Reisekosten, Bewirtung, Repräsentation ab 1990 steuerlich abzugsfähige Aufwendungen: Geschäftsreisen, Dienstreisen, Bewirtungskosten ...
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
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Stuttgart
Schäffer, Verl. für Wirtschaft und Steuern
1990
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| Ausgabe: | 20. Aufl. |
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Seite
Vorwort V
Abkürzungsverzeichnis XV
Teill
Reisekosten der Gewerbetreibenden, der Angehörigen
der freien Berufe und der Land- und Forstwirte l
1. Geschäftsreise - Voraussetzungen 1
2. Umfang der Reisekosten bei Geschäftsreisen im Inland 4
2.1 Fahrtkosten 5
2.1.1 Benutzung öffentlicher Verkehrsmittel 6
2.1.2 Geschäftsreisen mit eigenem Kraftfahrzeug (KFZ) 6
2.1.2.1 Einzelnachweis der KFZ-Kosten 6
2.1.2.2 Kilometersätze 7
2.1.3 Privater KFZ-Nutzungsanteil eines
zum Betriebsvermögen gehörenden Kraftfahrzeugs 9
2.1.4 Unfallkosten 12
2.2 Aufwendungen für Verpflegung 14
2.2.1 Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen 14
2.2.2 Einzelnachweis der Verpflegungskosten 18
2.3 Übernachtungskosten 21
2.4 Reisenebenkosten 22
3. Geschäftsgang 23
3.1 Voraussetzungen und Rechtsfolgen 23
3.2 Geschäftsgang neben Geschäftsreise 24
3.3 Fahrtkosten beim Geschäftsgang 24
3.4 Verpflegungsmehraufwendungen beim Geschäftsgang 25
4. Geschäftsreisen ins Ausland 26
4.1 Verpflegungsmehraufwendungen bei Auslandsreisen 26
4.1.1 Höchst-und Pauschbeträge 26
4.1.2 Bestimmung des maßgebenden Reiselandes 32
4.1.3 Einzelnachweis der Verpflegungsmehraufwendungen
bei Auslandsreisen 34
4.2 Übernachtungskosten bei Auslandsreisen -
Pauschbeträge oder Einzelnachweis 36
4.2.1 Übernachtungskosen-Pauschbeträge 36
4.2.2 Einzelnachweis der Übernachtungskosten 37
5. Mitnahme von Begleitpersonen 37
VII
Inhaltsübersicht 6. Abgrenzung der Geschäftsreisen von den Fahrten
zwischen Wohnung und Betriebsstätte 39
6.1 Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb (Betriebsstätte) 39
6.2 Betragsmäßige Begrenzung der Abzugsfähigkeit der KFZ-Kosten
bei Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb (Betriebsstätte) 40
6.3 Maßgebliche Entfernung bei Fahrten
zwischen Wohnung und Betrieb (Betriebsstätte) 42
6.4 Gleichzeitige Erledigung anderer betrieblicher oder privater
Angelegenheiten bei Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb
(Betriebsstätte) 43
6.5 Gesonderte Feststellung der KFZ-Kosten für Fahrten zwischen Wohnung
und Betrieb (Betriebsstätte) - nichtabziehbare Fahrtkosten 43
6.6 Privater Nutzungsanteil neben begrenzter Abzugsfähigkeit der
KFZ-Kosten bei Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb (Betriebsstätte) . 44
6.7 Unfallkosten bei Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb
(Betriebsstätte) 45
6.8 Fahrten zwischen mehreren Betriebsstätten oder mehreren Betrieben . . 45
6.8.1 Aufwendungen für Fahrten zwischen mehreren
Betriebsstätten oder mehreren Betrieben 46
6.8.2 Mehraufwendungen für Verpflegung und Übernachtungskosten bei
Fahrten zwischen mehreren Betriebsstätten oder mehreren Betrieben . . 49
7. Aufwendungen wegen doppelter Haushaltsführung von Gewerbetreibenden,
Angehörigen der freien Berufe und Land- und Forstwirten 51
8. Vorsteuerabzug aus Reisekosten 52
8.1 Allgemeine Grundsätze beim Vorsteuerabzug 52
8.1.1 Vorsteuer bei den Fahrtkosten 53
8.1.2 Vorsteuer bei Übernachtungskosten 57
8.1.3 Vorsteuer beim Einzelnachweis der Verpflegungsaufwendungen ... 57
8.2 Einzelpauschalierung der Vorsteuern 59
8.3 Gesamtpauschalierung der Vorsteuern 62
Teil II
Reisekosten bei den Einkünften aus Vermietung und Ver¬
pachtung, Kapitalvermögen und den sonstigen Einkünften . 65
9. Umfang der Reisekosten 65
9.1 Fahrtkosten 65
9.2 Kosten der Unterbringung 66
9.3 Aufwendungen für Verpflegung 67
Teil III
Reisekosten der Arbeitnehmer 69
10. Reisekosten-Voraussetzungen 69
10.1 Regelmäßige Arbeitsstätte . . . 74
10.2 Dienstreise 84
VIII
Inhaltsübersicht 10.3 Dienstgang 90
10.4 Fahrtätigkeit 91
10.5 Einsatzwechseltätigkeit 92
11. Fahrtkosten als Reisekosten 94
11.1 Öffentliche Verkehrsmittel 94
11.2 Fahrzeugkosten 95
11.2.1 Tatsächliche Kraftfahrzeugkosten 96
11.2.2 Kraftfahrzeugkosten mit Kilometersatz nach Gesamtkosten 102
11.2.3 Kraftfahrzeugkosten mit Kilometersätzen 102
11.2.4 Außergewöhnliche Kraftfahrzeugkosten 104
11.3 Fahrtkosten bei Dienstreisen und Dienstgängen 108
11.4 Fahrtkosten bei einer Fahrtätigkeit 110
11.5 Fahrtkosten bei einer Einsatzwechseltätigkeit 110
11.6 Abgrenzung der Dienstreisen und Dienstgänge von den Fahrten
zwischen Wohnung und Arbeitsstätte 112
12. Verpflegungsmehraufwendungen als Reisekosten 114
12.1 Verpflegungsmehraufwendungen bei Dienstreisen im Inland 114
12.1.1 Einzelnachweis der Verpflegungsmehraufwendungen 114
12.1.2 Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen 117
12.2 Verpflegungsmehraufwendungen bei Auslandsdienstreisen 126
12.2.1 Einzelnachweis der Verpflegungsmehraufwendungen 127
12.2.2 Auslandstagegelder 127
12.2.3 Übersicht über die maßgebenden Höchst- und Pauschbeträge .... 128
12.3 Verpflegungsmehraufwendungen bei einem Dienstgang 130
12.4 Verpflegungsmehraufwendungen bei einer Fahrtätigkeit 133
12.5 Verpflegungsmehraufwendungen bei einer Einsatzwechseltätigkeit ... 136
12.6 Verpflegungsmehraufwendungen bei verschiedenen
Anlässen - Konkurrenzregelungen 137
13. Übernachtungskosten 139
14. Reisenebenkosten 141
15. Erstattung der Reisekosten durch den Arbeitgeber 142
15.1 Erstattung der Fahrtkosten 146
15.2 Erstattung der Verpflegungsmehraufwendungen 148
15.3 Erstattung der Übernachtungskosten 149
15.4 Erstattung der Reisenebenkosten 151
16. Vorsteuerabzug bei Dienstreisen und Dienstgängen der Arbeitnehmer . . 151
16.1 Allgemeine Grundsätze beim Vorsteuerabzug 151
16.2 Vorsteuerabzug bei Einzelnachweis der Reisekosten 152
16.2.1 Vorsteuer bei den Fahrtkosten 152
16.2.2 Vorsteuer bei den Übernachtungskosten 153
16.2.3 Vorsteuer bei den Verpflegungsaufwendungen 153
16.2.4 Vorsteuer bei den Reisenebenkosten 153
16.2.5 Rechnungen über Kleinbeträge 154
IX
Inhaltsübersicht 16.3 Einzelpauschalierung der Vorsteuern 154
16.4 Gesamtpauschalierung der Vorsteuern 158
17. Aufwendungen von Arbeitnehmern für die Bewirtung von
Geschäftsfreunden und für Geschenke 159
18. Ersatz von Aufwendungen durch den Arbeitgeber für die Bewirtung
von Geschäftsfreunden durch den Arbeitnehmer 163
Teil IV
Bewirtung von Geschäftsfreunden, Geschenke und
Repräsentationsaufwendungen 165
19. Abgrenzung der Betriebsausgaben von den nicht abzugsfähigen
Kosten der Lebenshaltung 165
19.1 Allgemeine Grundsätze bei Bewirtung und Repräsentation;
Aufteilungsverbot des § 12 Nr. 1 Satz 2 EStG 165
19.2 Besonderheiten bei Kapitalgesellschaften und Genossenschaften -
Kein Aufteilungsverbot des § 12 Nr. 1 Satz 2 EStG bei Abgrenzung
zwischen Betriebsausgaben und verdeckten Gewinnausschüttungen . . 169
20. Nichtabzugsfähige Betriebsausgaben und
begrenzt abzugsfähige Aufwendungen 173
20.1 Geschenke an Geschäftsfreunde (§4 Abs. 5 Nr. 1 EStG)- 174
20.2 Bewirtung von Personen aus geschäftlichem Anlaß
(§ 4 Abs. 5 Nr. 2 EStG) 180
20.2.1 Voraussetzungen für die Abzugsfähigkeit der Bewirtungskosten
und deren Nachweis 180
20.2.1.1 Die 80 v.H.-Begrenzung für Wirtschaftsjahre, die ab 1990 enden ... 182
20.2.1.2 Bewirtung aus geschäftlichem Anlaß 183
20.2.1.3 Abgrenzung der Bewirtungsaufwendungen 185
20.2.1.4 Bewirtung in betriebseigenen Einrichtungen (Kantine, Kasino) .... 187
20.2.1.5 Nachweis der Bewirtungskosten 187
20.2.1.6 Umsatzsteuerlicher Eigenverbrauch 189
20.2.2 Teilnahme des Steuerpflichtigen und/oder eines seiner
Arbeitnehmer an der Bewirtung 190
20.2.3 Bewirtung während einer Geschäftsreise oder eines Geschäftsgangs . . 190
20.2.4 Bewirtung durch einen Arbeitnehmer des Steuerpflichtigen 194
20.2.4.1 Keine 80 v.H.-Begrenzung für Arbeitnehmer 194
20.2.4.2 Bewirtung durch einen Arbeitnehmer des Steuerpflichtigen
während einer Dienstreise oder eines Dienstganges 194
20.2.5 Einzelfragen 195
20.2.5.1 Keine Anwendung bei gewerblicher Bewirtung 195
20.2.5.2 Kundschaftsessen und Kundschaftstrinken 196
20.2.5.3 Freie Berufe 197
20.3 Gästehäuser (§ 4 Abs. 5 Nr. 3 EStG) 197
20.4 Unkosten für Jagd oder Fischerei, für Segel- oder Motorjachten
sowie für ähnliche Zwecke (§ 4 Abs. 5 Nr. 4 EStG) 199
X
Inhaltsübersicht 20.5 Andere die Lebensführung berührende Ausgaben
- Beschränkung auf die Angemessenheit (§ 4 Abs. 5 Nr. 7 EStG) . . . 200
20.6 Besondere Aufzeichnungspflichten (§ 4 Abs. 7 EStG) 207
21. Vorsteuerabzug und Aufwendungseigen verbrauch bei
Betriebsausgaben, die unter das Abzugsverbot des § 4 Abs. 5 Nr. 1 bis 7
und Abs. 7 oder des § 12 Nr. 1 EStG fallen 210
TeilV
Studienreisen, Besuch von Kongressen und
Schulungsseminaren, Incentive-Reisen 213
22. Aufwendungen für Studienreisen, für den Besuch von Kongressen
und Schulungsseminaren sowie für die Teilnahme an Incentive-
Reisen als Betriebsausgaben oder Werbungskosten 213
22.1 Allgemeines 213
22.2 Studienreisen 214
22.3 Besuch von Kongressen 226
22.4 Teilnahme an Schulungsseminaren und Incentive-Reisen 234
22.5 Ersatz der Aufwendungen eines Arbeitnehmers für eine Studien- oder
Kongreßreise, für ein Schulungsseminar oder eine Incentive-Reise
durch den Arbeitgeber 235
22.6 Übernahme der Aufwendungen für eine Studienreise,
Kongreßreise, ein Schulungsseminar oder eine Incentive-Reise
durch einen anderen Unternehmer 239
22.7 Vorsteuerabzug von den Aufwendungen für Studienreisen.
für den Besuch von Kongressen, für die Teilnahme an Schulungs¬
seminaren und an Incentive-Reisen 241
Teil VI
Aufwendungen für Fahrten zwischen Wohnung und
Arbeitsstätte und bei doppelter Haushaltsführung .... 243
23. Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte 243
23.1 Benutzung öffentlicher Verkehrsmittel 251
23.2 Benutzung des eigenen oder eines zur Nutzung überlassenen
Kraftfahrzeugs 252
23.2.1 Kilometer-Pauschbeträge 252
23.2.2 Begriff des eigenen und zur Nutzung überlassenen Kraftfahrzeugs . . . 255
23.2.3 Zahl der Arbeitstage und Entfernungskilometer 255
23.2.4 Höhe der Aufwendungen 257
23.2.5 Abgeltung der Kraftfahrzeugkosten mit den Kilometer-Pauschbeträgen . 259
23.2.6 Benutzung des Kraftfahrzeugs durch den Ehegatten und durch
Kinder oder durch eine Fahrgemeinschaft 266
23.2.7 Kraftfahrzeugkosten bei Behinderten 268
23.2.8 Ersatz der Fahrtkosten durch den Arbeitgeber 270
23.2.9 Werbungskosten bei Kraftfahrzeug-Gestellung durch den Arbeitgeber . . 271
XI
Inhaltsübersicht 24. Verpflegungsmehraufwendungen wegen langer Abwesenheit
von der Wohnung 272
25. Doppelte Haushaltsführung 272
25.1 Eigener Familienhausstand am Ort der Familienwohnung 275
25.2 Berufliche Veranlassung für die Begründung
der doppelten Haushaltsführung 279
25.3 Notwendige Mehraufwendungen bei Arbeitnehmern mit eigenem
Hausstand - Zeitlich unbeschränkte doppelte Haushaltsführung .... 284
25.4 Notwendige Fahrtkosten und Telefonkosten 286
25.5 Notwendige Verpflegungsmehraufwendungen 288
25.6 Notwendige Aufwendungen für die Zweitwohnung 293
25.7 Ersatz der Mehraufwendungen bei einer zeitlich unbeschränkten
doppelten Haushaltsführung durch den Arbeitgeber 295
26. Notwendige Mehraufwendungen bei Arbeitnehmern ohne eigenen
Hausstand - Zeitlich beschränkte doppelte Haushaltsführung .... 297
26.1 Fahrtkosten 301
26.2 Verpflegungsmehraufwendungen 301
26.3 Aufwendungen für die Zweitwohnung 303
26.4 Ersatz der Mehraufwendungen bei einer zeitlich beschränkten
doppelten Haushaltsführung durch den Arbeitgeber 303
27. Kein Vorsteuerabzug von den Aufwendungen bei doppelter
Haushaltsführung von Arbeitnehmern 304
Teil VII
Gestellung von Kraftfahrzeugen 305
28. Allgemeine Grundsätze zur Gestellung von Kraftfahrzeugen
an Arbeitnehmer 305
28.1 Einzelnachweis des Aufwands und der gefahrenen Kilometer .... 306
28.2 Einzelnachweis der gefahrenen km und Schätzung
des Vorteils mit einem km-Satz 307
28.3 Einzelnachweis des Aufwands und Schätzung des Vorteils
mit einem v.H.-Satz für den privaten Nutzungsanteil 308
28.4 Schätzung des Vorteils mit der Einprozentregelung 308
28.5 Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte 309
28.6 Familienheimfahrten 310
28.7 Gestellung eines Fahrers oder / und eines Fahrzeugs
mit Sicherheitsausrüstung 311
28.8 Nutzungsvergütung und Zuschuß des Arbeitnehmers
zu den Anschaffungskosten 311
28.9 Sammelfahrten 313
28.10 Pauschalierung der Lohnsteuer von Sachbezügen bei unentgeltlicher
oder verbilligter Beförderung eines Arbeitnehmers und des
Fahrtkostenersatzes für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte . . 314
28.11 Umsatzsteuerliche Auswirkungen der Überlassung
von Fahrzeugen an Arbeitnehmer 319
XII
Inhaltsübersicht Teil VIII
Umzugskosten 321
29. Unizugskosten als Betriebsausgaben oder Werbungskosten 321
29.1 Begriff der Umzugskosten 321
29.2 Umfang der als Betriebsausgaben oder Werbungskosten
abzugsfähigen Umzugskosten 325
29.2.1 Höhe der Umzugskosten bei Inlandsumzügen 325
29.2.2 Höhe der Umzugskosten bei Auslandsumzügen 329
29.3 Ersatz der Umzugskosten durch den Arbeitgeber 330
29.4 Vorsteuerabzug von den Unizugskosten 331
Stichwortverzeichnis 333
Übersichten
Umfang der berücksichtigungsfähigen Reisekosten bei Geschäftsreisen/
Dienstreisen, bei Geschäftsgängen/Dienstgängen und bei sog. I-ahrtätigkeit
und sog. Einsatzwechseltätigkeit 342
Notwendige Mehraufwendungen bei doppelter Haushaltsführung . . . 343
XIII
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