Probleme bei der Erhebung von EG-Eigenmitteln aus rechtsvergleichender Sicht zum Auseinanderfallen von Ertrags- und Verwaltungszuständigkeit bei Steuern und Abgaben
Gespeichert in:
| Hauptverfasser: | , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Baden-Baden
Nomos-Verl.-Ges.
1995
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| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Schriftenreihe europäisches Recht, Politik und Wirtschaft
172 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
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Einleitung 19
1. Teil: Die Verwaltung der EG Eigenmittel als Auf¬
gabe des europäischen Verwaltungsrechts 21
A. Die Eigenmittel der Europäischen Gemeinschaft 21
B. Die Entwicklung des europäischen Eigenmittel Verwaltungs¬
rechts 23
C. Rechtspolitische Vorstöße 27
D. Zielsetzung, Methode und Aufbau der Untersuchung 28
2. Teil: Länderberichte 31
A. Belgien 31
I. Allgemeines 31
II. Die Trennung von Verwaltungs und Ertragsberechtigung bei
der Erhebung von Steuern 32
1. Im Bereich der direkten Steuerverwaltung 32
2. Im Bereich der Umsatzsteuerverwaltung 33
3. Im Bereich der Zoll und Verbrauchsteuerverwaltung 33
III. Praktische Probleme der Trennung von Steuerverwaltung und
Ertragsberechtigung 34
1. Im Bereich der direkten Steuerverwaltung 34
2. Im Bereich der Umsatzsteuerverwaltung 34
IV. Rechenschafts und Informationspflichten der verwaltenden
Einheit 34
1. Im Bereich der direkten Steuerverwaltung 34
2. Im Bereich der Umsatzsteuerverwaltung 35
V. Informelle Absprachen zwischen verwaltungs und ertragsbe¬
rechtigter Einheit 36
VI. Die Einflußmöglichkeiten der ertragsberechtigten Körper¬
schaft 36
1. Im Bereich der direkten Steuerverwaltung 36
7
2. Im Bereich der Umsatzsteuerverwaltung 36
VII. Die Haftung der verwaltenden Einheit für die Folgen fehler¬
hafter Verwaltung 37
1. Haftung nach allgemeinen Vorschriften 37
2. Spezielle Haftungsvorschriften 38
VIII. Finanzielle Beziehungen zwischen verwaltender und ertrags
berechtigter Einheit 39
1. Die Ertragsanteile 39
2. Die Kosten der Steuerverwaltung 39
3. Besondere finanzielle Anreize für eine ordnungsgemäße
Steuerverwaltung 39
B. Brasilien 40
I. Allgemeines 40
II. Die Trennung von Verwaltungs und Ertragsberechtigung bei
der Erhebung von Steuern 41
1. Beteiligung an Bundessteuern 41
2. Beteiligung an Landessteuern 41
III. Praktische Probleme der Trennung von Steuerverwaltung und
Ertragsberechtigung 42
IV. Rechenschafts und Informationspflichten der verwaltenden
Einheit 43
V. Informelle Absprachen zwischen verwaltungs und ertragsbe¬
rechtigter Einheit 43
VI. Die Einflußmöglichkeiten der ertragsberechtigten Einheit 43
1. Übertragung von Befugnissen 43
2. Indirekte Kontrollmöglichkeiten 44
3. Kontrolle durch den Bundesrechnungshof 44
VII. Die Haftung der verwaltenden Einheit für die Folgen fehler¬
hafter Verwaltung 44
VIII. Finanzielle Beziehungen zwischen verwaltender und ertrags¬
berechtigter Einheit 45
1. Die Verteilung der Erträge 45
2. Die Verwaltungskosten 45
C. Deutschland 45
I. Allgemeines 45
II. Die Trennung von Verwaltungs und Ertragshoheit bei der
Erhebung von Steuern 46
8
1. Die Fälle einer Trennung von Steuerertrags und Steuer¬
verwaltungshoheit 47
2. Aufhebung der Trennung von Verwaltungs und Ertrags¬
hoheit durch einfaches Gesetz oder sonstige unterverfas¬
sungsrechtliche Maßnahmen 48
III. Praktische Probleme der Trennung von Steuerverwaltung und
Ertragsberechtigung 49
1. Mißstände in den Länderfinanzverwaltungen mit ertrags¬
mindernder Wirkung für den Bund 50
2. Mißstände in der Bundesfinanzverwaltung mit ertragsmin¬
dernder Wirkung für die Länder 5 2
IV. Rechenschafts und Informationspflichten der verwaltenden
Einheiten 53
1. Informationsmöglichkeiten des Bundes als ertragsberech¬
tigter Einheit 53
2. Informationsmöglichkeiten der Länder als ertragsberech¬
tigter Einheit 54
3. Informationsmöglichkeiten der Gemeinden als ertragsbe¬
rechtigter Einheit 54
V. Die Einflußmöglichkeiten der ertragsberechtigten Einheit 5 5
1. Einflußnahme auf die Verwaltungsorganisation 55
2. Einfluß durch Wahrnehmung einzelner Aufgaben 56
a. Mitwirkungsrechte der ertragsberechtigten Einheit 56
b. Die Übertragung einzelner Steuerverwaltungsaufgaben 5 7
3. Regelung des Verwaltungs Verfahrens 58
4. Erlaß allgemeiner Verwaltungsvorschriften 59
5. Konkrete, einzelfallbezogene Kontroll und Ingerenz
rechte 60
a. Die Überwachungs und Kontrollrechte 60
b. Das Weisungsrecht 60
c. Die Praxis der innerstaatlichen Kooperation 61
VI. Die Haftung der verwaltenden Einheit für die Folgen fehler¬
hafter Verwaltung 64
1. Die Rechtsgrundlage für die Haftung 64
2. Der Haftungsmaßstab 65
VII. Finanzielle Beziehungen zwischen verwaltender und ertrags¬
berechtigter Einheit 67
9
D. Frankreich 68
I. Allgemeines 68
II. Die Trennung von Verwaltungs und Ertragsberechtigung bei
der Erhebung von Steuern 68
1. Die direkten örtlichen Steuern 68
2. Die Einkommensteuer der Departements 69
3. Spezielle Abgaben 69
III. Praktische Probleme der Trennung von Steuerverwaltung und
Ertragsberechtigung 69
IV. Rechenschafts und Informationspflichten der verwaltenden
Einheit 71
V. Informelle Absprachen zwischen verwaltungs und ertragsbe¬
rechtigter Einheit 71
VI. Die Einflußmöglichkeiten der ertragsberechtigten Einheit 72
1. Kontrolle durch unabhängige Einrichtungen 72
2. Mitwirkungsrechte der ertragsberechtigten Einheiten 72
VII. Die Haftung der verwaltenden Einheit für die Folgen fehler¬
hafter Verwaltung 73
VIII. Die finanziellen Beziehungen zwischen verwaltender und er¬
tragsberechtigter Einheit 74
1. Die Kosten der Steuerverwaltung 74
2. Die Beteiligung des Staates an den Steuererträgen 74
E. Griechenland 74
I. Allgemeines 74
II. Die Trennung von Verwaltungs und Ertragsberechtigung bei
der Erhebung von Steuern 74
III. Praktische Probleme der Trennung von Steuerverwaltung und
Ertragsberechtigung 75
F. Großbritannien 75
I. Allgemeines 75
II. Die Trennung von Verwaltungs und Ertragsberechtigung bei
der Erhebung von Steuern 75
III. Praktische Probleme der Trennung von Steuerverwaltung und
Ertragsberechtigung 76
10
G. Irland 11
I. Allgemeines 77
II. Die Trennung von Verwaltungs und Ertragsberechtigung bei
der Erhebung von Steuern 77
III. Praktische Probleme der Trennung von Steuerverwaltung und
Ertragsberechtigung 78
IV. Rechenschafts und Informationspflichten der verwaltenden
Einheit 78
V. Informelle Absprachen zwischen verwaltungs und ertragsbe¬
rechtigter Einheit 78
VI. Die Einflußmöglichkeiten der ertragsberechtigten Körper¬
schaft 78
VII. Die Haftung der verwaltenden Einheit für die Folgen fehler¬
hafter Verwaltung 79
VIII. Finanzielle Beziehungen zwischen verwaltender und ertrags¬
berechtigter Einheit 79
H. Italien 79
I. Allgemeines 79
II. Die Trennung von Verwaltungs und Ertragsberechtigung bei
der Erhebung von Steuern 80
1. Im Verhältnis des Staates zu den kommunalen Körper¬
schaften 80
a. Die Steuereinnahmen der Gemeinden 80
b. Die Steuereinnahmen der Regionen 81
aa. Statuto Ordinario 81
bb. Statuto Speciale 81
2. Im Verhältnis des Staates zu den privaten Concessionarii 82
III. Praktische Probleme der Trennung von Steuerverwaltung und
Ertragsberechtigung 83
IV. Rechenschafts und Informationspflichten der verwaltenden
Einheit 83
V. Informelle Absprachen zwischen verwaltungs und ertragsbe¬
rechtigter Einheit 84
VI. Die Einflußmöglichkeiten der ertragsberechtigten Einheit 84
1. Die Kommunen als ertragsberechtigte Körperschaften 84
2. Das Verhältnis des Staates zu den Concessionarii 85
VII. Die Haftung der verwaltenden Einheit für die Folgen fehler¬
hafter Verwaltung 8 5
11
VIII. Die finanziellen Beziehungen zwischen verwaltender und er¬
tragsberechtigter Einheit 85
1. Im Verhältnis Staat/Kommunen 85
2. Im Verhältnis des Staates zu den Concessionarii 86
I. Kanada 86
I. Allgemeines 86
II. Die Trennung von Verwaltungs und Ertragsberechtigung bei
der Erhebung von Steuern 87
1. Die Verwaltung der Einkommen und Körperschaft¬
steuern 87
2. Die Verwaltung der indirekten Steuern 87
3. Die Verwaltung kommunaler Steuern durch die Provinzen 88
4. Sonstige Abgaben 88
III. Praktische Probleme der Trennung von Steuerverwaltung und
Ertragsberechtigung 88
IV. Rechenschafts und Informationspflichten der verwaltenden
Einheit 89
V. Informelle Absprachen zwischen verwaltungs und ertragsbe¬
rechtigter Einheit 89
VI. Die Einflußmöglichkeiten der ertragsberechtigten Einheit 90
VII. Die Haftung der verwaltenden Einheit für die Folgen fehler¬
hafter Verwaltung 91
VIII. Die finanziellen Beziehungen zwischen verwaltender und er¬
tragsberechtigter Einheit 91
J. Luxemburg 92
I. Allgemeines 92
II. Die Trennung von Verwaltungs und Ertragsberechtigung bei
der Erhebung von Steuern 92
1. Reine Kommunalsteuern 93
2. Die Realsteuern 93
3. Die Beteiligung der Gemeinden an Staatssteuern 93
III. Praktische Probleme der Trennung von Steuerverwaltung und
Ertragsberechtigung 94
IV. Die Einflußmöglichkeiten der ertragsberechtigten Einheit 94
12
K. Niederlande 94
I. Allgemeines 94
II. Die Trennung von Verwaltungs und Ertragsberechtigung bei
der Erhebung von Steuern 95
III. Praktische Probleme der Trennung von Steuerverwaltung und
Ertragsberechtigung 96
L. Österreich 96
I. Allgemeines 96
II. Die Trennung von Verwaltungs und Ertragsberechtigung bei
der Erhebung von Steuern 97
III. Praktische Probleme der Trennung von Steuerverwaltung und
Ertragsberechtigung 98
IV. Rechenschafts und Informationspflichten der verwaltenden
Einheit 99
V. Informelle Absprachen zwischen verwaltungs und ertragsbe¬
rechtigter Einheit 100
VI. Die Einflußmöglichkeiten der ertragsberechtigten Einheit 101
VII. Die Haftung der verwaltenden Einheit für die Folgen fehler¬
hafter Verwaltung 10 2
VIII. Finanzielle Beziehungen zwischen verwaltender und ertrags¬
berechtigter Einheit 102
1. Die Kosten der Steuerverwaltung 103
2. Die Beteiligung der Bundesländer und Gemeinden an den
Steuererträgen 103
M. Portugal 104
I. Allgemeines 104
II. Die Trennung von Verwaltungs und Ertragsberechtigung bei
der Erhebung von Steuern 104
1. Im Verhältnis zu den Gemeinden 104
2. Im Verhältnis zu den Autonomen Regionen 105
III. Praktische Probleme der Trennung von Steuerverwaltung und
Ertragsberechtigung 105
IV. Die Einflußmöglichkeiten der ertragsberechtigten Einheit 106
V. Die Haftung der verwaltenden Einheit für die Folgen fehler¬
hafter Verwaltung 106
VI. Finanzielle Beziehungen zwischen verwaltender und ertrags¬
berechtigter Einheit 106
13
N. Schweiz 106
I. Allgemeines 1°6
II. Die Trennung von Verwaltungs und Ertragshoheit bei der
Erhebung von Steuern 107
1. Im Verhältnis Bund/Kantone 107
2. Im Verhältnis Kantone/Gemeinden 108
III. Praktische Probleme der Trennung von Steuerverwaltung und
Ertragsberechtigung 109
1. Im Verhältnis Kantone/Gemeinden 109
2. Die Verwaltungsaufgaben der Kantone bei der Erhebung
der Verrechnungssteuer 109
3. Verwaltung der direkten Bundes Steuer durch die Kantone 109
IV. Rechenschafts und Informationspflichten der verwaltenden
Einheit HO
V. Informelle Absprachen zwischen verwaltungs und ertragsbe¬
rechtigter Einheit 110
1. Kooperation auf Initiative der Bundesverwaltung 111
2. Kooperation auf Initiative der Kantonsverwaltungen 112
VI. Die Einflußmöglichkeiten der ertragsberechtigten Körper¬
schaft 112
1. Einflußnahme durch Steuerharmonisierung 112
2. Einflußnahme auf die Verwaltungsorganisation 113
3. Einflußnahme durch Wahrnehmung einzelner Aufgaben 113
4. Regelung des Verwaltungsverfahrens 114
5. Erlaß allgemeiner Verwaltungsvorschriften l 4
6. Konkrete, einzelfallbezogene Kontroll und Ingerenz
rechte H5
7. Mitwirkungsrechte im Rechtsmittelverfahren 116
VII. Die Haftung der verwaltenden Einheit für die Folgen fehler¬
hafter Verwaltung 1 ^
VIII. Finanzielle Beziehungen zwischen verwaltender und ertrags¬
berechtigter Einheit 117
1. Die Kosten der Steuerverwaltung 11 ^
2. Die Beteiligung der Kantone an den Steuererträgen 118
0. Spanien 118
1. Allgemeines H8
II. Die Trennung von Verwaltungs und Ertragsberechtigung bei
der Erhebung von Steuern 119
14
1. Im Verhältnis des Staates zu den Autonomen Gemein¬
schaften mit Foralstatus 119
2. Im Verhältnis des Staates zu den sonstigen Autonomen
Gemeinschaften 119
3. Im Verhältnis des Staates und der Autonomen Gemein¬
schaften zu den Gemeinden 121
4. Private Steuereinnehmer 121
III. Praktische Probleme der Trennung von Steuerverwaltung und
Ertragsberechtigung 122
IV. Rechenschafts und Informationspflichten der verwaltenden
Einheit 122
V. Informelle Absprachen zwischen verwaltungs und ertragsbe¬
rechtigter Einheit 12 3
VI. Die Einflußmöglichkeiten der ertragsberechtigten Einheit 124
VII. Die Haftung der verwaltenden Einheit für die Folgen fehler¬
hafter Verwaltung 12 4
VIII. Finanzielle Beziehungen zwischen verwaltender und ertrags
berechtigter Einheit 12 5
P. Vereinigte Staaten 125
I. Allgemeines 125
II. Die Trennung von Verwaltungs und Ertragshoheit bei der
Erhebung von Steuern 126
1. Das sog. »Piggibacking« im Bund Länder Verhältnis 126
2. Im Verhältnis der Einzelstaaten zu den Kommunen 126
III. Praktische Probleme der Trennung von Steuerverwaltung und
Ertragsberechtigung 12 7
IV. Rechenschafts und Informationspflichten der verwaltenden
Einheit 128
V. Informelle Absprachen zwischen verwaltungs und ertragsbe¬
rechtigter Einheit 12 8
VI. Die Einflußmöglichkeiten der ertragsberechtigten Einheit 128
VII. Die Haftung der verwaltenden Einheit für die Folgen fehler¬
hafter Verwaltung 129
VIII. Die finanziellen Beziehungen zwischen verwaltender und er¬
tragsberechtigter Einheit 129
15
3. Teil: Rechtsvergleichende Thesen 130
A. Gemeinsamkeiten und Unterschiede in der Problemstellung 130
I. Das Ausgangsproblem als allgemeine Erscheinung 130
II. Unterschiedliche Problemstellung bei Verwaltung durch eine
übergeordnete Einheit oder durch eine untergeordnete Ein¬
heit 131
1. Die wichtigsten Probleme bei der Verwaltung durch eine
übergeordnete Einheit 13 2
2. Die wichtigsten Probleme bei der Verwaltung durch eine
untergeordnete Einheit 133
III. Gemeinsames Hauptproblem: Steuerpolitik zu Lasten der er¬
tragsberechtigten Einheit 13 5
IV. Die zwei Problemebenen: Steuererhebung und Ertragsvertei¬
lung 136
B. Instrumente und Maßnahmen der Problemlösung 137
I. Ausräumung des Problems durch Vereinigung von Ertrags¬
und Verwaltungszuständigkeit 13 8
II. Einfluß durch partielle Übertragung von Verwaltungsaufga¬
ben 139
1. Die Motive für die Mischverwaltung 140
2. Die Arten der Mischverwaltung 140
3. Thematische Schwerpunkte der Mischverwaltung 141
III. Direkte imperative Einflußnahme (Kontroll und Weisungs¬
rechte) 142
1. Das Instrumentarium der direkten Einflußnahme 143
2. Praktische Schwierigkeiten 144
IV. Einflußnahme durch Harmonisierung allgemeiner Rechtsvor¬
schriften 145
V. Einflußnahme durch Erlaß von materiellen Verwaltungs¬
vorschriften (Steuerrichtlinien) 147
VI. Einflußnahme auf Organisation und Personal 148
VII. Verwaltungskooperation 14 9
1. Informelle Formen der Verwaltungskooperation 150
2. Typen förmlicher Verwaltungskooperation 151
VIII. Informationsaustausch 153
1. Informationsaustausch ohne Rechtspflicht 153
2. Generelle und standardisierte Auskunftspflichten 153
3. Automatisierter Datenzugriff 154
16
IX. Rechnungslegung 155
X. Rechnungsprüfung 156
XI. Mitwirkungsrechte im Rechtsmittelverfahren 157
XII. Haftung 158
XIII. Finanzielle Anreize 161
1. Kosten der Steuerverwaltung 161
2. Ertragsbeteiligung 162
3. Sonstige finanzielle Anreize 162
4. Teil: Folgerungen für das rechtspolitische Aus¬
gangsproblem 164
I. Ausräumung des Problems durch Vereinigung von Ertrags¬
und Verwaltungszuständigkeit 16 4
II. Einfluß durch partielle Übertragung von Verwaltungsaufga¬
ben 165
III. Direkte imperative Einflußnahme (Kontroll und Weisungs¬
rechte) 167
IV. Einflußnahme durch Harmonisierung allgemeiner Rechts¬
vorschriften 168
V. Einflußnahme durch Erlaß von materiellen Verwaltungs
vorschriften (Steuerrichtlinien) 169
VI. Einflußnahme auf Organisation und Personal 170
VII. Verwaltungskooperation 171
VIII. Informationsaustausch 174
IX. Rechnungslegung 177
X. Rechnungsprüfung 178
XI. Mitwirkungsrechte im Rechtsmittelverfahren 179
XII. Haftung 180
XIII. Finanzielle Anreize 182
Ausblick 184
Anhang 185
Literaturverzeichnis 18 8
Stichwortverzeichnis 19 3
17
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| author | Vogel, Klaus 1930-2007 Rodi, Michael 1958- |
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