Die Organschaft Körperschaftsteuerrecht, Gewerbesteuerrecht, Umsatzsteuerrecht, Grunderwerbsteuerrecht
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| Hauptverfasser: | , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Herne
NWB-Verl.
2011
|
| Ausgabe: | 8., völlig aktualisierte und überarb. Aufl. |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
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SEITE
VORWORT 5
INHALTSVERZEICHNIS 9
LITERATURVERZEICHNIS 29
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 31
EINFUEHRUNG 37
A. DIE ORGANSCHAFT IM KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT 39
I. GRUNDLEGUNG 42
II. DIE VORAUSSETZUNGEN DER ORGANSCHAFT IM KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT (DER
TATBESTAND DER §§14 BIS 19 KSTG) 49
III. DIE RECHTSWIRKUNGEN DER ORGANSCHAFT IM KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT
(RECHTSFOLGEN DER §§14 BIS 19 KSTG) 126
IV. SONDERTATBESTAENDE 188
V. DIE STEUERLICHEN FOLGEN DES ANFAENGLICHEN FEHLENS ODER DES SPAETEREN
WEGFALLS EINES TATBESTANDSMERKMALS DER KOERPERSCHAFTSTEUERLICHEN
ORGANSCHAFT 218
VI. DAS STEUERLICHE EINLAGEKONTO (§ 27 KSTG), DAS
KOERPERSCHAFTSTEUERGUTHABEN (§ 37 KSTG) UND DER
KOERPERSCHAFTSTEUERERHOEHUNGSBETRAG (§ 38 KSTG) 224
B. DIE ORGANSCHAFT IM GEWERBESTEUERRECHT 229
I. GRUNDLEGUNG 229
II. DIE VORAUSSETZUNGEN DER ORGANSCHAFT IM GEWERBESTEUERRECHT (DER
TATBESTAND DES § 2 ABS. 2 SATZ2 GEWSTG) 232
III. DIE RECHTSWIRKUNGEN DER ORGANSCHAFT IM GEWERBESTEUERRECHT (DIE
RECHTSFOLGEN DES § 2 ABS. 2 SATZ 2 GEWSTG) 239
C. DIE ORGANSCHAFT IM UMSATZSTEUERRECHT 267
I. GRUNDLEGUNG 270
II. VOR-UND NACHTEILE DER ORGANSCHAFT IM MEHRWERTSTEUERSYSTEM 284
III. DIE VORAUSSETZUNGEN DER ORGANSCHAFT IM UMSATZSTEUERRECHT 298
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DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
INHALT
SEITE
IV. DIE RECHTSWIRKUNGEN DER ORGANSCHAFT IM UMSATZSTEUERRECHT 365
V. BEGINN UND BEENDIGUNG DER ORGANSCHAFT 406
VI. VERFAHREN 416
D. DIE ORGANSCHAFT IM GRUNDERWERBSTEUERRECHT 427
I. GRUNDLEGUNG 427
II. BEZUG DER ORGANSCHAFT ZUR ANTEILSVEREINIGUNG 430
III. VERHAELTNIS ZU §1 ABS. 3 NR. 3 UND 4 GRESTG 432
IV. VERHAELTNIS ZU § 6A GRESTG 432
V. DIE VORAUSSETZUNGEN DER ORGANSCHAFT IM GRUNDERWERBSTEUERRECHT 433
VI. DIE RECHTSWIRKUNGEN DER ORGANSCHAFT IM GRUNDERWERBSTEUERRECHT 437
E. RECHTSMATERIALIEN 457
I. KOERPERSCHAFTSTEUERRECHTLICHE ORGANSCHAFT 457
II. GEWERBESTEUERRECHTLICHE ORGANSCHAFT 471
III. UMSATZSTEUERRECHTLICHE ORGANSCHAFT 477
IV. GRUNDERWERBSTEUERLICHE ORGANSCHAFT 484
STICHWORTVERZEICHNIS 509
IMAGE 3
SEITE
VORWORT 5
INHALTSUEBERSICHT 7
LITERATURVERZEICHNIS 29
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 31
EINFUEHRUNG 37
A. DIE ORGANSCHAFT IM KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT RZ. SEITE
1
1 2 7
8 8
42 42 43 44
45 45
GRUNDLEGUNG 1 42
1. RECHTSGRUNDLAGEN, RECHTSENTWICKLUNG, VERWALTUNGSANWEISUNGEN 1.1
RECHTSGRUNDLAGEN 1.2 RECHTSENTWICKLUNG
1.3 VERWALTUNGSANWEISUNGEN 2. RECHTFERTIGUNG UND ZWECK DER ORGANSCHAFT
IM KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT
2.1 WIRTSCHAFTLICHE GRUNDLAGEN 2.2 ZWECK DER ORGANSCHAFT IN EINEM
KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEM MIT DOPPELBELASTUNG 9 45 2.3 ZWECK DER
ORGANSCHAFT IN EINEM
KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEM MIT ANRECHNUNGSVERFAHREN 11 46 3. AUFBAU DER
GESETZLICHEN VORSCHRIFTEN UEBER DIE KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE ORGANSCHAFT
(§§ 14 BIS 19 KSTG) 4. ZEITLICHER GELTUNGSBEREICH DER GESETZLICHEN
REGELUNG
DIE VORAUSSETZUNGEN DER ORGANSCHAFT IM KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT (DER
TATBESTAND DER §§ 14 BIS 19 KSTG)
1. DIE ORGANGESELLSCHAFT
1.1 RECHTSFORM 1.2 GESCHAEFTSLEITUNG UND SITZ IM INLAND 1.3 TAETIGKEIT 1.4
PERSOENLICHE STEUERBEFREIUNG
14 21
31 31 31 36
41 42
48 49
49 49 49 51
52 52
IMAGE 4
43
44 44 47 58
71 73 74 75 75 87
52 53 53 54
57 61 61 61
62 62 65
INHALT
RZ. SEITE
1.5 LEBENS- UND KRANKENVERSICHERUNGSUNTERNEHMEN ALS
ORGANGESELLSCHAFTEN 2. DER ORGANTRAEGER 2.1 RECHTSFORM 2.2 STEUERPFLICHT
2.3 GEWERBLICHES UNTERNEHMEN 2.4 INLAENDISCHES UNTERNEHMEN 2.5
PERSONENGESELLSCHAFTEN ALS ORGANTRAEGER 2.6 DIE HOLDING ALS ORGANTRAEGER
3. DIE FINANZIELLE EINGLIEDERUNG
3.1 UNMITTELBARE BETEILIGUNG 3.2 MITTELBARE BETEILIGUNG 3.3
ZUSAMMENRECHNUNG VON UNMITTELBAREN UND MITTELBAREN BETEILIGUNGEN SOWIE
VON MEHREREN
MITTELBAREN BETEILIGUNGEN 92 66
3.4 ZUSAMMENRECHNUNG DER BETEILIGUNGEN UND STIMMRECHTE VON ANGEHOERIGEN
3.5 PERSONENGESELLSCHAFTEN 4. DIE WIRTSCHAFTLICHE EINGLIEDERUNG
5. DIE ORGANISATORISCHE EINGLIEDERUNG 6. ZEITLICHE VORAUSSETZUNGEN DER
ORGANSCHAFTLICHEN EINGLIEDERUNG 6.1 BEGINN DES WIRTSCHAFTSJAHRS
6.2 UNUNTERBROCHEN 6.3 WEGFALL DER EINGLIEDERUNG ZUM ENDE DES
WIRTSCHAFTSJAHRS DER ORGANGESELLSCHAFT (ANWENDUNG DER SOG.
MITTERNACHTSERLASSE) 6.4 RUMPFWIRTSCHAFTSJAHR 6.5 UMSTELLUNG DES
WIRTSCHAFTSJAHRS
6.5.1 ERSTMALIGE UMSTELLUNG DES WIRTSCHAFTSJAHRS 6.5.2 NOCHMALIGE
UMSTELLUNG DES WIRTSCHAFTSJAHRS DER ORGANGESELLSCHAFT 6.6
RECHTSNACHFOLGE 7. GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG (GAV) 7.1 GRUNDLAGEN 7.2
RECHTSNATUR DES GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGS
97 98 121 123
163 164 167
170 173 175 175
181 184 201 201 203
68 68 68 68
69 69 69
70 71 71 71
73 74 74 74 75
10
IMAGE 5
INHALT
RZ. SEITE
7.3 DIE ZIVILRECHTLICHE WIRKSAMKEIT DES
GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGS ALS TATBESTANDSMERKMAL DER §§14 BIS 19 KSTG 7.4
ZEITLICHE ANFORDERUNGEN 7.5 DER GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG DER AG UND DER
KGAA 7.6 DER GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG ANDERER
KAPITALGESELLSCHAFTEN 7.7 DER AUFSCHIEBEND BEDINGTE
GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG 8. DIE DURCHFUEHRUNG DES GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGS
8.1 GRUNDLAGEN
8.2 ORDNUNGSMAESSIGE BUCHFUEHRUNG 8.3 ABFUEHRUNG UND AUSSCHUETTUNG
VORVERTRAGLICHER RUECKLAGEN 8.4 NACHVERTRAGLICHE RUECKLAGEN
8.4.1 GESETZLICHE RUECKLAGEN UND VERLUSTVORTRAG 8.4.2 FREIE RUECKLAGEN 9.
BESONDERE VORAUSSETZUNGEN FUER DIE ANWENDUNG DER §§ 14 BIS 19 KSTG BEI
PERSONENGESELLSCHAFTEN ALS ORGANTRAEGER 9.1 GRUNDLEGUNG 9.2 FINANZIELLE
EINGLIEDERUNG 9.3 WIRTSCHAFTLICHE UND ORGANISATORISCHE EINGLIEDERUNG 9.4
EIGENE GEWERBLICHE TAETIGKEIT 9.5 DIE BEDEUTUNG EINER VERAEUSSERUNG EINES
MITUNTERNEHMERANTEILS, INSBESONDERE EINES GESELLSCHAFTERWECHSELS 9.6
STEUERPFLICHT DER GESELLSCHAFTER 10. DAS ORGANSCHAFTSVERHAELTNIS ZU EINER
HOLDING
10.1 ZUM BEGRIFF DER HOLDING 10.2 PROBLEMSTELLUNG UND BFH-RECHTSPRECHUNG
10.3 VERWALTUNGSAUFFASSUNG 10.4 EIGENE AUFFASSUNG 11.
BETRIEBSAUFSPALTUNG UND ORGANSCHAFT
11.1 ZUM BEGRIFF DER BETRIEBSAUFSPALTUNG 11.2 ORGANSCHAFTSVERHAELTNIS BEI
EINER BETRIEBSAUFSPALTUNG IN EIN PRODUKTIONSUNTERNEHMEN UND EINE
VERTRIEBSKAPITALGESELLSCHAFT 402 111
11
205 213 220
235 243 245 245 247
248 257 258 260
311 311 314 316 318
322 327 328 328
329 330 331 401 401
75 77 80
88 95 96 96 97
98 100 100 101
104 104 104 105
105
106 107 107 107
108 109 110 110
110
IMAGE 6
INHALT
RZ. SEITE
11.3 ORGANSCHAFTSVERHAELTNIS BEI EINER BETRIEBSAUFSPALTUNG
IN EIN BESITZUNTERNEHMEN UND EINE BETRIEBSKAPITALGESELLSCHAFT 403 111
12. UMWANDLUNG DER ORGANGESELLSCHAFT ODER DES ORGANTRAEGERS 405 112
12.1 HANDELSRECHTLICHE UND STEUERRECHTLICHE GRUNDLAGEN 406 112 12.2
UMWANDLUNG DER ORGANGESELLSCHAFT 408 113
12.2.1 VERSCHMELZUNG DER ORGANGESELLSCHAFT AUF DEN ORGANTRAEGER 408 113
12.2.2 VERSCHMELZUNG DER ORGANGESELLSCHAFT AUF EINEN ANDEREN
RECHTSTRAEGER 411 114
12.2.3 SONSTIGE FORMEN DER UMWANDLUNG EINER ORGANGESELLSCHAFT 415 116
12.2.4 EXKURS: UMWANDLUNG EINER ANDEREN GESELLSCHAFT AUF DIE
ORGANGESELLSCHAFT 420 117
12.3 UMWANDLUNG DES ORGANTRAEGERS 423 117
12.3.1 VERSCHMELZUNG DES ORGANTRAEGERS 423 117
12.3.2 SONSTIGE FAELLE DER UMWANDLUNG DES ORGANTRAEGERS 430 120
13. EINBRINGUNG DES BETRIEBS DES ORGANTRAEGERS IN EINE
KAPITALGESELLSCHAFT ODER PERSONENGESELLSCHAFT 434 121
13.1 EINBRINGUNG IM WEGE DER AUSGLIEDERUNG 434 121
13.2 EINBRINGUNG IM WEGE DER EINZELRECHTSNACHFOLGE 436 121 13.3
REALTEILUNG EINES ORGANTRAEGERS IN DER RECHTSFORM EINER
PERSONENGESELLSCHAFT 437 121
14. UNENTGELTLICHE GESAMTRECHTSNACHFOLGE UND UNENTGELTLICHE
EINZELRECHTSNACHFOLGE BEIM ORGANTRAEGER 439 122
14.1 GESAMTRECHTSNACHFOLGE (ERBFALL) 439 122
14.2 EINZELRECHTSNACHFOLGE (SCHENKUNG) 440 122
14.3 GEMISCHTE SCHENKUNG 441 122
15. DIE ORGANGESELLSCHAFT ALS PERSOENLICH HAFTENDE GESELLSCHAFTERIN EINER
PERSONENGESELLSCHAFT 442 123
15.1 ALLGEMEINES 442 123
15.2 ORGANSCHAFTSVERHAELTNIS ZWISCHEN EINER KOMPLEMENTAER-GMBH ALS
ORGANGESELLSCHAFT UND DER KG, DEREN KOMPLEMENTAERIN DIE GMBH IST, ALS
ORGANTRAEGER 446 124
12
IMAGE 7
INHALT
RZ. SEITE
III. DIE RECHTSWIRKUNGEN DER ORGANSCHAFT IM
KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT (RECHTSFOLGEN DER §§ 14 BIS 19 KSTG) 466 126 1.
GRUNDLEGUNG, INSBESONDERE VERHAELTNIS ZUM ANRECHNUNGSVERFAHREN 466 126
1.1 GETRENNTE EINKOMMENSERMITTLUNG 467 126
1.2 ZUSAMMENRECHNUNG 468 126
1.3 TARIF 469 127
1.4 SUBJEKTIVE STEUERPFLICHT UND RECHTSBEHELFSBEFUGNIS DER
ORGANGESELLSCHAFT 470 128
1.5 ZWINGENDE RECHTSFOLGE 473 129
1.6 HAFTUNG 474 129
1.7 PRIORITAET UND VORTEILE DER ORGANSCHAFTLICHEN EINKOMMENSZURECHNUNG
GEGENUEBER DEM ANRECHNUNGSVERFAHREN (GRUNDSAETZLICH NUR NOCH FUER VZ VOR
2001 VON BEDEUTUNG) 475 129
2. DER BEGRIFF DES ZUZURECHNENDEN EINKOMMENS DER ORGANGESELLSCHAFT 480
132
2.1 DER ALLGEMEINE EINKOMMENSBEGRIFF 480 132
2.2 DER AUSSCHLUSS VON VORSCHRIFTEN DES KSTG UND DES ESTG 481 132
2.3 DIE STEUERLICHE BEURTEILUNG DER GEWINNABFUEHRUNG UND VERLUSTUEBERNAHME
BEI DER ORGANGESELLSCHAFT 483 132
3. DIE STEUERLICHE BEURTEILUNG DER GEWINNABFUEHRUNG UND VERLUSTUEBERNAHME
BEIM ORGANTRAEGER 486 135
3.1 KUERZUNG BZW. ERHOEHUNG DES EIGENEN EINKOMMENS DES ORGANTRAEGERS 486
135
3.2 AUSSCHLUSS DES § 36 ABS. 2 NR. 3 ESTG 487 136
4. MASSGEBLICHER ZEITRAUM FUER DIE STEUERLICHE ERFASSUNG DES
ZUZURECHNENDEN EINKOMMENS DER ORGANGESELLSCHAFT BEIM ORGANTRAEGER
(ZURECHNUNGSZEITRAUM) 488 136
4.1 PROBLEMSTELLUNG 488 136
4.2 VERWALTUNGSAUFFASSUNG 490 137
4.3 SCHRIFTTUM 491 138
4.4 BFH-RECHTSPRECHUNG 492 138
4.5 KRITISCHE WUERDIGUNG 494 138
4.6 KONSEQUENZEN 495 139
4.7 ZURECHNUNGSZEITRAUM BEI EINER PERSONENGESELLSCHAFT ALS ORGANTRAEGER
499 140
13
IMAGE 8
500
503 509
512 512
515/2 516
141 143 145
147 147
150 150
INHALT
RZ. SEITE
5. BESONDERHEITEN DER EINKOMMENSZURECHNUNG BEI
PERSONENGESELLSCHAFTEN ALS ORGANTRAEGER 500 141
5.1 VERFAHRENSRECHTLICHE BEHANDLUNG DER EINKOMMENSZURECHNUNG 5.2 MASSSTAB
DER ZURECHNUNG
5.3 ZURECHNUNGSZEITRAUM 6. EINZELFRAGEN ZUR ERMITTLUNG DES
ZUZURECHNENDEN EINKOMMENS DER ORGANGESELLSCHAFT
6.1 VERLUSTABZUG I. S. DES § LOD ESTG 6.1.1 VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN
DER ORGANTRAEGER-KOERPERSCHAFT 6.2 INTERNATIONALES SCHACHTELPRIVILEG 6.3
AUFLOESUNG VORVERTRAGLICHER UNVERSTEUERTER STILLER
RESERVEN DER ORGANGESELLSCHAFT 517 151
6.4 SONDERPROBLEME DER EINKOMMENSERMITTLUNG BEI
ORGANSCHAFTSVERHAELTNISSEN ZU NATUERLICHEN PERSONEN (AUFWENDUNGEN FUER
EINEN BEHERRSCHENDEN GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER) 521 152
6.5 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN DER ORGANGESELLSCHAFT 524 153
6.6 HOECHSTBETRAG DES SPENDENABZUGS BEI DER ORGANGESELLSCHAFT
6.7 FREIBETRAG NACH § 16 ABS. 4 ESTG 6.8 UEBERTRAGUNG VON
VERAEUSSERUNGSGEWINNEN NACH § 6B ESTG
6.9 GESELLSCHAFTSTEUER BEI VERLUSTUEBERNAHME
6.10 KONZERNSTEUERUMLAGEN 7. EINZELFRAGEN ZUR BESTEUERUNG DES
ORGANTRAEGERS 7.1 RUECKSTELLUNG DES ORGANTRAEGERS FUER ZU UEBERNEHMENDE
KUENFTIGE VERLUSTE DER ORGANGESELLSCHAFT 561 158
7.2 STEUERLICHE ABZUGSFAEHIGKEIT VON ZINSEN FUER SCHULDEN, DIE DER
ORGANTRAEGER ZUM ERWERB DER BETEILIGUNG AN DER ORGANGESELLSCHAFT
AUFGENOMMEN HAT 563 159
7.3 TEILWERTABSCHREIBUNG AUF DIE ORGANBETEILIGUNG 566 160 7.4 DIE
VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN DER ORGANGESELLSCHAFT 569 161
533 535
536 537 538 561
156 156
157 157 157 158
14
IMAGE 9
INHALT
7.5 ANRECHNUNG VON STEUERABZUGSBETRAEGEN, DIE AUF BETRIEBSEINNAHMEN DER
ORGANGESELLSCHAFT EINBEHALTEN WURDEN (§ 19 ABS. 5 KSTG) 571 162
7.6 TARIFFRAGEN 576 163
7.6.1 BESONDERE TARIFVORSCHRIFTEN FUER DIE ORGANGESELLSCHAFT, DIE EINEN
ABZUG VON DER KOERPERSCHAFTSTEUER VORSEHEN (§ 19 ABS. 1 BIS 4 KSTG) 577
163
7.6.1.1 PROBLEMSTELLUNG 577 163
7.6.1.2 GESETZLICHE LOESUNG 578 164
7.6.2 STEUERSATZERMAESSIGUNGEN 588 167
7.6.3 TARIFERMAESSIGUNG NACH DEN §§ 16, 34 ESTG 590 168
7.6.4 TARIFERMAESSIGUNG NACH § 32C ESTG 593 169
7.6.5 THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG NACH § 34A ESTG 595 169 7.7 STEUERFREIE
EINNAHMEN EINER ORGANGESELLSCHAFT 598 170 7.7.1 STEUERFREIE EINNAHMEN
EINER KAPITALGESELLSCHAFT, DIE NICHT ORGANGESELLSCHAFT
IST 598 170
7.7.2 STEUERFREIE EINNAHMEN EINER ORGANGESELLSCHAFT 600 170 7.8
UEBERTRAGUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN DES ORGANTRAEGERS AUF DIE
ORGANGESELLSCHAFT 609 172
7.9 HOECHSTBETRAG DES SPENDENABZUGS BEIM ORGANTRAEGER 610 173 7.10
STEUERERMAESSIGUNG NACH §35 ESTG 611 173
7.11 NEGATIVES EINKOMMEN DES ORGANTRAEGERS (§ 14 ABS. 1 NR. 5 KSTG) 614
174
8. BILDUNG UND AUFLOESUNG VON RUECKLAGEN - AUSWIRKUNG AUF DIE BESTEUERUNG
DES ORGANTRAEGERS 621 175
8.1 NACHVERTRAGLICHE ABFUEHRUNG VORVERTRAGLICHER OFFENER VERSTEUERTER
RUECKLAGEN 621 175
8.2 NACHVERTRAGLICHE AUSSCHUETTUNG VORVERTRAGLICHER OFFENER VERSTEUERTER
RUECKLAGEN 627 177
8.3 NACHVERTRAGLICHE REALISIERUNG UND ABFUEHRUNG VORVERTRAGLICHER STILLER
UNVERSTEUERTER, ABER GEKAUFTER RUECKLAGEN 628 177
8.4 NACHVERTRAGLICHE ABFUEHRUNG VORVERTRAGLICHER STILLER VERSTEUERTER,
ABER GEKAUFTER RUECKLAGEN 641 179
15
IMAGE 10
INHALT
RZ. SEITE
8.5 BILDUNG UND AUFLOESUNG NACHVERTRAGLICHER OFFENER ODER
STILLER, ABER VERSTEUERTER RUECKLAGEN BEI DER ORGANGESELLSCHAFT 649 181
9. BILANZIERUNG LATENTER STEUERN 661 186
IV. SONDERTATBESTAENDE 681 188
1. DIE BESTEUERUNG DER VON DER ORGANGESELLSCHAFT BEZOGENEN GEWINNANTEILE
AUS DER BETEILIGUNG AN EINER AUSLAENDISCHEN GESELLSCHAFT (INTERNATIONALES
SCHACHTELPRIVILEG) EINSCHLIESSLICH DER STEUERBEFREIUNG NACH § 8B KSTG 681
188
1.1 RECHTSLAGE UNTER GELTUNG DES ANRECHNUNGSVERFAHRENS 681 188 1.2
RECHTSLAGE NACH DEM SYSTEMWECHSEL ZUM HALBEINKUENFTEVERFAHREN 683 189
1.3 EINKUENFTE AUS EINER AUSLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTE 691 190 1.4
INTERNATIONALES SCHACHTELPRIVILEG BEI DER ERMITTLUNG DES EIGENEN
EINKOMMENS DER ORGANGESELLSCHAFT 693 191 1.5 STEUERBEFREIUNGEN NACH § 8B
KSTG 694 191
1.6 DIE ANWENDUNG DER ZINSSCHRANKE IN ORGANSCHAFTSFAELLEN (§ 15 SATZ 1
NR. 3 KSTG) 706 195
1.6.1 EINFUEHRUNG 706 195
1.6.2 ANWENDUNG IN ORGANSCHAFTSFAELLEN 707 196
1.7 DAUERVERLUSTGESCHAEFTE IM SINNE DES § 8 ABS. 7 SATZ 2 KSTG (§15 SATZ
1 N R. 4 KSTG) 707/1 197
1.8 SPARTENBEZOGENE BETRACHTUNG BEI EIGENGESELLSCHAFTEN DER OEFFENTLICHEN
HAND ALS ORGANGESELLSCHAFT (§ 15 SATZ 1 NR. 5 KSTG) 707/2 198
2. DIE STEUERLICHE BEHANDLUNG DER VON DER ORGANGESELLSCHAFT ODER VOM
ORGANTRAEGER GELEISTETEN AUSGLEICHSZAHLUNGEN AN AUSSENSTEHENDE
GESELLSCHAFTER 708 199
2.1 RECHTSGRUNDLAGEN, RECHTSENTWICKLUNG UND ZWECK DER GESETZLICHEN
REGELUNG 708 199
2.2 DER BEGRIFF DER AUSGLEICHSZAHLUNGEN 711 200
2.3 DIE STEUERLICHE BEHANDLUNG DER AUSGLEICHSZAHLUNGEN NACH § 16 KSTG
UND § 4 ABS. 5 SATZ 1 NR.9 ESTG 715 203
2.4 AUSGLEICHSZAHLUNGEN UND VERLUSTABZUG 723 206
2.5 AUSGLEICHSZAHLUNGEN UND INTERNATIONALES SCHACHTELPRIVILEG 724 206
2.6 AUSGLEICHSZAHLUNGEN UND SONSTIGE STEUERFREIE EINNAHMEN 725 206
16
IMAGE 11
INHALT
2.7 AUSGLEICHSZAHLUNGEN UND BESONDERE TARIFVORSCHRIFTEN 2.8
AUSGLEICHSZAHLUNGEN UND ANRECHNUNG VON STEUERABZUGSBETRAEGEN 3. UEBERNAHME
VORVERTRAGLICHER VERLUSTE DER ORGANGESELLSCHAFT 4. AUFLOESUNG DER
ORGANGESELLSCHAFT 4.1 HANDELSRECHTLICHE GRUNDLAGEN 4.2
KOERPERSCHAFTSTEUERRECHTLICHE PROBLEMSTELLUNG 5. BETRIEBSEINSTELLUNG UND
VERAEUSSERUNG DES
BETRIEBSVERMOEGENS DER ORGANGESELLSCHAFT 5.1 PROBLEMSTELLUNG 5.2
BFH-RECHTSPRECHUNG 5.3 VERWALTUNGSAUFFASSUNG 5.4 KRITISCHE WUERDIGUNG 5.5
VERPACHTUNG 6. AUFLOESUNG DES ORGANTRAEGERS 7. ORGANSCHAFTSVERHAELTNISSE
UND BERLIN-VERGUENSTIGUNGEN
EINSCHLIESSLICH FOERDERGEBIETSGESETZ 7.1 ERHOEHTE ABSETZUNGEN FUER
ABNUTZBARE WIRTSCHAFTSGUETER DES ANLAGEVERMOEGENS (§ 14 BERLINFG) 7.2
STEUERERMAESSIGUNG FUER DARLEHEN ZUR FINANZIERUNG VON
BETRIEBLICHEN INVESTITIONEN (§ 16 BERLINFG) 7.3 STEUERERMAESSIGUNG FUER
DARLEHEN ZUR FINANZIERUNG VON BAUMASSNAHMEN (§ 17 BERLINFG) 7.4
ERMAESSIGUNG DER VERANLAGTEN EINKOMMENSTEUER UND
DER KOERPERSCHAFTSTEUER (§§ 21FF. BERLINFG) 7.5 FOERDERMASSNAHMEN NACH DEM
FOERDERGEBIETSGESETZ 8. ORGANSCHAFTSVERHAELTNISSE UND INVESTITIONSZULAGEN
9. ORGANSCHAFTSVERHAELTNISSE UND VERLUSTKLAUSEL
V. DIE STEUERLICHEN FOLGEN DES ANFAENGLICHEN FEHLENS ODER DES SPAETEREN
WEGFALLS EINES TATBESTANDSMERKMALS DER KOERPERSCHAFTSTEUERLICHEN
ORGANSCHAFT 1. DAS ANFAENGLICHE FEHLEN EINES TATBESTANDSMERKMALS
1.1 ORGANGESELLSCHAFT 1.2 ORGANTRAEGER 2. DER SPAETERE WEGFALL EINES
TATBESTANDSMERKMALS, INSBESONDERE DIE BEENDIGUNG ODER NICHTDURCHFUEHRUNG
DES
GAV 822 221
17
RZ.
727
728 729 733 733 734
761 761 762 766 767 772 773
774
774
778
782
783 785 786 790
811 812 813 819
SEITE 207
207 207 208 208 209
211 211 212 212 213 213 213
214
214
215
216
216 217 217 218
218 219 219 220
IMAGE 12
INHALT
3. DIE STEUERLICHEN FOLGEN BEI ORGANSCHAFTEN AUFGRUND MITTELBARER
BETEILIGUNG 826 223
VI. DAS STEUERLICHE EINLAGEKONTO (§ 27 KSTG), DAS
KOERPERSCHAFTSTEUERGUTHABEN (§ 37 KSTG) UND DER
KOERPERSCHAFTSTEUERERHOEHUNGSBETRAG (§ 38 KSTG) 851 224 1. VORBEMERKUNG
851 224
2. DAS STEUERLICHE EINLAGEKONTO 852 224
3. DAS KOERPERSCHAFTSTEUERGUTHABEN 856 225
4. DER KOERPERSCHAFTSTEUERERHOEHUNGSBETRAG 861 227
B. DIE ORGANSCHAFT IM GEWERBESTEUERRECHT
I. GRUNDLEGUNG 891 229
1. RECHTSGRUNDLAGEN, RECHTSENTWICKLUNG, VERWALTUNGSANWEISUNGEN 2. ZWECK
DER ORGANSCHAFT IM GEWERBESTEUERRECHT
II. DIE VORAUSSETZUNGEN DER ORGANSCHAFT IM GEWERBESTEUERRECHT (DER
TATBESTAND DES § 2 ABS. 2 SATZ 2 GEWSTG) 1. DIE ORGANGESELLSCHAFT 2. DER
ORGANTRAEGER
3. DIE FINANZIELLE EINGLIEDERUNG 4. DIE WIRTSCHAFTLICHE UND
ORGANISATORISCHE EINGLIEDERUNG 5. ZEITLICHE VORAUSSETZUNGEN DER
ORGANSCHAFTLICHEN EINGLIEDERUNG
6. DER GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG UND SEINE DURCHFUEHRUNG 7. DIE
PERSONENGESELLSCHAFT ALS ORGANTRAEGER 8. DAS HOLDING-UNTERNEHMEN ALS
ORGANTRAEGER 9. BETRIEBSAUFSPALTUNG UND ORGANSCHAFT 10. ORGANSCHAFT IM
BEITRITTSGEBIET 11. VERFAHRENSFRAGEN
III. DIE RECHTSWIRKUNGEN DER ORGANSCHAFT IM GEWERBESTEUERRECHT (DIE
RECHTSFOLGEN DES § 2 ABS. 2 SATZ 2 GEWSTG) 1. GRUNDLEGUNG 2.
EINZELFRAGEN ZUR ERMITTLUNG DES GEWERBEERTRAGS BZW. DES
GEWERBEKAPITALS VON ORGANGESELLSCHAFT UND ORGANTRAEGER UND ZUR
ZUSAMMENRECHNUNG DIESER GEWERBEERTRAEGE 2.1 HINZURECHNUNGEN NACH § 8
GEWSTG
18
891 897
899 901 909 917
919
921 923 924 930
931 934 935
961 961
972 972
229 231
232 232 234 235
235
235 236 236 236
236 237 238
239 239
244 244
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INHALT
RZ. SEITE
2.2 MASSGEBLICHER ZEITRAUM FUER DIE ZUSAMMENRECHNUNG
DER GEWERBEERTRAEGE VON ORGANGESELLSCHAFT UND ORGANTRAEGER 977 246
2.3 DIE AUSWIRKUNGEN VORORGANSCHAFTLICHER VERLUSTE DER ORGANGESELLSCHAFT
AUF DIE ERMITTLUNG DES GEWERBEERTRAGS DER ORGANGESELLSCHAFT 986 248
2.4 VOR-, INNER- UND AUSSERORGANSCHAFTLICHE VERLUSTE DES ORGANTRAEGERS 994
248
2.5 DIE BEDEUTUNG EINER GEWINNABFUEHRUNG DER ORGANGESELLSCHAFT AN DEN
ORGANTRAEGER UND DER VERLUSTUEBERNAHME DURCH DEN ORGANTRAEGER FUER DIE
ERMITTLUNG DES GEWERBEERTRAGS DER ORGANGESELLSCHAFT 998 249
2.6 DIE BEDEUTUNG EINER GEWINNABFUEHRUNG ODER GEWINNAUSSCHUETTUNG DER
ORGANGESELLSCHAFT FUER DIE ERMITTLUNG DES GEWERBEERTRAGS DES ORGANTRAEGERS
BEI ORGANSCHAFTSVERHAELTNISSEN MIT ODER OHNE GAV 999 250
2.7 DIE ANWENDUNG DES § 15 SATZ 1 NR. 2 KSTG (SOG. BRUTTOMETHODE) 1001
251
2.8 DIE BESTEUERUNG DER GEWINNE UND VERLUSTE DES ORGANTRAEGERS AUS EINER
VERAEUSSERUNG DER BETEILIGUNG AN DER ORGANGESELLSCHAFT 1005 252
2.9 DIE BEDEUTUNG EINER UMWANDLUNG DER ORGANGESELLSCHAFT AUF DEN
ORGANTRAEGER FUER DIE ERMITTLUNG DES GEWERBEERTRAGS VON ORGANGESELLSCHAFT
UND ORGANTRAEGER BZW. EINEN ANDEREN RECHTSTRAEGER 1008 253
2.10 DIE BEDEUTUNG NICHT AUSGESCHUETTETER NACHORGANSCHAFTLICHER GEWINNE
DER ORGANGESELLSCHAFT FUER DIE BESTEUERUNG DES ORGANTRAEGERS BEI
ORGANSCHAFTSVERHAELTNISSEN OHNE
GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG (BIS EINSCHLIESSLICH EZ 2001) 1011 255
2.11 DIE BEDEUTUNG NACHORGANSCHAFTLICHER VERLUSTE DER ORGANGESELLSCHAFT
FUER DIE BESTEUERUNG DES ORGANTRAEGERS BEI ORGANSCHAFTSVERHAELTNISSEN OHNE
GAV (BIS EINSCHLIESSLICH EZ 2001) 1017 256
2.12 DIE BERECHTIGUNG ZUM ABZUG NACHORGANSCHAFTLICHER VERLUSTE DER
ORGANGESELLSCHAFT NACH BEENDIGUNG DER ORGANSCHAFT 1024 260
19
IMAGE 14
INHALT
2.13 AUSWIRKUNGEN DER *GEBROCHENEN EINHEITSTHEORIE AUF VERSCHIEDENE
EINZELFRAGEN 1027
3. BESONDERHEITEN DER ERMITTLUNG DES GEWERBEERTRAGS BEI
PERSONENGESELLSCHAFTEN ALS ORGANTRAEGER 3.1 VERLUSTE DER
ORGANGESELLSCHAFT 3.2 DAUERSCHULDEN IM VERHAELTNIS ZWISCHEN DEN
GESELLSCHAFTERN EINER PERSONENGESELLSCHAFT ALS ORGANTRAEGER UND DER
ORGANGESELLSCHAFT 3.3 DIE BETEILIGUNG AN DER ORGANGESELLSCHAFT 4.
AUFLOESUNG DER ORGANGESELLSCHAFT - BETRIEBSEINSTELLUNG UND VERAEUSSERUNG
DES BETRIEBSVERMOEGENS DER ORGANGESELLSCHAFT 1056
SEITE
261
1051 1051
1052 1053
264 264
264 265
266
C. DIE ORGANSCHAFT IM UMSATZSTEUERRECHT
I. GRUNDLEGUNG 1. RECHTSGRUNDLAGEN 1.1 REGELUNG DES §2 ABS. 2 NR. 2 USTG
1.2 DEFINITIONEN
1.3 BEDEUTUNG DES ZIVILRECHTS 1.4 BEDEUTUNG DES KONZERNRECHTS 1.5
ABSCHLIESSENDE REGELUNG 1.6 KEINE UEBERTRAGUNG AUF ANDERE RECHTSBEREICHE
2. ORGANSCHAFT ALS EINHEITLICHES RECHTSINSTITUT IM STEUERRECHT
3. UNTEILBARKEIT DER SELBSTAENDIGKEIT 4. VERHAELTNIS ZUM
UNTERNEHMERBEGRIFF 5. VERHAELTNIS ZUR UNSELBSTAENDIGKEIT NATUERLICHER
PERSONEN (§ 2 ABS. 2 NR. 1 USTG)
6. ORGANSCHAFT UND UNTERNEHMEREINHEIT 7. RECHTSENTWICKLUNG 8.
ORGANSCHAFT DE LEGE FERENDA 9. VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DER ORGANSCHAFT 10.
EG-RECHT
II. VOR- UND NACHTEILE DER ORGANSCHAFT IM MEHRWERTSTEUERSYSTEM 1.
UNTERSCHIED ZUM SYSTEM DER KUMULATIVEN ALLPHASENBRUTTOUMSATZSTEUER 2.
STEUERVORTEILE IM ZUSAMMENHANG MIT STEUERBEFREIUNGEN
1091 1091 1091 1092
1093 1095 1096 1097 1098 1101
1102
1103 1104 1106 1119
1121 1123
1151
1151 1154
270 270 270 271 271
272 272 272 272
274 274
275 275 276 280
281 282 284
284 285
20
IMAGE 15
INHALT
3. VORTEILE BEI VERMOEGENSUEBERTRAGUNG 3.1 VORTEILE DURCH BEGRUENDUNG EINER
ORGANSCHAFT 3.2 VORTEILE DURCH BEENDIGUNG DER ORGANSCHAFT 3.2.1
AUFLOESUNG DER ORGANGESELLSCHAFT
3.2.2 AUFLOESUNG DES ORGANTRAEGERS 4. VORTEILE BEI DER BERICHTIGUNG DES
VORSTEUERABZUGS NACH RUECKKEHR ZUR STEUERFREIHEIT 5. VORTEILE BEI
*OPTION ZUR STEUERPFLICHT ZWECKS
VORSTEUERABZUG 6. VORTEILE BEI FINANZIERUNG UND LIQUIDITAET 7. VORTEILE
BEI DER ORGANISATION 8. VORTEILE SONST NUR DURCH FUSION 9. NACHTEILE
DURCH VERLUST EINER OPTIONSMOEGLICHKEIT 10. NACHTEILE DURCH
ZUSAMMENRECHNEN VON
BESTEUERUNGSMERKMALEN 11. NACHTEILE DURCH HAFTUNG UND
STEUERSCHULDNERSCHAFT 12. NACHTEILE BEI INSOLVENZ DER ORGANGESELLSCHAFT
13. NACHTEILE DURCH VORSTEUERBERICHTIGUNG 14. VOR- UND NACHTEILE IM
ZUSAMMENHANG MIT DEM
VORANMELDUNGSZEITRAUM 15. NACHTEILE DURCH ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG 16.
VERMEIDUNG DER NACHTEILE
DIE VORAUSSETZUNGEN DER ORGANSCHAFT IM UMSATZSTEUERRECHT 1. DIE
ORGANGESELLSCHAFTEN 1.1 JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS 1.2
JURISTISCHE PERSONEN DES PRIVATRECHTS
1.3 GRUENDERGESELLSCHAFTEN 1.4 NICHTRECHTSFAEHIGE PERSONENVEREINIGUNGEN
(ORGANSCHAFTSAEHNLICHES VERHAELTNIS) 1.5 AUFTRETEN NACH AUSSEN 1.6
STROHMANNGESELLSCHAFT 1.7 UNTEILBARKEIT DER BEHERRSCHUNG 1.8 KEINE
BEHERRSCHUNG DURCH MEHRERE ORGANTRAEGER 1.9 VERTIKALE VERBINDUNG MEHRERER
ORGANGESELLSCHAFTEN 1.10 HORIZONTALE VERBINDUNG MEHRERER
ORGANGESELLSCHAFTEN 1.11 KOMBINATION EINER VERTIKALEN UND HORIZONTALEN
VERBINDUNG 1.12 KOMPLEMENTAER-GMBH ALS ORGANGESELLSCHAFT DER KG
RZ.
1158
1158 1161 1161 1162
SEITE 288
288 289 289 289
1163 290
1169 1170 1173 1174 1175
1177 1178 1179 1180
1181 1182 1183
1221 1223 1224 1226
1228
1229 1232 1233 1234
1235 1237 1238
1239 1240
293 293 294 294 295
295 296 296 296
297 297 298 298
299 299 300 300
300 302 302 303
303 305 305
305 305
21
IMAGE 16
INHALT
1.13 HOLDING ALS ORGANGESELLSCHAFT 2. DIE ORGANTRAEGER 2.1 RECHTSFORM DES
ORGANTRAEGERS
2.2 UNTERNEHMEREIGENSCHAFT DES ORGANTRAEGERS 2.3 ORGANTRAEGER FUER MEHRERE
ORGANGESELLSCHAFTEN 3. BESONDERE FORMEN DES ORGANTRAEGERS 3.1
HOLDING-GESELLSCHAFTEN
3.2 PRIVATE VERMOEGENSVERWALTUNG 3.3 BESITZGESELLSCHAFTEN BEI
BETRIEBSAUFSPALTUNG 3.4 KOERPERSCHAFTEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS
3.5 UNTERNEHMENSZUSAMMENSCHLUESSE 4. DIE EINGLIEDERUNG ALS UNTERORDNUNG
5. DIE FINANZIELLE EINGLIEDERUNG 5.1 BEDEUTUNG DER FINANZIELLEN
EINGLIEDERUNG
5.2 KEINE GESETZLICHE DEFINITION 5.3 MEHRHEIT DER ANTEILE 5.4
ERFORDERNIS DER STIMMENMEHRHEIT 5.5 WIRTSCHAFTLICHES EIGENTUM
(TREUHAENDER) 5.6 WIRTSCHAFTLICHE ABHAENGIGKEIT
5.7 MITTELBARE FINANZIELLE BETEILIGUNG 5.8 STILLE GESELLSCHAFTER 5.9
MITTELBARE BETEILIGUNG UEBER ANGEHOERIGE 5.10 GENOSSENSCHAFTEN UND
RECHTSFAEHIGE VEREINE 5.11 JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS
6. DIE WIRTSCHAFTLICHE EINGLIEDERUNG
6.1 BETRIEBSAUFSPALTUNG 6.2 HOLDING-GESELLSCHAFTEN 6.3 EINZELFAELLE AUS
DER RECHTSPRECHUNG 6.3.1 ORGANGESELLSCHAFT ALS VERTRIEBSABTEILUNG
6.3.2 ORGANGESELLSCHAFTALS EINKAUFSABTEILUNG 6.3.3 ORGANGESELLSCHAFT ALS
FABRIKATIONS- UND FERTIGUNGSBETRIEB 6.3.4 ORGANGESELLSCHAFT ALS
VERARBEITUNGSBETRIEB
6.3.5 ORGANGESELLSCHAFT ALS WOHNUNGSUNTERNEHMEN 6.3.6 KOERPERSCHAFTEN DES
OEFFENTLICHEN RECHTS 7. DIE ORGANISATORISCHE EINGLIEDERUNG 7.1 BEDEUTUNG
UND DEFINITION
7.2 FORMEN
RZ.
1242
1243 1243 1244 1246 1247 1248 1254
1255 1257 1262 1265 1274 1274 1275 1276 1278 1280 1281 1282 1297 1299
1300 1301 1341
1357 1365 1369 1370 1374
1376 1379 1380 1381 1382
1382 1388
SEITE 306
307 307 307 309
309 309 312 312 313 315 316 320 320
320 320 321 322 323 323 329 329 330 330 331
339 346 348 349 350
350 351 351 352 353 353 356
22
IMAGE 17
INHALT
7.2.1 IDENTITAET DER GESCHAEFTSFUEHRUNG 7.2.2 GESCHAEFTSFUEHRUNG DURCH
LEITENDE ANGESTELLTE DES ORGANTRAEGERS
7.2.3 EINZELFAELLE 7.2.4 EROEFFNUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS UND
LIQUIDATION 7.2.5 BEDEUTUNG EINES BEHERRSCHUNGSVERTRAGES UND
EINER AKTIENRECHTLICHEN EINGLIEDERUNG SOWIE FAKTISCHER KONZERN 8. DIE
EINGLIEDERUNG NACH DEM GESAMTBILD DER TATSAECHLICHEN VERHAELTNISSE
8.1 BEDEUTUNG DER ADDITIVEN AUFZAEHLUNG 8.2 GLEICHWERTIGKEIT DER
EINGLIEDERUNGSMERKMALE 8.3 MINDESTZAHL DER VOLLKOMMEN AUSGEPRAEGTEN
EINGLIEDERUNGSMERKMALE
8.4 BEDEUTUNG ZIVILRECHTLICHER VERTRAEGE 9. MASSGEBLICHER ZEITRAUM
IV. DIE RECHTSWIRKUNGEN DER ORGANSCHAFT IM UMSATZSTEUERRECHT 1. KEIN
WAHLRECHT 2. VERLUST DER SELBSTAENDIGKEIT 3. WIRKUNGEN BEI BEGRUENDUNG UND
BEENDIGUNG DER
ORGANSCHAFT (§ 1 USTG) 3.1 BEGRUENDUNG DER ORGANSCHAFT 3.2 BEENDIGUNG DER
ORGANSCHAFT 3.2.1 DURCH AUFLOESUNG DER ORGANGESELLSCHAFT ODER
DES ORGANTRAEGERS 3.2.2 DURCH LIQUIDATION 3.2.3 DURCH EROEFFNUNG DES
INSOLVENZVERFAHRENS 4. BUCHNACHWEIS BEI DER ORGANSCHAFT (§§ 6,7,8 USTG)
4.1 ERLEICHTERTER BUCHNACHWEIS FUER ORGANTRAEGER 4.2 ERLEICHTERTER
BUCHNACHWEIS FUER ORGANGESELLSCHAFT 5. UMFANG DER STEUERBEFREIUNG BEI
GRUNDSTUECKSVERAEUSSERUNGEN IM RAHMEN EINER ORGANSCHAFT (§ 4 NR. 9A USTG)
6. STEUERBEFREIUNG UND AUSSCHLUSS VOM VORSTEUERABZUG BEI DER VERMITTLUNG
VON VERSICHERUNGEN (§ 4 NR. 11 USTG) 7. OPTION BEI DER ORGANSCHAFT (§ 9
USTG) 8. STEUERSCHULDNER BEI DER ORGANSCHAFT (§§ 13 ABS.2 UND 13B
USTG)
RZ.
1388
1390 1391
SEITE 356
358 358
1396
1397
360
361
1399 1399 1401
1402 1403 1404
1451 1451 1452
1455 1455 1457
1458 1459 1460 1462
1462 1463
362 362 363
363 364 364
365 365 366
367 367 368
368 368 368 369
369 370
1464
1467 1468
1469
370
372 372
372
23
IMAGE 18
INHALT
9. STEUERABZUGSVERPFLICHTETER UND FREISTELLUNGSBESCHEINIGUNG 10.
ANRECHNUNG UND ERSTATTUNG VON UMSATZSTEUER, DIE DIE ORGANGESELLSCHAFT
GEZAHLT HAT 10.1 ANRECHNUNG UND ERSTATTUNG BEI STEUERFESTSETZUNG
GEGENUEBER DER ORGANGESELLSCHAFT 10.2 ANRECHNUNG UND ERSTATTUNG NACH
AUFHEBUNG DER STEUERFESTSETZUNG GEGENUEBER DER ORGANGESELLSCHAFT 10.3
AUFRECHNUNG DURCH ORGANTRAEGER ODER FA 10.4 BILLIGKEITSERLASS 10.5
ERSTATTUNGS- UND NACHZAHLUNGSZINSEN 11. HAFTUNG DER ORGANGESELLSCHAFTEN
FUER UMSATZSTEUERSCHULDEN
DES ORGANTRAEGERS 12. KEINE HAFTUNG DES ORGANTRAEGERS FUER
UMSATZSTEUERSCHULDEN DER ORGANGESELLSCHAFT 13. INSOLVENZANFECHTUNG 14.
UNBERECHTIGTER STEUERAUSWEIS
14.1 DURCH DEN ORGANTRAEGER 14.2 DURCH EINE ORGANGESELLSCHAFT 15.
RECHNUNGSAUSSTELLUNG BEI DER ORGANSCHAFT (§ 14 USTG) 15.1 RECHNUNGEN
GEGENUEBER DRITTEN
15.1.1 UMSATZSTEUERRECHTLICHE FOLGEN AUS RECHNUNGEN EINER
ORGANGESELLSCHAFT 15.1.2 ZIVILRECHTLICHE LAGE 15.1.3 ANGABE DER
STEUERNUMMER ODER
UMSATZSTEUER-IDENTIFIKATIONSNUMMER 15.2 RECHNUNGEN INNERHALB DES
ORGANKREISES 16. VORSTEUERABZUG BEI DER ORGANSCHAFT (§ 15 USTG) 16.1 AUS
RECHNUNGEN DRITTER
16.2 KLAGE AUF RECHNUNGSERTEILUNG 16.3 KEIN VORSTEUERABZUG AUS
RECHNUNGEN INNERHALB DES ORGANKREISES 16.4 AUSSCHLUSS DES
VORSTEUERABZUGS
16.5 AUFTEILUNG BEI TEILWEISEM AUSSCHLUSS DES VORSTEUERABZUGS (§ 15 ABS.
4 USTG) 17. BERICHTIGUNG DES VORSTEUERABZUGS BEI DER ORGANSCHAFT (§ 15A
USTG) 18. VORSTEUERRUECKFORDERUNGSANSPRUCH NACH §17 ABS. 2 USTG
RZ.
1481
1485
1487
SEITE
375
376
376
1491 1494 1496 1497
377 379 380 380
1499 381
1503 1504/1 1505 1505
1506 1507 1507
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1533 1534
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385 386
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389 389
1535
1537 1538
389
390 391
24
IMAGE 19
INHALT
19. ANRECHNUNG BEI DER ORGANGESELLSCHAFT BERUECKSICHTIGTER VORSTEUERN 20.
VERANLAGUNGSZEITRAUM BEI DER ORGANSCHAFT (§ 16 USTG) 21.
STEUERERKLAERUNGEN, ZUSAMMENFASSENDE MELDUNGEN,
ZAHLUNGEN UND ERSTATTUNGEN BEI DER ORGANSCHAFT (§ 18 USTG) 22.
BESTEUERUNG DER KLEINUNTERNEHMER (§ 19 USTG) 23. VERSTEUERUNG NACH
VEREINNAHMTEN ENTGELTEN BEI DER ORGANSCHAFT (§ 20 USTG) 24.
AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN BEI DER ORGANSCHAFT (§ 22 USTG) 25.
DURCHSCHNITTSSAETZE FUER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE
BETRIEBE BEI DER ORGANSCHAFT (§ 24 USTG) 26. BESCHRAENKUNG DER WIRKUNG
DER ORGANSCHAFT AUF DAS INLAND- ABSCHAFFUNG DER GRENZUEBERSCHREITENDEN
ORGANSCHAFT 26.1 FRUEHERER RECHTSZUSTAND
26.2 AENDERUNG DURCH DAS STEUERBEREINIGUNGSGESETZ 1986 26.3
UNTERNEHMENSTEILE 26.4 ANSAESSIGKEIT 26.5 ORGANTRAEGER IM INLAND ANSAESSIG
26.6 ORGANTRAEGER IM AUSLAND ANSAESSIG 27. AUSWIRKUNGEN DES
UMSATZSTEUER-BINNENMARKTGESETZES AUF DIE ORGANSCHAFT 28. AUSWIRKUNGEN
AUF DIE GRUNDERWERBSTEUER 29. AUSWIRKUNGEN AUF DIE
BETRIEBSVERFASSUNGSRECHTLICHE
MITBESTIMMUNG
V. BEGINN UND BEENDIGUNG DER ORGANSCHAFT 1. BEGINN 2. BEENDIGUNG 2.1
BEENDIGUNG DURCH EROEFFNUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS
2.1.1 INSOLVENZ DER ORGANGESELLSCHAFT 2.1.2 INSOLVENZ DES ORGANTRAEGERS
2.2 ABLEHNUNG DER EROEFFNUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS MANGELS MASSE 1611
410
2.3 VERMOEGENSLOSIGKEIT ODER ZAHLUNGSUNFAEHIGKEIT DER ORGANGESELLSCHAFT
1612 410
2.4 LIQUIDATION 1616 411
2.5 SEQUESTRATION-VORLAEUFIGE INSOLVENZVERWALTUNG 1618 412 2.6 ANORDNUNG
DER ZWANGSVERWALTUNG UND ZWANGSVERSTEIGERUNG 1628 415
25
1541 1542
1543 1545
1546 1547
1548
1555 1555 1556 1562 1564 1565 1567
1570 1573
1574
1601 1601 1603
1605 1605 1607
393 394
394 395
395 395
396
397 397 397 399 400 400 402
403 404
405
406 406 406
407 407 409
IMAGE 20
INHALT
RZ. SEITE
VI. VERFAHREN 1651 416
1. KEIN FORMZWANG 1651 416
2. KEIN ANTRAGS-ODER OPTIONSERFORDERNIS 1652 416
3. NACHWEIS DER VORAUSSETZUNGEN EINER ORGANSCHAFT 1653 417 3.1
ERMITTLUNGS- UND MITWIRKUNGSPFLICHT 1653 417
3.2 OBJEKTIVE BEWEISLAST 1655 417
4. ZUSTAENDIGKEIT UND RECHTSSCHUTZ 1656 418
5. HINZUZIEHUNG UND BEILADUNG 1659 419
6. AENDERUNG UND KONGRUENZ VON BESCHEIDEN 1661 420
6.1 AENDERUNG GEMAESS § 172 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2A AO (ZUSTIMMUNG DES
STEUERPFLICHTIGEN) 1662 420
6.2 AENDERUNG GEMAESS § 172 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2B AO (UNZUSTAENDIGE BEHOERDE)
1663 420
6.3 AENDERUNG GEMAESS § 173 AO (NEUE TATSACHEN ODER BEWEISMITTEL) 1664 420
6.4 AENDERUNG GEMAESS § 174 AO 1665 421
7. TREU UND GLAUBEN-WIDERSPRUECHLICHES VERHALTEN 1669 422
8. AUSSENPRUEFUNG 1675 424
9. BILLIGKEITSERLASS 1677 425
D. DIE ORGANSCHAFT IM GRUNDERWERBSTEUERRECHT
I. GRUNDLEGUNG 1751 427
1. RECHTSGRUNDLAGEN, RECHTSENTWICKLUNG, VERWALTUNGSANWEISUNGEN 2.
BEDEUTUNG DERGRUNDERWERBSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT
II. BEZUG DER ORGANSCHAFT ZUR ANTEILSVEREINIGUNG
III. VERHAELTNIS ZU § 1 ABS. 3 NR. 3 UND 4 GRESTG
IV. VERHAELTNIS ZU § 6A GRESTG
V. DIE VORAUSSETZUNGEN DER ORGANSCHAFT IM GRUNDERWERBSTEUERRECHT 1.
BEZUGNAHME AUF DIE ORGANSCHAFT IM UMSATZSTEUERRECHT 2.
AUSLANDSSACHVERHALTE
VI. DIE RECHTSWIRKUNGEN DER ORGANSCHAFT IM GRUNDERWERBSTEUERRECHT 1.
GRUNDFALL: ERWEITERUNG DES TATBESTANDS DER MITTELBAREN
ANTEILSVEREINIGUNG
26
1751 1755
1757
1762
1763
1781 1781 1787
1801
1801
427 429 430 432
432
433 433 436
437
437
IMAGE 21
INHALT
RZ. SEITE
2. ANTEILSERWERB OHNE GLEICHZEITIGE BEGRUENDUNG EINER
ORGANSCHAFT 1802 438
3. KEINE ZUSAETZLICHE ANTEILSVEREINIGUNG IM ORGANKREIS WENN ANTEILE
BEREITS BEI EINEM MITGLIED DES ORGANKREISES VEREINIGT SIND 1805 440
4. ANTEILSUEBERTRAGUNGEN ZWISCHEN ORGANKREIS UND ORGANKREISMITGLIED 4.1
GRUNDSATZ: UNTERSCHIEDLICHE ZURECHNUNGSSUBJEKTE 4.2 VOM ORGANKREIS AUF
DAS ORGANKREISMITGLIED 4.3 VOM ORGANKREISMITGLIED AUF DEN ORGANKREIS 5.
ANTEILSVERSCHIEBUNGEN IM ORGANKREIS 6. ERWEITERUNG DES BESTEHENDEN
ORGANKREISES 7. UMWANDLUNG DES ORGANTRAEGERS 8. ZWISCHENGESCHALTETE
PERSONENGESELLSCHAFTEN 9. VERFAHRENSFRAGEN
9.1 STEUERSCHULDNERSCHAFT 9.2 OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT DES FINANZAMTS
E. RECHTSMATERIALIEN
I. KOERPERSCHAFTSTEUERRECHTLICHE ORGANSCHAFT 457
II. GEWERBESTEUERRECHTLICHE ORGANSCHAFT 471
III. UMSATZSTEUERRECHTLICHE ORGANSCHAFT 477
IV. GRUNDERWERBSTEUERLICHE ORGANSCHAFT 484
STICHWORTVERZEICHNIS 509
1810 1810 1812 1816 1819 1821 1822 1825 1828 1828 1831
443 443 444 446 448 449 450 452
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27
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