Direkte Steuern, EG-Grundfreiheiten und die deutsche Unternehmensteuerreform
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| Veröffentlicht: |
Hamburg
Kovač
2009
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| Schriftenreihe: | Studien zum Völker- und Europarecht
62 |
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| adam_text | INHALTSVERZEICHNIS VORWORT V INHALTSVERZEICHNIS VII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XIX LITERATURVERZEICHNIS XXVII TEIL 1: EINLEITUNG
1 TEIL 2: DAS GEMEINSCHAFTSRECHT IM BEREICH DER DIREKTEN STEUERN 9 A.
DIE GRUNDLAGENDES EG-VERTRAGS 9 I. ZIEL VERWIRKLICHUNG DES BINNENMARKTES
9 II. KOMPETENZVERTEILUNG IM VERHAELTNIS DER EG ZU DEN MITGLIEDSTAATEN 9
1. HARMONISIERUNG NACH ART. 93 EGV 10 2. ANGLEICHUNG NACH ART. 94 EGV 11
B. HARMONISIERUNG UND ZUSAMMENARBEIT 12 I. POLITIKBEREICH ANGLEICHUNG
DER DIREKTEN STEUERN IN EUROPA 12 II. DIE RICHTLINIEN IM BEREICH DER
DIREKTEN BESTEUERUNG 16 1. DIE FUSIONSRICHTLINIE 16 A) DAS ZIEL DER
RICHTLINIE 16 B) DER ANWENDUNGSBEREICH 16 C) WEITERE ENTWICKLUNG 18 2.
DIE MUTTER - TOCHTER - RICHTLINIE 19 A) DAS ZIEL DER RICHTLINIE 19 B)
DER ANWENDUNGSBEREICH 20 C) WEITERE ENTWICKLUNG 21 3. DAS
SCHIEDSUEBEREINKOMMEN 21 A) DAS ZIEL DES UEBEREINKOMMENS 21 B) DER
ANWENDUNGSBEREICH 22 VII BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN
HTTP://D-NB.INFO/99111468X DIGITALISIERT DURCH C) DAS
SCHLICHTUNGSVERFAHREN 22 4. DIE ZINS- UND LIZENZRICHTLINIE 23 III. DIE
RICHTLINIEN IM BEREICH DER ZUSAMMENARBEIT DER MITGLIEDSTAATEN 24 1. DIE
AMTSHILFERICHTLINIE 24 A) DAS ZIEL DER RICHTLINIE 24 B) DER
ANWENDUNGSBEREICH 24 C) BEDEUTUNG 25 2. DIE BEITREIBUNGSRICHTLINIE 26 3.
DIE ZINSERTRAGSTEUERRICHTLINIE 26 IV. ZUSAMMENFASSUNG 27 C. DER EINFLUSS
DER GRUNDFREIHEITEN, DES ALLGEMEINEN DISKRIMINIERUNGSVERBOTS UND DES
ALLGEMEINEN FREIZUEGIGKEITS- RECHTS AUF DIE MITGLIEDSTAATLICHEN
REGELUNGEN IM BEREICH DER DIREKTEN STEUERN 29 I. DIE GRUNDFREIHEITEN 29
1. DIE ARBEIMEHMERFREIZUEGIGKEIT 29 A) ALLGEMEINES 29 B) SCHUTZBEREICH
UND GEWAEHRLEISTUNGSUMFANG 30 2. DIE NIEDERLASSUNGSFREIHEIT 34 A)
ALLGEMEINES 34 B) SCHUTZBEREICH UND GEWAEHRLEISTUNGSUMFANG 34 3. DIE
DIENSTLEISTUNGSFREIHEIT 40 A) ALLGEMEINES 40 B) SCHUTZBEREICH UND
GEWAEHRLEISTUNGSUMFANG 40 4. DIE KAPITAL- UND ZAHLUNGSVERKEHRSFREIHEIT 43
A) ALLGEMEINES 43 B) SCHUTZBEREICH UND GEWAEHRLEISTUNGSUMFANG 44 VIII IX
C) ANWENDBARKEIT DER KAPITALVERKEHRSFREIHEIT IM VERHAELTNIS ZU
DRITTSTAATEN 46 5. DIE RECHTFERTIGUNG VON EINGRIFFEN IN DIE
GRUNDFREIHEITEN 54 A) RECHTFERTIGUNG DURCH AUSDRUECKLICHE BESTIMMUNGEN
DES PRIMAEREN GEMEINSCHAFTSRECHTS 54 B) RECHTFERTIGUNG DURCH ZWINGENDE
ERFORDERNISSE DES ALLGEMEININTERESSES 55 II. DAS ALLGEMEINE
DISKRIMINIERUNGSVERBOT NACH ART. 12 EGV 56 III. DAS ALLGEMEINE
FREIZUEGIGKEITSRECHT NACH ART. 18 EGV 58 D. ZUSAMMENFASSUNG 60 TEIL 3:
AKTUELLE ENTWICKLUNGEN DER RECHTSPRECHUNG DES EUGH IM BEREICH DER
DIREKTEN STEUERN 65 A. GEMEINSCHAFTSRECHTLICHES RICHTERRECHT 65 I.
EINLEITUNG 65 II. RECHTLICHE GRUNDLAGEN DER RECHTSFORTBILDENDEN
TAETIGKEIT 65 III. DIE RECHTSFORTBILDENDE TAETIGKEIT DES GERICHTSHOFS 68
1. ARTEN 68 2. ENTWICKLUNG DER RECHTSFORTBILDUNG 68 3. GRENZEN DER
RECHTSFORTBILDUNG 69 IV. BINDUNGSWIRKUNG DER ENTSCHEIDUNGEN 70 V.
ZEITLICHE BEGRENZUNG VON ENTSCHEIDUNGEN 72 B. GELTUNGSERHALTENDE
REDUKTION 77 I. REGELUNG GRUNDSAETZLICH EUROPARECHTSFEST 79 II. REGELUNG
EUROPARECHTSWIDRIG 81 III. ZUSAMMENFASSUNG 81 C. AKTUELLE ENTSCHEIDUNGEN
DES EUGH 82 I. EINLEITUNG 82 1. ALLGEMEINES 82 2. UEBERBLICK UEBER DIE
RECHTLICHEN KONSTELLATIONEN. 84 B) DIE ENTSCHEIDUNGSGRUENDE 104 A)
GRENZUEBERSCHREITENDE ORGANSCHAFT UND KONZERNABZUG 85 B)
GRENZUEBERSCHREITENDE VERLUSTVERRECHNUNG 85 C) DIVIDENDENBESTEUERUNG BEIM
ANTEILSEIGNER 86 D) GESELLSCHAFTER-FREMDFINANZIERUNG 86 E) ABZUG VON
BETEILIGUNGSAUFWENDUNGEN 87 F) WEGZUGSBESTEUERUNG NATUERLICHER PERSONEN
87 G) STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN DES WEGZUGS EINER KAPITALGESELLSCHAFT 87
H) HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 88 I) UMWANDLUNGSSTEUERRECHT 88 J)
BESTEUERUNG BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGER 89 II. DIE GRENZUEBERSCHREITENDE
ORGANSCHAFT - DIE ENTSCHEIDUNG *MARKS & SPENCER 89 1. DER SACHVERHALT
89 2. DIE ENTSCHEIDUNGSGRUENDE 91 3. AUSWIRKUNG DER ENTSCHEIDUNG AUF DAS
DEUTSCHE RECHT 92 4. GELTUNGSERHALTENDE REDUKTION 96 III.
GRENZUEBERSCHREITENDE VERLUSTVERRECHNUNG 97 1. DIE ENTSCHEIDUNG
*RITTER-COULAIS 97 A) DER SACHVERHALT 97 B) DIE ENTSCHEIDUNGSGRUENDE 99
C) AUSWIRKUNG DER ENTSCHEIDUNG AUF DAS DEUTSCHE RECHT 100 D) REAKTION
MIT BMF-SCHREIBEN VOM 24. NOVEMBER 2006 101 2. DIE ENTSCHEIDUNG *REWE
ZENTRALFINANZ 101 A) DER SACHVERHALT 101 XI C) AUSWIRKUNG DER
ENTSCHEIDUNG AUF DAS DEUTSCHE RECHT 108 D) REAKTION MIT BMF-SCHREIBEN
VOM 11. JUNI 2007 115 E) BMF-SCHREIBEN VOM 31. JULI 2008 UND GEPLANTE
AENDERUNGEN MIT DEM JSTG-E 2009 116 3. DIE ENTSCHEIDUNG *LIDL BELGIUM
117 A) DER SACHVERHALT 117 B) DIE ENTSCHEIDUNGSGRUENDE 118 C) AUSWIRKUNG
DER ENTSCHEIDUNG AUF DAS DEUTSCHE RECHT 120 IV. DIE
DIVIDENDENBESTEUERUNG BEIM ANTEILSEIGNER. 123 1. DIE ENTSCHEIDUNG
*VERKOOIJEN 123 A) DER SACHVERHALT 123 B) DIE ENTSCHEIDUNGSGRUENDE 124
C) AUSWIRKUNG DER ENTSCHEIDUNG AUF DAS DEUTSCHE RECHT 126 2. DIE
ENTSCHEIDUNG *MEILICKE 129 A) SACHVERHALT UND ENTSCHEIDUNG 129 B)
AUSWIRKUNG DER ENTSCHEIDUNG AUF DAS DEUTSCHE RECHT 132 3. DIE
ENTSCHEIDUNG *TEST CLAIMANTS IN CLASS IV OF THE ACT GROUP LITIGATION
134 A) DER SACHVERHALT 134 B) DIE ENTSCHEIDUNGSGRUENDE 137 C) AUSWIRKUNG
DER ENTSCHEIDUNG AUF DAS DEUTSCHE RECHT 139 V. DIE
GESELLSCHAFTER-FREMDFINANZIERUNG 141 1. DIE ENTSCHEIDUNG
*LANKHORST-HOHORST 141 A) DER SACHVERHALT 141 XII B) DIE
ENTSCHEIDUNGSGRUENDE 142 C) AUSWIRKUNG DER ENTSCHEIDUNG AUF DAS DEUTSCHE
RECHT 143 2. DIE ENTSCHEIDUNG *TEST CLAIMANTS IN THE THIN CAP GROUP
LITIGATION 144 A) DER SACHVERHALT 144 B) DIE ENTSCHEIDUNGSGRUENDE 147 C)
AUSWIRKUNG DER ENTSCHEIDUNG AUF DAS DEUTSCHE RECHT 150 VI. ABZUG DER
AUFWENDUNGEN FUER BETEILIGUNGEN 153 1. DIE ENTSCHEIDUNG *BOSAL 153 A)
DER SACHVERHALT 153 B) DIE ENTSCHEIDUNGSGRUENDE 154 C) AUSWIRKUNG DER
ENTSCHEIDUNG AUF DAS DEUTSCHE RECHT 155 2. DIE ENTSCHEIDUNG *KELLER
HOLDING 156 A) DER SACHVERHALT 156 B) DIE ENTSCHEIDUNGSGRUENDE 158 C)
AUSWIRKUNG DER ENTSCHEIDUNG AUF DAS DEUTSCHE RECHT 159 VII. DIE
WEGZUGSBESTEUERUNG NATUERLICHER PERSONEN 162 1. DIE ENTSCHEIDUNG *HUGHES
DE LASTEYRIE DU SAILLANT 162 A) DER SACHVERHALT 162 B) DIE
ENTSCHEIDUNGSGRUENDE 163 C) AUSWIRKUNG DER ENTSCHEIDUNG AUF DAS DEUTSCHE
RECHT 164 2. DIE ENTSCHEIDUNG *N 168 A) DER SACHVERHALT 168 B) DIE
ENTSCHEIDUNGSGRUENDE 169 XIII C) AUSWIRKUNG DER ENTSCHEIDUNG AUF DAS
DEUTSCHE RECHT 171 3. GELFUNGSERHALTENDE REDUKTION 172 VIII. FOLGERUNGEN
DER ZIVILRECHTLICHEN ANERKENNUNG AUSLAENDISCHER GESELLSCHAFTEN BEI ZUZUG
FUER DIE LIQUIDATIONSBESTEUERUNG IM WEGZUGSFALL 173 1. STEUERLICHER
KONTEXT 173 2. DIE ENTSCHEIDUNG *CENTROS 174 A) DER SACHVERHALT 174 B)
DIE ENTSCHEIDUNGSGRUENDE 175 C) AUSWIRKUNG DER ENTSCHEIDUNG AUF DAS
DEUTSCHE RECHT 176 3. DIE ENTSCHEIDUNG *UEBERSEERING 178 A) DER
SACHVERHALT 178 B) DIE ENTSCHEIDUNGSGRUENDE 178 C) AUSWIRKUNG DER
ENTSCHEIDUNG AUF DAS DEUTSCHE RECHT 180 IX. DIE
HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG - DIE ENTSCHEIDUNG *CADBURY SCHWEPPES UND
CADBURY SCHWEPPES OVERSEAS 185 1. DER SACHVERHALT 185 2. DIE
ENTSCHEIDUNGSGRUENDE 187 3. AUSWIRKUNG DER ENTSCHEIDUNG AUF DAS DEUTSCHE
RECHT 190 4. DRITTSTAATENSACHVERHALTE 194 5. GELTUNGSERHALTENDE
REDUKTION UND REAKTION DES DEUTSCHEN GESETZGEBERS 195 X. DEUTSCHES
UMWANDLUNGSSTEUERRECHT - DIE ENTSCHEIDUNG *SEVIC 197 1. DER
SACHVERHALT. 197 2. DIE ENTSCHEIDUNGSGRUENDE 199 XIV 3. AUSWIRKUNG DER
ENTSCHEIDUNG AUF DAS DEUTSCHE RECHT 199 XI. DIE BESTEUERUNG BESCHRAENKT
STEUERPFLICHTIGER 201 1. DIE ENTSCHEIDUNG *GERRITSE 201 A) DER
SACHVERHALT 201 B) DIE ENTSCHEIDUNGSGRUENDE 202 C) AUSWIRKUNG DER
ENTSCHEIDUNGEN AUF DAS DEUTSCHE RECHT 204 2. DIE ENTSCHEIDUNG *SCORPIO
205 A) DER SACHVERHALT 205 B) DIE ENTSCHEIDUNGSGRUENDE 206 C) AUSWIRKUNG
DER ENTSCHEIDUNGEN AUF DAS DEUTSCHE RECHT 208 D) REAKTION MIT
BMF-SCHREIBEN VOM 05. APRIL 2007 211 E) GEPLANTE AENDERUNGEN MIT DEM
JSTG-E 2009 213 XII. ZUSAMMENFASSUNG 214 D. ANALYSE DER
RECHTFERTIGUNGSGRUENDE 220 I. EINLEITUNG 220 II. DIE WAHRUNG DER KOHAERENZ
DES STEUERSYSTEMS 221 1. BEDEUTUNG UND BEGRIFF. 221 2. DIE ENTWICKLUNG
DER RECHTSPRECHUNG DES EUGH 223 A) DIE RECHTSSACHE *BACHMANN 223 AA)
DIE ENTSCHEIDUNG 223 BB) KRITIK 224 B) DIE RECHTSSACHE *WIELOCKX 225
AA) DIE ENTSCHEIDUNG 225 BB) KRITIK 226 C) DIE ENTSCHEIDUNG *SVENSSON
UND GUSTAVSON 227 AA) DIE ENTSCHEIDUNG 227 BB) KRITIK 227 XV D) DIE
ENTSCHEIDUNG *VERKOOIJEN 228 3. DER AKTUELLE STAND 228 A) DIE
ENTSCHEIDUNG *MARKS & SPENCER 229 B) WEITERE ENTSCHEIDUNGEN 231 C) DIE
RECHTSSACHE JUNDT 232 AA) DIE ENTSCHEIDUNG 232 BB) KRITIK 235 III. DER
GRUNDSATZ DER AUSGEWOGENEN AUFTEILUNG DER BESTEUERUNGSBEFUGNISSE DER
MITGLIEDSSTAATEN 238 1. DIE ENTSCHEIDUNG *MARKS & SPENCER 238 2. DIE
ENTSCHEIDUNG *REWE ZENTRALFINANZ 240 3. DIE ENTSCHEIDUNG *OY AA 241 A)
DER SACHVERHALT 241 B) DIE ENTSCHEIDUNGSGRUENDE 242 C) KRITIK 243 D)
STELLUNGNAHME 244 4. DIE ENTSCHEIDUNG *DEUTSCHE SHELL 247 IV. DAS
TERRITORIALITAETSPRINZIP 248 1. BEGRIFF UND BEDEUTUNG 248 2. DIE
ENTSCHEIDUNG TEST CLAIMANTS IN CLASS IV OF THE ACT GROUP LITIGATION
249 V. TYPISIERENDE MISSBRAUCHSVORSCHRIFTEN 250 1. BEGRIFF UND BEDEUTUNG
250 2. DIE ENTSCHEIDUNG *CADBURY SCHWEPPES 255 3. DIE ENTSCHEIDUNG
TEST CLAIMANTS IN THE THIN CAP GROUP LITIGATION 262 VI. DIE
MANGELHAFTE ZUSAMMENARBEIT DER FINANZVERWALTUNGEN DER MITGLIEDSTAATEN
263 1. BEGRIFF UND BEDEUTUNG 263 XVI 2. DIE FINANZVERWALTUNG IN
DEUTSCHLAND 264 3. DIE VERWALTUNGSZUSAMMENARBEIT IN EUROPA 267 VII.
SONSTIGE RECHTFERTIGUNGSGRUENDE 268 1. WIRTSCHAFTSFOERDERUNG 268 2.
GESAMTSCHAU VON VOR- UND NACHTEILEN 268 3. GEFAHR VON
STEUERMINDEREINNAHMEN 268 4. EINWAND DER FEHLENDEN HARMONISIERUNG DER
DIREKTEN STEUERN...269 5. FOERDERUNG VON BILDUNG, FORSCHUNG UND
ENTWICKLUNG 269 VIII. ZUSAMMENFASSUNG 270 TEIL 4: DIE DEUTSCHE
UNTERNEHMENSTEUERREFORM 275 A. EINLEITUNG 275 B. DIE
UNTERNEHMENSTEUERREFORM DURCH DAS SESTEG 275 I. EINLEITUNG 275 II.
NEUREGELUNGEN AUFGRUND EUROPARECHTLICHER VORGABEN 278 1.
INTERNATIONALISIERUNG DES KAPITALGESELLSCHAFTSBEGRIFFS IN§ 1 ABS. 1 NR.
1 KSTG 278 2. AUSDEHNUNG DES EINLAGEKONTOS IN § 27 ABS. 7 UND 8 KSTG 278
III. SICHERUNG DEUTSCHER BESTEUERUNGSRECHTE DURCH EINFUEHRUNG ALLGEMEINER
ENTSTRICKUNGSTATBESTAENDE 280 1. DIE ENTSTRICKUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN IM
ESTG UND KSTG 280 A) ALLGEMEINES 280 B) ENTSTRICKUNG NACH § 4 ABS. 1 S.
3 ESTG 282 AA) DIE GESETZLICHE REGELUNG 282 BB) DER AUSGLEICHSPOSTEN
NACH § 4G ESTG 283 CC) KRITIK 284 DD) STELLUNGNAHME 286 C) ENTSTRICKUNG
NACH § 12 ABS. 1 KSTG 287 AA) DIE GESETZLICHE REGELUNG 287 XVII BB)
KRITIK 289 CC) STELLUNGNAHME 290 2. DIE STEUERENTSTRICKUNG BEI ANTEILEN
AN KAPITALGESELLSCHAFTEN...290 A) ENTSTRICKUNG VON ANTEILEN AN EINER SE
ODER SCE IM BETRIEBSVERMOEGEN NACH § 15 ABS. LA ESTG 290 B) ENTSTRICKUNG
VON ANTEILEN IM PRIVATVERMOEGEN NACH § 17 ABS. 5 ESTG 291 C) KRITIK 292
D) STELLUNGNAHME 294 3. AENDERUNG IM AUSSENSTEUERGESETZ » DIE
WEGZUGSBESTEUERUNG NACH § 6 ASTG 295 A) DIE GESETZLICHE REGELUNG 295 B)
KRITIK 297 C) STELLUNGNAHME 298 C. DIE UNTERNEHMENSTEUERREFORM 2008 299
I. EINLEITUNG 299 II. DIE ZINSSCHRANKENREGELUNG IN § 4H ESTG-2008 UND
§8AKSTG-2008 300 1. ALLGEMEINES 300 2. DIE GESETZLICHE REGELUNG 302 3.
KRITIK 304 4. STELLUNGNAHME 306 D. ZUSAMMENFASSUNG 307
SCHLUSSFOLGERUNGEN UND AUSBLICK 309
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