GmbH-Informationsbuch Steuern und Recht der GmbH für Unternehmer, Kapitalanleger und ausländische Investoren
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| Format: | Buch |
|---|---|
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Köln
<<O.>> Schmidt
1995
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
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Seite
Vorwort V
Inhaltsverzeichnis XI
Abkürzungsverzeichnis XXV
1. Kapitel: Gesellschaftsrecht
A. Überblick über die Handelsgesellschaften 1
I. Rechtsformen 1
II. Personengesellschaften 3
III. Aktiengesellschaft 7
B. Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) . . 17
I. Allgemeines 17
II. Gründung 18
III. Geschäftsführung 25
IV. Gesellschafter 48
V. Aufsichtsrat und Beirat 56
VI. Finanzierung der Gesellschaft 57
VII. Satzungsänderungen 67
VIII. Geschäftsanteil 69
IX. Rechnungslegung 73
X. Liquidation 76
C. Unternehmensverbindungen 78
I. GmbH Co. KG 79
II. Betriebsaufspaltung 83
m. „GmbH Süll 94
vn
Inhaltsübersicht 2. Kapitel: Die Besteuerung der Gesellschaft
A. Einführung 103
B. Die Ermittlung der steuerlichen Bemessungs¬
grundlage 105
I. Die Methode der Gewinnermittlung 105
II. Die verschiedenen Positionen der Bilanz 106
C. Die Besteuerung der GmbH 143
I. Körperschaftsteuer 143
II. Gewerbesteuer 169
III. Vermögensteuer 181
IV. Umsatzsteuer 187
D. Die Besteuerung der Personengesellschaften,
insbesondere der GmbH Co. KG 230
E. Die Wahl der Unternehmensform 243
3. Kapitel: Die Besteuerung der natürlichen
Personen
A. Einführung in die Einkommensteuer 252
B. Steuersubjekte Steuerpflicht 253
C. Steuerobjekt 254
I. Ermittlung der Einkünfte 255
II. Ermittlung des zu versteuernden Einkommens 310
D. Einkommensteuertarif 311
E. Verfahren 314
F. Weitere Steuerarten 315
I. Kirchensteuer 315
vm
Inhaltsübersicht
II. Vermögensteuer 316
III. Solidaritätszuschlag 316
4. Kapitel: Die Besteuerung von Steuerausländern
in Deutschland
A. Etappen des Marktzugangs 318
B. Export von Waren und Dienstleistungen nach
Deutschland 320
I. Waren 320
II. Dienstleistungen 325
C. Die verschiedenen Stadien der Niederlassung in
Deutschland 326
I. Allgemeines 326
II. Betriebsstättenprinzip Abgrenzung der Be¬
steuerungshoheit 328
III. Stille Gesellschaft 342
D. Verrechnungspreise bei Leistungen zwischen in¬
ternational verbundenen Unternehmen (Abgren¬
zung der Einkünfte) 344
I. Allgemeines 344
II. Rechtliche Grundlagen der Abgrenzung der
Einkünfte zwischen den Staaten 346
III. Grundsätze zur Ermittlung des zutreffenden
Verrechnungspreises 357
IV. Zusammenfassung 390
IX
Inhaltsübersicht Anhang: Verträge und Formulare
A. Gesellschaftsvertrag einer Einpersonen GmbH
Bargründung 391
B. Gesellschaftsvertrag einer GmbH mit Mehrheits¬
gesellschafter 394
C. Handelsregister Anmeldung 405
D. Kapitalerhöhungsbeschluß 407
E. Verkauf und Abtretung eines Geschäftsanteils ... 411
F. Geschäftsführervertrag 414
G. Gliederung der Bilanz einer GmbH nach § 266
HGB 420
H. Gliederung der Gewinn und Verlustrechnung
einer GmbH nach § 275 HGB 422
I. Überblick über die Belastung mit Einkommen¬
steuer 425
Das Dienstleistungsangebot der Centrale für GmbH
Dr. Otto Schmidt 428
Stichwortverzeichnis 431
X
Inhaltsverzeichnis
Seite
Vorwort V
Inhaltsübersicht VII
Abkürzungsverzeichnis XXV
1. Kapitel: Gesellschaftsrecht
A. Überblick über die Handelsgesellschaften .... 1
I. Rechtsformen 1
II. Personengesellschaften 3
1. Begriff und wirtschaftliche Bedeutung ... 3
2. Entstehung der Gesellschaft 4
3. Organisation der Gesellschaft 5
a) Geschäftsführung und Vertretung 5
b) Kapitalanteil, Gewinn und Verlust .... 5
c) Haftung 6
4. Beendigung der Gesellschaft 6
III. Aktiengesellschaft 7
1. Gründung 8
2. Grundkapital und Aktien 10
3. Organisation der AG 11
a) Vorstand 12
b) Aufsichtsrat 13
c) Hauptversammlung 15
4. Jahresabschluß 15
5. „Kleine AG 16
B. Gesellschaft mit beschränkter
Haftung (GmbH) 17
I. Allgemeines 17
XI
Inhaltsverzeichnis n. Gründung 18
1. Gründungshergang und Kosten 18
2. Haftung im Gründungsstadium 19
3. Einzelschritte der Gründung 20
a) Beurkundung des Gesellschaftsvertrags ... 20
h) Mindestinhalt des Gesellschaftsvertrags ... 21
c) Anmeldung zum Handelsregister 23
d) Sachgründung 24
e) Eintragung im Handelsregister 24
f) Internationale Aspekte 25
III. Geschäftsführung 25
1. Beginn 25
a) Bestellung und Anstellung 25
h) Abschluß des Dienstvertrags 27
aa) Form 27
bb) Inhalt 28
cc) Vergütung 33
c) Drittanstellung 33
2. Arbeits und Sozialrecht 34
a) Arbeitsrechtliche Qualifizierung 34
b) Sozialversicherungspflicht 35
3. Haftung der GmbH Geschäftsführer 36
a) Allgemeines 36
b) Haftung im Gesellschaftsrecht 37
aa) Haftung gegenüber der Gesellschaft ... 37
bb) Haftung gegenüber den Gesellschaftern 40
cc) Haftung gegenüber den Gesellschafts¬
gläubigern 40
dd) Haftung gegenüber den Mitgeschäfts¬
führern 41
c) Haftung im Steuerrecht 42
aa) Haftungstatbestände 42
bb) Haftungsumfang 43
cc) Geltendmachung 44
d) Haftung im Sozialversicherungsrecht 44
xn
^___ Inhaltsverzeichnis
4. Beendigung 45
a) Abberufung 45
b) Amtsniederlegung 46
c) Beendigung des Dienstvertrags 47
IV. Gesellschafter 48
1. Zuständigkeiten der Gesellschafter 48
2. Gesellschafterbeschlüsse 50
3. Informationsrechte 55
V. Aufsichtsrat und Beirat 56
VI. Finanzierung der Gesellschaft 57
1. Allgemeines 57
2. Stammkapital 58
3. Kapitalerhöhung 59
4. Einlagen 61
5. Darlehen 62
a) Allgemeines 62
b) Kapitalersetzende Darlehen 63
6. Überschuldung und Zahlungsunfähigkeit
der Gesellschaft 65
VII. Satzungsänderungen 67
VIÜ. Geschäftsanteil 69
1. Ãœbertragung und Belastung 69
2. Einziehung 72
K. Rechnungslegung 73
X. Liquidation 76
C. Unternehmensverbindungen 78
I. GmbH Co. KG 79
1. Begriff und wirtschaftliche Bedeutung ... 79
2. Rechtliche Besonderheiten 80
a) Entstehung 80
b) Typen 80
c) Firma 81
d) Geschäftsführung 81
xm
Inhaltsverzeichnis e) Haftung 81
f) Gewinn und Verlustbeteiligung 82
g) Gesellschafterdarlehen 82
h) Angaben auf Geschäftsbriefen 82
ü. Betriebsaufspaltung 83
1. Begriff 83
2. Beurteilung nach Handels , Steuer und
Arbeitsrecht 84
a) Handelsrecht 84
b) Steuerrecht 85
c) Arbeitsrecht 88
3. Beweggründe und Nachteile der Betriebsauf¬
spaltung 89
a) Haftungsbegrenzung 89
b) Unternehmensnachfolge und kontinuität . 90
c) Steuerliche Aspekte 91
aa) Unterschiedliche Steuersätze 91
bb) Gewerbesteuer 92
cc) Vermögensteuer 92
dd) Geschäftsführergehälter und Pensions¬
rückstellungen 93
d) Nachteile der Betriebsaufspaltung 93
IH. „GmbH Still 94
1. Rechtliche Grundlagen Stille Gesellschaft .. 95
a) Begriff und Entstehung 95
b) Rechtliche Ausgestaltung 96
2. Stille Beteiligung an einer GmbH 97
a) Begriff und Entstehung 97
b) Steuerliche Anerkennung 98
aa) Steuerliche Folgen 98
bb) Stille Beteiligung beschränkt Steuer¬
pflichtiger 101
cc) Atypische stille Beteiligung 102
XIV
____ Inhaltsverzeichnis
2. Kapitel: Die Besteuerung der Gesellschaft
A. Einführung 103
B. Die Ermittlung der steuerlichen Bemessungs¬
grundlage 105
I. Die Methode der Gewinnermittlung 105
II. Die verschiedenen Positionen der Bilanz 106
1. Bilanzierungsfähigkeit von Wirtschaftsgü¬
tern und Schulden 107
a) Rückstellungen für Ungewisse Verbind¬
lichkeiten im einzelnen 109
aa) Bürgschaften und Wechselobligo ... 110
bb) Garantieverpflichtungen 110
cc) Gewerbesteuer 111
dd) Haftungsverpflichtungen 111
ee) Patentverletzungen 112
ff) Pensionsverpflichtungen 112
gg) Prozeßkosten 112
hh) Kosten eines Sozialplans 113
ii) Urlaubsansprüche 113
b) Rückstellung für drohende Verluste aus
schwebenden Geschäften 113
c) Rückstellung für unterlassene Instandhal¬
tung 114
d) Rückstellung für Kulanzgewährleistun¬
gen 115
2. Bewertung der Bilanzpositionen 115
a) Anlagevermögen 118
b) Geringwertige Wirtschaftsgüter 119
c) Umlaufvermögen 119
d) Forderungen 121
e) Verbindlichkeiten 122
f) Rückstellungen 122
g) Einlagen und Entnahmen 122
XV
Inhaltsverzeichnis 3. Abschreibung und Absetzung für Abnutzung . 123
a) Allgemeines 123
b) AfA Methoden 125
aa) Lineare Abschreibung 125
bb) Degressive Abschreibung 125
cc) Abschreibung nach Maßgabe der Lei¬
stung 126
dd) Abschreibung für außergewöhnliche
Abnutzung 127
ee) Teilwertabschreibungen 127
c) Sonderabschreibung und erhöhte Ab¬
schreibung 129
d} Abschreibungssätze für besonders wichti¬
ge Wirtschaftsgüter 129
aa) Bewegliche Wirtschaftsgüter 129
bb) Gebäudeabschreibung 130
e) Eigenkapitalschonende Ansparabschrei¬
bung ab 1. 1. 1995 132
f) Sonderabschreibung in den neuen Bundes¬
ländern (§§ 1 ff. Fördergebietsgesetz) 132
4. Betriebseinnahmen 133
5. Betriebsausgaben 135
6. Verlustvor und rücktrag 139
7. Veräußerungsgewinne und Verluste 140
C. Die Besteuerung der GmbH 143
I. Körperschaftsteuer 143
1. Grundzüge der Körperschaftsteuer 143
2. Steuerpflicht 144
3. Ermittlung des Einkommens 145
4. Steuersätze 149
5. Anrechnungsverfahren (§§ 27 ff. KStG) 153
a) Allgemeines 153
b) Leistungen der Kapitalgesellschaft, die zur
Anrechnung berechtigen 156
XVI
Inhaltsverzeichnis
c) Ausländische Gesellschafter 156
d) Gesetzestechnische Verwirklichung des
Anrechnungsverfahrens 157
6. Entstehung, Erklärung, Veranlagung und Erhe¬
bung der Körperschaftsteuer 161
7. Organschaft Ergebnisabführung 162
a) Organ und Organträger 163
b) Finanzielle, organisatorische und wirt¬
schaftliche Eingliederung 164
c) Ergebnisabführungsvertrag 165
d) Sonstige Voraussetzungen 165
e) Steuerliche Konsequenzen der Organschaft 166
f) Verschiedene Hinweise 167
8. Solidaritätszuschlag 167
II. Gewerbesteuer 169
1. Allgemeines 169
2. Steuerobjekt 170
3. Steuerschuldner 170
4. Ermittlung der Besteuerungsgrundlagen 171
a) Gewerbeertrag 171
b) Gewerbeverlust 174
c) Gewerbekapital 174
5. Gewerbesteuertarif 175
a) Bemessungsgrundlage 175
b) Gewerbesteuer als Betriebsausgabe 176
6. Entstehung, Erklärung, Veranlagung und Erhe¬
bung der Gewerbesteuer 177
III. Vermögensteuer 181
1. Steuersubjekt 182
2. Steuerobjekt und Bemessungsgrundlage 182
3. Steuersatz 183
4. Ermittlung des Betriebsvermögens 184
5. Verfahren 185
xvn
Inhaltsverzeichnis IV. Umsatzsteuer 187
1. Einführung in die Umsatzsteuer 187
a) System und Wirkungsweise der Umsatz¬
steuer 187
b) Schematischer Überblick über die Struktur
des Umsatzsteuergesetzes 189
2. Steuerobjekt 191
a) Lieferung 193
b) Sonstige Leistungen 194
c) Entgelt (Leistungsaustausch) 194
d) Ort der Leistung 196
e) Eigenverbrauch 199
f) Leistungen von Handelsgesellschaften an
ihre Anteilseigner (§ 1 Abs. 1 Ziff. 3 UStG) . 200
g) Einfuhr aus dem Drittlandsgebiet in das
Zollgebiet (§ 1 Abs. 1 Ziff. 4 UStG) 200
h) Steuerbefreiungen 201
3. Steuersubjekte (Unternehmer) 203
4. Bemessungsgrundlage 204
5. Steuersätze 207
6. Rechnungserteilung 208
7. Steuerschuld und Vorsteuerabzug 210
8. Verfahren 211
9. Umsatzbesteuerung im EU Binnenmarkt .... 213
a) Innergemeinschaftlicher Handel zwischen
Unternehmen 214
aa) Innergemeinschaftliche Lieferung .... 215
bb) Innergemeinschaftlicher Erwerb 217
cc) Bemessungsgrundlage und Steuersatz . 220
dd) Entstehung der Steuer und Steuer¬
schuldner 220
ee) Rechnungserteilung 220
ff) Vorsteuerabzug 221
gg) Umsatzsteuer Identifikationsnummer
(USt IdNr.) 221
XVffl
Inhaltsverzeichnis
hh) Zusammenfassende Meldung 223
b) Innergemeinschaftliche Güterbeförde¬
rungen 225
c) Lieferung an Privatpersonen (und be¬
stimmte Unternehmer) 226
D. Die Besteuerung der Personengesellschaften, ins¬
besondere der GmbH Co. KG 230
I. Allgemeines 230
II. Gewerbebetrieb 231
III. Mitunternehmerschaft 233
IV. Gewinnermittlung 234
V. Gewerbesteuer 237
VI. Vermögensteuer 238
VII. Umsatzsteuer 238
VIII. Besonderheiten der GmbH Co KG 239
IX. Auslandsbezogene Aspekte 241
X. Europäische wirtschaftliche Interessenver¬
einigung (EWIV) 242
E. Die Wahl der Unternehmensform 243
3. Kapitel: Die Besteuerung der natürlichen
Personen
A. Einführung in die Einkommensteuer 252
B. Steuersubjekte Steuerpflicht 253
C. Steuerobjekt 254
I. Ermittlung der Einkünfte 255
1. Allgemeines 255
2. Gewinn und Überschußeinkünfte 256
3. Überschuß der Betriebseinnahmen über
die Betriebsausgaben 258
XK
Inhaltsverzeichnis
4. Die einzelnen Einkunftsarten 260
a) Einkünfte aus Gewerbebetrieb 260
aa) Einkünfte aus gewerblichen Unter¬
nehmen 260
bb) Einkunftsermittlung 265
cc) Internationale Aspekte 265
b) Einkünfte aus selbständiger Arbeit 266
aa) Kategorien selbständiger Arbeit 266
bb) Einkunftsermittlung 268
cc) Internationale Aspekte 268
c) Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit . 271
aa) Allgemeines 271
bb) Begriff des Arbeitnehmers 271
cc) Begriff des Arbeitslohns 272
dd) Einkunftsermittlung 278
ee) Lohnsteuer 279
ff) Internationale Aspekte 284
d) Einkünfte aus Kapitalvermögen 290
aa) Allgemeines 290
bb) Katalog der Kapitalerträge 291
cc) Besonderheiten bei der Dividenden¬
besteuerung 292
dd) Kapitalertragsteuer (Quellensteuer) . 295
ee) Einkunftsermittlung 298
ff) Internationale Aspekte 299
e) Einkünfte aus Vermietung und Verpach¬
tung 303
aa) Gegenstand der Einkunftsart 303
bb) Abgrenzung vom Gewerbebetrieb . . . 304
cc) Einkunftsermittlung 305
dd) Internationale Aspekte 306
f) Sonstige Einkünfte 308
II. Ermittlung des zu versteuernden Einkommens 310
XX
Inhaltsverzeichnis
D. Einkommensteuertarif 311
E. Verfahren 314
F. Weitere Steuerarten 315
I. Kirchensteuer 315
II. Vermögensteuer 316
III. Solidaritätszuschlag 316
4. Kapitel: Die Besteuerung von Steuerausländern
in Deutschland
A. Etappen des Marktzugangs 318
B. Export von Waren und Dienstleistungen nach
Deutschland 320
I. Waren 320
1. Handelsvertreter 323
2. Vertragshändler 324
II. Dienstleistungen 325
C. Die verschiedenen Stadien der Niederlassung
in Deutschland 326
I. Allgemeines 326
II. Betriebsstättenprinzip Abgrenzung der Be¬
steuerungshoheit 328
1. Begriff der Betriebsstätte nach nationalem
Recht 329
2. Begriff der Betriebsstätte gemäß DBA 329
3. Einzelfälle aus der Rechtsprechung 332
4. Steuerrechtliche Folgen der Begründung
einer Betriebsstätte 338
D3. Stille Gesellschaft 342
XXI
Inhaltsverzeichnis D. Verrechnungspreise bei Leistungen zwischen
international verbundenen Unternehmen
(Abgrenzung der Einkünfte) 344
I. Allgemeines 344
II. Rechtliche Grundlagen der Abgrenzung der
Einkünfte zwischen den Staaten 346
1. Verdeckte Gewinnausschüttung (vGA) ... 347
2. § 1 Außensteuergesetz (AStG) 353
3. Verdeckte Einlage 354
4. Internationale Abgrenzungsregelungen . . . 356
IQ. Grundsätze zur Ermittlung des zutreffenden
Verrechnungspreises 357
1. Allgemeines 357
2. Standardmethoden 358
3. Vorteilsausgleich 360
4. Warenlieferungen 361
a) Allgemeines 361
b) Verluste 362
aa) Anlaufverluste 362
bb) Verluste infolge von Fehlentschei¬
dungen und objektiven Umstän¬
den 364
cc) Kosten der Markterschließung . . . 365
dd) Kosten der Werbung 366
5. Dienstleistungen 368
a) Arten der Dienstleistungen 368
b) Modalitäten der Dienstleistungen 370
c) Vergütung 370
d) Kostenumlage (Konzernumlage) 372
aa) Allgemeines 372
bb) Steuerliche Voraussetzungen der
Umlage 374
6. Darlehen und Bürgschaften 383
a) Allgemeines 383
xxn
Inhaltsverzeichnis
b) Einzelfälle 384
c) Beschränkung der Gesellschafter Fremd¬
finanzierung 386
IV. Zusammenfassung 390
Anhang: Verträge und Formulare
A. Gesellschaftsvertrag einer Einpersonen GmbH
Bargründung 391
B. Gesellschaftsvertrag einer GmbH mit Mehrheits¬
gesellschafter 394
C. Handelsregister Anmeldung 405
D. Kapitalerhöhungsbeschluß 407
E. Verkauf und Abtretung eines Geschäftsanteils ... 411
F. Geschäftsführervertrag 414
G. Gliederung der Bilanz einer GmbH nach § 266
HGB 420
H. Gliederung der Gewinn und Verlustrechnung
einer GmbH nach § 275 HGB 422
I. Überblick über die Belastung mit Einkommen¬
steuer 425
Das Dienstleistungsangebot der Centrale für GmbH
Dr. Otto Schmidt 428
Stichwortverzeichnis 431
xxm
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