDERE ERGEBNISRUECKLAGEN (RN, 5. HE, PG/KST, 930) U N D DAVON
FUER AUSSCHEIDUNGSZWECKE VON GENOSSEN AUSZUZAHLEN (KF, 5. HE, KST, 938)
217
7.1.9 DAVON ZUR DURCHFUEHRUNG DER KAPITALERHOEHUNG GELEIS TETE EINLAGEN
(KF, 4. HE, PG/KST, 940) 218
7.1.10 ERGEBNISAUSWEIS I N DER BILANZ BEI
PERSONEN(HANDELS)GESELLSCHAFTEN 218
7.1.11 ERGEBNISAUSWEIS I N DER BILANZ BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN (MF, 4.
HE, KST, 945, 952, 974) 220
7.1.12 STEUERLICHER AUSGLEICHSPOSTEN ZB N A C H BETRIEBSPRUEFUNG (RN, 4.
HE, EU/PG/KST, 968) 222
7.1.13 WAEHRUNGSUMRECHNUNGSDIFFERENZEN (RN, 4. HE, EU/PG/KST, 987) 223
7.1.14 N I C H T DURCH EIGENKAPITAL GEDECKTER FEHLBETRAG (PASSIV
AUSWEIS) (RN, 4. HE, EU/PG/KST, 989) U N D NACHRICHT LICH: N I C H T
GEDECKTER FEHLBETRAG (PASSIVAUSWEIS) (KF, 4. HE, EU/PG/KST, 990) 223
7.2 KAPITALKONTENENTWICKLUNG 226
7.2.1 EINFUEHRUNG 226
7.2.2 TAXONOMIEPOSITIONEN 226
7.3 SONDERPOSTEN M I T RUECKLAGEANTEIL (SMF, 3. HE, EU/PG/KST, 991) 232
7.3.1 STEUERFREIE RUECKLAGEN (SMF, 4. HE, EU/PG/KST, 998) . . 232
7.3.2 STEUERRECHTLICHE SONDERABSCHREIBUNGEN (RN, 4. HE, EU/PG/KST, 1011)
234
7.4 SONSTIGE SONDERPOSTEN (SMF, 3. HE, EU/PG/KST, 1017) . 234
7.4.1 EINLAGEN STILLER GESELLSCHAFTER (RN, 4. HE, EU/PG/KST, 1018) 235
7.4.2 SONDERPOSTEN FUER INVESTITIONSZULAGEN U N D FUER ZU SCHUESSE DRITTER
(RN, 4. HE, EU/PG/KST, 1019) 235
7.4.3 AUSGLEICHSPOSTEN FUER AKTIVIERTE EIGENE ANTEILE (RN, 4. HE, KST,
1022) 236
7.4.4 AUSGLEICHSPOSTEN FUER AKTIVIERTE BILANZIERUNGSHILFEN
(PERSONENHANDELSGESELLSCHAFTEN) (RN, 4. HE, PG, 1024). 236
XIV
IMAGE 9
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
7.4.5 PASSIVER AUSGLEICHSPOSTEN FUER ORGANSCHAFTSVERHAELTNISSE BEIM
ORGANTRAEGER (MF, 4. HE, EU/PG/KST, 1026) 237
7.4.6 ALLGEMEINER PASSIVER STEUERLICHER AUSGLEICHSPOSTEN (RN, 4. HE,
EU/PG/KST, 1029) 237
7.4.7 N O C H N I C H T VERBRAUCHTE SPENDENMITTEL (RN, 4. HE, KST, 1033)
237
7.4.8 ANDERE SONDERPOSTEN (MF, 4. HE, EU/PG/KST, 1035) . . . 238
7.5 RUECKSTELLUNGEN (SMF, 3. HE, EU/PG/KST, 1040) 239
7.5.1 RUECKSTELLUNGEN FUER PENSIONEN U N D AEHNLICHE VERPFLICH TUNGEN
(SMF, 4. HE, EU/PG/KST, 1043, U N D RN, 4. HE, EU/PG/KST, 1058) 240
7.5.1.1 RUECKSTELLUNGEN FUER DIREKTZUSAGEN (MF, 5. HE, EU/PG/KST, 1052)
243
7.5.1.2 RUECKSTELLUNGEN FUER ZUSCHUSSVERPFLICHTUNGEN FUER PENSIONSKASSEN U
N D LEBENSVERSICHERUNGEN (BEI UNTER DECKUNG ODER AUFSTOCKUNG) (MF, 5.
HE, EU/PG/KST, 1053) 243
7.5.1.3 RUECKSTELLUNGEN FUER PENSIONEN U N D AEHNLICHE VERPFLICHTUNGEN,
NICHT ZUORDENBAR (RN, 5. HE, EU/PG/KST, 1054) 244
7.5.2 STEUERRUECKSTELLUNGEN (MFK, 4. HE, EU/PG/KST, 1059, U N D RN, 4.
HE, EU/PG/KST, 1072) 244
7.5.3 SONSTIGE RUECKSTELLUNGEN (MFK, 4. HE, EU/PG/KST, 1073, U N D RN, 4.
HE, EU/PG/KST, 1073) 246
7.5.3.1 RUECKSTELLUNGEN FUER UNGEWISSE VERBINDLICHKEITEN (RN, 5. HE,
EU/PG/KST, 1077) 248
7.5.3.2 RUECKSTELLUNGEN FUER GEWAEHRLEISTUNGEN (KF, 5. HE, EU/PG/KST, 1079)
249
7.5.3.3 RUECKSTELLUNG FUER DROHENDE VERLUSTE AUS SCHWEBENDEN GESCHAEFTEN
(KF, 5. HE, EU/PG/KST, 1081) 249
7.5.3.4 AUFWANDSRUECKSTELLUNGEN (KF, 5. HE, EU/PG/KST, 1083) 250
7.5.3.5 RUECKSTELLUNGEN FUER WAEHRUNGSRISIKEN (KF, 5. HE, EU/PG/KST, 1086)
251
7.5.3.6 RUECKSTELLUNG FUER DIE AUFBEWAHRUNG V O N GESCHAEFTS UNTERLAGEN
(KF, 5. HE, EU/PG/KST, 1087) 251
7.5.3.7 UEBRIGE SONSTIGE RUECKSTELLUNGEN/NICHT ZUORDENBARE RUECKSTELLUNGEN
(KF, 5. HE, EU/PG/KST, 1090) 252
7.6 VERBINDLICHKEITEN (SMF, 3. HE, EU/PG/KST, 1093) 252
7.6.1 ANLEIHEN (MF, 4. HE, EU/PG/KST, 1098, U N D R N , 4. HE, EU/PG/KST
110) 254
XV
IMAGE 10
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
7.6.2 SONSTIGE SCHULDTITEL/SONSTIGE FINANZSCHULDEN (RN, 4. HE,
EU/PG/KST, 1111) 254
7.6.3 VERBINDLICHKEITEN GEGENUEBER KREDITINSTITUTEN (MF, 4. HE,
EU/PG/KST, 1112, U N D RN, 4. HE, EU/PG/KST, 1120) . . . 255
7.6.4 ERHALTENE ANZAHLUNGEN AUF BESTELLUNGEN (MFK, 4. HE, EU/PG/KST,
1121, U N D RN, 4. HE, EU/PG/KST, 1131) . . . 256
7.6.5 VERBINDLICHKEITEN AUS LIEFERUNGEN U N D LEISTUNGEN (MF, 4. HE,
EU/PG/KST, 1067, U N D RN, 4. HE, EU/PG/KST, 1132) 257
7.6.6 VERBINDLICHKEITEN AUS D E M ZENTRALREGULIERUNGS- U N D
DELKREDEREGESCHAEFT (MF, 4. HE, EU/PG/KST, 1141) 259
7.6.7 VERBINDLICHKEITEN AUS DER A N N A H M E GEZOGENER WECHSEL U N D
DER AUSSTELLUNG EIGENER WECHSEL (MF, 4. HE, EU/PG/KST, 1084, U N D RN,
4. HE, EU/PG/KST, 1149) . . . 259
7.6.8 VERBINDLICHKEITEN GEGENUEBER GESELLSCHAFTERN (SMF, 4. HE,
EU/PG/KST, 1161) 260
7.6.9 VERBINDLICHKEITEN GEGENUEBER VERBUNDENEN UNTERNEH M E N (MFK, 4.
HE, EU/PG/KST, 1188, U N D RN, 4. HE, EU/PG/KST, 1201) 264
7.6.10 VERBINDLICHKEITEN GEGENUEBER UNTERNEHMEN, M I T DENEN EIN
BETEILIGUNGSVERHAELTNIS BESTEHT (MFK, 4. HE, EU/PG/ KST, 1202, U N D RN,
4. HE, EU/PG/KST, 1215) 264
7.6.11 SONSTIGE VERBINDLICHKEITEN (SMF, 4. HE, EU/PG/KST, 1216, U N D
RN, 4. HE, EU/PG/KST, 1243) 265
7.7 PASSIVE RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN (MF, 3. HE, EU/PG/KST, 1244, U N
D RN, 4. HE, EU/PG/KST, 1249) . . . 267
7.8 PASSIVE LATENTE STEUERN (RN, 3. HE, EU/PG/KST, 1250, U N D RN, 4.
HE, EU/PG/KST, 1252) 267
8. DIE GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG NACH GESAMTKOSTENVERFAHREN 269
8.1 EINLEITENDE TAXONOMIEPOSITIONEN 269
8.1.1 JAHRESUEBERSCHUSS/-FEHLBETRAG (SMF, 2. HE, EU/PG/KST, 1294) 269
8.1.2 ERGEBNIS DER GEWOEHNLICHEN GESCHAEFTSTAETIGKEIT (SMF, 3. HE,
EU/PG/KST, 1297) 269
8.1.3 BETRIEBSERGEBNIS (GKV) (SMF, 4. HE, EU/PG/KST, 1301) . . 271
8.1.4 ROHERGEBNIS (GKV) (SMF, 5. HE, EU/PG/KST, 1302) 271
8.2 GESAMTLEISTUNG (GKV) (SMF, 6. HE, EU/PG/KST, ZEILE 1304) 271
XVI
IMAGE 11
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
8.2.1 ERTRAEGE Z U R ERFUELLUNG SATZUNGSMAESSIGER AUFGABEN (RN, 7. HE, KST,
ZEILE 1305) 272
8.2.2 UMSATZERLOESE (GKV) (SMF, 7. HE, EU/PG/KST, 1314) . . 273
8.2.2.1 IN UMSATZERLOESE (GKV) ENTHALTENER BRUTTOWERT (SMF, 8. HE,
EU/PG/KST, 1317) 274
8.2.2.2 IN UMSATZERLOESE (GKV) VERRECHNETE ERLOESSCHMAELE RUNGEN (MFK, 8.
HE, EU/PG/KST, 1356) 276
8.2.3 ERHOEHUNG ODER VERMINDERUNG DES BESTANDS A N FERTIGEN U N D
UNFERTIGEN ERZEUGNISSEN (GKV) (MF, 7. HE, EU/PG/KST, 1384) 276
8.2.4 ANDERE AKTIVIERTE EIGENLEISTUNGEN (GKV) (MF, 7. HE, EU/PG/KST,
1390) 277
8.3 SONSTIGE BETRIEBLICHE ERTRAEGE (GKV) (SMF, 6. HE, EU/PG/KST, 1395)
278
8.3.1 NEBENERLOESE AUS DER VERMIETUNG U N D VERPACHTUNG (MF, 7. HE,
EU/PG/KST, 1400) 279
8.3.2 ERTRAEGE AUS DER AUFLOESUNG DES SONDERPOSTENS M I T U N D OHNE
RUECKLAGEANTEIL (SMF, 7. HE, EU/PG/KST, 1406) . . 280
8.3.3 ERTRAEGE AUS DER ZUSCHREIBUNG DES ANLAGEVERMOEGENS U N D DES
UMLAUFVERMOEGENS (MF, 7. HE, EU/PG/KST, 1431, 1434) 282
8.3.4 ERTRAEGE AUS DER AUFLOESUNG VON RUECKSTELLUNGEN (MFK, 7. HE,
EU/PG/KST, 1432) 282
8.3.5 WEITERE UNTERPOSITIONEN Z U SONSTIGE BETRIEBLICHE ERTRAEGE (GKV)
283
8.4 MATERIALAUFWAND (GKV) (SMF, 6. HE, EU/PG/KST, 1460) 283
8.4.1 AUFWENDUNGEN FUER ROH-, HILFS- U N D BETRIEBSSTOFFE U N D FUER
BEZOGENE WAREN (SMF, 7. HE, EU/PG/KST, 1462) . . . 284
8.4.2 AUFWENDUNGEN FUER BEZOGENE LEISTUNGEN (SMF, 7. HE, EU/PG/KST, 1490)
285
8.5 PERSONALAUFWAND (GKV) (SMF, 5. HE, EU/PG/KST, 1501) 286
8.5.1 LOEHNE U N D GEHAELTER (SMF, 6. HE, EU/PG/KST, 1505) . . . 287
8.5.1.1 VERGUETUNGEN A N GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER (MFK, 7. HE, KST,
1509) 288
8.5.1.2 VERGUETUNGEN AN ANGESTELLTE M I T U N T E R N E H M E R § 15 ESTG
(MF, 7. HE, PG, 1510) 289
8.5.2 SOZIALE ABGABEN U N D AUFWENDUNGEN FUER ALTERSVER SORGUNG U N D
FUER UNTERSTUETZUNG (SMF, 6. HE, EU/PG/KST, 1518) 289
XVII
IMAGE 12
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
8.5.2.1 SOZIALE ABGABEN (MF, 7. HE, EU/PG/UST, 1520) 290
8.5.2.2 AUFWENDUNGEN FUER ALTERSVERSORGUNG (MF, 7. HE, EU/PG/KST, 1524)
291
8.5.2.3 AUFWENDUNGEN FUER UNTERSTUETZUNG (MF, 7. HE, EU/PG/KST, 1537) 291
8.6 ABSCHREIBUNGEN (GKV) (SMF, 5. HE, EU/PG/KST, 1541) 292
8.6.1 ABSCHREIBUNGEN AUF IMMATERIELLE VERMOEGENSGEGEN STAENDE DES
ANLAGEVERMOEGENS U N D SACHANLAGEN (SMF, 6. HE, EU/PG/KST, 1543) 292
8.6.1.1 AUF INGANGSETZUNGSAUFWENDUNGEN (RN, 7. HE, EU/PG/KST, 1546) 293
8.6.1.2 AUF GESCHAEFTS-, FIRMEN- ODER PRAXISWERT (MF, 7. HE, EU/PG/KST,
1547) 294
8.6.1.3 AUF ANDERE IMMATERIELLE VERMOEGENSGEGENSTAENDE U N D AUF
SACHANLAGEN (MF, 7. HE, EU/PG/KST, 1549 U N D 1551) 294
8.6.1.4 AUSSERPLANMAESSIGE U N D SONDERABSCHREIBUNGEN (SMF, 7. HE,
EU/PG/KST, 1559) 296
8.6.2 AUF VERMOEGENSGEGENSTAENDE DES UMLAUFVERMOEGENS, SOWEIT DIESE DIE I N
DER KAPITALGESELLSCHAFT UEBLICHEN ABSCHREIBUNGEN UEBERSCHREITEN (SMF, 6.
HE, EU/PG/KST, 1584) 297
8.6.2.1 ABSCHREIBUNGEN AUF VORRAETE (MF, 7. HE, EU/PG/KST, 1586) 298
8.6.2.2 ABSCHREIBUNGEN AUF FORDERUNGEN U N D SONSTIGE VER
MOEGENSGEGENSTAENDE (MF, 7. HE, EU/PG/KST, 1589) . . . . 299
8.7 SONSTIGE BETRIEBLICHE AUFWENDUNGEN (GKV) (SMF, 5. HE, EU/PG/KST,
1601) 300
8.7.1 MIET- U N D PACHTAUFWENDUNGEN FUER UNBEWEGLICHE U N D BEWEGLICHE
WIRTSCHAFTSGUETER (SMF, 6. HE, EU/PG/KST, ZEILE 1606 U N D 1619) 302
8.7.2 AUFWENDUNGEN FUER LEASING (SMF, 6. HE, EU/PG/KST, 1632) . 304
8.7.3 BESCHRAENKT ABZIEHBARE BETRIEBSAUSGABEN (SMF, 6. HE, EU/PG/KST,
1643) 305
8.7.3.1 GESCHENKE ABZIEHBAR U N D GESCHENKE N I C H T ABZIEHBAR (MF, 7.
HE, EU/PG/KST, 1645 U N D 1648) 306
8.7.3.2 BEWIRTUNGSKOSTEN (GESAMT) (MF, 7. HE, EU/PG/KST, 1651) 306
XVIII
IMAGE 13
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
8.7.3.3 SONSTIGE BESCHRAENKT ABZUGSFAEHIGE BETRIEBSAUSGABEN (MF, 7. HE,
EU/PG/KST, 1654) 307
8.7.4 PROVISIONEN (MF, 6. HE, EU/PG/KST, 1666) 308
8.7.5 AUFWENDUNGEN FUER KONZESSIONEN U N D LIZENZEN (MF, 6. HE,
EU/PG/KST, 1667) 308
8.7.6 EINSTELLUNG I N DIE STEUERLICHE RUECKLAGEN (SMF, 6. HE, EU/PG/KST,
1676) 309
8.7.7 HERABSETZUNGSBETRAG N A C H § 7G ABS. 2 ESTG (MF, 6. HE,
EU/PG/KST, 1692) 311
8.8 GENOSSENSCHAFTLICHE RUECKVERGUETUNGEN (MF, 5. HE, KST, 1713) 312
8.9 FINANZ- U N D BETEILIGUNGSERGEBNIS (SMF, 4. HE, EU/PG/KST, 2120) 312
8.9.1 ERTRAEGE AUS BETEILIGUNGEN (SMF, 5. HE, EU/PG/KST, 2121) 313
8.9.1.1 ERTRAEGE AUS BETEILIGUNGEN A N KAPITALGESELLSCHAFTEN U N D
PERSONENGESELLSCHAFTEN (MF, 6. HE, EU/PG/KST, 2125 U N D 2131) 315
8.9.1.2 DAVON BETEILIGUNGEN A N (NICHT) VERBUNDENEN UNTER N E H M E N
(KF, 6. HE, EU/PG/KST, 2138 U N D 2141) 316
8.9.2 AUF G R U N D EINER GEWINNGEMEINSCHAFT, EINES GEWINNABFUEHRUNGS-
ODER TEILGEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGS ERHAL TENE GEWINNE (MUTTER) (MFK, 5.
HE, EU/PG/KST, 2143) 316
8.9.3 ERTRAEGE AUS ANDEREN WERTPAPIEREN U N D AUSLEIHUNGEN DES
FINANZANLAGEVERMOEGENS (SMF, 5. HE, EU/PG/KST, 2151) 318
8.9.4 SONSTIGE ZINSEN U N D AEHNLICHE ERTRAEGE (SMF, 5. HE, EU/PG/KST,
2175) 321
8.9.4.1 SONSTIGE ZINSEN U N D AEHNLICHE ERTRAEGE AUS ABZINSUNG (MF, 6. HE,
EU/PG/KST, 2182) 322
8.9.4.2 ZINSEN AUF EINLAGEN BEI KREDITINSTITUTEN U N D AUF FOR DERUNGEN
A N DRITTE (MF, 6. HE, EU/PG/KST, 2187) 322
8.9.4.3 DISKONTERTRAEGE (MF, 6. HE, EU/PG/KST, 2191) 323
8.9.4.4 ZINS- U N D DIVIDENDENERTRAEGE AUS WERTPAPIEREN DES
UMLAUFVERMOEGENS (MF, 6. HE, EU/PG/KST, 2192) 324
8.9.5 ABSCHREIBUNGEN AUF FINANZANLAGEN U N D AUF WERTPAPIERE DES
UMLAUFVERMOEGENS (SMF, 5. HE, EU/PG/KST, 2200) . 325
8.9.5.1 (AUSSERPLANMAESSIGE) ABSCHREIBUNGEN AUF FINANZANLAGEN (MF, 6. HE,
EU/PG/KST, 2205 U N D 2218) 326
XIX
IMAGE 14
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
8.9.5.2 AUFWENDUNGEN AUS VERLUSTUEBERNAHMEN (MUTTER) (MFU, 5. HE,
EU/PG/KST, 2234) 328
8.9.6 ZINSEN U N D AEHNLICHE AUFWENDUNGEN (SMF, 5. HE, EU/PG/KST, 2242)
329
8.9.6.1 SONSTIGE ZINSEN U N D AEHNLICHE AUFWENDUNGEN AUS ABZINSUNG (MF,
6. HE, EU/PG/KST, 2250) 330
8.9.6.2 ZINSEN (MF, 6. HE, EU/PG/KST, 2253) 331
8.9.6.3 ZINSANTEIL DER ZUFUEHRUNGEN Z U PENSIONSRUECKSTELLUNGEN (RN, 6.
HE, EU/PG/KST, 2270) 334
8.9.6.4 DISKONTAUFWENDUNGEN (RN, 6. HE, EU/PG/KST, 2271) . 334
8.9.6.5 ABSCHREIBUNG AUF EIN AGIO, DISAGIO ODER D A M N U M (RN, 6. HE,
EU/PG/KST, 2272) 334
8.9.6.6 KREDITPROVISIONEN U N D VERWALTUNGSKOSTENBEITRAEGE (RN, 6. HE,
EU/PG/KST, 2273) 335
8.10 AUSSERORDENTLICHES ERGEBNIS (SMF, 3. HE, EU/KST/PG, 2277) 335
8.10.1 AUSSERORDENTLICHE ERTRAEGE (SMF, 4. HE, EU/KST/PG, 2280) 336
8.10.2 AUSSERORDENTLICHE AUFWENDUNGEN (SMF, 4. HE, EU/KST/PG, 2295) 338
8.11 STEUERN V O M E I N K O M M E N U N D V O M ERTRAG (MFK, 3. HE,
EU/PG/KST, 2311) 340
8.12 SONSTIGE STEUERN (MFK, 3. HE, EU/PG/KST, 2336) 343
8.13 VERLUST- BZW. GEWINNABFUEHRUNG (TOCHTER) (SMF, 3. HE, PG/KST, 2346)
344
8.14 SAMMELPOSTEN FUER GEWINNAENDERUNGEN AUS DER UEBERLEI TUNGSRECHNUNG
(RN, 3. HE, EU/PG/KST, 2360) 346
8.15 ERGEBNIS DER AUSLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTEN, SOWEIT AUS DER/DEN FUER
DIE AUSLAENDISCHE)N) BETRIEBSSTAETTE(N) GE FUEHRTEN BUCHFUEHRUNG)EN) N I C
H T ANDERS ZUORDENBAR (RN, 3. HE, EU/PG/KST, 2361) 346
9. GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG NACH UMSATZKOSTENVERFAHREN . . . 349
9.1 DAS UMSATZKOSTENVERFAHREN (UKV) 349
9.2 DAS UMSATZKOSTENVERFAHREN I N DER TAXONOMIE 349
9.3 BRUTTOERGEBNIS V O M U M S A T Z (SMF, 5. HE, EU/PG/KST, 1721) 351
9.3.1 UMSATZERLOESE (SMF, 6. HE, EU/PG/KST, 1723) 352
XX
IMAGE 15
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
9.3.2 HERSTELLUNGSKOSTEN DER Z U R ERZIELUNG DER UMSATZERLOESE ERBRACHTEN
LEISTUNGEN (RN, 6. HE, EU/PG/KST, 1795) . 352
9.4 VERTRIEBSKOSTEN (UKV) (MF, 5. HE, EU/PG/KST, 1809) . 355
9.5 ALLGEMEINE VERWALTUNGSKOSTEN (MF, 5. HE, EU/PG/KST, 1818) 356
9.6 SONSTIGE BETRIEBLICHE ERTRAEGE (UKV) (SMF, 5. HE, EU/PG/KST, 1824)
357
9.7 SONSTIGE BETRIEBLICHE AUFWENDUNGEN AUSSERHALB DES HERSTELLUNGS-,
VERTRIEBS- U N D VERWALTUNGSBEREICHS (RN, 5. HE, EU/PG/KST, 1887) 357
9.8 DIE UEBRIGEN GUV-POSITIONEN DES UMSATZKOSTEN VERFAHRENS 358
10. STEUERLICHE UEBERLEITUNGSRECHNUNG (§ 5B ABS. 1 SATZ 2 ESTG) . . . 359
10.1 UEBERLEITUNGSRECHNUNG NACH § 60 ABS. 2 ESTDV 359
10.2 STANDARDISIERTE UEBERLEITUNGSRECHNUNG DER STEUERTAXONOMIE 359
10.3 TAXONOMIEKONFORMER AUSWEIS I N DER UEBERLEITUNGS RECHNUNG 360
10.4 AUFBAU DES BERICHTSBESTANDTEILS STEUERLICHE MODIFIKATIONEN 362
10.4.1 BESCHREIBUNG DER EINZELNEN POSITIONEN 362
10.4.2 VORZEICHENREGELUNG 364
10.4.3 UMGLIEDERUNG DER RECHNERISCH VERKNUEPFTEN OBERPOSITIONEN 365
10.5 BEISPIELE FUER DIE D O K U M E N T A T I O N VON UEBERLEITUNGS
VORGAENGEN 365
ANLAGE 1: SYNOPSE RECHNERISCHE GEGENPOSITIONEN Z U M EIGENKAPITAL 373
ANLAGE 2: SYNOPSE - ALS NACHRICHTLICH GEKENNZEICHNETE POSITIONEN 379
STICHWORTVERZEICHNIS 391
XXI
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