Mezzanine-Finanzierungen
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| Format: | Buch |
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| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
München
Vahlen
2008
|
| Schriftenreihe: | Innovatives Finanzmanagement
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Geleitwort................................
V
Vorwort.................................
VII
Abkürzungsverzeichnis........................
XV
Abbildungsverzeichnis......................... XVII
Tabellenverzeichnis.......................... XIX
1. Definition und Klassifizierung von Mezzanine-Kapital..... 1
1.1 Was bedeutet Mezzanine-Kapital?.............. 1
1.2 Wie unterscheidet sich Mezzanine-Kapital von
Eigenkapital und Fremdkapital?............... 2
1.3 Was kostet Mezzanine-Kapital?............... 5
1.4 Wie ist eine Mezzanine-Finanzierung strukturiert? .... 7
1.5 Welche Formen der erfolgsabhängigen Vergütung gibt
es bei Mezzanine-Kapital?.................. 9
1.6 Welche Mezzanine-Finanzierungsinstrumente gibt es? . . 12
1.7 Wie können Mezzanine-Finanzierungsinstrumente
klassifiziert werden?...................... 15
1.8 Worin unterscheiden sich individuelle und
standardisierte Produkte?................... 18
1.8.1 Wie ist standardisiertes Mezzanine-Kapital
aufgebaut?........................ 19
1.8.2 Wie ist individuelles Mezzanine-Kapital aufgebaut? 20
1.9 Welches sind die Investitionskriterien von Mezzanine-
Gebern? ............................. 22
1.10 Welche Vor- und Nachteile hat Mezzanine-Kapital für
mittelständische Unternehmen?............... 22
1.11 Welche Bedeutung hat Mezzanine-Kapital für mittel¬
ständische Unternehmen?................... 28
1.11.1 Die Finanzierungssituation für mittelständische
Unternehmen in Deutschland............ 28
1.11.2 Der Markt für Mezzanine-Kapital in Deutschland 30
1.11.3 Mezzanine-Kapital: Ausweg aus der
Finanzierungskrise?.................. 31
2. Anwendungsgebiete......................... 35
2.1 Akquisitionsfinanzierung -
Buy-outs
............ 35
2.2 Brückenfinanzierung...................... 41
2.3 Projektfinanzierung....................... 42
2.4 Gesellschafterwechsel/Unternehmensnachfolge...... 44
X
Inhaltsverzeichnis
2.5 Wachstumsfinanzierungen................... 45
2.6 Unternehmensübernahmen.................. 46
2.7 Bilanzoptimiertmg/Finanzierungsstrategie - BASEL
II
. . 47
3. Prozess der Mezzanine-Finanzierung............... 51
3.1 Der Finanzierungsprozess bei Standardprodukten..... 52
3.1.1 Der ge
í
mit-Fonds
(Genussscheinfonds Mittelstand) 53
3.1.2 Die Umsetzung der Genussscheinemission...... 54
3.1.2.1 Die Vorprüfungs-Phase............. 55
3.1.2.2 Die
Due Diligence-Phase............
62
3.2 Der Finanzierungsprozess bei maßgeschneiderten
Lösungen ........................... 66
3.2.1 Die Vorprüfungs-Phase................. 68
3.2.2 Die
Due Diligence-Phase................
70
3.2.3 Die Mezzanine-Verhandlungen............ 71
i. Refinanzierung: Wer stellt Mezzanine-Kapital zur Verfügung? 73
4.1 Formen der Institutionellen Strukrurierung......... 73
4.1.1 Überblick......................... 73
4.1.2 CDO-Strukturen..................... 73
4.1.2.1 Einführung in
Asset Backed Securities
.... 73
4.1.2.2 ABS Strukturen................. 74
4.1.2.3 Differenzierung von ABS Transaktionen ... 76
4.1.2.4 Verbriefungsprozess.............. 78
4.1.2.5 Kritische Würdigung.............. 84
4.1.3 Fonds-Konstruktionen.................. 86
4.1.3.1 Einführung/Historie.............. 86
4.1.3.2 Prozess...................... 87
4.1.3.3 Vor- und Nachteile aus Investorensicht ... 91
4.1.3.4 Vor- und/Nachteile aus Unternehmenssicht 93
4.1.3.5 Produktüberblick................ 94
5. Rechtliche Strukturen der Mezzanine-Finanzierung....... 97
5.1 Wesentliche Qualifikationsmerkmale............. 97
5.1.1 Nachrangigkeit durch Rangrücktritt......... 98
5.1.2 Kapitalbelassungsverpflichtung............ 98
5.1.3 Zinsen........................... 98
5.1.4 Kicker (Equity/Non-Equity).............. 98
5.1.5 Befristung......................... 99
5.1.6
Informations-
und Kontrollrechte........... 99
5.2 Rechtliche Gestaltungsalternativen mezzaniner
Finanzierungsinstrumente................... 100
5.2.1 Nachrangdarlehen.................... 100
5.2.1.1 Darlehensvertrag und Intercreditor
Agreement.................... 100
Inhiltsverzeichnis XI
5.2.1.2 Rangrücktritt: Inhalt, Rechtsfolgen,
Vergütung.................... 101
5.2.1.3 Außerordentliches Kündigungsrecht des
Mezzanine-Gebers................ 104
5.2.1.4 Eigenkapitalerhaltung, Eigenkapitalersatzrecht 105
5.2.2 Verkäuferdarlehen
(Seller s
Note)........... 107
5.2.3 Stille Gesellschaft..................... 107
5.2.3.1 Begriffsmerkmale................ 107
5.2.3.2 Parteien und Abschluss des Beteiligungs¬
vertrages, Rechtsform-Besonderheiten .... 108
5.2.3.3 Vermögenseinlage und Beteiligung am
Ergebnis..................... 109
5.2.3.4
Informations-
ttnd Kontrollrechte des stülen
Gesellschafters.................. 111
5.2.3.5 Typische/atypische stille Gesellschaft .... 111
5.2.4 Partiarisches Darlehen.................. 111
5.2.5 Genussrechte....................... 112
5.2.5.1 Rechtliche Qualifikation und Gestaltung. . . 112
5.2.5.2 Genussscheinsbedingungen, gesellschafter¬
gleiche Rechte, Ergebrasbeteiligung..... 112
5.2.5.3 Rechtsform-Besonderheiten bei AG und
GmbH...................... 114
5.2.5.4 Genussscheine.................. 115
5.2.6 Wandelschuldverschreibungen............. 115
5.2.6.1 Rechtsnatur und Ausgestaltung........ 115
5.2.6.2 Ausgabe nur durch Aktiengesellschaften . . 116
5.2.6.3 Formelle und materielle Voraussetzungen. . 116
5.2.6.4 Bezugsrecht der Aktionäre und Bezugs-
rechtsausschluss................. 118
5.2.6.5 Schutz des Anleihegläubigers......... 118
5.2.6.6 Erwerb und Ausübung des Bezugs- bzw.
Umtauschrechts................. 119
5.2.7 Kapitalmarktprodukte am Beispiel PREPS...... 120
5.2.7.1 Struktur der Genussrechtsplattform PREPS . 120
5.2.7.2 Standardisierte Genussrechtsverträge am
Beispiel von PREPS 2004-2 LP......... 120
6. Bilanzielle Behandlung von Mezzanine-Kapital nach HGB
undIFRS............................... 123
6.1 Behandlung nach HGB..................... 124
6.1.1 Allgemeiner Überblick der Bilanzierung und
Bewertung von Finanzinstrumenten nach HGB . . . 124
6.1.2 Vorzugsaktien...................... 125
6.1.3 Gesellschafterdarlehen................. 126
6.1.4 Typisch und atypisch stille Beteiligung........ 126
XII Inhaltsverzeichnis
6.1.5 Wandel- und Optionsanleihen............ 128
6.1.6 Genussrechte /-scheine................ 130
6.1.7 Partiarisches Darlehen................. 133
6.1.8 Verkäuferdarlehen................... 133
6.1.9 Nachrangdarlehen................... 133
6.1.10 Hochzinsanleihe.................... 134
6.1.11 Schuldscheindarlehen................. 134
6.2 Behandlung nach IFRS.................... 134
6.2.1 Rahmenvoraussetzungen und Ziele von IFRS und
mögliche Bedeutungen für den Mittelstand .... 134
6.2.2 Allgemeiner Überblick der Bilanzierung und
Bewertung von Finanzinstrumenten nach IFRS . . 137
6.3 Besonderheiten bei der Bilanzierung von Mezzanine-
Kapital nach IFRS ....................... 143
6.4 Vorzugsaktien......................· · · 145
6.5 Gesellschafterdarlehen.................... 146
6.6 Typisch und atypisch stille Beteiligung........... 146
6.7 Wandel- und Optionsanleihen................ 147
6.8 Genussrechte.......................... 148
6.9 Partiarisches Darlehen..................... 149
6.10 Verkäuferdarlehen....................... 149
6.11 Nachrangdarlehen....................... 150
6.12 Hochzinsanleihe........................ 150
6.13 Schuldscheindarlehen..................... 150
6.14 Besonderheiten von Hybridanleihen............ 150
7. Steuern ............................... 153
7.1 Einleitung/Vorbemerkung.................. 153
7.2 Grundlagen der steuerlichen Behandlung von Eigen- und
Fremdkapital.......................... 154
7.2.1 Einordnung des Mezzanine-Instrumentes als
Eigenkapital....................... 154
7.2.2 Einordnung des Mezzanine-Instrumentes als
Fremdkapital....................... 156
7.3 Gesellschafterfremdfinanzierung bei Mezzanine-
Instrumenten .......................... 157
7.4 Steuerliche Behandlung eines
„Equity
Kickers im
Zusammenhang mit der Gesellschafterfremdfinanzierung 161
7.5 Änderungen durch Unternehmenssteuerreform 2008:
Zinsschranke und Mezzanine................. 162
7.5.1 Vorbemerkung...................... 162
7.5.2 Fallbeispiel zur Zinsschrankenregelung....... 165
7.5.3 Ausnahmen von der Zinsschrankenregelung .... 167
7.5.3.1 Zmsaufwand beträgt weniger als eine
Million Euro................... 167
Inhaltsverzeichnis XIII
7.5.3.2 Konzernklausel................. 167
7.5.3.3 „Escape-Klausel (Eigenkapitalquoten-
vergleich)..................... 167
7.5.4 Zweckmäßige Prüfungsreihenfolge für die Zins¬
schrankenregelung .................... 168
7.5.5 Verhältnis von gewerbesteuerlicher Hinzurechnung
und Zinsschranke.................... 171
7.5.6 Mezzanine-Instrumente als Eigenkapital....... 171
7.5.7 Mezzanine-Instrumente als Fremdkapital...... 172
7.5.8 Maßnahmen zur Vermeidung der Zinsschranke . . . 172
7.6 Steuerliche Behandlung einzelner Mezzanine-Instrumente 177
7.6.1 Nachrangdarlehen.................... 177
7.6.1.1 Einordnung für steuerliche Zwecke..... 177
7.6.1.2 Steuerliche Behandlung............ 178
7.6.2 Stille Gesellschaft.................... 183
7.6.2.1 Einordnung für steuerliche Zwecke..... 183
7.6.2.2 Steuerliche Behandlung der typisch stillen
Gesellschaft................... 185
7.6.2.3 Steuerliche Behandlung der atypisch stillen
Gesellschaft................... 188
7.6.3 Partiarisches Darlehen.................. 191
7.6.3.1 Einordnung für steuerliche Zwecke..... 191
7.6.3.2 Steuerliche Behandlung............ 192
7.6.4 Verkäuferdarlehen
(Seller s
Note)........... 194
7.6.4.1 Einordnung für steuerliche Zwecke..... 194
7.6.4.2 Steuerliche Behandlung............ 195
7.6.5 Genussrechte....................... 195
7.6.5.1 Einordnung für steuerliche Zwecke..... 195
7.6.5.2 Steuerliche Behandlung des Genussrechts
bei Qualifikation als Eigenkapital....... 197
7.6.5.3 Steuerliche Behandlung des Genussrechts
bei Qualifikation als Fremdkapital...... 199
7.6.6 Wandelanleihen..................... 202
7.6.6.1 Einordnung für steuerliche Zwecke..... 202
7.6.6.2 Steuerliche Behandlung............ 203
7.6.7 Optionsanleihen..................... 206
7.6.7.1 Einordnung für steuerliche Zwecke..... 206
7.6.7.2 Steuerliche Behandlung............ 206
7.6.8 Hochzinsanleihen
(High Yield
Bonds) ........ 212
7.6.8.1 Einordnung für steuerliche Zwecke..... 212
7.6.8.2 Steuerliche Behandlung............ 213
Literaturverzeichnis.......................... 215
Die Autoren ........................... 221
Firmenprofile ........................... 225
Stichwortverzeichnis.......................... 227
FINANZ
Mezzanine-Finanzierungen aus finanzieller, recht¬
licher, bilanzieller und steuerlicher Sicht
Dieses Buch informiert Sie umfassend über das Spektrum von
individuellen und standardisierten Mezzanine-Finanzierungen. Es be¬
handelt die Anlässe der Mezzanine-Aufnahme, den Finanzierungs-
prozess und potenzielle Mezzanine-Kapitalgeber, rechtliche Struktu¬
ren sowie bilanzielle und die steuerliche Behandlung von mezzani-
nem Kapital, Dabei werden bereits die Änderungen der Unterneh¬
menssteuerreform 2008 berücksichtigt.
Ihnen werden Antworten präsentiert, die in der Praxis immer
wieder gestellt werden:
■ Wie unterscheidet sich Mezzanine-Kapital von Eigenkapital
und Fremdkapital?
■ Welche Mezzanine-Finanzierungsinstrumente gibt es?
■ Worin unterscheiden sich individuelle und standardisierte Produkte?
■ Was kostet Mezzanine-Kapital?
■ Welche Vor- und Nachteile hat Mezzanine-Kapital für
mittelständische Unternehmen?
■ Welche rechtlichen Strukturen und Besonderheiten sind bei
Mezzanine-Finanzierungen zu beachten?
■ Wie wird Mezzanine-Kapital nach HG
В
und IFRS
bilanziell behandelt?
■ Wie kann durch Mezzanine-Kapital eine steuerliche
Optimierung erfolgen?
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