Zoll und Umsatzsteuer die rechtliche Beurteilung und praktische Abwicklung von Warenlieferungen mit Drittlandsbezug
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wiesbaden
Gabler
2010
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| adam_text | INHALTSUEBERSICHT VORWORT 5 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 17 LITERATURVERZEICHNIS
20 BEARBEITERVERZEICHNIS 22 § 1 KURZE EINFUEHRUNG IN DAS ZOLLRECHT 23 A.
DIE MASSGEBLICHEN RECHTSGRUNDLAGEN 23 I. INTERNATIONALES RECHT 23 II.
GEMEINSCHAFTSRECHT 23 III. NATIONALES RECHT 24 B. DAS ZOLLGEBIET DER
GEMEINSCHAFT 24 C. DER ZOLLRECHTLICHE BEGRIFF DER *WARE 25 D.
GEMEINSCHAFTSWARE/NICHTGEMEINSCHAFTSWARE 26 E. DER ZOLLANMELDER UND SEIN
VERTRETER 28 I. WER KANN ZOLLANMELDER SEIN? 28 II. MOEGLICHKEITEN DER
VERTRETUNG 29 F. DIE VERSCHIEDENEN ZOLLVERFAHREN 30 I. EINFUEHRUNG 30 II.
UEBERFUEHRUNG IN DEN ZOLLRECHTLICH FREIEN VERKEHR 32 III. VERSANDVERFAHREN
32 IV. ZOLLLAGERVERFAHREN 32 V. AKTIVE VEREDELUNG 33 VI.
UMWANDLUNGSVERFAHREN 33 VII. VORUEBERGEHENDE VERWENDUNG 33 VIII. PASSIVE
VEREDELUNG 34 IX. AUSFUHRVERFAHREN 34 G. DIE ENTSTEHUNG DER ZOLLSCHULD
35 I. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 35 II. UEBERFUEHRUNG IN DEN ZOLLRECHTLICH
FREIEN VERKEHR 36 III. VORSCHRIFTSWIDRIGES VERBRINGEN/EINFUHRSCHMUGGEL
36 IV. ENTZIEHEN AUS DER ZOLLAMTLICHEN UEBERWACHUNG 37 V. VERLETZUNG
ZOLLRECHTLICHER PFLICHTEN 38 VI. VERBRAUCH ODER VERWENDUNG IN EINER
FREIZONE ODER EINEM FREILAGER 39 VII. AUSFUHR VON PRAEFERENZERZEUGNISSEN
39 VIII. AUSFUHRZOLLSCHULD 40 § 2 EINFUHR VON WAREN AUS DEM DRITTLAND 41
A. EINFUHR - AUS NICHTGEMEINSCHAFTSWAREN WERDEN GEMEINSCHAFTSWAREN 41 I
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/996954899 DIGITALISIERT
DURCH INHALTSUEBERSICHT 4. VORUEBERGEHENDE VERWAHRUNG 42 II. ANMELDUNG ZUR
UEBERFUEHRUNG IN DEN ZOLLRECHTLICH FREIEN VERKEHR 43 1. ALLGEMEINES 43 2.
SCHRIFTLICHE ZOLLANMELDUNG 44 3. ELEKTRONISCHE ZOLLANMELDUNG 44 4.
VEREINFACHTE VERFAHREN 45 A) UNVOLLSTAENDIGE ZOLLANMELDUNG 45 B)
VEREINFACHTES ANMELDEVERFAHREN (VAV) 46 C) ANSCHREIBEVERFAHREN (ASV) 47
5. WELCHE UNTERLAGEN BRAUCHT DER ZOLL? 47 A) ZOLLWERTANMELDUNG 47 B)
RECHNUNG 48 C) PRAEFERENZIELLE URSPRUNGSNACHWEISE 49 D)
NICHTPRAEFERENZIELLE URSPRUNGSNACHWEISE 50 E) AUSSENWIRTSCHAFTSRECHTLICHE
EINFUHRGENEHMIGUNGEN UND UEBERWACHUNGSDOKUMENTE 51 F) SONSTIGE UNTERLAGEN
51 III. GRUNDLAGEN DER ABGABENERHEBUNG 52 1. DER ZOLLTARIF 52 A)
ALLGEMEINES 52 B) EINREIHUNG VON WAREN 54 C) VERBINDLICHE
ZOLLTARIFAUSKUENFTE 56 D) UNVERBINDLICHE ZOLLTARIFAUSKUENFTE 59 2.
ZOLLWERT 59 A) ALLGEMEINES 59 B) TRANSAKTIONSWERTMETHODE 60 C)
HINZURECHNUNGEN/ABZUGSPOSTEN 64 D) VERBUNDENHEIT 67 E)
VORERWERBERGESCHAEFT 70 F) ANDERE ZOLLWERTMETHODEN 71 3. ZOLLSCHULD 74 4.
URSPRUNG EINER WARE 74 A) ALLGEMEINES 74 B) DER PRAEFERENZIELLE URSPRUNG
74 AA) BEDEUTUNG 74 BB) WANN IST EINE WARE PRAEFERENZURSPRUNGSWARE? 75 CC
INHALTSUEBERSICHT I. ENTSTEHUNG UND ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 85 II.
BEMESSUNGSGRUNDLAGE 87 1. ERMITTLUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE 87 2.
ZOLLWERT, VEREDELUNGSWERT 87 3. HINZURECHNUNG VON KOSTEN 87 4.
PREISERMAESSIGUNGEN UND VERGUETUNGEN 90 5. UMRECHUNG FREMDER WAEHRUNG 91 6.
VEREINBARUNGEN MIT DEN ZOLLBEHOERDEN 91 7. BEISPIEL ZUR BERECHNUNG DER
BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE EINFUHRUMSATZSTEUER 92 III. ABZUG DER
EINFUHRUMSATZSTEUER ALS VORSTEUER 92 1. VORAUSSETZUNGEN 92 A)
ALLGEMEINES 92 B) SACHLICHE ABZUGSBERECHTIGUNG 93 C) PERSONELLE
ABZUGSBERECHTIGUNG - VERFUEGUNGSMACHT 94 D) ENTRICHTUNG DER
EINFUHRUMSATZSTEUER UND NACHWEIS 96 2. VORSTEUERABZUG BEI
REIHENGESCHAEFTEN UND IN FAELLEN DES §3ABS. 8USTG 97 3. DIE BEDEUTUNG VON
LIEFERBEDINGUNGEN 99 IV. WEITERBELASTUNG VON EINFUHRUMSATZSTEUER 101 C.
EINFUHR UEBER ANDERE EU-MITGLIEDSTAATEN 102 I. WIRTSCHAFTLICHE
UEBERLEGUNGEN 102 II. ZOLLRECHTLICHE UEBERLEGUNGEN 103 III.
UMSATZSTEUERLICHE UEBERLEGUNGEN 103 D.
EINFUHRABGABENBEFREIUNGEN/-VERGUENSTIGUNGEN 105 I. EINFUEHRUNG 105 II.
EINFUHRABGABENBEFREIUNGEN NACH DEM ZOLLTARIF 106 III INHALTSUEBERSICHT
II. GESTALTUNG DURCH ... 119 1. ... OPTIMIERTE NUTZUNG VON
ZAHLUNGSAUFSCHUB 119 2. ... WEITGEHENDE NUTZUNG VON
EINFUHRUMSATZSTEUER-BEFREIUNGEN 119 A) INNERGEMEINSCHAFTLICHE
LIEFERUNGEN 119 B) RUECKWAREN 120 3. ... EINFUHR UEBER ANDERE
EU-MITGLIEDSTAATEN 120 § 3 AUSFUHR VON WAREN IN DAS DRITTLAND 121 A. DAS
ZOLLRECHTLICHE AUSFUHRVERFAHREN 121 I. ANWENDUNGSBEREICH 121 II.
AUSFUEHRER UND ANMELDER - DIE BETEILIGTEN IM AUSFUHRVERFAHREN 121 III.
DIE ABWICKLUNG 123 1. DAS ZWEISTUFIGE NORMALVERFAHREN 123 A) ERSTE
STUFE: AUSFUHRZOLLSTELLE 123 B) ZWEITE STUFE: AUSGANGSZOLLSTELLE 125 C)
ELEKTRONISCHE AUSFUHRABWICKLUNG MITTELS ATLAS 125 AA)
INTERNET-ZOLLANMELDUNG 125 BB) INTERNET-ZOLLANMELDUNG PLUS (IAA-PLUS)
126 CC) TEILNEHMEREINGABE 126 D) SCHRIFTLICHE AUSFUHRANMELDUNG 127 2.
VEREINFACHTE VERFAHREN/BEFREIUNGEN 128 A) KKINSENDUNGEN 128 B)
UNVOLLSTAENDIGE AUSFUHRANMELDUNG 128 C) VEREINFACHTES ANMELDEVERFAHREN
129 D) ANSCHREIBEVERFAHREN/ZUGELASSENER AUSFUEHRER 130 E)
VERTRAUENSWUERDIGER AUSFUEHRER 131 F) BEFREIUNGEN 131 AA) MUENDLICHE
AUSFUHRANMELDUNGEN 132 BB) KONKLUDENTE AUSFUHRANMELDUNGEN 132 CC)
BEFREIUNG FUER POSTSENDUNGEN 132 3. RELEVANTE UNTERLAGEN BEI DER
WARENAUSFUHR 133 A INHALTSUEBERSICHT 3. AUSFUHRLIEFERUNG NACH § 6 ABS. 1
NR. 1 USTG - BEFOERDERN ODER VERSENDEN DURCH DEN LIEFERNDEN UNTERNEHMER
148 4. AUSFUHRLIEFERUNG NACH § 6 ABS. 1 NR. 2 USTG - BEFOERDERN ODER
VERSENDEN DURCH DEN ABNEHMER 149 5. AUSFUHRLIEFERUNG NACH § 6 ABS. 1 NR.
3 USTG - BEFOERDERN ODER VERSENDEN IN FREIZONEN 151 6. BE- UND
VERARBEITUNG DES GEGENSTANDES VOR DER AUSFUHR 152 7. GEGENSTAENDE ZUR
AUSRUESTUNG UND VERSORGUNG VON BEFOERDERUNGSMITTELN 154 8. AUSFUHR IM
PERSOENLICHEN REISEGEPAECK 156 II. BUCHMAESSIGER NACHWEIS BEI
AUSFUHRLIEFERUNGEN 158 1. ALLGEMEINE ANFORDERUNGEN AN DEN BUCHNACHWEIS
158 2. BEFOERDERUNG UND VERSENDUNG DURCH DEN UNTERNEHMER 160 3.
BEFOERDERUNG UND VERSENDUNG IN DIE GEBIETE NACH § 1 ABS. 3 USTG 160 4.
AUSFUHR IM REISEGEPAECK 161 5. AUSFUHR VON GEGENSTAENDEN ZUR AUSRUESTUNG
UND VERSORGUNG EINES BEFOERDERUNGSMITTELS 161 III. AUSFUHRNACHWEIS 162 1.
ALLGEMEINES 162 2. AUSFUHRNACHWEIS UNTER *ATLAS-AUSFUHR 163 3.
AUSFUHRNACHWEIS IN BEFOERDERUNGSFALLEN 164 4. AUSFUHRNACHWEIS IM
GEMEINSAMEN ODER GEMEINSCHAFTLICHEN VERSANDVERFAHREN ODER BEI EINER
AUSFUHR MIT CARNET TIR 165 5. AUSFUHRNACHWEIS IN VERSENDUNGSFAELLEN 166
6. AUSFUHRNACHWEIS IN BEARBEITUNGS- UND VERARBEITUNGSFALLEN 169 7.
AUSFUHRNACHWEIS IM NICHTKOMMERZIELLEN REISEVERKEHR 170 8. BESONDERHEITEN
171 A) WARENLIEFERUNGEN UNTER EUR 1.000 171 B) LIEFERUNGEN IM FREIHAFEN
171 C INHALTSUEBERSICHT 2. BEI PFLICHTVERLETZUNG INNERHALB DER VERWAHRUNG
180 B. LAGERUNG IN EINEM ZOLLLAGER 181 I. ZOLLRECHTLICHE GRUNDLAGEN 181
1. ZOLLLAGER ALS ZOLLVERFAHREN 181 2. WELCHE FUNKTION HAT EIN ZOLLLAGER?
182 A) EINFUEHRUNG 182 B) DIE TRANSITFUNKTION 182 C) DIE KREDITFUNKTION
182 D) STEUERUNG HANDELSPOLITISCHER MASSNAHMEN 183 3. WELCHE TYPEN VON
ZOLLLAGER GIBT ES? 183 A) OEFFENTLICHE ZOLLLAGER 183 B) PRIVATE ZOLLLAGER
183 4. WIE WIRD EIN ZOLLLAGER BEANTRAGT? 184 5. WIE WERDEN WAREN IN EIN
ZOLLLAGERVERFAHREN UEBERFUEHRT? 185 6. WAS IST WAEHREND DER LAGERUNG ZU
BEACHTEN? 185 7. WIE WERDEN WAREN AUS DEM LAGER ENTNOMMEN? 186 8.
GRENZUEBERSCHREITENDE BEWILLIGUNG 186 9. WANN LOHNT SICH EIN ZOLLLAGER?
186 A) KOSTEN UND NUTZEN DES ZOLLLAGERS 186 B) EIN FALLBEISPIEL 187 II.
UMSATZSTEUERLICHE KONSEQUENZEN 194 1. UMSATZSTEUERLICHE GRUNDLAGEN 194
2. VERKAUF VON NICHTGEMEINSCHAFTSWAREN AUS DEM ZOLLLAGERVERFAHREN 194 A)
ALLGEMEINES 194 B) LIEFERUNG AN EINEN DEUTSCHEN ABNEHMER 194 C)
LIEFERUNG AN EINEN ABNEHMER IN EINEM ANDEREN EU-MITGLIEDSTAAT 195 D)
LIEFERUNG AN EINEN ABNEHMER IN EINEM DRITTLAND 195 E) LIEFERUNG WAEHREND
DER LAGERUNG IM ZOLLLAGER 196 3. VERKAUF VON GEMEINSCHAFTSWAREN AUS DEM
ZOLLLAGERVERFAHREN 196 4. ABZUG DER EINFUHRUMSATZSTEUER ALS VORSTEUER
197 A INHALTSUEBERSICHT II. BE- UND VERARBEITUNGEN OHNE INANSPRUCHNAHME
EINER PASSIVEN VEREDELUNG 207 III. DIE PASSIVE VEREDELUNG 207 1. DIE
PASSIVE VEREDELUNG ALS ZOLLVERFAHREN 207 2. WIE WIRD EINE PASSIVE
VEREDELUNG BEANTRAGT? 208 3. WIE WIRD DAS VERFAHREN DURCHGEFUEHRT? 210 A)
WAREN DER VORUEBERGEHENDEN AUSFUHR 210 B) VEREDELUNGSVORGAENGE 211 C)
WIEDEREINFUHRFRIST UND AUSBEUTE 211 4. WIE WIRD DAS VERFAHREN BEENDET?
211 5. DIE EINFUHRABGABENBEGUENSTIGUNG 212 A) ALLGEMEINES 212 B)
ABGABENERHEBUNG OHNE PASSIVE VEREDELUNG 212 C) ABGABENERHEBUNG BEI
INANSPRUCHNAHME EINER PASSIVEN VEREDELUNG 213 AA) DER GRUNDSATZ: DIE
DIFFERENZMETHODE 213 BB) DIE *UEBLICHE AUSNAHME: DIE MEHRWERTMETHODE 214
CC) VORTEILHAFTIGKEITSUEBERLEGUNGEN 216 B. UMSATZSTEUERLICHE KONSEQUENZEN
216 I. WAREN DER VORUEBERGEHENDEN AUSFUHR 216 II. EINFUHR DER
VEREDELUNGSERZEUGNISSE 217 1. DER EINFUHRUMSATZSTEUERWERT 217 2. ABZUG
DER EINFUHRUMSATZSTEUER ALS VORSTEUER 219 3. DIE LEISTUNG DES
DRITTLAENDISCHEN VEREDELUNGSBETRIEBS 220 § 6 DIE BE- UND VERARBEITUNG VON
NICHTGEMEINSCHAFTSWAREN IN DER EU 222 A. DIE AKTIVE VEREDELUNG 222 I.
VORBEMERKUNGEN 22 INHALTSUEBERSICHT 3. LEISTUNG DES LOHNFERTIGERS 233 4.
DIE BEISTELLUNG VON GEMEINSCHAFTSWAREN 235 5. DIE EIGENVEREDELUNG 238 6.
DIE HERSTELLUNG VON PRODUKTIONSHILFSMITTELN 239 B. BE- UND VERARBEITUNG
AUSSERHALB DER AKTIVEN VEREDELUNG 240 I. WIRTSCHAFTLICHER HINTERGRUND 240
II. ZOLLRECHTLICHE GRUNDLAGEN 240 III. UMSATZSTEUERLICHE IMPLIKATION 241
C. DAS UMWANDLUNGSVERFAHREN 241 I. FUNKTIONSWEISE UND RECHTSGRUNDLAGEN
241 II. DAS UMWANDLUNGSVERFAHREN ALS ZOLLVERFAHREN 242 III. DURCHFUEHRUNG
UND BEENDIGUNG DES UMWANDLUNGSVERFAHRENS 243 IV. UMSATZSTEUERLICHE
IMPLIKATIONEN 244 § 7 DAS VERSANDVERFAHREN 245 A. FUNKTIONSWEISE UND
RECHTSGRUNDLAGEN 245 B. UMSATZSTEUERLICHE IMPLIKATIONEN 246 § 8 DIE
VORUEBERGEHENDE VERWENDUNG 248 A. ZOLLRECHTLICHE GRUNDLAGEN 248 I.
WIRTSCHAFTLICHE BEDEUTUNG 248 II. VOLLSTAENDIGE BEFREIUNG ODER TEILWEISE
BEFREIUNG? 249 III. DIE VORUEBERGEHENDE VERWENDUNG ALS ZOLLVERFAHREN 249
IV. DURCHFUEHRUNG DES VERFAHRENS 250 V. BEENDIGUNG DES VERFAHRENS 250 B.
UMSATZSTEUERLICHE IMPLIKATIONEN 250 I. VOLLSTAENDIGE BEFREIUNG VON
EINFUHRABGABEN 250 II. TEILWEISE BEFREIUNG VON EINFUHRABGABEN 251 III.
DIE LIEFERUNG (VERKAUF) IM RAHMEN DER VORUEBERGEHENDEN VERWENDUNG 251 IV.
DIENSTLEISTUNGEN AN DEN WAREN DER VORUEBERGEHENDEN VERWENDUNG 252 § 9
LIEFERUNGEN IN FREIHAEFEN 254 A. RECHTLICHER STATUS 254 B. LIEFERUNGEN IN
DEN FREIHAFEN 254 I INHALTSUEBERSICHT 3. FREIHAFENLAGERUNG 259 IV.
GEGENSTAENDE, DIE SICH EINFUHRUMSATZSTEUERRECHTLICH IM FREIEN VERKEHR
BEFINDEN 260 D. LIEFERUNGEN AUS DEM FREIHAFEN 260 10 REIHENGESCHAEFTE MIT
DEM DRITTLAND 262 A. UMSATZSTEUERLICHE REGELUNGEN 262 I. DAS
REIHENGESCHAEFT 262 II. DIE BEWEGTE LIEFERUNG 264 1. ZUORDNUNGSKRITERIEN
264 2. BEFOERDERUNG ODER VERSENDUNG DURCH DEN ERSTEN UNTERNEHMER 264 3.
BEFOERDERUNG ODER VERSENDUNG DURCH EINEN MITTLEREN UNTERNEHMER 265 4.
BEFOERDERUNG ODER VERSENDUNG DURCH DEN LETZTEN ABNEHMER 267 III. DIE
RUHENDE LIEFERUNG 267 IV. ZUSAMMENFASSUNG: GRUNDREGELN DES
REIHENGESCHAEFTS 268 B. ZOLLRECHTLICHE REGELUNGEN 269 I. AUSFUHR 269 II.
EINFUHR 271 C. REIHENGESCHAEFTE MIT DEM DRITTLAND 271 I. REIHENGESCHAEFT
IN DAS DRITTLANDSGEBIET 271 1. AUSGANGSFALL 271 2. BEFOERDERUNG ODER
VERSENDUNG DURCH DEN ERSTEN LIEFERER 272 3. BEFOERDERUNG ODER VERSENDUNG
DURCH DEN MITTLEREN UNTERNEHMER 273 4. BEFOERDERUNG ODER VERSENDUNG DURCH
DEN LETZTEN ABNEHMER 274 II. REIHENGESCHAEFTE AUS DEM DRITTLANDSGEBIET
275 1 STICHWORTVERZEICHNIS 355 INHALTSUEBERSICHT 3. LAGERUNG BEIM
KOMMISSIONAER 285 A) AUS DEM DRITTLAND 285 B) IN DAS DRITTLAND 286
ANLAGEN 287 ANHANG 1: EINHEITSPAPIER 287 ANHANG 2: VORDRUCK D. V. 1 289
ANHANG 3: VORDRUCK 0307 291 ANHANG 4: ANTRAG AUF ERTEILUNG EINER
VERBINDLICHEN ZOLLTARIFAUSKUNFT FUER UMSATZSTEUERZWECKE 293 ANHANG 5:
INCOTERMS 2000 296 ANHANG 6: ANTRAG AUF ERTEILUNG EINER VERBINDLICHEN
URSPRUNGSAUSKUNFT 297 ANHANG 7: EUR. 1 300 ANHANG 8:FORM A 301 ANHANG 9:
A.TR 302 ANHANG 10: URSPRUNGSZEUGNIS 303 ANHANG 11 : VORDRUCK 0580 305
ANHANG 12: ERSATZBELEG FUER DEN VORSTEUERABZUG 306 ANHANG 13: VORDRUCK
0212 307 ANHANG 14: VORDRUCK 0765 309 ANHANG 15: VORDRUCK 0761 310
ANHANG 16: VORDRUCK 0850 311 ANHANG 17: VORDRUCK 0503 314 ANHANG 18:
AUSFUHRBEGLEITDOKUMENT 316 ANHANG 19: EUR.MED 317 ANHANG 20: ANTRAG AUF
AUSKUNFT ZUR GUETERLISTE 318 ANHANG 21: AUSFUHRGENEHMIGUNG VORDRUCK AG
320 ANHANG 22: EISENBAHNFRACHTBRIEF 321 ANHANG 23: CMR 322 ANHANG 24:
SPEDITEURSBESCHEINIGUNG 323 ANHANG 25: BESCHEINIGUNG UEBER DIE BE- UND
VERARBEITUNG 325 ANHANG 26: BESCHEINIGUNG IM NICHTKOMMERZIELLEN
REISEVERKEHR 327 ANHANG 27: AUSGANGSVERMERK 329 ANHANG 28: ANHANG 72 ZUR
ZK-DVO 331 ANHANG 29: ANHANG 67 ZUR ZK-DVO 334 ANHANG 30 353
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