Steueroasen und internationale Holdingkonstruktionen Einführung in das internationale Steuerrecht
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| Veröffentlicht: |
Wien
Ueberreuter
1996
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Inhaltsverzeichnis
Einleitung 9
1. Nationales Außensteuerrecht fiir Steuerinländer 11
1.1 Unbeschränkte Steuerpflicht 11
1.2 Erträge aus ausländischen Konzerngesellschaften 12
1.3 Internationale Gewinnabgrenzung 12
1.4 Pauschalabschreibung von Auslandsforderungen 12
1.5 Pauschalabschreibung von begünstigten Auslandsbeteiligungen
und Darlehen 13
1.6 Steuerfreiheit für ausländische Gratisanteile 14
1.7 Inlandsbindung des Investitionsfreibetrages 14
1.8 Inlandsbindung für Übertragungen stiller Rücklagen 14
1.9 Arbeitnehmerauslandsentsendung 15
1.10 Wegzugbesteuerung 15
2. Beschränkte und unbeschränkte Steuerpflicht 17
2.1 Natürliche Personen 17
2.2 Arten der beschränkten Steuerpflicht 17
2.3 Höhe und Veranlagung der beschränkten Steuerpflicht 21
2.4 Ausländische Körperschaften 24
2.5 Völkerrechtlich privilegierte Personen 26
2.5.1 Diplomaten und Berufskonsule 26
2.5.2 Botschaften und Konsulate 26
2.5.3 Internationale Organisationen 27
2.6 Zusammenfassung 28
3. Besteuerung ausländischer Kapitalerträge 31
4. Vermeidung der Doppelbesteuerung 39
4.1 Allgemein 39
4.2 Aufbau von Doppelbesteuerungsabkommen 40
4.3 Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung 40
4.3.1 Befreiungsmethode und Anrechnungsmethode 42
4.3.2 Die Wirkungsweise des Befreiungs und Anrechnungssystems 44
4.3.3 Matching credit (tax sparing credit System) 47
4.4 Verständigungsverfahren 47
I
6 ¦ INHALTSVERZEICHNIS
4.5 § 48 BAO Bescheide 48
4.6 Informationsaustausch 49
5. Internationale Steuerplanung 51 I
5.1 Beispiele internationaler Steuergestaltung 51
5.2 Systematik internationaler Steuerplanung 54 j
6. Mißbrauch 57
6.1 Einleitung 57
6.2 Mißbrauchsbestimmungen der BAO 59
6.3 Ort der Geschäftsleitung als Anknüpfung der Steuerpflicht 61 ;
6.4 Interessante Judikate 62
6.5 Das Mißbrauchsabwehrrecht des § 10Abs3KStG 65 !
6.6 Quellensteuerreduktion und Mißbrauch — § 94 a EStG 69
6.7 Mißverhältnis von Eigen und Fremdkapital 70 ;
6.8 Verrechnungspreise 71
7. Das Holdingland Österreich 75
7.1 Internationales Schachtelprivileg 75
7.2 Kosten der Holdinggründung 77
7.3 Die Bedeutung Österreichs als Holdingland 78
7.4 Exkurs: Sonderprobleme der Kapitalverkehrsteuern und Gebühren
in Österreich 80
7.4.1 Großmutterzuschüsse 80
7.4.2 Verlegung von Gesellschaften und Zufuhr von Kapital
nach Österreich 82
7.4.3 Gesellschafterdarlehen 82
7.4.4 Börsenumsatzsteuer 84
7.4.5 Darlehens und Kreditgebühren 84
8. Steueroasen und internationale Holdingländer 91
8.1 Allgemein 91
8.2 Steueroasen im einzelnen 92
8.2.1 Aruba 93
8.2.2 Anguilla 94
8.2.3 Antigua (Barbuda) 94
8.2.4 Bahamas 94
8.2.5 Barbados 96
8.2.6 Belgien 97
8.2.7 Bermuda 100
i
INHALTSVERZEICHNIS • 7
8.2.8 British Virgin Islands 101
8.2.9 Brunei 102
8.2.10 Cayman Islands 102
8.2.11 Dänemark 104
8.2.12 Frankreich 106
8.2.13 Gibraltar 109
8.2.14 Guernsey, Channel Islands 111
8.2.15 Hongkong 113
8.2.16 Irland 114
8.2.17 IsleofMan 116
8.2.18 Jersey, Channel Islands 117
8.2.19 Liberia (Westküste Afrika) 118
8.2.20 Liechtenstein 119
8.2.21 Luxemburg 125
8.2.22 Madeira 128
8.2.23 Malta 129
8.2.24 Mauritius 133
8.2.25 Monaco 135
8.2.26 Nevis 136
8.2.27 Niederlande 137
8.2.28 Niederländische Antillen 140
8.2.29 Panama 142
8.2.30 Puerto Rico 144
8.2.31 Schweiz 144
8.2.32 Spanien (Kanarischeinsein) 146
8.2.33 US Virgin Islands 148
8.2.34 Uruguay 149
8.2.35 Vanuatu 149
8.2.36 Zypern 150
9. Zusammenfassung 155
9.1 Standorte für Beteiligungsholdings 155
9.2 Standorte für Finanzierungs , Patent und Lizenzholdings 156
9.3 Standorte für andere Aktivitäten 157
9.4 Steueroasen für Privatpersonen 157
9.5 Schlußbemerkung 158
Beilagen 159
Stichwortverzeichnis 165
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