An Examination of Auditor Planning Judgements in a Complex Accounting Information System Environment

ABSTRACT IN ENGLISH: In complex accounting information system (AIS) environments, auditor planning judgements are affected by the quality of work supplied by both computer assurance specialists (CAS) and auditors. Prior research has indicated that there are concerns about CAS competence in practice, and the profession has acknowledged that auditors need to expand their expertise in the AIS domain. In this study, we investigate the effects of CAS competence and auditor AIS expertise on auditor planning judgements in a complex AIS environment. We find that both CAS competence and auditor AIS expertise significantly affected auditor risk assessments. More importantly, auditors' AIS expertise levels moderated their ability to effectively incorporate CAS evidence into their planned substantive testing. Specifically, when CAS competence was low, auditors with higher AIS expertise effectively expanded the scope of their audit testing beyond the scope set by auditors with lower AIS expertise. The effect of AIS expertise diminished when auditors received evidence from a highly competent CAS. A mediation analysis indicates the ability to identify potential AIS-specific risks as a mechanism behind the moderating effect of auditor AIS expertise. Our results suggest auditors' AIS expertise can play a significant role in complex AIS settings and in their ability to compensate for CAS competence deficiencies. // ABSTRACT IN FRENCH: Lorsque les systèmes d'information comptable (SIC) des entreprises sont complexes, les jugements des vérificateurs en matière de planification sont influencés par la qualité du travail que leur fournissent les spécialistes de la certification informatique (les spécialistes) de même que les vérificateurs. Les études réalisées jusqu'à maintenant ont révélé que la compétence des spécialistes était un sujet de préoccupation dans la pratique, et la profession a reconnu que les vérificateurs se devaient d'étendre leur champ d'expertise en SIC. Les auteurs s'intéressent ici aux répercussions de la compétence des spécialistes et de l'expertise des vérificateurs en SIC sur les jugements des vérificateurs en matière de planification, en présence de SIC complexes. Ils constatent que la compétence des spécialistes et l'expertise des vérificateurs en SIC influencent toutes deux sensiblement l'évaluation du risque de mission. Élément plus important encore, les niveaux d'expertise des vérificateurs en SIC atténuent leur capacité d'incorporer avec efficacité