Freiberufler als ständige Vertreter im Sinne des § 13 AO eine Analyse am Beispiel von Rechtsanwälten und Steuerberatern
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2009
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| adam_text | M. VERTRETERBETRIEBSSTAETTE IM SINNE DEUTSCHER DBA 20 INHALTSVERZEICHNIS
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS..................................................................................
VII
EINLEITUNG............................................................................................................
1 ERSTER TEIL: BEGRIFF UND TYPISCHE FALLGRUPPEN DES STAENDIGEN VERTRETERS
.....3 A. BEGRIFF DES STAENDIGEN VERTRETERS 3 I. STAENDIGER VERTRETER ALS
ANKNUEPFUNGSPUNKT FUER DIE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 4 1. EINKOMMENSTEUER
5 A) BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT NATUERLICHER PERSONEN 5 B) BESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT BEI GEWERBLICHEN EINKUENFTEN 6 C) GRUNDTATBESTAND DES § 49
ABS. 1 NR. 2 LIT. A ESTG - SACHLICHE UND PERSONELLE ANKNUEPFUNG 7 2.
KOERPERSCHAFTSTEUER 7 3. VERFAHRENSRECHTLICHE AUSWIRKUNGEN 8 II.
STAENDIGER VERTRETER I.S.D. § 13 AO 8 1. RECHTSENTWICKLUNG DES § 13 AO 8
A) BEGRIFFSENTWICKLUNG 8 B) VERHAELTNIS ZUR BETRIEBSSTAETTE 11 2. MERKMALE
DES § 13 S. 1 AO 11 A) PERSON DES VERTRETERS 11 B) GESCHAEFTSBESORGUNG
FUER UNTERNEHMEN 1? AA) UNTERNEHMENSBEGRIFF. 12 BB) GESCHAEFTSBESORGUNG 12
C) NACHHALTIGKEIT DER GESCHAEFTSBESORGUNG 14 D) SACHLICHE
WEISUNGSGEBUNDENHEIT 15 E) FESTE GESCHAEFTSEINRICHTUNG ALS
UNGESCHRIEBENES TATBESTANDSMERKMAL? 17 3. BEISPIELE DES § 13 S. 2 AO 18
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/999465627 DIGITALISIERT
DURCH N INHALTSVERZEICHNIS 1. UNTERSCHIEDLICHE FUNKTION DER
VERTRETER-BEGRIFFE IN AO UND DBA 20 2. VORAUSSETZUNGEN DES ART. 5 ABS. 5
OECD-MA 23 A) KEINE FESTE GESCHAEFTSEINRICHTUNG I.S.D. ART. 5 ABS. 1
OECD- MA 23 B) TAETIGWERDEN EINER PERSON IM VERTRAGSSTAAT FUER UNTERNEHMEN
DES ANDEREN VERTRAGSSTAATS 24 C) ABSCHLUSSVOLLMACHT 24 D) GEWOEHNLICHE
AUSUEBUNG DER ABSCHLUSSVOLLMACHT 25 E) KEIN UNABHAENGIGER VERTRETER IM
RAHMEN SEINER ORDENTLICHEN GESCHAEFTSTAETIGKEIT, ART. 5 ABS. 6 OECD-MA 26
AA) UNABHAENGIGKEIT 26 BB) TAETIGWERDEN IM RAHMEN DER ORDENTLICHEN
GESCHAEFTSTAETIGKEIT 29 F) KEINE BLOSSE HILFSTAETIGKEIT I.S.D. ART. 5 ABS. 4
OECD-MA 29 3. ABWEICHUNGEN VOM OECD-MA IN BESTIMMTEN DBA 30 A) AELTERE
DBA 30 B) UN-MA 30 AA) SONDERREGEL FUER BESTELLVERTRETER MIT
AUSLIEFERUNGSLAGER 31 BB) SONDERREGEL FUER VERSICHERUNGEN 31 C) US-MA 32
IV. VERWALTUNGSRICHTLINIE FUER NICHT-DBA-FAELLE (R 49.1 ABS. 1 ESTR) 32 B.
TYPISCHE FALLGRUPPEN DES STAENDIGEN VERTRETERS 33 I. BEISPIELE FUER § 13
S. 2 NR. 1 AO 33 II. BEISPIELE FUER § 13 S. 2 NR. 2 AO 35 HI. SONSTIGE
BEISPIELE FUER STAENDIGE VERTRETER 36 C. ZUSAMMENFASSUNG 38 ZWEITER TEIL:
RECHTSANWAELTE UND STEUERBERATER ALS STAENDIGE VERTRETER 41 A. NICHT
BEREITS BETRIEBSSTAETTE I.S.D. § 12 AO 45 B. PERSON DES VERTRETERS 46 C.
BEISPIELE IN § 13 S. 2 AO ALS DEFINITIONSERWEITERUNG ZU SATZ 1? 46
INHALTSVERZEICHNIS I. RECHTSPRECHUNG DES BFH ZU § 12 S. 2 AO 47 II.
FINANZVERWALTUNG 48 M. LITERATUR ZU § 12 S. 2 AO 48 IV. VERGLEICHBARKEIT
MIT § 13 S. 2 AO? 49 D. GESCHAEFTSBESORGUNG I.S.D. § 13 S. 1 AO 51 I.
VERGLEICH MIT GESCHAEFTSBESORGUNG I.S.D. § 675 ABS. 1 BGB 51 1.
RECHTSANWALTS- UND STEUERBERATERVERTRAEGE ALS KLASSISCHE
GESCHAEFTSBESORGUNGSVERTRAEGE I.S.D. § 675 ABS. 1 BGB 52 2. MERKMALE DER
GESCHAEFTSBESORGUNG I.S.D. § 675 ABS. 1 BGB IM EINZELNEN 54 3.
UNTERSCHIEDE § 13 S. 1 AO UND § 675 ABS. 1 BGB 57 II. TYPUS DER
GESCHAEFTSBESORGUNG 60 1. TYPUSBEGRIFFE IM STEUERRECHT 60 2.
GESCHAEFTSBESORGUNG I.S.D. § 13 S. 1 AO ALS TYPUSBEGRIFF? 62 3. LEITENDER
WERTUNGSGESICHTSPUNKT: AUSREICHENDER INLANDSBEZUG DES PRINZIPALS -
GESCHAEFTSBESORGUNG FUER UNTERNEHMEN ODER BESORGUNG EIGENER GESCHAEFTE? 65
IN. WIDERSPRICHT FREIBERUFLICHKEIT DES VERTRETERS DEM TYPUS DER
GESCHAEFTSBESORGUNG NACH § 13 S. 1 AO? 66 1. URTEIL DES FG BERLIN VON
1969: STEUERBERATER ALS ABHAENGIGER VERTRETER I.S.D. DBA
DEUTSCHLAND/NIEDERLANDE 68 2. STEUERBERATER UND RECHTSANWALT ALS FREIE
BERUFE 69 A) BEGRIFF DES FREIEN BERUFS 70 B) FREIE BERUFE MIT EIGENEM
BERUFSRECHT 72 C) EINZELNE BERUFSRECHTLICHE VORSCHRIFTEN 73 3. AUSLEGUNG
ANHAND VON § 1 ABS. 2 PARTGG UND BERUFSRECHT 74 A) BESONDERE FACHLICHE
QUALIFIKATION 75 B) BESONDERES VERTRAUENSVERHAELTNIS 78 C) PERSOENLICHE
UND EIGENVERANTWORTLICHE LEISTUNGSERBRINGUNG 79 D RV INHALTSVERZEICHNIS
E) RESUEMEE 85 4. BERUFSBILD IM WANDEL 86 A) ENTWICKLUNG ZUM
DIENSTLEISTER 86 AA) GEWINNBRINGENDES WIRTSCHAFTEN 87 BB) NEUE
AUFGABENFELDER 89 CC) LIBERALISIERUNG DES RECHTSBERATUNGSMARKTES -
KONKURRENZ DURCH BERUFSFREMDE 90 (1) RESTRIKTIVE INTERPRETATION DES
RECHTSBERATUNGSGESETZES 90 (2) AB JULI 2008: RECHTSDIENSTLEISTUNGSGESETZ
91 DD) VERAENDERTES BERUFSBILD 96 B) NEUE (RECHTS-)FORMEN DER
BERUFSAUSUEBUNG 98 C) KEIN EINHEITLICHES BERUFSBILD 100 5. FAZIT 101 IV.
ABGRENZENDE ZUORDNUNG 102 1. ABGRENZUNG NACH PFLICHTENKREIS? 102 2.
ABGRENZUNG: FREIBERUFLICHE - GEWERBLICHE TAETIGKEIT NACH ESTG?.. 104 3.
ABGRENZUNG: VORBEHALTSAUFGABEN - NICHTVORBEHALTSAUFGABEN 105 4.
VORBEHALTSAUFGABEN DER RECHTSANWAELTE UND STEUERBERATER 109 A)
RECHTSBESORGUNG (ART. 1 § 1 ABS. 1 S. 1 RBERG) 110 B) HILFELEISTUNG IN
STEUERSACHEN (§§ 1,3,33 STBERG) 111 5. EINZELNE GESCHAEFTSBESORGUNGEN
I.S.D. § 13 AO 113 A) REGELMAESSIGER ABSCHLUSS VON VERTRAEGEN FUER
AUSLAENDISCHES UNTERNEHMEN (§ 13 S. 2 NR. 1,1. ALT. AO) 113 B) SONSTIGE
TAETIGKEITEN 114 V. SONDERFALL 1: VERTRETER IST SYNDIKUS 116 VI.
SONDERFALL 2: PRINZIPAL IST GEWERBLICH GEPRAEGTE FREIBERUFLERKANZLEI. 117
VII. ZWISCHENERGEBNIS § 13 AO 119 E. EINSCHRAENKUNG DURCH DBA 119 I.
ABSCHLUSSVOLLMACHT (ART. 5 ABS. 5 OECD-MA) 119 INHALTSVERZEICHNIS II.
UNABHAENGIGER VERTRETER IM RAHMEN SEINER ORDENTLICHEN GESCHAEFTSTAETIGKEIT
I.S.D. ART. 5 ABS. 6 OECD-MA 124 1. UNABHAENGIGER VERTRETER 124 2. RAHMEN
DER ORDENTLICHEN GESCHAEFTSTAETIGKEIT 125 HI. ZWISCHENERGEBNIS DBA 127 F.
NICHT-DBA-FAELLE 127 G. ERGEBNIS TEIL 2 129 DRITTER TEIL: ANDERE
BEURTEILUNG BEI EINGLIEDERUNG DES VERTRETERS IN DAS VERTRETENE
UNTERNEHMEN? ............... ........................ ...............
131 A. KANN ORGAN EINER KAPITALGESELLSCHAFT DEREN STAENDIGER VERTRETER
SEIN? 131 B. AKTUELLER MEINUNGSSTAND 132 I. VERTRETEREIGENSCHAFT
ABLEHNENDE ANSICHTEN 132 N. VERTRETEREIGENSCHAFT BEFUERWORTENDE ANSICHTEN
134 IN. VERMITTELNDE AUFFASSUNG 136 C. KRITIK UND EIGENER ANSATZ 136 I.
HANDELN *AN STELLE DES UNTERNEHMERS: PERSONENVERSCHIEDENHEIT.... 137 1.
ZIVILRECHTLICHE BETRACHTUNG FUER STEUERRECHTLICHE BEURTEILUNG
ENTSCHEIDEND? 138 2. ZWECK UND REGELUNGSZUSAMMENHANG DER PERSONELLEN
ANKNUEPFUNG 140 3. FAZIT: ORGAN KANN GESCHAEFTE DER GESELLSCHAFT BESORGEN
145 II. WEISUNGSGEBUNDENHEIT 145 IN. VOLLMACHT I.S.D. ART. 5 ABS. 5
OECD-MA 146 D. UEBERTRAGBARKEIT AUF GESELLSCHAFTER VON
PERSONENGESELLSCHAFTEN 147 E. ZUSAMMENFASSUNG UND AUSBLICK 148
LITERATURVERZEICHNIS......................................................................................
15
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