Elektronische Betriebsprüfung neue Herausforderungen für Wirtschaftsprüfung und Steuerberatung
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| Veröffentlicht: |
Berlin
Schmidt
2011
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INHALTSVERZEICHNIS
VONVORT 5
INHALTSVERZEICHNIS 7
WILLI HAERTL DIGITALE BETRIEBSPRUEFUNG IM JAHR 2010 11
1 EINLEITUNG 15
2 DAS VERIFIKATIONSGEBOT UND DIE DIGITALE BETRIEBSPRUEFUNG 16
2.1 DIE DIGITALE PRUEFUNG, EIN ZEITLICH UEBERFAELLIGES ERFORDERNIS 16
2.2 EFFIZIENZ DIGITALER PRUEFUNGSMETHODEN 18
3 AKZEPTANZ / KEINE AKZEPTANZ DES DATENZUGRIFFS 19
4 DIE FINANZVERWALTUNG 20
4.1 DIE FINANZVERWALTUNG, WO STEHT SIE HEUTE? 20
4.2 PRAKTISCHE UMSETZUNG DER DIGITALEN PRUEFUNG BEI DER FINANZVERWALTUNG
21 4.2.1 GRUNDLEGENDE KONZEPTIONELLE ASPEKTE DER UMSETZUNG UND SCHULUNG
... 21 4.2.2 VOLLAUTOMATISIERUNG DER DIGITALEN AUSSENPRUEFUNG? 24
4.2.3 DIE DIGITALE PRUEFUNGSTAETIGKEIT IN METHODOLOGISCHER SICHT 26 4.2.4
DIE PRAKTISCHE UMSETZUNG DER AUTOMATISIERUNG 27
5 DIE UNTERNEHMEN 30
6 DIE STEUERBERATER 31
7 PRAKTISCHE ERFAHRUNGEN 34
7.1 PRAKTISCHE ERFAHRUNGEN BEI KONZERNEN UND GROESSTBETRIEBEN 34 7.1.1
VORGEHENSWEISE 34
7.1.2 PRUEFUNGSFELDER, ERFAHRUNGEN UND PROBLEME 35
7.2 PRAKTISCHE ERFAHRUNGEN BEI KMUS 37
7.2.1 GENERELLE VORGEHENSWEISE 37
7.2.2 VERFUEGBARKEIT DER DATEN, PROBLEME 37
7.2.3 SIND DIE DIGITALEN AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN UEBERZOGEN? 38
7.2.4 PRUEFUNGSFELDER UND PRUEFUNGSTECHNIK 39
8 RECHTSPRECHUNG ZUM DATENZUGRIFF 42
8.1 DAS BFH-URTEIL VOM 24.6.2009 ZUM DATENZUGRIFF BEI UEBERSCHUSSRECHNERN
42
8.1.1 SACHVERHALT UND VERFAHRENSGANG 43
8.1.2 UEBERSCHUSSERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTG UND *DANEBEN
BUCHFUEHRUNG? 43
8.1.3 DER ZWEIKLANG (AKZESSORIETAET) VON AUFBEWAHRUNGSPFLICHT UND
AUFZEICHNUNGEN 44
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/1007832932
DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
INHALT
8.1.4 AKZESSORIETAET DER AUFBEWAHRUNGSPFLICHT ZU AUFZEICHNUNGEN I. S. D.
§ 146 ABS. 6 AO 45
8.1.5 FOLGERUNGEN AUS DEM URTEIL 46
9 ERLOES- UND EINNAHMENVERKUERZUNG UND *NEUE PRUEFUNGSTECHNIK (NPT). 48
9.1 DAS PROBLEM UND SEINE AUSMASSE 48
9.2 DAS PROBLEM UND DIE HERKOEMMLICHEN PRUEFUNGSMETHODEN DER
BETRIEBSPRUEFUNG 49
9.3 INSIKA, GESETZGEBUNG UND *SCHARFE REGISTRIERKASSEN 49
9.3.1 DAS INSIKA-PROJEKT UND GESETZGEBUNGSVERFAHREN 2008 51 9.3.2 DIE
REALITAET UND *SCHARFE REGISTRIERKASSEN 52
9.4 DIE AUSGANGSSITUATION FUER DIE BETRIEBSPRUEFUNG UND DAS
RISIKOMANAGEMENT 57
9.5 ENTDECKUNGSWAHRSCHEINLICHKEIT FUER VERKUERZUNGEN, DIE AUSGANGSLAGE ..
58 9.6 ENTDECKUNGSWAHRSCHEINLICHKEIT FUER VERKUERZUNGEN, QUALITATIV UND
QUANTITATIV 59
9.7 RISIKOMANAGEMENT UND COMPLIANCE 60
9.7.1 GESETZESVOLLZUG UND KONTROLLBEDUERFNIS 61
9.7.2 GRUNDSAETZE DES RISIKOMANAGEMENTS 62
9.7.3 RISIKOIDENTIFIKATION 65
9.7.4 RISIKOANALYSE 65
9.7.5 RISIKOBEWERTUNG 65
9.7.6 RISIKOBEWAELTIGUNG 65
9.7.7 EVALUATION 65
9.7.8 RISIKOMANAGEMENT IN DER BETRIEBSPRUEFUNG UND INSBESONDERE BEI
ERLOESVERKUERZUNG 66
9.7.9 AKTIVITAETEN ZUM RISIKOMANAGEMENT IN DER BETRIEBSPRUEFUNG HEUTE 66
9.7.10 AUSBILDUNGSBEDARF 67
9.7.11 ABSTANDSNAHME VON DER PRUEFUNG BEI DER FALLAUSWAHL ODER PRUEFUNG 67
9.7.12 PRAEVENTION 68
9.8 DIE PRUEFUNGSTECHNIK DER BETRIEBSPRUEFUNG UND DIE BEDEUTUNG DER
ORDNUNGSMAESSIGKEIT VON AUFZEICHNUNGEN, HISTORISCH UND AKTUELL 68 9.8.1
ENTSTEHUNG UND ENTWICKLUNG DER BETRIEBSPRUEFUNG 68
9.8.2 ORDNUNGSMAESSIGKEIT VON BUECHERN UND AUFZEICHNUNGEN 70
9.8.3 REGELUNGSINHALT DES § 158 AO 70
9.8.4 HISTORISCHES ZUR ORDNUNGSMAESSIGKEIT DES RECHNUNGSWESENS UND ZUR
PRUEFBARKEIT 71
9.8.5 ORDNUNGSMAESSIGKEIT HEUTE, EBENENDURCHDRINGENDE PRUEFBARKEIT,
SCHAETZUNG 73
9.9 ASPEKTE ZUR ENTWICKLUNG DER PRUEFUNGSTECHNIK DER BETRIEBSPRUEFUNG 75
9.10 DIE PRUEFUNGSTECHNIK DER BETRIEBSPRUEFUNG IN DER WEITERENTWICKLUNG,
*NEUE PRUEFUNGSTECHNIK 76
9.10.1 DER PRUEFUNGSABLAUF- AUDIT TRAIL, INSBESONDERE IN RISIKOBRANCHEN
76
IMAGE 3
INHALT
9.10.2 RISIKOANALYSE, RISIKOBEWERTUNG 76
9.10.3 ANALYSE DER BASISSTRUKTUREN 77
9.10.4 SYSTEMKONTROLLE, INSBESONDERE DES ERLOESERFASSUNGSSYSTEMS 78
9.10.5 URTEIL UEBER FORMELLE ORDNUNGSMAESSIGKEIT, PRUEFBARKEIT UND
VERPROBUNGSFAEHIGKEIT 79
9.10.6 DIREKTE NACHPRUEFUNG, Z.B. MIT PRUEFSOFTWARE 81
9.10.7 STRUKTURIERTE UEBERPRUEFUNG UND VERPROBUNG 85
9.10.8 URTEIL UEBER SACHLICHE RICHTIGKEIT, KORREKTURBEDARF, SCHAETZUNG 90
9.10.9 ARGUMENTATION, BESPRECHUNG, PRUEFUNGSABSCHLUSS 93
9.11 AKTUELLE PROJEKTE IN DER BETRIEBSPRUEFUNG 95
10 FAZIT UND AUSBLICK 96
10.1 DIE FINANZVERWALTUNG 96
10.2 UNTERNEHMEN UND INSBESONDERE STEUERBERATUNG 97
10.3 GESETZLICHE RAHMENBEDINGUNGEN 98
LITERATURVERZEICHNIS 101
FRANZ HAMANN DIGITALE BETRIEBSPRUEFUNG - ERFAHRUNG UND STRATEGIE 105
1 EINLEITUNG 107
2 DATENANALYSE ALS PLAUSIBILITAETSBEURTEILUNG 108
3 ERGEBNIS AUF DIE FRAGEN ZUR PRUEFUNG BETRIEBLICHER STEUERN 110
3.1 UMSATZSTEUERSONDERPRUEFUNG 112
3.2 UMFRAGE ZUR ANWENDUNG IN LOHNSTEUERAUSSENPRUEFUNG 113
3.3 WAS WAR NUN DAS ZIEL DER *BEGEHRLICHKEITEN ? 113
4 FAZIT 115
OLAF LUDWIG MEHRWERT DURCH DIGITALE DATENANALYSE 1 17
1 EINLEITUNG 119
2 MEHRWERT DURCH DIGITALE DATENANALYSE 120
2.1 MANDANTENZUFRIEDENHEIT 120
2.2 MEHRWERT FUER DEN BERUFSSTANDS 120
2.3 EINSATZMOEGLICHKEITEN IM KANZLEIALLTAG 121
2.4 DATEV ACL COMFORT IN DER KANZLEIPRAXIS 121
2.4.1 ERSTELLUNG / PRUEFUNG VON JAHRESABSCHLUESSEN 122
2.4.2 VERBUCHUNG VON PAYPAL ZAHLUNGEN 122
3 VOR DER ANALYSE 128
3.1 EXPORTMOEGLICHKEITEN AUS ANWENDUNGEN 128
3.2 AUSGANGSBASIS DER ANALYSEN 128
3.3 ERSTELLUNG WEITERER DATENFELDER 130
3.4 BEZEICHNUNG DES KONTOS 133
IMAGE 4
INHALT
4 LIQUIDITAETSANALYSE 137
5 ANALYSE DER FORDERUNGEN AUS LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN 141
5.1 DEBITORENANALYSE I. - *LEBENSZYKLUS DER KUNDENFORDERUNG 142 5.2
DEBITORENANALYSE II. - LAUFZEIT VON KUNDENFORDERUNGEN 144
5.3 DEBITORENANALYSE III. - SKONTOPRUEFUNG 149
6 ZUSAMMENFASSUNG 153
BERNHARD KURZ DER STANDARD AUDIT FILE TAX (SAF-T) 155 1 EINLEITUNG 157
2 SAF-T 158
2.1 MAPPING 160
2.2 WOZU ALSO SAF-T ? 161
2.3 DIE NEUERUNGEN 162
2.4 EINLESEN DER DATEN DES SAF-T AT 163
2.5 VERWENDUNG DER EINGELESENEN DATENBESTAENDE 164
3 ZUSAMMENFASSUNG 166
PETER SCHMIEDER *ICH SEHE WAS, WAS DU NICHT SAGST 167
1. HINFUEHRUNG - KOERPERSPRACHE UND DIGITALE DATENANALYSE 169
2. ICH SEHE WAS, WAS DU NICHT SAGST - VON DER WICHTIGKEIT DER
KOERPERSPRACHE 171
2.1 PAUL WATZLAWICK UND DIE MODERNE HIRNFORSCHUNG 172
2.2 WIE INNEN SO AUSSEN 173
2.3 EIN KLEINER EXKURS: AUGENZUGANGSHINWEISE 174
2.4 KOERPERSPRACHE BEWEISEN? 175
2.5 EINE ERSTE ZUSAMMENFASSUNG: 175
3 DIE ARCHITEKTUR DER KOERPERSPRACHE 177
3.1 DIE DISTANZZONEN 177
3.2 ZUSAMMENFASSUNG: 178
3.3 DIE KOERPERHALTUNG 178
3.4 DIE HAENDE 180
3.5 ZUSAMMENFASSUNG: 181
4. AUSGEWAEHLTE SIGNALE 182
4.1 DIE KOERPERHALTUNG 182
4.2 DIE GESTIK 182
4.3 DIE MIMIK 182
LITERATURVERZEICHNIS 184
10
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