Steuerverfehlungen als Tatbestandsmerkmale von AO-Vorschriften
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Frankfurt am Main [u.a.]
Lang
2010
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| Schriftenreihe: | Bochumer Schriften zum Steuerrecht
19 |
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| adam_text | INHALTSVERZEICHNIS ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 17 EINLEITUNG UND GANG DER
UNTERSUCHUNG 23 1. TEIL: DIE ERWEITERUNGSVORSCHRIFTEN 25 A. DIE
ERWEITERUNG IN SACHLICHER HINSICHT GEM. § 235 AO 25 B. DIE ERWEITERUNG
IN PERSONELLER HINSICHT GEM. §§ 70, 71 AO 26 C. DIE ERWEITERUNG IN
ZEITLICHER HINSICHT GEM. §§ 169 II 2 UND 3, 191 III 2, 173 II IAO 27 D.
GESAMTERGEBNIS FUER DEN 1. TEIL 28 2. TEIL: DIE SELBSTAENDIGE PRUEFUNG DER
STEUERVERFEHLUNGEN IN DEN ERWEITERUNGS- VORSCHRIFTEN 29 A. UMSTRITTENE
PRAEJUDIZ- ODER SONSTIGE BINDUNGSWIRKUNG VON ENTSCHEIDUNGEN IM
STRAFVERFAHREN 29 I. DIE HERRSCHENDE MEINUNG IN RECHTSPRECHUNG UND
LITERATUR 29 1. KEINE PRAEJUDIZ-ODER SONSTIGE BINDUNGSWIRKUNG 29 2.
UMSTRITTENE LOESUNG DES FOLGEPROBLEMS DIVERGIERENDER ENTSCHEIDUNGEN . 32
A) DIVERGENZVERMEIDUNG VON VORNHEREIN DURCH DAS ZUEIGENMACHEN NACH
UEBERWIEGENDER AUFFASSUNG 33 B) DAS TEILWEISE ABWARTEN DES
FINANZGERICHTS NACH DER RECHTSPRE- CHUNG DES VI. UND DES I. SENATS DES
RFH 37 C) DAS GENERELLE ABWARTEN IM BESTEUERUNGSVERFAHREN NACH BOEKER
UNDKRAEMER 42 D) DIVERGENZBESEITIGUNG IM NACHHINEIN DURCH WIEDERAUFNAHME
DES STRAFVERFAHRENS 44 II. UNTERSCHIEDLICHE AUSPRAEGUNGEN EINER
PRAEJUDIZWIRKUNG 44 1. DIE BEDINGTE PRAEJUDIZWIRKUNG 45 A) DIE BEDINGUNG
EINES FREISPRUCHS NACH PAULICK UND REISS 45 B) DIE BEDINGUNG EINER
VERURTEILUNG NACH DEM FG BERLIN 45 2. DIE AUF DAS FINANZAMT BESCHRAENKTE
PRAEJUDIZWIRKUNG NACH HOELLIG, GAST- D BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN
HTTP://D-NB.INFO/1004754078 DIGITALISIERT DURCH 10 INHALTSVERZEICHNIS I.
AUSEINANDERSETZUNG MIT DEN ARGUMENTEN DER VORGESTELLTEN RECHTSPRECHUNG
UND LITERATUR 48 1. UNZULAENGLICHKEITEN DER EINE PRAEJUDIZ- ODER EINE
SONSTIGE BINDUNGSWIR- KUNG VERTRETENDEN MINDERMEINUNGEN 48 A) KEIN
UEBERZEUGENDES ARGUMENT FUER EINE BEDINGTE PRAEJUDIZWIRKUNG NACH PAULICK,
REISS UND DEM FG BERLIN 48 B) DIE INKONSEQUENTE BESCHRAENKUNG DER
PRAEJUDIZWIRKUNG AUF DAS FI- NANZAMT DURCH HOELLIG, GAST-DE HAAN UND
LOHMEYER 52 C) UNGEREIMTHEITEN DURCH DIE ABHAENGIGKEIT VON EINER
STRAFGERICHT- LICHEN VERURTEILUNG NACH STEGMAIER 53 D) FEHLERHAFTE
GEWICHTUNG DER HAUPTVERHANDLUNG BEI EINSTELLUNG NACH STRECK 53 E)
ZWISCHENERGEBNIS ZU DEN UNZULAENGLICHKEITEN DER EINE PRAEJUDIZ- ODER EINE
SONSTIGE BINDUNGSWIRKUNG VERTRETENDEN MINDERMEINUNGEN 54 2. VERBLEIBENDE
DIVERGENZEN IN DER HERRSCHENDEN MEINUNG 54 A) DIE VERSUCHUNG DES
ZUEIGENMACHENS 54 B) DER AUSSCHLUSS DES TEILWEISEN ABWARTENS DES
FINANZGERICHTS NACH HEUTIGEM RECHT 55 C) DIE VERKENNUNG BESTEHENDER
GESETZLICHER WERTUNGEN UEBER DAS VER- HAELTNIS VON BESTEUERUNGS- UND
STRAFVERFAHREN DURCH BOEKER UND KRAEMER 60 D) LEDIGLICH EINGESCHRAENKTE
HILFE DURCH WIEDERAUFNAHME DES STRAFVER- FAHRENS ZUGUNSTEN DES
VERURTEILTEN 61 E) ZWISCHENERGEBNIS ZU DEN VERBLEIBENDEN DIVERGENZEN IN
DER HERR- SCHENDEN MEINUNG 61 II. AUSLEGUNG DER ERWEITERUNGSVORSCHRIFTEN
62 1. UNTERSCHIEDLICHE TEMPUSWAHL NACH DEM WORTLAUT DER ERWEITERUNGS-
VORSCHRIFTEN 62 2 INHALTSVERZEICHNIS 11 B) UNTERSCHIEDLICH LANGE FRISTEN
IM STRAFRECHT UND IM STEUERRECHT 74 C) KEINE PRAEJUDIZ- ODER SONSTIGE
BINDUNGSWIRKUNG TROTZ STRAFRECHT- LICHER ENTSCHEIDUNG 75 5.
ZWISCHENERGEBNIS ZUR AUSLEGUNG DER ERWEITERUNGSVORSCHRIFTEN 76 C. EIGENE
LOESUNGSVERSUCHE ZUR DIVERGENZVERMEIDUNG VON VORNHEREIN 76 I. KEINE HILFE
DURCH ZUWEISUNG VON STEUERRECHTLICHEN STREITIGKEITEN AN DIE ORDENTLICHEN
GERICHTE ODER VON STRAFSACHEN AN DIE FINANZGERICHTE 76 II. WIRKUNGSLOSE
BILDUNG VON EINHEITSGERICHTEN IN DEN UNTER- UND MITTEL- INSTANZEN 77
III. ZWISCHENERGEBNIS ZU DEN EIGENEN LOESUNGSVERSUCHEN ZUR DIVERGENZVER-
MEIDUNG VON VORNHEREIN 79 D. GESAMTERGEBNIS FUER DEN 2. TEIL 80 3. TEIL:
DER MASSSTAB ZUR PRUEFUNG DER ERWEITERUNGSVORSCHRIFTEN 81 1. ABSCHNITT:
DER STREIT UEBER DIE GELTUNG UND WIRKUNG DES GRUNDSATZES IN DUBIO PRO REO
BEI DER PRUEFUNG DER ERWEITERUNGSVORSCHRIFTEN 81 A. EINFUEHRUNG DES
GRUNDSATZES IN DUBIO PRO REO DURCH DIE RECHTSPRECHUNG VOR DEM BESCHLUSS
DES GROSSEN SENATS DES BFH VOM 05.03.1979 81 B. ABLEHNUNG DES GRUNDSATZES
IN DUBIO PRO REO DURCH DEN BESCHLUSS DES GROSSEN SENATS DES BFH VOM
05.03.1979 84 I. DIVERGENZANRUFUNG GEM. § 11 II FGO 84 II. VERFAHREN MIT
HOHEM BEWEISMASS 86 1. DIE STEUERVERFEHLUNG ALS STRAFRECHTLICHE VORFRAGE
86 2. DIE FESTSTELLUNGSLAST 86 A) GRUNDSAETZE 87 AA) REGELMAESSIGE
VERTEILUNG DER LASTEN 87 BB) UNSICHERHEITEN IN DER EINORDNUNG DER
MERKMALE 89 CC) AUSNAHMEN VON DER REGELVERTEILUNG DER LASTEN 90 B 12
INHALTSVERZEICHNIS BB) VERLETZUNG DER MITWIRKUNGSPFLICHTEN DURCH DEN
STEUER- PFLICHTIGEN 103 CC) SCHAETZUNG DER HOEHE UND DEM GRUNDE NACH 106
DD) DAS VERHAELTNIS DER FESTSTELLUNGSLAST ZUR SCHAETZUNG 109 B) UEBERNAHME
DER GRUNDSAETZE STEUERRECHTLICHER SCHAETZUNGEN AUF
ERWEITERUNGSVORSCHRIFTEN DURCH DAS URTEIL DES IV. SENATS DES BFH VOM
02.07.1998 110 3. ZWISCHENERGEBNIS ZU DER MEINUNG: DER GRUNDSATZ IN
DUBIO PRO REO OHNE BEDEUTUNG 112 II. MODIFIKATIONEN DER AO UND DER FGO
UNTER DER HERRSCHAFT DES GRUND- SATZES IN DUBIO PRO REO 113 1. DAS
GRUNDSATZURTEIL DES X. SENATS DES BFH VOM 14.08.1991 113 A) AUSSCHLUSS
EINES REDUZIERTEN BEWEISMASSES GEM. § 96 I 1, 2. HS FGO 113 B) DIE
SCHAETZUNG DES SICHEREN MINIMUMS DURCH DEN STRAFRICHTER .... 115 C)
RESONANZ AUF DAS URTEIL DES X. SENATS DES BFH VOM 14.08.1991. 118 2.
WEITERENTWICKLUNGEN DER RECHTSPRECHUNG DES X. SENATS DES BFH DURCH
KRAUSE UND KAMPS/WULF 119 3. ANWENDUNG DER RECHTSPRECHUNG DES X. SENATS
DES BFH AUF DAS AUSSETZUNGSVERFAHREN INSBESONDERE DURCH DEN BESCHLUSS DES
VIII. SENATS DES BFH VOM 29.01.2002 120 4. TEILWEISE LOESUNG VON DER
RECHTSPRECHUNG DES X. SENATS INSBE- SONDERE DURCH DAS URTEIL DES VIII.
SENATS DES BFH VOM 07.11.2006 121 5. ZWISCHENERGEBNIS ZU DEN
MODIFIKATIONEN DER AO UND DER FGO UNTER DER HERRSCHAFT DES IN
DUBIO-GRUNDSATZES 123 III. MODIFIKATIONEN DES GRUNDSATZES IN DUBIO PRO
REO NACH EHLERS, BUBLITZ, OTT UND GUIDO KLEIN 125 IV. GETRENNTE
ANWENDUNGSBEREICHE FUER DEN IN DUBIO-GRUNDSATZ UND FUER DI
INHALTSVERZEICHNIS 13 E. KEINE ANPASSUNG DER IN DUBIO-REGEL AN DAS
STEUERRECHT ENTGEGEN EHLERS, BUBLITZ, OTT UND GUIDO KLEIN 139 F.
EINGESCHRAENKTE ZUSTIMMUNG ZU DEM BESCHLUSS DES VII. SENATS DES BFH VOM
15.09.1992 140 G. ZWISCHENERGEBNIS ZUR AUSEINANDERSETZUNG MIT DEN
ARGUMENTEN DER VORGE- STELLTEN RECHTSPRECHUNG UND LITERATUR 141 3.
ABSCHNITT: EIGENER LOESUNGSVORSCHLAG 141 A. SCHICHTENTEILUNG 141 I.
VORGABEN FUER DEN MASSSTAB ZUR PRUEFUNG DER ERWEITERUNGSVORSCHRIFTEN DURCH
IN DUBIO PRO REO 141 II. PRUEFUNG DER ERWEITERUNGSVORSCHRIFTEN IN
VERSCHIEDENEN SCHICHTEN 146 B. AUSLEGUNG DER ERWEITERUNGSVORSCHRIFTEN
149 I. BETONUNG DES STRAFRECHTS DURCH DEN WORTLAUT DER ERWEITERUNGSVOR-
SCHRIFTEN 149 II. SYSTEMATISCHE EINFUEGUNG DER ERWEITERUNGSVORSCHRIFTEN
IN DIE EINZEL- NEN TEILE DER AO 150 III. DIE ERWEITERUNGSVORSCHRIFTEN
ZWISCHEN STEUERRECHT UND STRAFRECHT NACH DER ENTSTEHUNGSGESCHICHTE 151
1. WECHSELSEITIGE IMPULSE ZWISCHEN STEUERRECHT UND STRAFRECHT 151 2.
KONTINUIERLICHE PRUEFUNG DER STEUERVERFEHLUNGEN IN DEN ERWEITE-
RUNGSVORSCHRIFTEN 152 IV. DIE WIEDERHERSTELLUNG DER GLEICHMAESSIGEN
BESTEUERUNG ALS SINN UND ZWECK DER ERWEITERUNGSVORSCHRIFTEN 154 V.
ZWISCHENERGEBNIS ZUR AUSLEGUNG DES EIGENEN LOESUNGSVORSCHLAGES 155 C.
ANWENDUNG DER SCHICHTENTEILUNG AUF DIE EINZELNEN ERWEITERUNGSVOR-
SCHRIFTEN 156 I. § 169 II 2 UND 3 AO 156 1. STEUER HINTERZOGEN 156 A)
OBJEKTIVER TATBESTAND 156 AA 14 INHALTSVERZEICHNIS CC) ZUSAMMENTREFFEN
DER STEUERRECHTLICHEN MITWIRKUNGSPFLICHT MIT DEM SCHWEIGERECHT DER STPO
BEIM UEBERGANG VON DER ERSTEN IN DIE ZWEITE SCHICHT 170 D)
RECHTSWIDRIGKEIT UND SCHULD 172 AA) STREIT UEBER DIE NOTWENDIGKEIT DER
PRUEFUNG VON RECHTSWID- RIGKEIT UND SCHULD 172 BB) PRUEFUNG DER
RECHTSWIDRIGKEIT NACH DER SCHICHTENTEILUNG 177 CC) PRUEFUNG DER SCHULD
NACH DER SCHICHTENTEILUNG 178 E) STRAFAUFHEBUNGSGRUENDE UND
VERFAHRENSHINDERNISSE 179 F) TOD DES STEUERHINTERZIEHERS 180 AA) STREIT
UEBER DIE ANWENDUNG VON ERWEITERUNGSVORSCHRIFTEN GEGEN DEN ERBEN 180 BB)
MITTELBARE GELTUNG DER SCHICHTENTEILUNG BEI DER ANWEN- DUNG VON
ERWEITERUNGSVORSCHRIFTEN GEGEN DEN ERBEN 181 2. STEUER LEICHTFERTIG
VERKUERZT 183 A) TATBESTAND 183 AA) BEZUGSGEGENSTAND DER TATHANDLUNG,
TATHANDLUNG UND TAT- ERFOLG 183 BB) TAETERSCHAFT 184 B) RECHTSWIDRIGKEIT
185 C) SCHULD 185 E) BUSSGELDBEFREIENDE SELBSTANZEIGE UND
VERFAHRENSHINDERNISSE 186 3. RECHTSFOLGE DES § 169II 2 AO 187 4.
EXKULPATION GEM. § 169 II 3 AO 187 A) BEGEHUNG WEDER DURCH DEN
STEUERSCHULDNER NOCH DURCH SEINEN ERFUELLUNGSGEHILFEN 187 AA) BEI
STEUERHINTERZIEHUNG 187 BB) BEI LEICHTFERTIGER STEUERVERKUERZUNG 188 B)
DER ENTLASTUNGSBEWEIS 190 II. § 173 II1 AO 190 1. STEUERBESCHEIDE AUF
GRUND EINER AUSSENPRUEFUNG 190 2. STEUERHINTERZIEHUNG ODER LEICHTFERTIGE
STEUERVERKUERZUNG 191 A) RELEVANZ DER HOEHE DER VERKUERZTEN STEUER 191 B
INHALTSVERZEICHNIS 15 1. STEUERHINTERZIEHUNG ODER TEILNAHME DARAN 200 A)
TAETERSCHAFT UND TEILNAHME 201 B) NOTWENDIGKEIT DER PRUEFUNG VON
RECHTSWIDRIGKEIT UND SCHULD 201 2. STEUERHEHLEREI ODER TEILNAHME DARAN
202 A) OBJEKTIVER TATBESTAND 202 AA) BEZUGSGEGENSTAND DER TATHANDLUNG
202 BB) TATHANDLUNG 203 CC) TAETERSCHAFT UND TEILNAHME 205 B) SUBJEKTIVER
TATBESTAND, RECHTSWIDRIGKEIT UND SCHULD 205 C) STRAFAUFHEBUNGSGRUENDE UND
VERFAHRENSHINDERNISSE 206 3. TAETER UND TEILNEHMER NICHT STEUERSCHULDNER
206 4. RECHTSFOLGE DES § 71 AO 206 V. § 70 AO 209 1. PFLICHTENTRAEGER 209
A) BESTIMMUNG DES PERSONENKREISES 209 B) STEUERHINTERZIEHUNG ODER
TEILNAHME DARAN ODER LEICHTFERTIGE STEUERVERKUERZUNG 210 C) HIERDURCH
STEUERSCHULD ODER HAFTUNGSSCHULD 210 2. VERTRETENER 210 A) KEINE
STEUERSCHULD GEM. § 70 I AO 210 B) HAFTUNGSAUSSCHLUSS GEM. § 70II AO 211
3. RECHTSFOLGE DES § 70 AO 211 VI. § 191 III 2, 2., 3. UND 4. FALL AO
212 VII. ZWISCHENERGEBNIS ZUR ANWENDUNG DER SCHICHTENTEILUNG AUF DIE
EINZEL- NEN ERWEITERUNGSVORSCHRIFTEN 213 D. ZUMUTBARKEIT DER
SCHICHTENTEILUNG 213 4. ABSCHNITT: GESAMTERGEBNIS FUER DEN 3. TEIL 214
ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE 219 ENTSCHEIDUNGSREGISTER 223
LITERATURVERZEICHNIS 233
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