Überführung von Rücklagen der Organgesellschaft auf den Organträger
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| Veröffentlicht: |
Bonn
Inst. "Finanzen und Steuern"
1998
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| Schriftenreihe: | Institut Finanzen und Steuern <Bonn>: IFSt-Schrift
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Seite:
Einleitung 7
A. Grundsätze der Organschaft 8
I. Voraussetzungen der Organschaft 8
1. Organgesellschaft und Organträger 8
2. Finanzielle, organisatorische und wirtschaftliche
Eingliederung 9
3. Ergebnisabfiihrungsvertrag 10
4. Zeitliche Voraussetzungen der Organschaft 14
5. Schema der Einkunftsermittlung 15
II. Steuerliche Konsequenzen der Organschaft 16
B. Bildung und Auflösung von Röcklagen in der Zeit vor
Begründung eines Organschaftsverhältnisses 19
I. Bildung von Rücklagen 9
1. Vorbemerkung 9
2. Gewinnrücklagen 21
a) Eigenmittelrücklagen 21
b) Fremdmittelrücklagen; Abgrenzung der Ertrags¬
zuschüsse von sonstigen Zuzahlungen nach
§ 272 Abs. 2 Nr. 4 HGB 22
c) Vereinbarung eines Auflösungsvorbehaltes 25
3. Kapitalrücklagen 26
3
II. Auflösung der Rücklagen 28
1. Gewinnrücklagen 28
a) Grundsatz 28
b) Vorbehaltsrücklagen 29
aa) Der Anspruch auf Rücklagenauflösung
und -abführung 29
bb) Steuerliche Konsequenzen 31
2. Kapitalrücklagen 32
a) Grundsatz 32
b) Vorbehaltsrücklagen 33
C. Auflösung der in der vorvertraglichen Zeit gebildeten
Rücklagen während der vertraglichen Zeit 34
I. Gewinnrücklagen 34
1. Grundsatz 34
2. Vorbehaltsrücklagen 37
II. Kapitalrücklagen 38
1. Grundsatz 38
2. Vorbehaltsrücklagen 3
III. Rücklagen in der eingegliederten Organgesellschaft 40
1. Grundsatz 40
2. Vorbehaltsrücklagen 42
IV. Besonderheiten der GmbH gegenüber der AG 42
4
D. Bildung und Auflösung von Rücklagen während der
vertraglichen Zeit 43
I. Bildung von Rücklagen 43
1. Die Organgesellschaft 43
2. Der Organträger 45
II. Auflösung der Rücklagen 49
1. Gewinnrücklagen 49
a) Grundsatz 49
b) Vorbehaltsrücklagen 51
2. Kapitalrücklagen 51
a) Grundsatz 51
aa) Rücklagen nach § 272 Abs. 2 Nr. 1 - 3 HGB 53
bb) Rücklagen nach § 272 Abs. 2 Nr. 4 HGB 55
b) Vorbehaltsrücklagen 56
3. Beispiel: Leg-ein-Hol-zurück-Verfahren in der
Organschaft 57
III. Auflösung von stillen Rücklagen 60
1. Grundsatz 60
2. Versteuerte stille Rücklagen 60
Zusammenfassung 64
Literaturverzeichnis 68
5
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