Gli accertamenti bancari ai fini fiscali
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Padova
CEDAM
2004
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| adam_text | PAOLO BOEEELLI - GIUSEPPE FERRANTE GLIACCERTAMENTIBANCARI AIFINIFISCALI
CEDAM CASA EDITRICE DOTT. ANTONIO MILANI 2004 INDICE - SOMMARIO
INTRODUZIONE (A CURA DEL PROF. AW. ENRICO POTITO DOCENTE ORDINARIO DI
DIRITTO TRIBUTARIO DELL UNIVERSITA FEDERICO IF DI NAPOLI) PAG. XIII
PREFAZIONE PAG. XV CAPITOLO PRIMO ASPETTI STORICIE FONDAMENTI GIURIDICI
DEL SEGRETO BANCARIO 1.1. L ORIGINE DEL SEGRETO BANCARIO PAG. 1 1.2. II
FONDAMENTO GIURIDICO DEL SEGRETO BANCARIO: DISPUTE DOTTRINALI » 3
CAPITOLO SECONDO IL PROCESSO DI EROSIONE DEL SEGRETO BANCARIO NELLA
LEGISLAZIONE FISCALE 2.1. EVOLUZIONE DEL SEGRETO BANCARIO NELLA
NORMATIVA TRIBUTARIA: DAL REGIME DELT ASSOLUTEZZA A QUELLO DELLA
DEROGABILITA PAG. 13 2.2. LA LEGGE 30.12.1991 NR. 413: DALLA
DEROGABILITA ALL ABOLIZIONE DEL SEGRETO BANCARIO IN MATERIA
TRIBUTARIA » 25 2.3. ASPETTI DI LEGITTIMITA COSTITUZIONALE CONNESSI AL
SUPERAMENTO DEL SEGRETO BANCARIO DA PARTE DEL FISCO » 33 VIII INDICE -
SOMMARIO CAPITOLO TERZO PRESUPPOSTI OGGETTIVI PER IL SUPERAMENTO DEL
SEGRETO BANCARIO DA PARTE DELL AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA 3.1. GLI
ELEMENTI DETERMINANTI L ESERCIZIO DELLA POTESTA DI ACCERTAMENTO
BANCARIO: PREGRESSA DISCIPLINA E CONFRONTO CON QUELLA ATTUALE PAG. 43
3.2. PRESUPPOSTI PER ATTIVARE LA PROCEDURA CONCERNENTE GLI ACCERTAMENTI
BANCARI » 44 3.3. L ACQUISIZIONE DEI DATI BANCARI: GENERALITY » 52
3.3.1. LA RICHIESTA DI AUTORIZZAZIONE ALL ACQUISIZIONE DEI DATI BANCARI
» 54 3.3.2. L AUTORIZZAZIONE AGLI ACCERTAMENTI BANCARI » 58 3.3.2.1.
DISCIPLINA ATTUALE E CONFRONTO CON QUELLA PREVIGENTE » 58 3.3.2.2.
MOTIVI DI SUSSISTENZA DEL VINCOLO AUTORIZZATIVO » 60 3.3.2.3. NATURA
GIURIDICA DEL PROWEDIMENTO AUTORIZZATIVO » 65 CAPITOLO QUARTO TUTELA DEL
CONTRIBUENTE AWERSO GLI ATTI AUTORIZZATORI DELL INDAGINE BANCARIA 4.1.
II DIRITTO DI ACCESSO AGLI ATTI AUTORIZZATORI DELL INDAGINE BANCARIA
PAG. 73 4.2. AMBITO DI APPLICAZIONE DELLA LEGGE 241/90 E LIMITI GENERALI
ALL ESERCIZIO DEL DIRITTO DI ACCESSO » 74 4.3. II PROBLEMA DELL AUTONOMA
IMPUGNABILITA DELL ATTO AUTORIZZATIVO » 78 4.4. RESIDUE POSSIBILITY DI
TUTELA IMMEDIATA AWERSO L EVENTUALE ILLEGITTIMITA DELL ATTO
AUTORIZZATIVO: ALCUNE CONSIDERAZIONI » 85 CAPITOLO QUINTO PROCEDURE DI
ACQUISIZIONE DEI DATI BANCARI E POSTALI: PROFILITECNICI 5.1. LA SCELTA
DELLE AZIENDE ED ISTITUTI DI CREDITO A CUI RICHIEDERE I DATI BANCARI:
PROBLEMATICHE E SOLUZIONI PAG. 91 INDICE - SOMMARIO IX 5.1.1. L ANAGRAFE
DEI CONTI E DEI DEPOSITI PAG. 93 5.1.1.1. II TRAVAGLIATO HER PER LA
COSTITUZIONE DELLA BANCA DATI » 93 5.1.1.2. II REGOLAMENTO ISTITUTIVO
DELL ANAGRAFE: LE CARATTERISTICHE DI FUNZIONAMENTO DEL SISTEMA ED ALCUNE
CONSIDERAZIONI IN ORDINE ALIA RELATIVA DISCIPLINA » 98 5.1.2. LA
RICHIESTA PRELIMINARE AL CONTRIBUENTE » 106 5.2. LA NOTIFICA DELLA
RICHIESTA DI INFORMAZIONI RELATIVE AI CONTI INTRATTENUTI DAI
CONTRIBUENTI » 114 5.3. GLI OBBLIGHI GRAVANTI SUI SOGGETTI DESTINATARI
DELLA RICHIESTA » 117 5.4. L ACQUISIZIONE DIRETTA MEDIANTE L ACCESSO DA
PARTE DEL PERSONALE DELL AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA » 126 5.5.
RICHIESTA DI ULTERIORI DATI, NOTIZIE E DOCUMENTI » 135 5.6. GLI OBBLIGHI
DI RISERVATEZZA » 141 5.7. UESTENSIONE DEL POTERE DI ACQUISIZIONE DEI
DATI BANCARI E POSTALI A TUTTI I SETTORI DI POLIZIA ECONOMICA E
FINANZIARIA: ALCUNE CONSIDERAZIONI » 150 CAPITOLO SESTO I SOGGETTI
PASSRVT DELL INDAGINE BANCARIA A FINITRIBUTARI 6.1. LA NOZIONE DI
CONTRIBUENTE AI FINI DELL APPLICAZIONE DELLE DISPOSIZIONI INTRODOTTE
DALL ART. 18 DELLA LEGGE 413/91 .. PAG. 155 6.2. UESTENSIONE DEL
CONTROLLO AD ALTRI SOGGETTI » 159 6.2.1. NORMATIVA PREVIGENTE » 159
6.2.2. DISCIPLINA ATTUALE: LIMITI E PRESUPPOSTI PER ESTENDERE LE
INDAGINI BANCARIE A SOGGETTI TERZI RISPETTO AL DESTINATARIO
DELL ATTIVITA ISPETTIVA » 161 6.2.3. UN ASPETTO PARTICOLARE:
L ACQUISIBILITA DEI DATI BANCARI DEI SOCI E DEGLI AMMINISTRATORI DI
SOCIETA SOTTOPOSTE A CONTROLLO » 165 CAPITOLO SETTIMO L OGGETTO
DELUACCERTAMENTO BANCARIO 7.1. L AMBITO OGGETTIVO DELLA RICHIESTA PAG.
169 7.2. NOZIONE DI CONTO E IDENTIFICAZIONE DEI RAPPORTI BANCARI O
POSTALI RILEVANTI AI FINI DELL APPLICAZIONE DELLA NORMATIVA FISCALE SUL
SUPERAMENTO DEL SEGRETO BANCARIO » 171 7.2.1. LA SPECIFICAZIONE DEI
RAPPORTI INERENTI E CONNESSI* » 177 7.2.2. L ANALISI DEL CONTO CORRENTE
» 181 X INDICE - SOMMARIO 7.2.2.1. LO SCONTO DI EFFETTI PAG. 183
7.2.2.2. LE OPERAZIONI CON ASSEGNI BANCARI E CIRCOLARI » 185 7.2.2.3. LE
DISPOSIZIONI DI PAGAMENTO » 188 7.2.2.4. LE OPERAZIONI IN TITOLI ED I
CONTI DI GESTIONE PATRIMONIALE » 189 7.2.2.5. LE APERTURE DI CREDITO »
190 7.2.2.6. LE OPERAZIONI ED I CONTI BANCARI IN VALUTA ESTERA » 191
7.2.3. I DEPOSITI A RISPARMIO » 194 7.2.4. I CERTIFICATI DI DEPOSITO »
199 7.3. LE PROBLEMATICHE CONNESSE AI CONTI COINTESTATI » 200 7.4. LA
DISCIPLINA RELATIVA AI CONTI DEI QUALI SI HA LA SEMPLICE DISPONIBILITA
» 202 7.4.1. PROCURE O DELEGHE SU CONTI DI TERZI » 204 7.4.2. CASI DI
INTERPOSIZIONE FITTIZIA » 205 7.5. PRINCIPALI LIMITI AL MONITORAGGIO
DELLE TRANSAZIONI FINANZIARIE CON LO STRUMENTO DEGLI ACCERTAMENTI
BANCARI AI FINI FISCALI » 207 7.6. L OGGETTO DELL ACCERTAMENTO BANCARIO
IN RELAZIONE AL REGIME DI RETROATTIVITA DELLA LEGGE 413/91 » 210
CAPITOLO OTTAVO L UTILIZZAZIONE DEI DATI BANCARI ACQUISITI 8.1. LE
RISULTANZE BANCARIE AI FINI DELL ACCERTAMENTO TRIBUTARIO: DISCIPLINA
VIGENTE PAG. 217 8.1.1. LE PRESUNZIONI DI IMPONIBILITA AI FINI DELLE
IMPOSTE SUI REDDITI » 220 8.1.1.1. II REGIME PRESUNTIVO DI IMPONIBILITA
CON RIGUARDO ALLE OPERAZIONI DI ACCREDITO .. » 220 8.1.1.2. II MODULO
PRESUNTIVO RELATIVO ALLE OPERAZIONI DI ADDEBITO » 223 8.1.2. LE
PRESUNZIONI DI IMPONIBILITA AI FINI DELL IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO »
228 8.1.2.1. ULTERIORI CONSIDERAZIONI: LA VALENZA, AI FINI PRESUNTIVI,
DELLE OPERAZIONI DI ADDEBITO » 230 8.2. CONSIDERAZIONI CIRCA LA
CORRETTEZZA DI CONSIDERARE PRESUNTIVO IL MODULO DI UTILIZZO DEI DATI
BANCARI ACQUISITI AISENSI DEU ART. 18 DELLA LEGGE 413/91 » 233 8.2.1. II
PROBABILISMO COME CHIAVE DI LETTURA DELLE PRESUNZIONI DI IMPONIBILITA »
238 INDICE - SOMMARIO XI 8.3. II CONTRADDITTORIO NELLA DISAMINA DEI DATI
BANCARI ACQUISITI O RILEVATI PAG. 240 8.3.1. II POTERE DI INVITARE IL
CONTRIBUENTE A COMPARIRE » 240 8.3.2. II CONTRADDITTORIO NELLA FASE
ISTRUTTORIA: OBBLIGO O FACOLTA? » 242 8.4. LE CARATTERISTICHE DELLA
PROVA CONTRARIA » 250 8.5. OPERATIVITA DEL REGIME PRESUNTIVO CON
RIFERIMENTO AI CONTI COINTESTATI O DEI QUALI IL CONTRIBUENTE ABBIA LA
SEMPLICE DISPONIBILITA » 253 8.6. LE DIRETTIVE PER IL CORRETTO UTILIZZO
DEI DATI BANCARI ACQUISITI O RILEVATI » 257 8.7. L UTILIZZAZIONE NEI
CONFRONTI DEI TERZI DEI DATI RISULTANTI DAI CONTI BANCARI DEL
CONTRIBUENTE SOTTOPOSTO AD ACCERTAMENTO » 259 8.8. I SETTORI IMPOSITIVI
DI UTILIZZABILITA DEI DATI ACQUISITI .... » 261 CAPITOLO NONO
ULTERIORIMODALITA DI ACQUISIZIONE DI DATI BANCARI: CASIPARTICOLARI 9.1.
PREMESSA PAG. 263 9.2. L ACQUISIZIONE DEI CONTI BANCARI ALL ESTERO » 264
9.2.1. IL SEGRETO BANCARIO ALL ESTERO » 268 9.2.1.1. LA TUTELA DEL
SEGRETO BANCARIO IN EUROPA E NEGLI STATI UNITI » 269 9.2.1.2. I
PARADISI BANCARI » 274 9.3. L ACQUISIZIONE DI DATI E NOTIZIE PRESSO
INTERMEDIARI FINANZIARI DIVERSI DALLE AZIENDE E ISTITUTI DI CREDITO »
276 9.4. II POTERE DI ACQUISIZIONE DELLA DOCUMENTAZIONE BANCARIA IN
MATERIA DI ACCISE » 279 9.5. ULTERIORI MODALITA DI ACQUISIZIONE DEI DATI
BANCARI » 283 CAPITOLO DECIMO UTILIZZAZIONE DEI DATI BANCARI ACQUISITI
CON MODALITA ATIPICHE - INTERFERENZE TRA LE ATTIVITA DI POLIZIA
TRIBUTARIA E POLIZIA GIUDIZIARIA 10.1. REGIME DI UTILIZZABILITA VIGENTE
PER I DATI BANCARI ACQUISITI CON MODALITA ATIPICHE PAG. 287 10.2.
UTILIZZAZIONE A FINI DI ACCERTAMENTO TRIBUTARIO DEI DATI BANCARI
ACQUISITI NEL CORSO DI INDAGINI PENALI » 293 10.2.1. REGIME PREVIGENTE
AL 1991 » 293 XII INDICE - SOMMARIO 10.2.2. DISCIPLINA ATTUALE: ALCUNE
CONSIDERAZIONI IN ORDINE ALLE RELATIVE PROBLEMATICHE INTERPRETATIVE PAG.
297 10.3. LIMITI DERIVANTI DALL UTILIZZAZIONE DEI DATI BANCARI E POSTALI
PER FINI PENAL-TRIBUTARI » 308 CONSIDERAZIONI CONCLUSIVE PAG. 317
BIBLIOGRAFIA PAG. 321 GIURISPRUDENZA E PRASSI AMMINISTRATIVA PAG. 333
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