Familienunternehmen vor dem Generationswechsel
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| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Herne ; Berlin
Verl. Neue Wirtschafts-Briefe
2004
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| Schriftenreihe: | NWB-Ratgeber Steuerrecht
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Rdn. Seite
Vorwort 5
Inhaltsverzeichnis 7
Literaturverzeichnis 10
Abkürzungsverzeichnis 13
A. Einführung 1 19
B. Grundlagen und Instrumentarien des Erbrechts 9 24
I. Gesetzliche Erbfolge . 9 24
1. Ordnungen der Erben 11 25
2. Ehegattenerbrecht 17 30
3. Das gesetzliche Erbrecht des Fiskus 23 32
4. Erbengemeinschaft 24 32
II. Zentrale Regelungen eines Testaments 28 34
1. Erbeinsetzung 30 35
2. Ersatzerbenbestimmung 32 37
3. Vor und Nacherbeneinsetzung 33 38
4. Vermächtnis 45 42
5. Testamentsvollstreckung 54 46
III. Gemeinschaftliches Testament 65 50
/ IV. Erbvertrag 75 54
1. Wesen und Arten des Erbvertrags 75 54
2. Inhalt und Wirkung des Erbvertrags 77 54
3. Unwirksamkeit des Erbvertrags 84 57
i V. Pflichtteil 89 59
1. Pflichtteilsberechtigte Personen 90 59
2. Höhe und Berechnung des Pflichtteils 96 62
3. Entziehung und Beschränkung des Pflichtteils 106 67
VI. Rechtsgeschäfte unter Lebenden für den Todesfall 111 69
1. Schenkung von Todes* wegen 111 69
2. Erbverzichtsvertrag ; 115 70
C. Betriebsvermögen im Erbfall {.ftS. M?. ( r. ^ , .fffP? f! 119 72
I. Nachfolge in ein Einzelunternehmen 120 72
1. Haftung der Vennögensnachfolger 120 72
2. Minderjährigenhaftung 123 74
3. Erbengemeinschaft 124 74
Rdn. Seite
II. Nachfolge in Gesellschaftsanteile an einer GbR/OHG 127 76
1. Fortsetzungsklauseln 128 76
2. Nachfolgeklauseln 130 78
3. Eintrittsklauseln 139 82
4. Rechtsgeschäftliche Nachfolgeklauseln 141 83
5. Übersichtsgrafik 145 85
III. Nachfolge in Kommanditanteile 146 85
IV. Nachfolge in Geschäftsanteile an einer GmbH 150 87
1. Einziehungsklauseln 153 88
2. Abtretungsklauseln 157 90
3. Einziehungs und Abtretungsentgelt 159 92
D. Erbschaftsteuer 161 93
I. Bestand des Betriebsvermögens 164 94
II. Bewertung des Betriebsvermögens 171 97
III. Entlastung des Betriebsvermögens durch § 13 a ErbStG 180 105
1. Begünstigtes Betriebsvermögen 181 106
2. Begünstigte Erwerbe von Todes wegen 185 108
3. Begünstigte Erwerbe im Wege der Schenkung
unter Lebenden 194 112
4. Sperrfrist 200 115
5. Behaltensregelungen 202 116
6. Entnahmebegrenzung 210 120
7. Nachversteuerung 215 121
8. Verzicht auf die Steuerbefreiungen 219 124
IV. Begünstigung durch § 19 a ErbStG 221 126
E. Steuerliche Risiken und Gestaltungsempfehlungen 223 127
I. Ungewollte Entnahme von Sonderbetriebsvermögen 223 127
II. Betriebsaufspaltung 230 130
III. Wiesbadener Modell 234 132
IV. Zwischenerwerb wesentlicher Anteile 237 133
V. Verlust gewerbesteuerlicher Verlustvorträge 238 134
VI. Schenkung von Personengesellschaftsanteilen
unter Nießbrauchsvorbehalt 240 135
VII. Übernahme der Schenkungsteuer durch den Schenker 246 140
Rdn. Seite
VIII. Besteuerungsfallen bei Immobilienschenkungen 248 141
1. Das Umfeld des Problems 248 141
2. Veräußerungsgewinnbesteuerung bei vorweggenommener
Erbfolge und Erbauseinandersetzungen 249 142
IX. Rückrufklauseln und ihre Folgen 259 146
1. Zivilrechtliche Zulässigkeit 259 146
2. Schenkungsteuerliche Folgen 261 147
3. Gestaltungsüberlegungen 277 151
F. Alternativgestaltungen der Unternehmensnachfolge 279 154
I. Stiftung 280 155
1. Zivilrechtliche Grundlagen 285 156
2. Entstehung einer Stiftung 287 158
3. Stiftungsaufsicht 291 159
4. Überblick über die Besteuerung der Stiftung 292 160
5. Besonderheiten der Familienstiftung 307 165
6. Besonderheiten der gemeinnützigen Stiftung 319 171
II. Trust 334 178
1. Zivürechtliche Grundlagen 334 178
2. Steuerliche Konsequenzen 340 180
III. Management Buy Out (MBO) und Management Buy In (MBI) 344 181
1. Begriffsbestimmungen und Grundstrukturen 346 182
2. Ausprägungen und verwandte Formen 349 184
3. Due Diligence und Gewährleistung 353 186
4. Unternehmensbewertung und Kaufpreis 360 190
5. Steuerliche Behandlung und Gestaltung 373 196
IV. Familien Pool Gesellschaft 382 200
1. Begriffsbestimmung und zivilrechtliche Einordnung 382 200
2. Steuerrechtliche Besonderheiten 383 201
3. Empfehlungen für die Gestaltung des
Gesellschaftsvertrags 389 203
G. Anhang 205
I. Zehn Regeln zum Unternehmertestament 205
II. Praxistipps für den Senior 207
III. Praxistipps für den Junior 207
Stichwortverzeichnis 209
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